第二章审计的种类、方法和程序案例
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第二章审计的种类、方法和
二、审计抽样的适用范围及类型
（一）审计抽样的适用范围
审计抽样对控制测试和实质性程序（主要是细节测试）都适用， 但并不是所有程序都适用，通常不用于风险评估程序。
（二）审计抽样的类型 1、按抽样的方法分：
（1）统计抽样：同时具备以下特征：①随机选取样本；② 运用概率论评价样本结果。
（2）非统计抽样：不同时具备上述两个特征的抽样方法， 为非统计抽样。
函询法 种类：肯定式函证和否定式函证两种。
肯定式（积极）函证是要求被函证单位在收到函证信件后；不 论“是”、“否”都应给予答复。 否定式（消极）函证是指被函证人在收到函证信件后，认为委 托或要求证实的事项有差异时，才给予回函答复，如认为没有 差异，则不必回函答复。 （4）比较的方法 比较被审计单位相关指标与同相关标准，发现差异。 （5）分析的方法 通过对会计资料的有关指标观察推理、分解综合以揭示本质和 了解其构成要素的审计方法。
(一)审查书面资料的方法
2、按审查书面资料 的顺序分类
(1)顺查法 (2)逆查法
2、按审查书面资料的顺序分类
（1）顺查法 概念:按会计核算的程序依次核查。 程序:证、账、表 优缺点:全面详细；工作量大 适用范围:业务简单，或已发现严重问题的。
（2）逆查法 概念: 程序:表 账 证 优缺点:效率；不全面 适用范围:规模大业务多的。
(1)审阅法 (2)核对法 (3)查询法 (4)比较法
(5)分析法
(1)审阅法 是最基本、最重要的方法。不能 作为一种独立的审计方法存在，需要与其他 审计方法结合使用。
会计凭证的审阅（原始凭证：业务、内容、手续
记账凭证：附件、格式、账户等）
账簿的审阅（内容、账户对应关系） 报表的审阅（编制内容、项目之间关系）
《审计学(第10版)》第02章 审计的种类、方法和程序
❖ （二）原因： ❖ 1、由于被审计单位编表日数据和审计日数据存在差异。 ❖ 2、由于被审计项目存在未达账项时。 ❖ 调节公式： 结存日(书面资料日期)数量=盘点日盘点数量+结存日至盘点日发出数量-结存
日至盘点日收入数量 ❖ （三）适用：
1.对未达账项的调节 2.其他财产物资的调节
（3）观察法
❖ 概念：观察法是指审计人员进驻被审计单位后,对于生产经营管理 工作的环境、财产物资的保管情况、内部控制系统的执行情况等,亲 临现场进行实地观察,借以查明被审计单位经济活动的事实真相,核实 是否符合有关标准和书面资料的记载,以取得审计证据的方法。
1.平均值估计 2.差异估计
1.平均值估计
1 、含义：平均值估计是利用样本平均值估计总体平均值, 然后对总体的金额进行推断估计的一种变量抽样方法。 2 、步骤： (1)确定审计的总体范围。 (2)拟订所需精确度和可靠程度,并将估计总体所需精确度换 算成单位平均精确度。
(3)估计总体标准离差。总体标准离差是指各个数值与总体平均数的平 均偏离程度。公式为:
2.2 审计的方法
31 审计方法的选用 2 审计的技术方法
2.2.1审计方法的选用
(1)要适应审计目的 (2)要适合审计方式 (3)要联系被审计单位的实际
2.2.2 审计的技术方法
31
审查书面资料的方法
（1）按审查书面资料的技术分类
1)审阅法 2)核对法 3)询证法 4)比较法 5)分析法
1）审阅法
（3）联网实时审计法
对被审计单位进行审计，审计人员可采用联网实时的审计 方法，主要通过建立联网审计数据中心，与被审计单位数据中心通 过专门通道实现实时联网，审计人员通过与审计数据中心相连，由 被审计单位开放权限和数据，最终实现与被审计单位数据和信息的 实时联网，这样审计人员就可以根据需要，定期对新增数据运用审 计方法体系或模型开展全部扫描和系统体检，及时发现倾向性问题， 提醒审计人员关注意平时查找到的问题。联网实时审计法通过网络 对被审计单位进行实时审计，可以提高对被审计单位生产经营了解 和掌握的全面性和时效性，可以及时发现被审计单位生产经营中存 在的问题、疑点和异常，以便在实地现场审计中加以核实。
日至盘点日收入数量 ❖ （三）适用：
1.对未达账项的调节 2.其他财产物资的调节
（3）观察法
❖ 概念：观察法是指审计人员进驻被审计单位后,对于生产经营管理 工作的环境、财产物资的保管情况、内部控制系统的执行情况等,亲 临现场进行实地观察,借以查明被审计单位经济活动的事实真相,核实 是否符合有关标准和书面资料的记载,以取得审计证据的方法。
1.平均值估计 2.差异估计
1.平均值估计
1 、含义：平均值估计是利用样本平均值估计总体平均值, 然后对总体的金额进行推断估计的一种变量抽样方法。 2 、步骤： (1)确定审计的总体范围。 (2)拟订所需精确度和可靠程度,并将估计总体所需精确度换 算成单位平均精确度。
(3)估计总体标准离差。总体标准离差是指各个数值与总体平均数的平 均偏离程度。公式为:
2.2 审计的方法
31 审计方法的选用 2 审计的技术方法
2.2.1审计方法的选用
(1)要适应审计目的 (2)要适合审计方式 (3)要联系被审计单位的实际
2.2.2 审计的技术方法
31
审查书面资料的方法
（1）按审查书面资料的技术分类
1)审阅法 2)核对法 3)询证法 4)比较法 5)分析法
1）审阅法
（3）联网实时审计法
对被审计单位进行审计，审计人员可采用联网实时的审计 方法，主要通过建立联网审计数据中心，与被审计单位数据中心通 过专门通道实现实时联网，审计人员通过与审计数据中心相连，由 被审计单位开放权限和数据，最终实现与被审计单位数据和信息的 实时联网，这样审计人员就可以根据需要，定期对新增数据运用审 计方法体系或模型开展全部扫描和系统体检，及时发现倾向性问题， 提醒审计人员关注意平时查找到的问题。联网实时审计法通过网络 对被审计单位进行实时审计，可以提高对被审计单位生产经营了解 和掌握的全面性和时效性，可以及时发现被审计单位生产经营中存 在的问题、疑点和异常，以便在实地现场审计中加以核实。
审计种类、方法和程序PPT
企业内部审计机构的内部审计人员
公司所雇佣，对公司相关经营活动进行审核，向管理 当局报告和并提供建议的公司在职人员
14.10.2020
5
第二节 审计的方法
一、审计方法的选用 审计方法：
审计人员检查和分析审计对象、收集审计 证据，并对照审计依据形成审计结论和意见的 各种专门手段的总称。 审计方法的选用原则：
14.10.2020
7
（一） 审查书面资料的方法
1）审计书面资料的技术方法可分为： 1、审阅法：审阅资料各要素是否完备，有
无涂改痕迹，各项目勾稽关系
2、核对法：会计信息的一致性和正确性 （证证、账证核对、账账核对）
3、比较法：横向、纵向、交叉比较 4、查询法： 5、分析：
