对消费税的认知
企业纳税实训心得(精选10篇)
企业纳税实训心得（精选10篇）企业纳税实训心得篇1在这次实训中我受益匪浅。
特别是有很多的实务书中都说不考虑税，然而这次的税法实训课对参考书中的空缺进行了弥补，使我们的知识得到补充。
在这次的实训中我学会怎样处理税。
首先先根据发生的经济业务编制记账凭证，其次根据无误的记账凭证编制纳税申报表进行纳税申报。
增值税一般纳税人，应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额。
增值税一般纳税人当期应纳税额的多少，取决于当期销项税额和当期进项税额这两个因素。
增值税一般纳税人在纳税申报时，必须同时附列《发票领用存月报表》、《增值税(专用/普通)发票使用明细表》、《增值税(专用发票/收购凭证/运输发票)抵扣明细表》等三个附表。
对于《增值税纳税申报表》与三个附表之间的逻辑关系：1.《增值税纳税申报表》中“本期销项税额”的合计数等于《增值税(专用/普通)发票使用明细表中专用项税额合计数、普通项税额合计数、不开售的货物或应税务劳的税额三者之和。
2.《增值税纳税申报表》中“本期进销项税额”的合计数等于(专用发票/收购凭证/运输发票)抵扣明细表》中专用发票进项税额合计数、收购凭证进项税额合计数、运输发票进项税额合计数三者之和。
3.《发票领用月报表》中“本期开具”项目“销售额”栏、“税额”栏专用发票小计数应分别等于《增值税专用发票使用明细表》中“销售额”栏、“税额”栏的合计数。
《发票领用存月报表》中“本期开具”项目“销售额”栏普通发票小计数应等于《增值税普通发票使用明细表》中“销售额”栏与“税额”栏的合计数之和，同时《发票领用存月报表》中“本期开具”项目“税额”栏普通发票小计数应等于《增值税普通发票使用明细表》中“税额”栏的合计数。
在营业税和消费税中我学会了每做一笔销售就结转一次营业税和消费税。
针对于企业所得税，在本次实训中，我得到如下心得体会：1.收入分类。
正确的区分那些属于营业(销售)收入、那些属于营业外收入或投资收益等，其中只有营业(销售)收入才能作为招待费和广告费的扣除基数。
税法培训心得感想
税法培训心得感想税法培训心得感想篇1这学期学校开通了手工纳税实训课程，通过一天紧张而有意义的课程学习，让我们重新温习和巩固了税务方面的知识，学到了一些新的理论，也亲自将理论与实际操作结合了起来。
手工纳税实训是每一个学生应当拥有的一段经历，它让我们在实践中了解真正的税务活动，让我们领会了很多在书本上无法理解的知识,也扩宽了视野，增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。
不得不说，我在这次的课堂上受益匪浅。
以前的学习只是理论的学习了各个税种的算法，对于各个税种也只是简单的了解了一下，没有实际的和现实生活中的情况相结合。
而这次的课程，我们亲自以一个公司作为案例来模拟训练了一番。
虽然只有短短一天时间，但是通过计算各种税务、填报各种增值税申报表、消费税申报表、营业税申报表等报表，结合所学专业理论知识，让我更系统地掌握了学到的专业知识，加强了对税务工作的认知和认同，激发了税务工作的兴趣和热情。
刚开始，我们对于各个税种的计算都有一些遗忘。
先来复习一下基础知识吧。
税收根据课税对象的属性，可分为流转税、收益所得税和财产税。
通过一天短暂的学习，让我对流转税认识尤为深刻。
流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税(如增值税、消费税、营业税、关税等)是政府财政收入的重要****。
还有一些税种我们了解很少，比如是印花税。
经过学习我们知道，印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。
印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。
在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。
并且印花税的税目有13个，分别是购销合同、加工承揽合同、建设工程勘探设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照。
会计专业《《税务会计》课程标准》
课程标准课程名称： ?税务会计? 适用专业：会计编制单位：会计教研室修订时间： 2021年9月1日?税务会计?课程标准第一局部课程概述职业化人才的实践能力对社会生产活动具有促进作用，是职业应用型就业岗位的中坚力量，培养学生符合生产需求的应用技能和适应社会的能力是高等职业教育的根本目标。
社职业化人才的实践能力对社会生产活动具有促进作用，是职业应用型就业岗位的中坚力量，培养学生符合生产需求的应用技能和适应社会的能力是高等职业教育的根本目标。
社会经济开展全球化和市场竞争的日趋剧烈，给企业带来了更多的商机，但同时也对企业会计人员提出了更高的要求，单纯的会计核算已无法实现财务会计的目标，会计实务中越来越需要大量具有丰富税务第四局部课程实施建议一、教学条件在教学中积极改良教学方法，结合学生学习规律和个性特点，从学生认知能力实际出发，强调以学生为主体，充分调动学生学习主动性、实践性。
运用现代教育技术手段，所有班级使用多媒体教室进行上课，有的重点案例采取录像播放方式，以增强感染力，并要制作有利于学生学习与训练的助学课件，最终建立系统性、立体化的多媒体课件体系。
