范式变迁对会计理论研究的影响
管理会计研究的四种范式及其特点
管理会计研究的四种范式及其特点
管理会计研究的四种范式包括：传统范式、新制度经济学范式、批判理论范式和实用主义范式。
每种范式都有其独特的特点：
1. 传统范式：强调成本和财务数据的收集和处理,并将其应用于生产和经营决策。
该范式的重点在于提高盈利能力和成本效益,适用于传统制造业等生产导向型企业。
2. 新制度经济学范式：将管理会计放在组织制度和社会环境的背景下考虑,强调公司内部和外部机制对管理会计的影响。
该范式的重点在于研究制度变迁的规律,并对制度设计进行分析和优化。
3. 批判理论范式：将管理会计看作是更大社会力量的一部分,关注管理会计制度和实践背后的政治、经济和社会影响。
该范式的重点在于揭示权力、阶级关系和分配机制等问题。
4. 实用主义范式：结合管理实践,强调现实问题和应对措施,并强调传统范式、新制度经济学范式和批判理论范式的结合。
该范式的重点在于以实践出发,探索有用的管理会计方法和工具。
每一种范式都有其适用的条件和局限性,多种范式的结合可以更好地应对管理问题。
会计研究范式理论探讨
纳法 。 演绎法是从基本的会计命题或前提开始 ， 推导 出用来指导 或开发会 计方法之基础的会计原则 的逻辑方法 ， 从而形成逻辑性与
条理性很强的理论体系。 用图可以表示为： 前 命 Ｉ 提 题十一 推 蛄ｇ ＋ 验 ｝ 具 Ｉ 导 ｉ ｌ证 ＿ 体题 ＂ 一
标、 假设 、 原则和技术 的序 列。 演绎法 的研究并不是 在归纳法研究消沉后才产生 ， 在归纳法范式处于主导地位时 ， 演绎法就在不断发
展 中。 尽管不 同的学者不一定采纳相 同的演绎 步骤 ， 但那些主要 以概念来支撑 的会计 学者们也许都可 以冠之以“ 绎理论家” 演 的称
号， 比较典型 的有佩 顿（ ａ ｎ 、 Ｐ ｔ ）坎宁（ ａｎｎ ）斯威￣ （ｗ ｅｅ ）斯普罗斯 （ｐｏｓ 和莫尼茨 （ ｏｎｉ） 。９ ２ ｏ Ｃ ｎｉ 、 ｇ ＯＳ ｅｎｙ 、 Ｓｒｕｅ） Ｍ ｏ ｔ 等 １２ 年佩顿在其出版的 ｚ 著作《 会计理论一 兼论公 司会计 的一些特殊 问题》 中采 用的主要方法就是演绎法 ； 国会计学会 （ Ａ 在 １６ 年发 布的《 美 Ａ Ａ） ９ ６ 基本会计理
状进行 了回顾 ， 出会 计是 具有 多重范式的观 点， 提 并对会 计学科 未来的发展进行 了简要展 望。
关键词 ： 式 范 会 计范式 会计研 究方法 多重 范式
一
理 论探 讨
、
引 言
一
直以来存在着会计是科 学还 是艺术 的争论 。 西方会计职业界 曾长期认 为会计是一种不能公理化的“ 艺术”美 国会计学家詹姆 ，
1962年会计原则委员会发布的第一三号会计研究公报其主体思想就是会计假设会计原则但会计的基本假设只是在特定的条件下适用由于经济行为的复杂性环境变化的多样性会造成会计基本假设的松动从而不能满足经济环境变化的要求这就构成了会计研究范式理论探讨贺琛广西师范大学经济管理学院广西桂林541006摘要
浅论自然科学的特点对会计理论研究的启示管理资料
浅论自然科学的特点对会计理论研究的启示 -管理资料从现代科学发展的趋势来看,自然科学与社会科学存在着相互渗透的趋势，浅论自然科学的特点对会计理论研究的启示。
本文式图从自然科学的特点的角度来论述对会计理论研究的启示。
一、自然科学的特点自然科学的特点是科学哲学的话题,但对于在几十年前还处于属于科学还是艺术的争论旋涡中的会计来说,看一看自然科学的特点,对于会计理论研究还是很有启示的。
1.自然科学有具体性的特点。
自然科学是具体科学,它用分门别类的研究方法确立了研究的对象。