账面审计的缺陷：对具有逻辑关系的虚假的 账、表证现象无能为力。
1、详查法 一般只适用于专题审计和专案审计。对缺乏
内部控制制度、会计工作较为混乱的单位有时 也 采用详查法。
2、抽查法 工作效率高，成本低，但在财经法纪审计中
不太适宜。
14.10.2020
19
（二） 证实客观事物的方法
盘点法： 直接盘点法与监督盘点法
观察法：通过对被审计单位实地观察取得证据的方
法
调节法： 鉴定法
16
会计资料形成过程图
经济业务
原始凭证
记账凭证
日记账
明细分类账
总分类账
14.10.2020
财务报表
17
思考：顺查法和逆查法各适应于审查管 理当局的那类认定？
顺查法：适合于完整性认定，会计数据 是否被低估
逆查法：适合存在与发生的认定，是否 被高估
14.10.2020
18
3）按审查获取证据的数量可分为详查法和抽 查法
公司所雇佣，对公司相关经营活动进行审核，向管理 当局报告和并提供建议的公司在职人员
14.10.2020
5
第二节 审计的方法
一、审计方法的选用 审计方法：
审计人员检查和分析审计对象、收集审计 证据，并对照审计依据形成审计结论和意见的 各种专门手段的总称。 审计方法的选用原则：
14.10.2020
7
（一） 审查书面资料的方法
1）审计书面资料的技术方法可分为： 1、审阅法：审阅资料各要素是否完备，有
无涂改痕迹，各项目勾稽关系
2、核对法：会计信息的一致性和正确性 （证证、账证核对、账账核对）
3、比较法：横向、纵向、交叉比较 4、查询法： 5、分析：
账面审计的缺陷：对具有逻辑关系的虚假的 账、表证现象无能为力。
1、详查法 一般只适用于专题审计和专案审计。对缺乏
内部控制制度、会计工作较为混乱的单位有时 也 采用详查法。
2、抽查法 工作效率高，成本低，但在财经法纪审计中
不太适宜。
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（二） 证实客观事物的方法
盘点法： 直接盘点法与监督盘点法
观察法：通过对被审计单位实地观察取得证据的方
法
调节法： 鉴定法
16
会计资料形成过程图
经济业务
原始凭证
记账凭证
日记账
明细分类账
总分类账
14.10.2020
财务报表
17
思考：顺查法和逆查法各适应于审查管 理当局的那类认定？
顺查法：适合于完整性认定，会计数据 是否被低估
逆查法：适合存在与发生的认定，是否 被高估
14.10.2020
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3）按审查获取证据的数量可分为详查法和抽 查法
秦荣生编《审计学》(第八版)教材习题集参考答案解析
秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题集参考答案解析秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数如下：品种男式女式童式一等品 540 820 440 二等品 260 280 120 三等品 50 100 30 错误总数相符，但一、二等品混淆了等级一等品发生了短缺从上面数字可知，该公司2013年12月31日产成品明细账的数字是不真实和不正确的，有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305 ⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
《审计学C》第二章审计的种类、方法和程序
●系统导向审计的实质 系统导向审计将重点放在各控制环节的审查上。注 重剖析系统内部结构、产生最后结果的各步骤之间 的关系、是否存在足够的控制环节和各控制环节是 否发挥作用。目的在于发现控制的薄弱环节，找出 问题的根源。它着眼于发现一些程序上的错误或工 作步骤不合理现象，然后在这些环节上扩大检查范 围，看其是否造成重大错报，并建议管理部门改进。 如果经过分析和测试后显示，控制环节能够防止错 误和舞弊发生，说明系统有效。
也称传统审计或常规审计
目的是确定或解除被审单位受托经济责任，财政财 务审计内容包括： ①检查会计处理的合法性和公允性；（形式） ②验证被审单位受托经济责任的履行情况（实质）。 一般以被审单位的会计档案及其他资料为直接对象。 ⑵财经法纪审计——审计机构对被审单位和个人严 重侵占国家资财，严重损失浪费以及 其他严重损害国家经济利益等违反财 经纪律行为所进行的专案审计。P16 ⑶经济效益审计——是指审计机关对被审计单位的 财政财务收支及经营管理活动的经 济性和效益性所实施的审计。P16 ⑷经济责任审计——p17
⑵民间审计——是指由经财政部门审核批准成立 的民间审计组织（会计师事务所） 所实施的审计。P16 在我国也称社会审计或注册会计师审计，特点是： ①审计的独立性 ●实质上的独立——与委托单位之间实实在在 毫无利害关系。 ●形式上的独立——在第三者看来是独立于委 托单位和其他机构的。 ②审计的委托性 ③审计的有偿性
《案例0201审阅法的运用》解答： 招待客户用餐应记入“管理费用”账户，付赔偿金、 付销售合同违约金应记入“营业外支出”账户。该 公司销售费用明细账混淆了费用支出界限，但不影 响企业利润总额，这是因为不管记入“管理费用” 账户、“销售费用” 账户，还是记入“营业外支 出” 账户，其数额都会在该年度损益中扣减，只 不过扣减的程序不同而已。
秦荣生 审计学 第02章 审计的种类、方法和程序
3.统计抽样
统计抽样是审计人员运用概率论原理,遵循随机原 则,从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审 查,然后以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。
4.抽样风险和非抽样风险
★ 抽样风险
抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结 论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽 样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险 越小。
ห้องสมุดไป่ตู้
★ 非抽样风险
非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审 计程序或方法,或因误解审计证据等而未能发 现重大误差的可能性。
（1）抽样风险
1）控制测试时所关注的抽样风险
①信赖不足风险
②信赖过度风险 2）实质性测试时所关注的抽样风险 ①误受风险 ②误拒风险
（2）非抽样风险