这样既可以丰富课程内容，又可以让学生增强感观认识，同时可以让学生在作小组案例汇报时借助多媒体，实二、师资要求专任专业课教师〔含专业根底课教师〕应具有相关专业的职业技术水平及技术能力，具备课程教学设计能力、组织能力、语言沟通表达能力；实践指导教师必须具备一年以上的实际工作经历和相应的职业资格；具有基于行动导向的教学设计能力；掌握先进的教学方法和具备驾驭课堂的能力；具有良好的职业道德、遵纪守法意识和责任心。
三、教学方法建议在教学中积极改良教学方法，结合学生学习规律和个性特点，从学生认知能力实际出发，强调以学生为主体，充分调动学生学习主动性、实践性。
可以采用工程教学法、比拟教学法、案例教学法、问题教学法、讨论教学法等教学方法对企业经济业务进行分析、讨论，突出学生主体，并侧重于学生的实际操作技能的培养和提高。
《税法》电子教案 学习情境三 消费税的认知
子情境一 消费税的基本要素
• 二、征税范围
• 消费税的征税范围分布于以下四个环节： • （一）生产应税消费品 • 生产应税消费品销售是消费税征收的主要环节，因消费税具有单一环
节征税的特点，在生产销售环节征税以后，货物在流通环节无论再流 转多少次，不用再缴纳消费税。生产应税消费品除了直接对外销售应 征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、 投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面 都应缴纳消费税。另外，工业企业以外的单位和个人的下列行为视为 应税消费品的生产行为，按规定征收消费税： • （1） 将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的； • （2） 将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
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子情境一 消费税的基本要素
• （三）高档化妆品 • 本税目征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和
成套化妆品。高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产 （进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在 10 元/毫升（克） 或 15 元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。 • （四）贵重首饰及珠宝玉石 • 包括：凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等 高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶 嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。对出国人员免税商店 销售的金银首饰征收消费税。
学习情境三 消费税的认知
• 子情境一 消费税的基本要素 • 子情境二 消费税应纳税额的计算 • 子情境三 消费税的征收管理
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子情境一 消费税的基本要素
• 一、纳税义务人
• 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的 消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的 消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照消费税暂行 条例缴纳消费税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、 社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户及其他个人。在中华人 民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消 费品的起运地或者所在地在境内。
消费税上半年工作总结7篇
消费税上半年工作总结7篇篇1一、背景消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。
上半年，我国消费税收入表现出稳步增长的态势，但仍存在一些问题和挑战。
本文将对上半年消费税工作进行全面总结，分析存在的问题，并提出相应的建议。
1. 消费税收入情况上半年，全国消费税收入完成XX亿元，同比增长XX%，占税收收入的XX%。
其中，消费品进口关税收入XX亿元，同比增长XX%；消费税销售收入XX亿元，同比增长XX%。
在消费税各税目中，烟草制品、汽车、化妆品等高税率商品的消费税收入增长较快。
2. 消费税政策调整为促进消费升级和结构优化，上半年我国对部分消费品进行了税率调整。
其中，烟草制品、汽车等高税率商品的税率有所提高，化妆品、护肤品等中低税率商品的税率有所降低。