研究对象是具体的、特殊的物质运动,相对于无限世界的永恒问题,它们一般只提出和设法解决现实对象的有限问题。
自然科学是从哲学的母腹中分娩出来的,具体研究既是科学与哲学分离的一个标志,也是一种科学的方法。
正如一位伟人所说:真正的自然科学只是从15世纪下半叶才开始,从那时起它就获得了日益迅速的进展。
把自然界分解为各个部分,把自然界的各种过程和事物分成一定的门类,对有机体内部按其多种多样的解剖形态进行研究,这是最近400年来方认识自然界方面获得巨大进展的基本条件。
2.自然科学具有经验性特点。
这表现为注重观察和实验。
著名科学家伽利略在物理学上取得了巨大的成就,与他从小就十分注意自然现象和生产现场的观察和分析是分不开的。
他的第一项成果是发现钟摆的等时性原理,就是在人们都习以为常的摆动现象上进行实地观测而得出结论。
正如他所说的:“我不是要人们一定信服我的话,不过求得各位详察我所做过的事。
”实验是近代科学的最伟大的传统。
具体科学的独立是与实验方法的建立密不可分的。
理论的进展离不开实验及其结果。
因为,要取得进展,人们总要扬弃一些旧观点,才能产生一些新思想,但人们很难跳出传统观念的牢笼,也不可能完全获得一个卓有成效的思想。
实验却能显示新鲜的发展道路,揭示更深刻的奥妙的特点。
现代科学也正是依靠实验、观察,才摆脱了统治学术界达2000多年的一些传统哲学教条,从中世纪禁锢人们头脑的神学中独立出来。
管理会计研究范式的转变
围绕社会 科 学路 径 开展 会 计 研 究 ， 在英 国等 国 家 的一些会 计学会 或 组 织 中 已成 为 一种 普 遍 现象 。
这些 学者 以 Ａｃｏ ｎｉ ｇ ｎｚｔ ｎ ｎ ｏｉ ｙ ｃｕ ｔ ｇＯｒａ ｉ ｉ ｓ ｄＳ ｃ ｔ 杂 ｎ ａｏ ａ ｅ
在 我 国现 阶段 的管 理会 计 研究 中 ， 多成果 仍 许
方法 。此 外 ， 应 制造 过 程 间 接 费用 增 加这 一现 状 适
构 的方 法研 究为 主 流 ， 外 则是 模 仿 自然科 学 的研 此 究路 径 。国 内主要 的几 种研究类 型有 ： １ 基 于计量 结构 的方 法研 究 。传 统 的管 理会计 ．
按成 本性态 进行 分类 ， 区分为 变动成 本与 固定 成本 ，
管理会计研究范式的转变
冯 巧 根
（ 南京大学 商学院 ， 江苏 南京 ２ ０ ９ ） １０３ ‘
摘
Hale Waihona Puke 要 ： 国现 行 管 理会 计 主要 有 计 量 结 构 、 古典 经 济 学 、 为 科 学 及 经 验 实证 等研 究 方 法 类 型 ， 中 我 新 行 其
以 自然 科 学 为 特征 的是 “ 能 至 上” 研 究 范 式 。通 过 科 学 定位 管 理 会 计 的 研 究 路 径 ， 合 管 理 会 计 方 法 的 功 的 结
然是 以计 量方 法 的合 理设 定及其 模 型化为重要 手段
的 ， 类 课 题 有 预 算 管 理 、 绩 评 价 、 业 成 本 法 这 业 作
志 为载体 ， 表现 出应 用 以社 会学 为 中心 的社 会 科学 理论 范式 的倾 向。本文依 据对 社会科 学研究 有重 大
影 响的 Ｂ ｒ ｌａ ｄＭｏｇｎ １ ７ ） ｕｒ ｌ ｎ ｒａ （ ９ ９ …提 出 的社 会 科 ｅ 学研究 范式 作为 分类 的框架 展 开 讨 论 ， 讨 哪 些 方 探 面 可 以成 为管理会 计研究 的方 法 。
我国会计理论研究的发展轨迹与取向会计研究十年文章述评