产生的原因 1)人为错误,如未能找出样本文件中的错误等。 2)运用了不切合审计目标的程序。 3)错误解释样本结果。
2.4.2 信息技术对确定审计范围的影响
1.评估业务流程的复杂程度 2.评估信息系统的复杂程度 3.评估信息技术环境的规模和复杂程度
2.4.3 信息技术对内部控制评价的影响
1.信息技术一般性控制对内部控制评价的影响 (1)程序开发。 (2)程序变更。 (3)程序和数据访问。 (4)计算机运行这一领域的目标是确保生产系统根 据管理层的控制目标完整准确地运行,确保运行问 题被完整准确地识别并解决,以维护财务数据的完 整性。
样本量确定应考虑的因素
总体规模的大小 预计总体差错率或标准差 精确度 可靠程度（风险水平）
选择随机抽样方法
样本选取的原则：随机原则 样本选取的方式 （ 1） （2） （ 3） （ 4） 随机数表抽样 系统抽样（间隔抽样或等距抽样） 分层抽样 整群抽样
第二章审计的种类方法和程序PPT课件
• 在实施阶段应做的主要工作是收集证据和 核实问题，这是审计工作的核心环节。
• 听取汇报 调阅资料 评价内部控制制度 检查——取证——分析——评
价
15
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3、审计报告阶段
• 起草审计报告 • 征求意见 • 审定报告
16
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10
第10页/共16页
观察法与查询法
观察法指审计人员亲临现场观察业务操作， 以核实制度、办法的实际执行情况的方法。
查询法指通过口头、函电询问方式向外部核 对账务和经济事实的调查方法。它包括询问 法和函证法。
询问法是审计人员在审计过程中，以口头的方 式向被审计单位有关人员提出问题，并将他们的口 头回答作成询问笔录的审计方法。
——财政财务审计 ——财经法纪审计 ——经济效益审计
基
本
按审计主体划分
分
——国家审计 ——内部审计 ——社会审计
类
按与被审计单位的关系划分
——外部审计 ——内部审计
2
第2页/共16页
财政财务审计亦称传统审计，指对被审计单 位财政或财务收支活动的真实性和合法性的 审计。
内容：技术性审核 实质性审核
财经法纪审计指对被审计单位财经纪律的遵 守情况所进行的（专案）审计。
函证法指审计人员为查清被审计单位的某一经 济事项，通过发函到被审计单位或给有关人员进行 查对，以取得证明材料的一种调查方法。
11
第11页/共16页
定量分析
• 比较分析法是把可比的经济指标进行比较， 然后根据比较的差异，来研究、分析经营活 动情况的方法。
• 比率分析法是将有联系的指标数据对比后的 数值变成相对数，从中找出差距、发现问题 的一种方法。
经济效益审计指对被审计单位的生产经营成 果、投资效果和资金使用效果等进行监督的 审计。——效率审计、效果审计
• 听取汇报 调阅资料 评价内部控制制度 检查——取证——分析——评
价
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3、审计报告阶段
• 起草审计报告 • 征求意见 • 审定报告
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观察法与查询法
观察法指审计人员亲临现场观察业务操作， 以核实制度、办法的实际执行情况的方法。
查询法指通过口头、函电询问方式向外部核 对账务和经济事实的调查方法。它包括询问 法和函证法。
询问法是审计人员在审计过程中，以口头的方 式向被审计单位有关人员提出问题，并将他们的口 头回答作成询问笔录的审计方法。
——财政财务审计 ——财经法纪审计 ——经济效益审计
基
本
按审计主体划分
分
——国家审计 ——内部审计 ——社会审计
类
按与被审计单位的关系划分
——外部审计 ——内部审计
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财政财务审计亦称传统审计，指对被审计单 位财政或财务收支活动的真实性和合法性的 审计。
内容：技术性审核 实质性审核
财经法纪审计指对被审计单位财经纪律的遵 守情况所进行的（专案）审计。
函证法指审计人员为查清被审计单位的某一经 济事项，通过发函到被审计单位或给有关人员进行 查对，以取得证明材料的一种调查方法。
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定量分析
• 比较分析法是把可比的经济指标进行比较， 然后根据比较的差异，来研究、分析经营活 动情况的方法。
• 比率分析法是将有联系的指标数据对比后的 数值变成相对数，从中找出差距、发现问题 的一种方法。
经济效益审计指对被审计单位的生产经营成 果、投资效果和资金使用效果等进行监督的 审计。——效率审计、效果审计
审计的种类方法和程序资料课件
处理结果
审计师出具否定意见的审计报告，指出财务报表存在的重大错报和管理 层舞弊问题。同时，监管机构对该公司进行调查并作出处罚。
内部控制审计案例
背景介绍
某国有企业为加强内部控制管理，提高企业运营效率，委托审计师对所有业务流程进行全 面审计。
审计过程
审计师采用内部控制审计和实质性测试等方法，对企业的采购、销售、生产、库存等环节 进行全面审查。发现多个流程存在内部控制缺陷，如采购环节缺乏有效审批、销售环节缺 乏客户信用管理等问题。
审计的种类方法和程 序资料课件
目录
• 审计种类 • 审计方法 • 审计程序 • 审计标准 • 案例分析
01
审计种类
财务报表审计
01 目的
对财务报表的合法性、公允性和一贯性进行审计 ，以提供合理保证。
02 内容
对财务报表的收入、费用、资产和负债等进行审 计。
03 方法
采用抽样审计方法，对样本进行详细审查和测试 。
05
案例分析
财务报表审计案例
01
背景介绍
某上市公司财务报表存在重大错报，涉及收入、成本和存货等多个科目
。审计师需要对该公司财务报表进行全面审查。
02 03
审计过程
审计师采用风险评估、内部控制审计和实质性测试等方法，发现财务报 表中存在虚增收入、少计成本等问题。通过进一步调查，审计师还发现 管理层存在舞弊行为。
审计时间
可以在会计期间内进行， 也可以在结束后进行。
审计目标主要是提高审计效率和准 确，发现潜在的舞弊行 为和财务危机。
03
审计程序
制定审计计划
确定审计目标和范围 制定审计计划和时间表
分析被审计单位的风险和内部控制 分配审计资源和人员
审计师出具否定意见的审计报告，指出财务报表存在的重大错报和管理 层舞弊问题。同时，监管机构对该公司进行调查并作出处罚。
内部控制审计案例
背景介绍
某国有企业为加强内部控制管理，提高企业运营效率，委托审计师对所有业务流程进行全 面审计。
审计过程