此外，还出台了一系列配套政策，加强消费税的征收管理。
3. 消费税征收管理在消费税征收管理方面，我国加强了与相关部门的协作配合，建立了信息共享机制，提高了税收征管效率。
同时，还加强了对纳税人的宣传辅导，提高了纳税人的遵从度。
此外，还开展了一系列专项行动，打击了消费税领域的违法行为。
三、存在的问题1. 消费税收入增长不稳定尽管上半年消费税收入呈现出稳步增长的态势，但增长速度仍不稳定。
受到宏观经济形势、政策调整等多种因素的影响，消费税收入可能会出现波动。
因此，需要继续加强消费税收入的分析预测工作，确保税收收入的稳定增长。
2. 消费税政策调整效果有待观察上半年我国对部分消费品进行了税率调整，但政策调整效果仍需要进一步观察。
一方面，政策调整可能会对消费者的购买行为产生一定影响；另一方面，政策调整也可能会对商家的经营策略产生一定影响。
因此，需要密切关注政策调整后的市场反应和效果评估工作。
3. 消费税征收管理仍需加强尽管上半年我国在消费税征收管理方面取得了一定成绩，但仍然存在一些薄弱环节。
例如，部分纳税人的遵从度仍需提高；部分地区的税收征管力量仍需加强等。
因此，需要继续加强消费税征收管理工作，提高税收征管效率和质量。
纳税实务3-消费税纳税实务
练习
某卷烟公司为增值税一般纳税人，主要生产、销售卷烟，卷烟的最高价210元 /条、平均价200元/条（均为不含税价格）。2021年6月将50条卷烟做样品， 分给各经销单位；将1标箱卷烟送给协作单位。分析上述业务的消费税。 （提示：1标箱＝250条） 消费税＝50×200×56%+50×0.6＋1×250×200×56%+150＝33780（元）
C、高档手表的零售环节
D、高档化妆品的批发环节
A
2.单选：企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。 A、铅蓄电池 B、电动汽车 C、体育用鞭炮药引线 D、销 售价格为9000元的手表
ห้องสมุดไป่ตู้
练习：
3.单选：根据消费税的相关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ A ）。 A、进口雪茄烟 B、零售粮食白酒 C、零售高档化妆品 D、进口服装
P89:用于换取生产资料和消费资料、投资入股和 抵偿债务的应税消费品，以最高售价作为计税依据。
练习
某化妆品公司（一般纳税人）将一批自产的高档化妆品用作职工福利，化妆品的成本 8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为 15%。计算该行为的增值税和消费税。 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1-消费税税率）
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当 期收回的委托加工应税消费品已纳税款一期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
扣除范围不包括酒类产品、车、电池、涂料。 扣除规定同样适用于外购的应税消费品。
委托加工消费税小结
1、计算
（1）按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税； （2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
2024年消费税学习心得模版(2篇)
2024年消费税学习心得模版引言：随着经济的不断发展，社会的进步和人民生活水平的不断提高，消费税作为一种重要的税种，对于社会经济的稳定和税收收入的增加起着至关重要的作用。
在2023年，我参加了关于消费税的学习，通过学习消费税的相关内容，使我对消费税有了更深入的了解，并获得了一些宝贵的心得和体会。
一、消费税的基本概念和原理首先，我了解到消费税是一种按照商品和服务的销售额来征收的税收，它是由终端消费者支付的税款，可以分为一般消费税和特殊消费税两种。
消费税的征收原理是通过增加商品和服务的价格，使终端消费者为商品和服务支付更高的价格，并将差额收取为税款。
消费税的征收方式分为单一税率征收、多阶段税率征收和差别税率征收等。
二、消费税的优势和作用其次，了解到消费税具有多种优势和作用。
首先，消费税能够提高政府税收收入，增加国家财政收入，为国家提供重要的经济支持。
其次，消费税依附于消费商品和服务，可以相对稳定地征收，减少了逃税和漏税的可能性。
再次，消费税能够促进经济结构的调整和升级，通过调整不同商品和服务的税率，引导消费者进行合理消费，促进消费的结构优化和经济的可持续发展。
三、消费税面临的挑战和问题然而，在学习消费税的过程中，我也发现了一些消费税所面临的挑战和问题。
首先，消费税的征收依赖于终端消费者的纳税意愿和纳税道德，但在实际征收过程中，存在逃税、偷税等问题，导致税收损失和负担不均。
其次，消费税对低收入群体的影响较大，可能加大贫富差距，导致社会不公平。
另外，消费税在跨境交易和电子商务等新业态中的征收存在困难和障碍，如如何征收海淘、跨境电商等消费税的问题。
四、消费税的改革和发展方向为了解决消费税面临的问题，我认为消费税应该进一步进行改革和发展。
首先，加强税收征管，提高税收征收的效率和公平性，推动纳税意识的提升，减少逃税和偷税等行为的发生。