我国会计理论研究的发展轨迹与取向会计研究十年文章述评1. 本文概述本文旨在探讨我国会计理论研究的发展轨迹与取向，通过对过去十年间会计研究文章的述评，分析我国会计理论研究的现状、发展趋势及未来取向。
本文首先概述了会计理论研究的重要性，以及我国会计理论研究的发展历程。
在此基础上，通过对过去十年间会计研究文章的梳理和评价，总结出我国会计理论研究的主要成就和存在的问题。
本文提出了我国会计理论研究未来的发展方向和建议，以期为我国会计理论研究的深入发展提供参考和借鉴。
在过去的十年中，我国会计理论研究取得了显著的进展。
随着经济的快速发展和全球化趋势的加强，我国会计理论研究逐渐与国际接轨，会计理论体系不断完善。
同时，随着信息技术的快速发展和应用，会计理论研究也面临着新的挑战和机遇。
本文的述评旨在揭示我国会计理论研究的发展轨迹和取向，为我国会计理论研究的未来发展提供有益的参考和启示。
在接下来的部分，本文将详细介绍我国会计理论研究的发展历程，包括主要的研究领域、研究方法、研究成果等。
同时，本文还将对过去十年间的重要会计研究文章进行梳理和评价，分析这些文章的主要观点、研究方法和结论，并探讨它们对我国会计理论研究的影响和贡献。
本文将提出我国会计理论研究未来的发展方向和建议，以期为我国会计理论研究的深入发展提供有益的参考和借鉴。
2. 我国会计理论研究的总体回顾在过去的十年中，我国会计理论研究取得了显著的进展和突破。
这一时期的会计理论研究，呈现出多元化、深入化和国际化的特点，不仅对我国会计实践产生了积极的影响，也推动了会计学科的持续发展。
回顾过去十年，我国会计理论研究的总体轨迹可以从以下几个方面进行概括。
随着社会主义市场经济体制的建立和完善，会计理论研究更加注重实践性和应用性。
学者们紧密结合我国经济发展的实际，对会计准则、会计制度、财务报告等方面进行了深入研究，提出了许多具有中国特色的会计理论和方法。
我国会计理论研究在国际化方面取得了显著进展。
财务会计理论_演进、继承与可能的研究问题
财务会计理论_演进、继承与可能的研究问题引言财务会计作为管理和决策重要的信息资源来源，对于现代企业和经济发展起着不可或缺的作用。
财务会计理论作为财务会计研究的基础和指导，经历了长期的演进和发展。
本文将探讨财务会计理论的演进历程、继承关系以及可能的研究问题，旨在加深对财务会计理论的认识并为未来的研究提供一些思路。
一、财务会计理论的演进历程财务会计理论的演进历程可以分为三个阶段：传统财务会计阶段、新兴财务会计阶段和现代财务会计阶段。
1.传统财务会计阶段传统财务会计阶段从工业革命时期到20世纪60年代，主要以“成本原则”为核心，注重记录与报告企业财务状况和经营成果。
该阶段财务会计理论主要关注账务处理、成本核算以及企业财务报表的编制和分析方法。
其中，马歇尔的“财务会计”的思想为该阶段的主要基石。
2.新兴财务会计阶段新兴财务会计阶段从20世纪60年代到90年代，在经济全球化和金融市场复杂化的背景下出现。
该阶段财务会计理论强调信息披露的重要性和财务报表使用者的需求。
由此产生了新的思想如逐期原则、现金流量表和资本市场有效性等，其代表人物包括米耶及沃茨等。
3.现代财务会计阶段现代财务会计阶段始于20世纪90年代至今。
这一阶段的特点是理论内容的扩展和深化，涉及到企业价值观念、社会责任和可持续发展等问题。
主要关注财务会计信息用途、质量和计量问题。
该阶段的财务会计理论体系较为完善，包括现金流量、公允价值计量、资产负债表项目论、非经济资源等等。
二、财务会计理论的继承关系财务会计理论的发展是一脉相承的，新理论的产生往往是基于旧理论的扩展和改进。
例如，传统财务会计阶段的成本原则主要关注成本核算，为新兴财务会计阶段的逐期原则奠定了基础。