审计师采用内部控制审计和实质性测试等方法，对企业的采购、销售、生产、库存等环节 进行全面审查。发现多个流程存在内部控制缺陷，如采购环节缺乏有效审批、销售环节缺 乏客户信用管理等问题。
审计的种类方法和程 序资料课件
目录
• 审计种类 • 审计方法 • 审计程序 • 审计标准 • 案例分析
01
审计种类
财务报表审计
01 目的
对财务报表的合法性、公允性和一贯性进行审计 ，以提供合理保证。
02 内容
对财务报表的收入、费用、资产和负债等进行审 计。
03 方法
采用抽样审计方法，对样本进行详细审查和测试 。
05
案例分析
财务报表审计案例
01
背景介绍
某上市公司财务报表存在重大错报，涉及收入、成本和存货等多个科目
。审计师需要对该公司财务报表进行全面审查。
02 03
审计过程
审计师采用风险评估、内部控制审计和实质性测试等方法，发现财务报 表中存在虚增收入、少计成本等问题。通过进一步调查，审计师还发现 管理层存在舞弊行为。
审计时间
可以在会计期间内进行， 也可以在结束后进行。
审计目标主要是提高审计效率和准 确，发现潜在的舞弊行 为和财务危机。
03
审计程序
制定审计计划
确定审计目标和范围 制定审计计划和时间表
分析被审计单位的风险和内部控制 分配审计资源和人员
第二章审计种类、方法和程序
适用审计目的 要结合成本效益原则 要适合审计人员的能力 要服从审计方式 要结合被审计单位的实际情况
2020/3/22
湖南会计学院审计系
6
二、 审计的技术方法
审计技术与方法的发展 从顺查到逆查 从详查到抽查 从单一听审方式到综合检查技术 从单一检查到系统检查 从以账项检查为基础到以制度检查为基 础——风险导向检查 从手工操作到电算化。
盘点法： 直接盘点法与监督盘点法
观察法：通过对被审计单位实地观察取得证据的方
法
调节法： 鉴定法
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湖南会计学院审计系
20
审计的策略方法
换一角度分析和运用审计假设理论 审计工作应从观着眼微观入手 审计工作既要抓住重点又要兼顾一般 审计人员既要审查被审计单位又要与其 协调工作 审计工作既要查处更要预防
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7
（一） 审查书面资料的方法
1）审计书面资料的技术方法可分为： 1、审阅法：审阅资料各要素是否完备，有
无涂改痕迹，各项目勾稽关系
2、核对法：会计信息的一致性和正确性 （证证、账证核对、账账核对）
3、比较法：横向、纵向、交叉比较 4、查询法： 5、分析：
账面审计的缺陷：对具有逻辑关系的虚假的 账、表证现象无能为力。
2020/3/22
湖南会计学院审计系
2
（二）、按审计内容和目的分类
会计报表审计
验资
民间审计
其他
部门审计
单位审计
内部审计
经营审计
管理审计
2020/3/22
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3
（三）、审计的其他分类
按审计范围分类：
全面审计；局部审计；专项审计
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二、 审计的技术方法
审计技术与方法的发展 从顺查到逆查 从详查到抽查 从单一听审方式到综合检查技术 从单一检查到系统检查 从以账项检查为基础到以制度检查为基 础——风险导向检查 从手工操作到电算化。
盘点法： 直接盘点法与监督盘点法
观察法：通过对被审计单位实地观察取得证据的方
法
调节法： 鉴定法
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审计的策略方法
换一角度分析和运用审计假设理论 审计工作应从观着眼微观入手 审计工作既要抓住重点又要兼顾一般 审计人员既要审查被审计单位又要与其 协调工作 审计工作既要查处更要预防
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7
（一） 审查书面资料的方法
1）审计书面资料的技术方法可分为： 1、审阅法：审阅资料各要素是否完备，有
无涂改痕迹，各项目勾稽关系
2、核对法：会计信息的一致性和正确性 （证证、账证核对、账账核对）
3、比较法：横向、纵向、交叉比较 4、查询法： 5、分析：
账面审计的缺陷：对具有逻辑关系的虚假的 账、表证现象无能为力。
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2
（二）、按审计内容和目的分类
会计报表审计
验资
民间审计
其他
部门审计
单位审计
内部审计
经营审计
管理审计
2020/3/22
湖南会计学院审计系
3
（三）、审计的其他分类
按审计范围分类：
全面审计；局部审计；专项审计
秦荣生编审计学教材习题参考答案
秦荣生编审计学教材习题参考答案Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】秦荣生编《审计学》教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1. 英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305 ⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
第二章 审计种类、方法和程序-PPT精选文档
反映”标准是指：⑴符合公认
会计原则；⑵披露；⑶一致性； ⑷可比性。
中国注册会计师审计准则
• 在评价财务报表是否作出公允反映时，注册 会计师应当考虑下列内容：
• （1）经管理层调整后的财务报表是否与注册会 计师对被审计单位及其环境的了解一致； • （2）财务报表的列报、结构和内容是否合理；
• （3）财务报表是否真实地反映了交易和事项的 经济实质。
理顺序，依次进行审查的一种方法。审计 人员从审查原始凭证开始，依次审查凭证、 总账及明细账、最后审查会计报表。
• 逆查法，又称倒查法、反查法，是按照会
计核算相反的处理顺序，依次进行审查的 一种方法。即审计工作从审查会计报表开 始，依次审查总账及明细账，必要时再审 查记账凭证、原始凭证。
按审查书面资料的数量分
• 1986 年最高审计机关国际组织召开的第
十三次会议把“三E”审计统称为绩效审
计，即 效率 ：以更少的投入产出更多的 产品； 经济 ：如何以更少的投入达到目
标； 效果 ：投入的人、财、物是否达到
了既定的目标。
• 一个3E审计的小资料
• 绩效审计有时也称经营审计或管理审计。 • 绩效审计是指检查一个企业或组织经营
按审计实施时间分类
事前审计 事中审计 事后审计
按审计执行地点分类