其次，关注低收入群体的税负问题，适度减税或采取相应的补贴政策，保障低收入人群的基本生活需求。
税收学习心得体会
税收学习心得体会经过税收学习，在实际工作中，外来的和自制的原始凭证，一般都符合有关规定，既能证明发生或完成的经济业务，又能做到填制手续完备，用以办理有关业务手续。
下面是美文阅读网小编为大家收集整理的税收学习心得体会范文，欢迎大家阅读。
税收学习心得体会范文篇1一周的“企业纳税实务”实训又要结束了。
在这一周的实训里，我们的专业知识又上了一个新的台阶。
这一周里，我们主要对“①税务登记、领购、开具和保管发票;②增值税纳税申报;③消费税纳税申报;④营业税纳税申报;⑤企业所得税纳税申报;⑥个人所得税纳税申报;⑦城市维护建设税纳税实务;⑧印花税实务;⑨城镇土地使用税实务;⑩房产税实务和车船税实务”进行深入地学习，使我们既能掌握最新的理论知识，又能熟练掌握税务会计核算、纳税申报表等实践操作技能。
我觉得“企业纳税实务”中的各项任务中所涉及的知识主要是“税法”+“财务会计”。
我想，只要这两门专业课程学好了，扎好基础了，做这个实训必定得心应手。
本以为，这两门专业学得还不错，可事实证明并非如此。
比如：将自产产品(固定资产)作为公司自用应做的会计处理为：借记“固定资产”，贷记“库存商品”、“应交税费—应交增值税(销项税额)”。
到岸价=关税完税价格，组成计税价格只是应纳所得税额的计税基数，个人将其拥有的一项发明专利让渡给公司应属于“特许权使用费所得”。
应该注意：“年终奖/12”(找税率)，再计算应纳所得税额，应纳所得税额=年终奖×税率-速算扣除数;填写纳税申报表的填制时间;增值税专用发票应在90日内向税务局进行认证，只有认证后的填值税专用发票才可以抵扣，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度，以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人，纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的自期满之日起5日内预缴纳税款，于次月1日至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
《税法(简明版)》(第2版)教学大纲
人大社《税法（简明版）》（第2版）教学大纲制作人：梁文涛制作时间：2021年2月一、课程介绍“税法”课程是应用型院校财经专业的一门专业核心课。
“税法”课程服务于会计专业人才培养目标，培养具有一定的企业涉税法律知识、涉税岗位能力强的应用型人才。
本课程坚持“理实一体、学做合一”，以涉税岗位能力的培养为主线，直接为培养学生从事财税工作应具备的基本知识、基本技能和核算操作能力服务。
“税法”课程配套的《税法（简明版）》（第2版）教材内容包括税法认知、增值税法、消费税法、企业所得税法、个人所得税法、其他税种税法（上）、其他税种税法（下）共七章。
为培养高端应用型涉税岗位人才，本教材从【工作引例】【情境引例】【工作实例】【理论答疑】【实务答疑】等方面对涉税实例进行分析与操作，主要讲授了企业实际工作所必需的各税种的认知、计算、征收管理、涉税疑难解答等问题，突出了税法的实用性和应用性，让学生在学习税法理论知识的同时，提升税法的实践和应用能力。
本课程采用理论教学为主、实践教学（习题与案例教学或者实验教学）为辅的教学方式。
二、章节内容及建议课时三、教学目标1．基本知识教学目标（1）了解我国现行税制概况。
（2）理解我国现行各税种的含义及征税范围。
（3）掌握我国现行各税种应纳税额的计算方法。
2．职业能力培养目标（1）会办理企业税务登记、发票领购工作。
（2）能根据企业的类型和业务种类判断税种。
（3）能正确计算各税种的应纳税额。
（4）会使用各类发票、填制涉税文书。
（5）会组织数据的汇总与分析，进行简单的纳税筹划工作。
3．思想素质教育目标（1）具有团队精神和协作精神；（2）具有合法进行纳税筹划的意识；（3）具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德。
四、课程设计指南1.本课程以理论教学（含课堂讲授中的学生讨论和课堂练习）为主，大约占课程的60%；实践教学（含习题与案例的练习、讨论和讲解）为辅，大约占课程的40%。
有条件的学校还可以在实践教学增加仿真实验（或实训）课来进一步掌握课程的主要内容和重点难点。
消费税上半年工作总结5篇
消费税上半年工作总结5篇篇1一、引言在过去上半年里，我国消费税工作取得了显著成绩，消费税收入持续稳定增长，税制改革不断深化，税收征管和纳税服务水平不断提升。
本报告旨在总结上半年消费税工作，分析存在的问题和挑战，提出改进措施和建议，为下一步消费税工作提供参考。
1. 消费税收入稳定增长上半年，全国消费税收入完成XX亿元，同比增长XX%，占税收总收入的XX%。
其中，消费品进口关税收入XX亿元，同比增长XX%；消费品消费税收入XX亿元，同比增长XX%。
消费税收入的稳定增长，为国家财政收入的增长做出了积极贡献。
2. 税制改革不断深化上半年，消费税税制改革取得新进展。
一方面，国家对部分消费品进行了消费税税率调整，降低了部分生活必需品的消费税负担，提高了部分高档消费品的消费税负担，促进了消费结构的优化升级。