逐期原则的提出使企业财务报表更加关注当期的经济状况和经营成果，为现代财务会计理论的发展提供了重要经验。
另外，财务会计理论的继承关系还体现在理论方法的传承上。
比如，传统财务会计阶段主要采用归纳法、分析法和比较法等静态方法，而新兴财务会计阶段逐渐引入了动态分析方法和实证研究方法，以更好地研究财务会计信息的效用和质量。
格物求知,穷理致用
格物求知，穷理致用作者：张磊来源：《财会学习》2008年第09期20世纪早期的几年里，泰勒的科学管理思想深刻影响了企业的经营管理，管理会计应运而生。
随着经济的发展，管理会计冲破传统会计的束缚，广泛吸收了经济学、数学、现代行为科学和系统理论，形成了综合性很强的新兴多学科的科学。
与此同时，新技术、新工艺不断涌现，管理理论与方法不断创新，大大促进了成本会计的发展并丰富了其内容。
在我国会计人的努力下，成本与管理会计的研究与运用日益广泛，南京大学商学院的冯巧根教授是这研究领域的佼佼者之一。
冯巧根教授1961年出生于浙江上虞，经济学博士，管理学博士后，曾任浙江工商大学会计学院副院长，湖南大学会计学院副院长等职，现为南京大学商学院博士生导师，浙江省注册会计师协会理事，浙江省第九届政协委员，《财会学习》专家委员会委员。
成本与管理会计都是实用性很强的学科，对它们的研究必须紧密结合经济发展的现实需要。
从上世纪90年代开始，知识化、信息化的现代企业集团的管理理念逐渐成熟，促使企业的组织结构由传统的金字塔型转向扁平型、网状型甚至无中心的组织形式。
冯教授在2000年发表的《组织结构变迁对管理会计研究的影响》一文提出，这种以分权管理为主要内容的组织形式给管理会计带来了新的机遇与挑战。
他展望管理会计研究将会呈现新的三大发展趋势，包括管理会计研究对象从个别企业转向企业集团，管理会计研究内容从单纯性研究转向管理会计与财务会计研究的结合或统一，管理会计研究方法从事项研究转向实证研究与规范研究的有机结合。
创新，是推动发展的不竭动力，理论研究只有不断创新，才能更好适应和指导不断变化的企业经营管理工作。
冯教授的研究在介绍西方会计研究前沿理论的同时，能充分结合我国企业管理的实际，富有指导意义。
如《超越预算的实务发展动向与评价》寻求我国企业未来预算管理改革的策略，指出运用“超越预算（Beyond Budgeting）”应认识其局限，融合“改进预算”并重视企业文化因素。
管理会计的理论基础与研究范式
管理会计的理论基础与研究范式一、引言不可否认，我国现阶段的管理会计体系大都是从欧美发达国家的研究范式中发展而来的，较难体现具有中国情境的管理会计理论基础和方法工具等特征方面的要求。
2016年1月，财政部发布了《全面推进管理会计体系建设的指导意见》，它标志着中国管理会计开始向规范化、科学化的道路上推进，并为高水平、本土化的管理会计研究指明了方向。
从这份指导意见中，可以归纳出如下的一些讨论议题，如：“意见稿”中的管理会计概念界定是否准确；管理会计理论框架或基本指引应当如何设计；管理会计与内部控制、财务管理的边界应当如何界定；管理会计指引体系应当包括哪些内容；管理会计工具方法指引应当如何规范，体例怎样设计；如何建立管理会计人才能力框架；管理会计的信息系统应当符合哪些标准；管理会计应当具有哪些功能，如何在企事业单位中实现这些功能，怎样评价企事业单位管理会计的联盟应用情况；有无必要形成管理会计报告，若有必要，一份完整的管理会计报告应当满足哪些标准，包括哪些内容，等等。