报送审计 就地审计
按审计动机分类
强制审计
任意审计
按审计是否通知被审计单位分类
预告审计 突击审计
按审计使用的技术和方法分类
账表导向审计 系统导向审计 风险导向审计
审计种类（续）
• 2、按审计目的、内容分类
• （1）财务报表审计（Financial
的程序和方法以确定其经营效率、效果
和经济性。
会计原则；⑵披露；⑶一致性； ⑷可比性。
中国注册会计师审计准则
• 在评价财务报表是否作出公允反映时，注册 会计师应当考虑下列内容：
• （1）经管理层调整后的财务报表是否与注册会 计师对被审计单位及其环境的了解一致； • （2）财务报表的列报、结构和内容是否合理；
• （3）财务报表是否真实地反映了交易和事项的 经济实质。
理顺序，依次进行审查的一种方法。审计 人员从审查原始凭证开始，依次审查凭证、 总账及明细账、最后审查会计报表。
• 逆查法，又称倒查法、反查法，是按照会
计核算相反的处理顺序，依次进行审查的 一种方法。即审计工作从审查会计报表开 始，依次审查总账及明细账，必要时再审 查记账凭证、原始凭证。
按审查书面资料的数量分
• 1986 年最高审计机关国际组织召开的第
十三次会议把“三E”审计统称为绩效审
计，即 效率 ：以更少的投入产出更多的 产品； 经济 ：如何以更少的投入达到目
标； 效果 ：投入的人、财、物是否达到
了既定的目标。
• 一个3E审计的小资料
• 绩效审计有时也称经营审计或管理审计。 • 绩效审计是指检查一个企业或组织经营
按审计实施时间分类
事前审计 事中审计 事后审计
按审计执行地点分类
报送审计 就地审计
按审计动机分类
强制审计
任意审计
按审计是否通知被审计单位分类
预告审计 突击审计
按审计使用的技术和方法分类
账表导向审计 系统导向审计 风险导向审计
审计种类（续）
• 2、按审计目的、内容分类
• （1）财务报表审计（Financial
的程序和方法以确定其经营效率、效果
和经济性。
第二章审计种类、
第二章审计种类、
2021年7月24日星期六
学习目的 ◆ 掌握审计的基本分类方法及
基本内容。 ◆ 了解审计的其他分类方法。 ◆ 了解审计顺序的含义和作用。 ◆ 掌握各类审计的审计顺序和
特点。 ◆ 了解审计方法的普通内容。
第一节 审计种类
❖ 审计的种类是指按不同的规范，将审 计分为不同的类型。P19
招、招标管理中的效果和案例
招标存在的效果和案例剖析 〔1〕、未经招标违规直接发包工程，资料物资招标效果不清楚或许招标流
于方式。 某集团**项目，国度审计署审计时发现：存在主体发包，单项转包，
分包单位不具有相应资质等效果；还有主要资料推销未招标：触及钢材 8442吨，金额5130万元；水泥89408吨，金额5226万元。
国度动力局官员家中搜出2亿元现金 被审查起诉
❖ 中新网1月28日电 据最高人民检察 院网站音讯，国度动力局煤炭司原 副司长魏鹏远涉嫌行贿、巨额财富 来源不明立功一案，经最高人民检 察院依法指定管辖，日前已由河北 省保定市人民检察院侦查终结，移 送审查起诉。
❖ 据悉，2021年5月，检察机关以涉 嫌行贿立功，依法对国度动力局核 电司司长郝卫平、煤炭司副司长魏 鹏远立案侦查，并采取强迫措施。 2021年10月，最高人民检察院反贪 污贿赂总局局长徐进辉表示，煤炭 司副司长魏鹏远家中搜寻发现现金 折合人民币2亿余元，成为建国以来 检察机关一次起获赃款现金数额最
某集团**高速公路项目没有展开物资集中〔招标〕推销任务，推销单 价确实定没有任何依据，单价普遍偏高。
某集团**项目桥梁模板推销方案无评审，推销无方案、推销不招标、 局部推销无合同、无评审评价纪录，在模板制造进程监管不力、模板有 质量效果未抵消费厂家问责形成模板无法运用当废品处置,净损失39万元 ，且现场模板丧失、损毁糜费46万元。
2021年7月24日星期六
学习目的 ◆ 掌握审计的基本分类方法及
基本内容。 ◆ 了解审计的其他分类方法。 ◆ 了解审计顺序的含义和作用。 ◆ 掌握各类审计的审计顺序和
特点。 ◆ 了解审计方法的普通内容。
第一节 审计种类
❖ 审计的种类是指按不同的规范，将审 计分为不同的类型。P19
招、招标管理中的效果和案例
招标存在的效果和案例剖析 〔1〕、未经招标违规直接发包工程，资料物资招标效果不清楚或许招标流
于方式。 某集团**项目，国度审计署审计时发现：存在主体发包，单项转包，
分包单位不具有相应资质等效果；还有主要资料推销未招标：触及钢材 8442吨，金额5130万元；水泥89408吨，金额5226万元。
国度动力局官员家中搜出2亿元现金 被审查起诉
❖ 中新网1月28日电 据最高人民检察 院网站音讯，国度动力局煤炭司原 副司长魏鹏远涉嫌行贿、巨额财富 来源不明立功一案，经最高人民检 察院依法指定管辖，日前已由河北 省保定市人民检察院侦查终结，移 送审查起诉。
❖ 据悉，2021年5月，检察机关以涉 嫌行贿立功，依法对国度动力局核 电司司长郝卫平、煤炭司副司长魏 鹏远立案侦查，并采取强迫措施。 2021年10月，最高人民检察院反贪 污贿赂总局局长徐进辉表示，煤炭 司副司长魏鹏远家中搜寻发现现金 折合人民币2亿余元，成为建国以来 检察机关一次起获赃款现金数额最
某集团**高速公路项目没有展开物资集中〔招标〕推销任务，推销单 价确实定没有任何依据，单价普遍偏高。
某集团**项目桥梁模板推销方案无评审，推销无方案、推销不招标、 局部推销无合同、无评审评价纪录，在模板制造进程监管不力、模板有 质量效果未抵消费厂家问责形成模板无法运用当废品处置,净损失39万元 ，且现场模板丧失、损毁糜费46万元。
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过对样本的审核，以证明被审计单位的内部控制系统是否有效地执行，并 与以前比较，核实内部控制系统是正在改善还是恶化。
第 3节
抽样技术在审计中的应用
㈠确定预计差错发生率 ㈡确定精确度 ㈢确定可靠程度
属性抽样的步骤
㈣确定样本数量 ㈤选择随机抽样方法 ㈥评价抽样结果，推断总体特征
第 3节
抽样技术在审计中的应用
第 3节
抽样技术在审计中的应用
一、审计抽样的意义
抽样是指先对特定对象总体抽取部分样本进行审查，然后以其审查结 果来推断该总体的数量的一种方法。 审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目 实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。在审计历史上，先后出 现过： ⒈任意抽样 ⒉判断抽样 ⒊统计抽样
第 5节
审计程序
㈠了解被审计单位的基本情况
㈡初步评价内部控制系统 一、审计的准备阶段 ㈢分析审计风险 ㈣签订审计业务约定书 ㈤编制审计计划
第 5节
审计程序