另一方面，国家还对消费税征收范围进行了调整，将一些高档消费品和服务纳入消费税征收范围，进一步拓宽了消费税税基。
3. 税收征管和纳税服务水平不断提升上半年，税务部门加强了消费税的税收征管工作，完善了消费税征收管理制度，提高了税收征管效率。
同时，税务部门还积极推进纳税服务工作，为纳税人提供了更加便捷、高效的纳税服务。
通过不断加强税收征管和纳税服务工作，税务部门提高了消费税征收管理的质量和效率。
三、存在的问题和挑战1. 消费品进口关税收入下降上半年，消费品进口关税收入同比下降XX%，降幅较大。
这主要是由于全球经济增长放缓，国际贸易保护主义抬头，导致消费品进口量下降所致。
此外，国内消费品市场供应充足，价格稳定，也影响了消费品进口关税收入的增长。
2. 消费税征收管理存在不足尽管上半年消费税征收管理工作取得了显著成绩，但仍存在一些不足。
一方面，部分地区税务部门在消费税征收管理上还存在漏洞和盲区，导致消费税收入流失。
另一方面，部分纳税人存在偷逃消费税的行为，给税收征管带来了困难。
此外，消费税征收管理信息化水平还有待进一步提高。
《税收基础》课程标准 (新)
《税收基础》课程标准1 课程性质本课程是中等职业学校会计专业的一门专业基础课程，也是培养学生对税收知识的进一步了解的课程。
该课程是一门介绍税收基本理论，我国税制以及税收管理的课程。
在当前教学改革的浪潮中，该课程显得尤为重要。
学习税收基础是今后学习纳税实务课程的基础，也可以帮助学生更好的理解会计业务知识。
同时，学习好该课程也是顺利通过会计从业资格证考试的一个重要基础，也为今后的工作做一个良好的铺垫。
随着我国社会主义市场经济的发展，税收的地位、功能和作用越来越重要。
税制改革是我国经济体制总体配套改革的重点之一，税收法制制度已成为国家宏观经济调控体系和整个社会主义市场经济体制的一个重要支柱。
《税收基础》正是为财经类专业的学生学习和掌握中国税收制度的需要而开设的。
《税收基础》是金融管理与实务专业的专业基础课，通过本课程的教学，首先要解决的是学生对知识税收的认知问题，培育学生对学习税收知识的兴趣，了解社会实践中的税收在专业工作、社会生活中的功能和表现。
它以基础会计为前导课程,以金融学基础为后导, 通过工作任务引领的项目活动，培养学生熟悉各税种的法律法规，熟练掌握各税种的应纳税额计算。
2 课程设计思路1.本课程以各种税种要素为主要知识点进行讲授，让学生在学习过程中能理解税对于会计的重要性，同时紧密围绕会计从业资格证考试大纲的要求进行训练，补充教材上相应的知识内容。
2.各章节所呈现的知识内容应相互区别理解，也可从会计知识方面进行更详细的解释，以便于学生接受相对较难理解的知识点，做到课程之间相互衔接，体现该课程的多元化。
3.在对税收概论的掌握上，结合各主要税种（尤其是从业考试涉及的主要税种）要素熟练掌握，以练习的方式强化理解。
4.本课程总学时72学时，建议理论讲授57学时，实训11学时，复习测试2学时，机动2学时。
3 课程目标3.1 总体目标通过税收基础课程的教学，使学生较全面地了解税收的基础理论和相关知识；熟知我国现行的税收法律制度，熟练掌握各种税的计税方法和税收征管。
《中国税收：税费计算与申报(第五版)》课件第3章
（三）自产自用应税消费品应纳税额的计算 （1）实行从价定率办法计算纳税的自产自用应税消费品应 纳税额的计算公式：
（2）实行从量定额办法计算纳税的自产自用应税消费品应 纳税额的计算公式： 应纳税额=自产自用数量×定额税率
（3）实行复合计税办法计算纳税的自产自用应税消费品应 纳税额的计算公式：
① 有同类消费品销售价格的
（4） 进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口 征税数量。
2.计量单位的换算标准 按照消费税规定，对黄酒、啤酒、成品油等应税消费品
采取从量定额办法计算应纳税额。其计量单位的换算标准见 教材。
（三）从价定率和从量定额复合计税法下应纳税额的计算 现行消费税的征税范围中，只有卷烟及白酒（粮食白
注意
【答疑解惑】消费税与增值税的抵扣时间一样吗？
四、进口应税消费品应纳税额的计算
（一）进口应税消费品计税依据的确定
纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率
计算应纳税额。
1.实行从价定率办法计算纳税的进口应税消费品计税依据
的确定
上述当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公 式是：
当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除 外购应税消费品的买价（或数量）×外购应税消费品适用比 例税率（或定额税率）
当期准予扣除外购应税消费品的买价（或数量）=期初 库存的外购应税消费品的买价（或数量）+当期购进外购应 税消费品的买价（或数量）-期末库存的外购应税消费品的 买价（或数量）
郑重声明： 1.本课件以及教材的内容是作者的 研究成果，版权所有。严禁剽窃、 抄袭、转载。 2.不要将此课件泄露给他人。
项目三 消费税 计算与申报
Hale Waihona Puke 任务一 消费税的基本原理认知
税种介绍-税种介绍
海关系统
关税 以货物或物品的流向为标准，分为进口 关税、出口关税和过境关税。