以管理会计的概念界定为例，“意见稿”中认为：“管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位内部管理需要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。
”笔者认为，这一概念界定过于功能化，对管理会计的未来发展以及引导企业实践缺乏宽泛性、包容性与发展性。
据此，笔者对管理会计的定义是：“管理会计是指企业组织围绕信息支持系统与管理控制系统，以实现价值增值这一目标而开展的一系列管理活动。
”这一定义可以简称为“一个目标，两个系统”，观点明确，便于记忆，延展性强。
概念中的“价值增值”是整个会计系统共同追求的目标，它体现了管理会计与财务会计的内在联系；概念中的“两个系统”，无论是管理会计的信息支持系统，还是管理控制系统，均以内部使用者为导向，这种对“两个系统”的表述较好地将管理会计与财务会计的区别作了阐述。
实证会计研究：缘起、发展与思考
实证会计研究：缘起、发展与思考一、概述实证会计研究，作为会计学的一个重要分支，致力于运用科学的方法和工具，对会计现象进行客观、系统的分析，从而揭示会计实践背后的规律性认识。
其研究范畴广泛，涵盖了会计信息的生成、披露、使用以及会计政策选择等多个方面。
随着经济的发展和全球化的推进，实证会计研究在理论和实践层面都取得了显著的进展，为会计学的繁荣和发展做出了重要贡献。
实证会计研究的缘起可以追溯到20世纪60年代，当时会计学面临着诸多挑战和质疑，传统的规范会计研究方法已难以满足日益复杂的会计实践需求。
实证会计研究应运而生，它以实证主义哲学为基础，强调对会计现象进行客观、量化的研究，通过收集和分析实际数据来验证会计理论和假设。
这种方法不仅提高了会计研究的科学性和客观性，也为会计学的发展注入了新的活力。
经过几十年的发展，实证会计研究已经形成了较为完善的研究体系和方法论。
它综合运用经济学、财务学、统计学等多学科的理论和方法，对会计实践进行深入挖掘和分析。
同时，实证会计研究也面临着诸多挑战和机遇，如新技术的不断涌现、会计环境的不断变化等都对实证会计研究提出了新的要求。
1.1 实证会计研究的定义与重要性实证会计研究，作为一种科学的研究方法，主要运用实证主义哲学和数量经济学的研究手段，对会计现象进行客观、系统的分析。
其核心在于通过观察、实验和统计方法来检验和解释会计实践中的问题和现象，从而得出具有普遍意义的结论。
这种方法不仅关注会计理论的发展，也注重会计实务的改进，旨在提高会计信息的质量和透明度，为企业的决策和利益相关者的利益保护提供科学依据。
实证会计研究的重要性体现在多个方面。
它为会计理论的创新和发展提供了实证支持。
通过收集和分析大量的会计数据，实证会计研究能够揭示会计现象的内在规律和影响因素，为会计理论的完善和发展提供实证基础。
实证会计研究有助于提高会计信息的质量。
通过对会计信息的实证研究，可以发现信息失真、信息不足等问题，进而提出改进措施，提高会计信息的准确性和可靠性。
浅谈三大会计理论学派的代表作及主要观点
浅谈三大会计理论学派的代表作及主要观点摘要：20世纪居主导地位的三大会计学派有描述会计学派、规范会计学派和实证会计学派。
描述学派侧重于采用归纳法进行推理,规范会计学派通常采用演绎推理研究,实证会计学派则采用定量分析方法对研究成果准确量化。
关键词：描述会计学派；规范会计学派；实证会计学派；归纳法；演绎法；实证法会计理论研究已历时500余年,形成了不同的会计学派和理论体系,对会计研究和会计工作产生了重大影响,形成了今天会计领域内百花齐放,千娇万妍的景象。
本文试图通过对20世纪会计理论界最具代表性,并居主导地位的描述会计学派、规范会计学派和实证会计学派的不同理论体系的简要介绍以及简单地评价它们对会计界产生的影响。