㈠进驻被审计单位 ㈡测试和评价内部控制系统
⑴完整性； ⑵准确性；
⑶经过授权；
⑷访问限制。
第 4节
信息技术对审计的影响
四、计算机辅助审计技术和电子表格的运用
⒈计算机辅助审计技术 计算机辅助审计技术，是指用计算机和相关软件，使审计测试工作实现 自动化的技术。 计算机辅助审计技术不仅能够提高审阅大量交易的效率，而且计算机不 会受到过度工作的影响。 最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性测试，特别是在与分
定对甲材料进行抽查，并以95%的可靠程度来估计总体的价值，所设定的精确 度为±50,000元。
审查前，选取30件甲材料作为估计总体标准离差的初始样本，假设初始
样本的标准离差为8，则样本量可计算如下：n≈157（件） 随机抽取157件甲材料进行详细审查，假定审定价值为23,550元，则审定 样本的平均值为150元。根据每单位平均值估计抽样的特点，可推断总体平均 值的估计值为150±⒈25元，则40,000件甲材料的估计金额为6,000,000元 ±50,000元。 审计人员可以作出这样的结论：有95%的把握保证40,000件甲材料的真实 金额在5,950,000元～6,050,000元之间。
导和监督，以坚持质量控制标准，力争有效地降低非抽样风险。
第 3节
抽样技术在审计中的应用
二、属性抽样
属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体 特征的发生频率而采用的方法。 属性抽样是用于控制测试方面的统计抽样法。 在控制测试中，审计人员只要求作出某种属性的总体发生率是多少的
结论，而不必作出总体错误数额大小的估计。因此，采取属性抽样，要通
㈡按审计实施时间分类
⒊事后审计
⒈报送审计 ⒉实地审计
㈢按审计执行地点分类
二、审计的其他分类
⒈强制审计
㈣按审计动机分类 ⒉任意审计 ⒈预告审计 ㈤按审计是否通知被审计单位分类 ⒉突击审计 ⒈账表导向审计 ㈥按审计使用的技术和方法分类
⒉系统导向审计
⒊风险导向审计
第 2节
审计的方法
一、审计方法的选用
审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对 照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 审计的基本方法是指将马克思主义辩证唯物论和历史唯物论作为指 导的工作方法，以及审计计划管理、档案管理的方法，适用于各种审计
⒈评估业务流程的复杂程度（比如销售流程、薪酬流程、采购流程等）；
⒉评估信息系统的复杂程度； ⒊信息技术环境的规模和复杂程度。
第 4节
信息技术对审计的影响
三、信息技术对内部控制审计的影响
被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制被完全取代， 信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。 在信息技术环境下，手工控制的基本原理与方式并不会发生实质性的改 变，审计人员仍需要按照标准执行相关的审计程序，而对于自动控制，应从 信息技术一般性控制与信息技术应用控制两方面考虑对内部控制审计的影响。 ⒈信息技术一般性控制对内部控制审计的影响
抽样技术在审计中的应用
⒈确定审计的总体范围
⒉拟定所需精确度和可靠程度
⒊估计总体标准离差 ⒋根据可靠程度确定标准正态离差系数 ㈠平均值估计 ⒌计算所需样本容量 ⒍选取样本
⒎审查样本项目，审定样本的实际平均数
⒏对总体的总金额进行区间估计 ⒐得出审计结论
第 3节
抽样技术在审计中的应用
【例】甲材料40,000件，其账面价值总额为2,950,800元。审计人员决
第 3节
抽样技术在审计中的应用
三、变量抽样
审计人员用来估计总体金额的统计抽样称为变量抽样，它适用于对企业 存货、应收账款等的估计。 变量抽样是用于实质性测试方面的统计抽样方法，它通过检查财务报表 各项目数据的真实性和正确性，来取得作出审计结论所需的直接证据。
变量抽样有平均值估计和差异估计等形式。
第 3节
项目。
审计的技术方法是指为了证实被审计单位的实有资产负债和所有者 权益，核实会计记录和财务报表等的公允性和合法性的方法。
第 2节
审计的方法
一、审计方法的选用
审计方法的选用，应当符合以下要求： ⒈审计方法的选用要适应审计的目的。 ⒉审计方法的选用要适合审计方式。 ⒊审计方法的选用要联系被审计单位的实际。 科学、合理地选用审计方法，对做好审计工作，提高审计工作质量
【例】确定的可靠程度为95%，审计人员在审查了被审计单位
300张现金支出凭证后，发现有6张现金支出凭证有差错。则从表 2—6的样本规模300那一行往右查到6个差错所在的栏次，该栏4% 就是总体差错率的精确度上限。 因此，审计人员可以作出如下审计结论：以 95%的把握，确信
全部现金支出凭证的差错率不超过4%。
㈠审查书面资料的方法
⑴顺查法 ⒉按审查书面资料的顺序分类 ⑵逆查法
⑴详查法 ⒊按审查书面资料所涉及的数量分类 ⑵抽查法
㈡证实客观事物的方法
⒈盘点法 ⒉调节法 证实客观事物的方法
⒊观察法
⒋鉴定法
㈡证实客观事物的方法
调节法是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证
实的数据的方法。 结存日（书面资料日期）数量＝盘点日盘点数量＋结存日至盘点日发 出数量－结存日至盘点日收入数量 【例】某企业2010年12月31日账面结存A材料2,000公斤，通过审阅和 核对并无错弊。2011年1月1日至15日期间收入35,000公斤，发出34 500公 斤。1月1日期初余额及收发数额均经核对、审阅和复算无误。2011年1月15 日下班后监督盘点实存量为2,800公斤。调节计算如下： 结存日数量=2,800＋34,500－35,000＝2,300（公斤） 经过上述调节计算，2010年12月31日的实存数为2,300公斤，与账面记 录的A材料2,000公斤不一致。
信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算
机运行四个方面，审计人员应对这四个方面的内部控制进行审计。
第 4节
信息技术对审计的影响
⒉信息技术应用控制对内部控制审计的影响 信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，和手工控制一
样，自动系统应用控制同样关注信息处理目标的四个要素：
⒌对审计人员的影响。
第 4节
信息技术对审计的影响
二、信息技术对确定审计范围的影响