计算公式： 进口关税税额=完税价格×进口关税税率 完税价格=到岸价格=成交价格+购货费用
购货费用包括由买方承担 佣金、经纪费、容器费用、 包装材料和劳务费等。
海关系统
进口环节交纳的增值税： 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 例：某企业进口一批货物，完税价格
研发和技术服务 勘察勘探服务
软件服务、电路设计及测试服务、
信息技术服务 信息系统服务、业务流程管理服务
设计服务、商标著作权转让服务、 知识产权服务、广告服务、会议展
文化创意服务 览服务
航空服务、港口码头服务、货运客 运场站服务、打捞救助服务、货物 运输代理服务、代理报关服务、仓
物流辅助服务 储服务、装卸搬运服务
咨询、服务等合同
0.3‰贴花
立合同人
地税税种介绍
税目
范围
税率
纳税人
6
包括民用航空运输、铁 货物运输合同 路运输、海上运输、联
运合同
按运输费用 0.5‰贴花
立合同人
7
仓储保管合同 包括仓储、保管合同
按仓储保管费 用1‰贴花
立合同人
8 借款合同
银行及其他金融组织和 按借款金额
借款人
0.05‰贴花
立合同人
缴税额。
个人所得税
例：⑴如果发放年终奖的当月工资为3400 元，年终奖为1万元，那么首先从年终奖 中减去100元补足当月工资，然后将9900 元除以12得出825元，对应的税率为3%， 那么年终奖应交个人所得税额为 9900×3%-0=297元。
⑵如果发放年终奖的当月工资为3500元， 发放年终奖为19500元，将19500元除以12 得出1625元，对应税率为10%，那么年终 奖应交个人所得税额为19500×10%105=1845元。
2024年财政的心得与体会(3篇)
2024年财政的心得与体会在生活中，财政是一个不可忽视的重要领域。
作为一个人，了解财政知识并有正确的财政观念，对于实现个人财务稳定和家庭财富增长至关重要。
在自己多年的工作与学习中，我对财政有了一些心得与体会。
首先，财政管理要建立在明智的支出决策之上。
我们每个人都有有限的财务资源，所以必须懂得如何合理分配和利用这些资源。
在做出购买决策时，我们应该考虑到每个支出的长期影响，而不仅仅是眼前的短期满足。
比如，购买一个昂贵的奢侈品可能会满足我们的虚荣心，但是对我们的整体财务状况可能造成不良影响。
因此，我们应该注意控制消费欲望，避免盲目冲动购物，更加注重理性消费。
其次，财政管理需要有正确的理财观念。
我们应该明白，财政管理不仅仅是限制消费和节约，更重要的是通过积累和投资来增加财富。
所以，我们应该懂得合理规划和分配自己的收入，将一部分资金投入到长期的投资项目中，让钱为我们工作。
同时，我们也应该注重风险控制，不盲目追求高收益，而是在风险可控的范围内做出投资决策。
再次，财政管理需要懂得规避债务陷阱。
债务是财务管理中的一个重要问题，如果我们无法妥善管理债务，很容易陷入深渊。
因此，在借款之前，我们应该慎重考虑是否真正有必要借钱，并评估自己还款的能力。
如果必须借款，我们应该选择合适的贷款产品以及贷款期限，并始终保持良好的还款习惯。
此外，聪明的财政管理需要具备一定的投资意识。
我们应该了解不同的投资工具和投资市场，学会调整自己的投资组合，以实现收益最大化和风险最小化。
同时，我们也应该保持谨慎的心态，不要追随市场炒作，而是根据自己的投资目标和风险承受能力进行投资。
最后，财政管理需要坚持长期的规划和坚持不懈的执行。
财政管理是一个长期的过程，需要我们保持耐心和恒心。
我们应该制定明确的目标，并采取一系列切实可行的行动来实现这些目标。
同时，我们也应该不断学习和修正自己的财政管理策略，以适应不断变化的经济环境和个人需求。
总之，财政管理对于每个人都是至关重要的。
税法实务(第二版)课件第3章第一节消费税认知
小汽车
（2）电动汽车
不包括 （3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车
（4）企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等
专用汽车
电池
无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、 免征
太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池
涂料 免征 施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料
【注意1】木制一次性筷子注意其表述的完整性
PART 04
生产应税消费税 委托加工应税消费品 进口应税消费品 零售应税消费品 批发卷烟
纳税人生产并直接对外销售 应税消费品是消费税征收的 主要环节。因消费税具有单 一环节征税的特点，在生产 销售环节征税以后，货物在 流通环节无论再转销多少次， 不用再缴纳消费税。
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费 品的，不纳税；用于其他方面，在移送使用时纳税。
第三章 消费税税法实务
1 消费税认知 2 消费税应纳税额计算 3 消费税征收管理
4 城建税及教育费附加
第一节 消费税认知
消费税学习准备 消费税纳税义务人 消费税税目与税率 消费税征税环节
PART 01
消费税含义 消费税特点
