内部控制基本办法

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4.1 内部控制基本方法的内容
4.1.1.2 《企业内部控制基本规范》 （财政部、证监会、审
计署、银监会、保监会，2008年，参阅教材P227）
• 控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风 险控制在可承受度之内。
• 企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性 控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险 控制在可承受度之内。
• 控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计 系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评 控制等。
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4.1 内部控制基本方法的内容
4.1.1.3 《行政事业单位内部控制规范（试行）》 （财政
部，2012年，P54）
• 单位内部控制的控制方法一般包括：（一）不相容岗位相互分离。 （二）内部授权审批控制。（三）归口管理。（四）预算控制。 （五）财产保护控制。（六）会计控制。（七）单据控制。（八） 信息内部公开。
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4.1 内部控制基本方法的内容
4.1.2.3常见的不相容职务
• 一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、执行、 保管、记录、核查五个步骤。
4.1.2.4具体的职责分离控制
• 货币资金；销售与收款；采购与付款；固定资产； 存货；筹资； 对外投资。
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4.1 内部控制基本方法的内容
《内部会计控制规范－－货币资金（试行）》
第六条 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关 部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互 分离、制约和监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收人、支出、费用、 债权债务账目的登记工作。
单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
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4.1 内部控制基本方法的内容
《内部会计控制规范－－销售与收款（试行）》
第六条 单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门 （或岗位）分别设立。
（一）销售部门（或岗位）主要负责处理订单、签订合同、执行 销售政策和信用政策、催收货款。
（二）发货部门（或岗位）主要负责审核销售发货单据是否齐全 并办理发货的具体事宜。
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4.1 内部控制基本方法的内容
4.1.2 职责分离控制（不相容职务分离控制，参阅教材 P227）
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4.1 内部控制基本方法的内容
4.1.2.1主要定义
• 职责分离控制要求组织全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及 的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、 相互制约的工作机制。
《内部会计控制规范－－采购与付款（试行）》
第五条 单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制、明确相 关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗 位相互分离，制约和监督。
采购与付款业务不相容岗位至少包括： （一） 请购与审批； （二） 询价与确定供应商； （三） 采购合同的订立与审计； （四） 采购与验收； （五） 采购、验收与相关会计记录； （六） 付款审批与付款执行。 单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。
• 所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和 舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
4.1.2.2职责分离控制的前提
• 两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的；
• 两个或两个以上的人或部门有意识合伙舞弊的可能性大大低于一 个人或一个部门舞弊的可能性。
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4.1 内部控制基本方法的内容
《内部会计控制规范－－固定资产（试行）》
第五条 单位应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关 部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相 互分离、制约和监督。
固定资产业务的不相容岗位至少包括: (一)固定资产投资预算的编制与审批; (二)固定资产的取得、验收与款项支付; (三)固定资产投保的申请与审批; (四)固定资产的保管与清查; (五)固定资产处置的申请与审批、审批与执行; (六)固定资产业务的审批、执行与相关会计记录。 单位不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。
4. 内部控制基本方法
4.1 内部控制基本方法的内容 4.2 内部控制基本方法的分类
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学习目标
• 通过本章学习，要求掌握内部控制的基本方法：职责分工控制、 授权批准控制、全面预算控制、实物保护控制、信息处理控制， 理解内部控制基本方法及其分类，了解关于内部控制方法的规范。
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（三）财会部门（或岗位）主要负责销售款项的结算和记录、监 督管理货款回收。
单位不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。 第七条 有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，
负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况 。信用管 理岗位与销售业务岗位应分设。
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4.1 内部控制基本方法的内容
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4.1 内部控制基本方法的内容
4.1.1 关于内部控制方法的规范
4.1.1.1《内部控制——整合框架》（COSO，1994年，参
阅教材P20）
• 控制活动指为确保管理层指示得以执行的政策和程序。
• 下面介绍一些适用于组织中不同层次职员进行的通用控制活动， 用来说明控制活动的范围和多样性，而非任何分类的建议：高层 复核、职能指导或业务管理、信息处理、实物控制、业绩指标分 析、职责分离等（Top Level Reviews，Direct Functional or Activity Management，Information Processing，Physical Controls， Performance Indicators，Segregation of Duties.）
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4.1 内部控制基本方法的内容
《内部会计控制规范－－存货（试行）》
第五条 单位应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部 门 和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分 离、 制约和监督。
存货业务不相容岗位至少包括: (一)存货的采购、验收与付款; (二)存货的保管与清Βιβλιοθήκη Baidu; (三)存货的销售与收款; (四)存货处置的申请与审批、审批与执行; (五)存货业务的审批、执行与相关会计记录。