审计人员在确定审计范围时，需要结合被审计单位业务流程复杂度、信 息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环 境规模和复杂度等方面，对信息技术审计范围进行重点考虑。信息技术审计 范围的确定，与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。 在具体评估复杂度时，可以从以下几个方面予以考虑：
第 3节
抽样技术在审计中的应用
一、审计抽样的意义
统计抽样的意义在于： ⑴统计抽样能够科学地确定抽样规模； ⑵统计抽样中总体各项目被抽中的机会是均等的，可以防止主观判断； ⑶统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多大，并根
据抽样推断的要求，把这种误差控制在预先给定的范围之内；
⑷统计抽样便于实行审计工作规范化。 统计抽样法的产生并不意味着判断抽样法的消亡。 抽样技术在审计工作中的具体运用，主要有属性抽样和变量抽样。
第 3节
抽样技术在审计中的应用
一、审计抽样的意义
⒈抽样风险。抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对 象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，
抽样风险越小。
⑴审计人员在进行控制测试时，应关注以下抽样风险： ①信赖不足风险。这是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应 予信赖的内部控制的可能性。 ②信赖过度风险。这是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过 了其实际上可予信赖程度的可能性。
具有重要意义。
第 2节
审计的方法
二、审计的技术方法
㈠审查书面资料的方法
审查书面资料的方法是审计最基本的方法，不管是过去还是现在，
不管是国内还是国外，都广泛地采用这类方法。 这类方法审查的对象主要是会计凭证、会计账簿和财务报表，因此
也叫查账法。
㈠审查书面资料的方法
⑴审阅法 ⑵核对法 ⒈按审查书面资料的技术分类 ⑶查询法 ⑷比较法 ⑸分析法
二、审计的其他分类
除审计的基本分类外，还可 以对审计进行其他分类。
一、审计的基本分类
⒈政府审计 ㈠按审计主体的分类 ⒉民间审计 ⒊内部审计
⒈财政财务审计 ㈡按审计的内容和目的分类
⒉财经法纪审计
⒊经济效益审计 ⒋经济责任审计
二、审计的其他分类
⒈全部审计 ㈠按审计范围分类
⒉局部审计 ⒊专项审计 ⒈事前审计 ⒉事中审计
审计人员执行审计业务时，都必须遵循一定的审计程序，选用一定的
审计方法来获取审计证据，以支持其对被审计单位的财务状况和经营成果 发表审计意见和作出审计结论。 不论政府审计、内部审计，还是民间审计，也不论是财政财务审计、 经济效益审计，还是经济责任审计，审计程序一般包括准备、实施和完成 三个阶段，每个阶段又包括若干具体的工作内容。
第 3节
抽样技术在审计中的应用
㈠确定预计差错发生率 ㈡确定精确度 ㈢确定可靠程度
属性抽样的步骤
㈣确定样本数量 ㈤选择随机抽样方法 ㈥评价抽样结果，推断总体特征
第 3节
抽样技术在审计中的应用
第 3节
抽样技术在审计中的应用
一、审计抽样的意义
抽样是指先对特定对象总体抽取部分样本进行审查，然后以其审查结 果来推断该总体的数量的一种方法。 审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目 实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。在审计历史上，先后出 现过： ⒈任意抽样 ⒉判断抽样 ⒊统计抽样
第 5节
审计程序
㈠了解被审计单位的基本情况
㈡初步评价内部控制系统 一、审计的准备阶段 ㈢分析审计风险 ㈣签订审计业务约定书 ㈤编制审计计划
第 5节
审计程序
㈠进驻被审计单位 ㈡测试和评价内部控制系统
⑴完整性； ⑵准确性；
⑶经过授权；
⑷访问限制。
第 4节
信息技术对审计的影响
四、计算机辅助审计技术和电子表格的运用
⒈计算机辅助审计技术 计算机辅助审计技术，是指用计算机和相关软件，使审计测试工作实现 自动化的技术。 计算机辅助审计技术不仅能够提高审阅大量交易的效率，而且计算机不 会受到过度工作的影响。 最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性测试，特别是在与分
定对甲材料进行抽查，并以95%的可靠程度来估计总体的价值，所设定的精确 度为±50,000元。
审查前，选取30件甲材料作为估计总体标准离差的初始样本，假设初始
样本的标准离差为8，则样本量可计算如下：n≈157（件） 随机抽取157件甲材料进行详细审查，假定审定价值为23,550元，则审定 样本的平均值为150元。根据每单位平均值估计抽样的特点，可推断总体平均 值的估计值为150±⒈25元，则40,000件甲材料的估计金额为6,000,000元 ±50,000元。 审计人员可以作出这样的结论：有95%的把握保证40,000件甲材料的真实 金额在5,950,000元～6,050,000元之间。
导和监督，以坚持质量控制标准，力争有效地降低非抽样风险。
第 3节
抽样技术在审计中的应用
二、属性抽样
属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体 特征的发生频率而采用的方法。 属性抽样是用于控制测试方面的统计抽样法。 在控制测试中，审计人员只要求作出某种属性的总体发生率是多少的
结论，而不必作出总体错误数额大小的估计。因此，采取属性抽样，要通
㈡按审计实施时间分类
⒊事后审计
⒈报送审计 ⒉实地审计
㈢按审计执行地点分类
二、审计的其他分类
⒈强制审计
㈣按审计动机分类 ⒉任意审计 ⒈预告审计 ㈤按审计是否通知被审计单位分类 ⒉突击审计 ⒈账表导向审计 ㈥按审计使用的技术和方法分类
⒉系统导向审计
⒊风险导向审计
第 2节
审计的方法
一、审计方法的选用
审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对 照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 审计的基本方法是指将马克思主义辩证唯物论和历史唯物论作为指 导的工作方法，以及审计计划管理、档案管理的方法，适用于各种审计
⒈评估业务流程的复杂程度（比如销售流程、薪酬流程、采购流程等）；
⒉评估信息系统的复杂程度； ⒊信息技术环境的规模和复杂程度。
第 4节
信息技术对审计的影响
三、信息技术对内部控制审计的影响