消费税的主要作用是么？ 应该选择哪些商品征消费税？
消费税含义
消费税是对在我国的消费税是对在我国境内从事销售、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销 售数量征收的一种税。
体育上用的发令纸、鞭炮药引线
（1）汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃 料油 （2）甲醇汽油、乙醇汽油、生物柴油、矿物性润滑油、植物 性润滑油、动物性润滑油、化工原料合成润滑油、催化料、焦 化料
税目
要点
包括 乘用车、中轻型商用客车、乘用车和中轻型商用客车的改装车
企业消费税四种税收筹划方法
企业消费税四种税收筹划方法《中华人民共和国消费税暂行条例》及《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》已经修订并分别由国务院令[2008]第539号及财政部令[2008]第051号发布，自2009年1月1日起施行。
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。
消费税是价内税，其税负的高低直接影响企业的利润水平，企业通过消费税税收筹划，降低消费税负，可提高企业的经济效益。
消费税筹划可着重从以下几方面进行：一、选择最佳的应税消费品加工方式，降低消费税负企业生产应税消费品，可以选择自行加工，也可以选择委托加工。
自行加工应税消费品由生产企业按照销售收入和规定的税率计算缴纳消费税。
纳税人连续生产自产自用的应税消费品的，不用缴纳消费税。
用外购的已纳消费税的产品连续生产应税消费品时，可以扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
委托加工的应税消费品应由受托方代收代缴消费税；委托加工的应税消费品收回后，可以在本企业继续加工成应税产成品，也可以直接对外销售。
继续加工再对外销售的，原支付给受托方的消费税可以抵扣；直接对外销售的，不再缴纳消费税。
企业进行生产应税消费品筹划时按应税消费品加工方式进行测算，选择消费税负最低的方案，现举例分析对比如下：（一）选择自行加工应税消费品方案1.选择自行购进原材料，自行生产应税消费品对外销售方案[例1]金陵卷烟厂购进一批烟叶价值200万元，准备由一车间加工成烟丝，预计加工费为220万元，然后由二车间加工成甲类卷烟，预计加工费为80万元，生产完成后出售甲类卷烟，预计不含税销售收入为1500万元，甲类卷烟消费税税率暂按45%计算，烟丝消费税税率为30%，企业所得税税率为25%。
金陵卷烟厂自行加工生产甲类卷烟应纳消费税税额＝1500×45%＝675（万元）金陵卷烟厂自行加工生产甲类卷烟税后利润＝（1500－200－220－80－675）×（1－25%）＝243.75（万元）2.选择用外购已纳消费税的原材料继续生产应税消费品对外销售方案[例2]金陵卷烟厂购进已经缴纳消费税烟丝价值495万元（注：已经缴纳消费税烟丝价值495万元计算参见例3），准备投入加工费80万元继续加工成甲类卷烟对外出售，预计不含税销售收入为1500万元，甲类卷烟消费税税率暂按45%计算，烟丝消费税税率为30%，企业所得税税率为25%。
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对消费税的认知
现在的经济发展带动了人们的消费水平的提高，消费税已成为各国的主要税种，但在不同的国家，消费税的具体征税制度和征税项目都是不同。
消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种间接税。
1993年12月国务院颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例》。
我国在1994年1月开征消费税，在2006年，为了进一步完善消费税制度，对消费税的范围进行调整，现行主要包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。
一般来说，消费税征税的对象主要是消费品和销售行为。
消费税具有5个特点：①征税项目有选择性；②征收环节具有单一性；③征收方式具有多样性；④税收调节具有特殊性；⑤消费税具有转嫁性。
在中华人民共和国境内生产，委托加工和进口规定的消费品的单位和个人为消费税纳税人。
根据纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。
如未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套销售品销售的，从高适用税率。
消费税的纳税人同时也是增值税一般纳税人，适用税率为17%的增值税率和小规模纳税3%的税率。
根据国家《消费税暂行条例》的规定，消费税应纳税额的计算分别为从价计征、从量计证和复合计征三种方法。
例1某地板厂为增值税一般纳税人。
2013年3月15日向某建材商场销售实木地板一批，取得含增值税销售额105.3万元。
已知实木地板适用的增值税率为17%，消费税额为5%。
计算该厂当月应纳税消费税税额。
分析：根据消费税法律制度的规定，从价计征消费税的销售额中不包括向购货方收取增值税款，在计算消费税时，应将增值税款从依据中剔除。
