第二章审计准则和审计标准(精)

2003年12月15日， 审计署5号令《审计机 关审计重要性与审计 风险评价准则》《审计 机关审计抽样准则》《 审计机关内部控制评审 准则》等
审计准则 制定过程ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2000年8月7日，审计署2号 令颁布《审计机关审计方案 准则》《审计机关审计证据 准则》《审计机关审计工作 底稿准则》《审计机关审计 报告编制准则》等
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2003年3月4日审计署4号 令颁布《审计署关于内部 审计工作规定》
2001年8月1日，审计署3号令颁布 《审计机关专项审计调查准则》 《审计机关公布审计结果准则》 《审计机关审计档案工作准则》 《审计机关国家建设项目审计准则》
第三节 我国内部审计准则
一.内部审计准则概述
（一）制定依据和目标
国家审计 基本准则
审计报告处理准则 是审计机关审定审计报 告后，对审计事项作出 评价，出具审计意见书， 作出处理、处罚的审计 决定。
附则
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（二）各准则的具体内容简介
审计报告 处理准则
作业准则
报告准则
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1.审计组向审计机关 提交审计报告前，应 当征求被审单位意见 审负责制，由审计组 2.审计组实施审计结 2.审计人员应具备的 负责审计方案的实施 束，应当在60日内向 条件见P18 3.应提前3天下达审计 审计机关提交审计报 通知书。 告 3.审计机关和人员在 4.审计机关应建立健 3.审计机关应建立健 审计过程中的职业要 全惩承诺制 求：客观公正、实事 5.审计组可利用内部 全审计报告的复核制 求是、保持独立性和 审计或社会审计机构 度 4.由审计机关审定审 的审计结论 职业谨慎。 6.应当追究审计组和 计报告 不得参与被审单位的 审计人员重大过失和 行政或经营管理活动 违法行为的责任 1.审计机关办理审计 定审计工作重点，编 事项应具备的条件见 制审计项目计划。 教材P18 2.实行审计组长或主
国家审计 基本准则 通用审 计准则 专业审 计准则
适用于各级审计机关和审计 人员依法开展的审计工作 法律效力： 1.国家审计基本准则、通 用审计准则和专业审计准 则是部门规章，具有行政 规章的法律效力。 2.审计指南不具有行政规 章效力，参照执行
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审计指南
二.国家审计基本准则的主要内容
二.审计准则体系
国家审计准则
内部审计准则
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注册会计师执业准则
第二节
一.国家审计准则概述
制定依据和目标
中国国家审计准则
法律效力和适用范围
我国国家审计准则体系
依据：审计法和实施条例
制定目标： 1.全面落实审计法，实现 审计工作的法制化、制度 化合规范化 2.促使审计机关和人员按 照统一审计标准开展审计 工作，明确审计责任。 3.促进审计机关和人员依 法履行职责。
第二章 审计准则和审计标准
经济与管理系 王 丹
学习任务目录
1 2 3
审计准则概述 中国政府审计准则 中国内部审计准则 中国注册会计师审计准则
4
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5
审计标准
第一节 审计准则概述
一.审计准则的含义、审计行为规范体系和作用
审计准 则的含义
审计行为 规范体系
审计准 则作用
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1.制定依据：《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作规定》 2.我国内部审计准则制定目标
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（二）我国内部审计准则基础知识
内部审计准则适应范围 内部审计准则的约束 内部审计准则体系
内部审计 基本准则 内部审计 具体准则 内部审计 实务指南
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1.内部审计基本准则 、内部审计具体准则 是内部审计机构和人 员在进行审计时应当 遵照执行。 2.内部审计机构和人 员在审计师应参照内 部审计实务指南执行
适用于内部审计 机构和人员进行 审计的全过程和 各类组织
内部审计人员 职业道德规范
二.内部审计基本准则的基本内容
附则
总则
一般准则
Text in here 内部管 理准则 作业准则
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报告准则
1.内部审计基本准则的基本内容体系
2.内部管理准则的内容
1.内部审计机构负责人应确定年度审计工 作目标，制定年度审计计划，编制人力资 源计划和财务预算。
内部 管理 准则
2. 内部审计机构负责人应制定审计工作手 册，指导内部审计人员工作。
3.内部审计机构负责人应建 立内部激励约束机制
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4.内部审计负责人应做好与外部审计 协调工作
第四节 注册会计师执业准则
注册会计师执业准则框架体系
注册会计师职 业道德规范
注册会计师 执业准则 注册会计师 业务准则 会计师事务所 质量控制准则
1.审计机关应依法确
1.审计处理的种类
①责令限期缴纳违规财 政收入。②责令限期退 还违法所得。③责令限 期退还被侵占的国有资 产。④责令冲转或调整 会计账目。⑤其他处理 措施。
2.审计处罚的种类 ①警告、通报批评 ②罚款 ③没收违法所得 ④其他处罚措施
三.我国审计准则制定过程
2004年2月10日审计署6号令 《审计机关审计项目质量控 制办法》，2008年2月25日 审计署7号令《审计署关于 废止部分审计规章的决定 2000年1月28日审计署1号令，颁布 《中国国家审计准则序言》《国家基 本审计准则》《审计机关审计处理处 罚规定》《审计机关审计听证规定》等
（一）国家审计基本准则内容体系
总则 主要包括准则的作用、 制定依据适用范围和结 果处理方式 报告准则 是审计组反映审计结果、 提出审计报告及审计机 关审定审计报告时应当 遵循的行为规范。
一般准则 审计机关和人员应具备 的基本资格条件和职业 要求 作业准则 是审计机关和审计人员 在审计计划、准备和实 施阶段应当遵循的行为 规范
审计准则是对审计业务 中一般公认的惯例归纳 而形成的，由该国权威 的执业会计师团体或国 家审计机关确认并发布 的审计人员在实施审计 过程中必须准守的行为 规范 审计准则是对审计工 作的最低要求
1.审计准则 2.审计质量控制准 则 3.审计职业道德 4.继续教育准则
1.是衡量审计质量 的尺度 2.是确定和解脱审 计责任的依据 3.审计组织与社会 进行沟通的媒介 4.是完善审计组织 内部管理的基础