被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制被完全取代， 信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。 在信息技术环境下，手工控制的基本原理与方式并不会发生实质性的改 变，审计人员仍需要按照标准执行相关的审计程序，而对于自动控制，应从 信息技术一般性控制与信息技术应用控制两方面考虑对内部控制审计的影响。 ⒈信息技术一般性控制对内部控制审计的影响
抽样技术在审计中的应用
⒈确定审计的总体范围
⒉拟定所需精确度和可靠程度
⒊估计总体标准离差 ⒋根据可靠程度确定标准正态离差系数 ㈠平均值估计 ⒌计算所需样本容量 ⒍选取样本
⒎审查样本项目，审定样本的实际平均数
⒏对总体的总金额进行区间估计 ⒐得出审计结论
第 3节
抽样技术在审计中的应用
【例】甲材料40,000件，其账面价值总额为2,950,800元。审计人员决
第 3节
抽样技术在审计中的应用
三、变量抽样
审计人员用来估计总体金额的统计抽样称为变量抽样，它适用于对企业 存货、应收账款等的估计。 变量抽样是用于实质性测试方面的统计抽样方法，它通过检查财务报表 各项目数据的真实性和正确性，来取得作出审计结论所需的直接证据。
变量抽样有平均值估计和差异估计等形式。
第 3节
项目。
审计的技术方法是指为了证实被审计单位的实有资产负债和所有者 权益，核实会计记录和财务报表等的公允性和合法性的方法。
第 2节
审计的方法
一、审计方法的选用
审计方法的选用，应当符合以下要求： ⒈审计方法的选用要适应审计的目的。 ⒉审计方法的选用要适合审计方式。 ⒊审计方法的选用要联系被审计单位的实际。 科学、合理地选用审计方法，对做好审计工作，提高审计工作质量
【例】确定的可靠程度为95%，审计人员在审查了被审计单位
300张现金支出凭证后，发现有6张现金支出凭证有差错。则从表 2—6的样本规模300那一行往右查到6个差错所在的栏次，该栏4% 就是总体差错率的精确度上限。 因此，审计人员可以作出如下审计结论：以 95%的把握，确信
全部现金支出凭证的差错率不超过4%。
㈠审查书面资料的方法
⑴顺查法 ⒉按审查书面资料的顺序分类 ⑵逆查法
⑴详查法 ⒊按审查书面资料所涉及的数量分类 ⑵抽查法
㈡证实客观事物的方法
⒈盘点法 ⒉调节法 证实客观事物的方法
⒊观察法
⒋鉴定法
㈡证实客观事物的方法
调节法是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证
实的数据的方法。 结存日（书面资料日期）数量＝盘点日盘点数量＋结存日至盘点日发 出数量－结存日至盘点日收入数量 【例】某企业2010年12月31日账面结存A材料2,000公斤，通过审阅和 核对并无错弊。2011年1月1日至15日期间收入35,000公斤，发出34 500公 斤。1月1日期初余额及收发数额均经核对、审阅和复算无误。2011年1月15 日下班后监督盘点实存量为2,800公斤。调节计算如下： 结存日数量=2,800＋34,500－35,000＝2,300（公斤） 经过上述调节计算，2010年12月31日的实存数为2,300公斤，与账面记 录的A材料2,000公斤不一致。
信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算
机运行四个方面，审计人员应对这四个方面的内部控制进行审计。
第 4节
信息技术对审计的影响
⒉信息技术应用控制对内部控制审计的影响 信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，和手工控制一
样，自动系统应用控制同样关注信息处理目标的四个要素：
⒌对审计人员的影响。
第 4节
信息技术对审计的影响
二、信息技术对确定审计范围的影响
审计人员在确定审计范围时，需要结合被审计单位业务流程复杂度、信 息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环 境规模和复杂度等方面，对信息技术审计范围进行重点考虑。信息技术审计 范围的确定，与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。 在具体评估复杂度时，可以从以下几个方面予以考虑：
第 3节
抽样技术在审计中的应用
一、审计抽样的意义
统计抽样的意义在于： ⑴统计抽样能够科学地确定抽样规模； ⑵统计抽样中总体各项目被抽中的机会是均等的，可以防止主观判断； ⑶统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多大，并根
据抽样推断的要求，把这种误差控制在预先给定的范围之内；
⑷统计抽样便于实行审计工作规范化。 统计抽样法的产生并不意味着判断抽样法的消亡。 抽样技术在审计工作中的具体运用，主要有属性抽样和变量抽样。
第 3节
抽样技术在审计中的应用
一、审计抽样的意义
⒈抽样风险。抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对 象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，
抽样风险越小。
⑴审计人员在进行控制测试时，应关注以下抽样风险： ①信赖不足风险。这是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应 予信赖的内部控制的可能性。 ②信赖过度风险。这是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过 了其实际上可予信赖程度的可能性。
具有重要意义。
第 2节
审计的方法
二、审计的技术方法
㈠审查书面资料的方法
审查书面资料的方法是审计最基本的方法，不管是过去还是现在，
不管是国内还是国外，都广泛地采用这类方法。 这类方法审查的对象主要是会计凭证、会计账簿和财务报表，因此
也叫查账法。
㈠审查书面资料的方法
⑴审阅法 ⑵核对法 ⒈按审查书面资料的技术分类 ⑶查询法 ⑷比较法 ⑸分析法
二、审计的其他分类
除审计的基本分类外，还可 以对审计进行其他分类。
一、审计的基本分类
⒈政府审计 ㈠按审计主体的分类 ⒉民间审计 ⒊内部审计
⒈财政财务审计 ㈡按审计的内容和目的分类
⒉财经法纪审计
⒊经济效益审计 ⒋经济责任审计
二、审计的其他分类
⒈全部审计 ㈠按审计范围分类
⒉局部审计 ⒊专项审计 ⒈事前审计 ⒉事中审计
审计人员执行审计业务时，都必须遵循一定的审计程序，选用一定的
审计方法来获取审计证据，以支持其对被审计单位的财务状况和经营成果 发表审计意见和作出审计结论。 不论政府审计、内部审计，还是民间审计，也不论是财政财务审计、 经济效益审计，还是经济责任审计，审计程序一般包括准备、实施和完成 三个阶段，每个阶段又包括若干具体的工作内容。