应纳税额=销售额*比例税率
应纳消费税税额=105.3/（1+17%）*5%=4.5万元
例2某石化公司2013年12月销售无铅汽油1000吨，柴油500吨，另向本公司在建工程车辆提供无铅汽油5吨。
已知汽油1吨=1388升，柴油1吨=1176升；无铅汽油的定额税率为1.0元/升，柴油的定额税率为0.8元/升。
计算该公司当月应纳消费税税额。
分析：根据消费税法律制度的规定，应税消费品用于在建工程应当征收消费税。
该公司将汽油用于在建工程车辆使用也应在计算缴纳消费税。
应纳税额=销售数量*定额税率
（1）销售汽油应纳税额=1000*1388*1.0/10000=138.8万元
（2）销售柴油应纳税额=500*1176*0.8/10000=47.04万元
（3）在建工程车辆使用汽油应纳税额=5*1388*1.0/10000=0694万元（4）应纳消费税税额合计=138.8+47.04+0.694=186.534万元
例3某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2013年1月销售粮食白酒30吨，取得不含增值税销售额180万元；薯类白酒50吨，
取得不含增值税销售额150万元。
已知白酒销售税比例税率为
20%；定额税率为0.5元/500克。
计算该企业当月应纳消费税税
额。
分析：根据消费税法律制度规定，白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。
应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*定额税率
（1）从价定率应纳税额=（180+150）*20%=66万元
（2）从量定额应纳税额=（30+50）*2000*0.5/10000=8万元
（3）应纳消费税税额合计=66+8=74万元
在从量计征的计算下，应纳税等于应纳消费品的销售数量乘以单位税额，应纳税额的多少取决于应纳消费品的销售数量和单位税额两个因数。
销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。
具体规定为4个：
①销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；
②自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；
③委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；
④进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。
例4某化妆品企业2013年10月受托为某商场加工一批化妆品。
收取不含增值税的加工费13万元，商场提供的原材料金额为50
万元。
已知该化妆品企业无同类产品销售价格，消费税率为30%。
计算该化妆品企业应代收代缴的消费税。
分析：根据消费税法律制度规定，委托加工的应税消费品，应按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税，没有同类消费税销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
其中加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本），不包括增值税税款。
组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*-比例税率
（1）组成计税价格=（50+13）/（1-30%）=90万元
（2）应代收代缴消费税=90*30%=27万元
以上三种时消费税的计算方式。
是针对消费品和消费行为的一种计算。
在消费税税率方面，大多数应税消费品适用从1%至56%的比例税率，仅有啤酒、黄酒、成品油使用定额税率，而白酒和卷烟则实行定额税率雨比例税率相结合的复合计征。
消费税会计核算时，应开设“应交税费—应交消费税”账户，同时依据不同情况分别开设“营业税金及附加”等账户。
在纳消费税的同时，消费税的纳税义务发生时间按不同时生产经营方式和贷款的不同结算方式分别进行确定的。
消费税的纳税期限时由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，可以按次纳税，但不能按照固定期限纳税的，而消费税的纳税地点是对某纳税人和征税对象规定的纳税具体地点。
消费税纳税申报是由纳税人、扣缴义务人就纳税事项向税务机关提出书面申请的一种法定手续。
进行纳税申报是纳税人，代征人必须履行的义务。
无论本期有无应纳税款，都必须按照税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。
消费税的纳税人应如实填写“消费税纳税申报表”，并依法办理申报，向税务机关报送各种附表资料，财务报表以及税务机关要求报送的其他有关资料，并于次月1日起15内申报纳税并结清上月税款。
顺应社会和经济的发展，消费品和消费行为已是普遍。
根据国家产业和经济政策，可以有选择的进行征收消费税，可以合理引导消费，间接调节收入分配。
以上是我学习消费税的一些简单的认知，作为一位学习会计的人来说，这是远远不足够的，还要通过更多的学习和积累关于消费税的知识。