本文将会计理论研究的百年历史划分为20世纪初至60年代前、70年代至80年代中期以及80年代中期迄今三个阶段，分别代表描述会计学派、规范会计学派和实证会计学派比较盛行的三个历史阶段。
1 描述会计学派描述会计学派主要运用归纳法作为研究方法。
历史地看，20世纪60年代以前，大量的会计文献是归纳法产物。
这时期的会计师们还是凭借他们的职业判断来确定每一问题的恰当实务，而对于会计理论的研究仅仅局限于学术界。
一些学者运用英国哲学家培根所发展起来的古典归纳法，通过对现存会计实务和惯例的归纳，形成了描述性的会计理论。
这一学派认为，会计随着外部环境的变化而处于不断的发展进化之中，那些已经经历了外部环境冲击、检验，并在实务中得到保留的会计理论和方法，在现行会计理论和方法体系中的存在，有其必然性和合理性。
其主要代表作有归纳会计学派的代表性著作有：桑德斯、哈特菲尔德和莫尔（Sanders Hatfield Moore，1938）的《论会计原则》、吉尔曼（Gilman，1939）的《会计中的利润概念》、佩顿与利特尔顿的《公司会计准则绪论》、利特尔顿（Littleton，1953）的《会计理论结构》和格雷迪（Grady，1965）的《企业会计原则汇编》等。
从经济学理论看会计准则制定模式变迁
口文 ／ 李晓麓
提要
不存 本文通过经济学理论 的阐 的利益实现最大化 。这 时， 在其他任 我们都 知道会计 准则是 具有经 济后
能够在不损害某些人利 益的 果的， 泽夫在 经济后果’ 说兴起 ” 学 一文 述， 并结合会计 准则制 定模 式 ， 以及得 出 何一种方案 ， 前提下 ， 增加一部分人的利益。 或者说 ， 在 中认 为， 从六 十年代起 ， 国会计 界开始 美 的会计 准则制 定模 式的最佳范式 ， 探讨我 而所 谓经济 任何行动 方案 的变化 ， 在使 一 意识到会 计信 息的经济影响 。 国会计 准则制定模 式的演进过 程及 未来 最优化下 ， 部分人受益 的同时， 至少会使某一个或几 后果 ， 按照泽 夫 的理解 ， 指会计报 告将 是 发展 。 关键 词： 经济学理论； 会计准则制定模 式 中图分类号：２ 文献标识码 ： Ｆ３ Ａ 个参与者利益受到损害。 影响企业、 政府、 工会 、 投资人和债权人 的 ３科斯定理。 、 科斯定理是现代产权经 决策行为， 受影响 的决策行 为反过来 又会 济学关于产权安排、 易费用与资源配置 损害其他相关方的利益 。这 样， 交 不同的 外部性问题的方案 。 科斯定理包括科斯第 帕 累托最优 的会 计准则 ， 使会 计准 则
一
合 定理、 科斯第二定理 以及科斯定理 的推 的经 济 后 果 最 公平 、 理 。 １ 经济人假说 。亚 当・ 、 斯密 以来的 自 论 。 科斯第一定理： 如果交易费用为 ０ 市 ， 我们 也可 以认 为会计 准则 是一种 制
点 。本 文 试 图通 过 对 一 些 学 者 研 究 的 总 《 会 成 本 问题 》 《 业 的 性 质》 篇 论 另 一 部 分 人 受 损 。 因此 ， 们 的 思路 应 该 社 和 企 两 我
会计研究范式的转向：由现代性到后现代
宋 英 慧 付 钢 安 亚人
（、 １东北师范大学商学院 吉林 长春 １０ １ ；、 ３ １７ ２ 湖北工业大学经济与政法学院 湖北 武汉 ４ ０ ６ ） ３０ ８
摘要 ： 思维方式具有革命性贡献的后现代方法， 正在或势必将对会计学研究范式转向产生深远的影响， 同时
维进路 的作用 ， 而且更多的要受制于社会变迁 的现实 冲击 ， 社会发展的新型问题减弱了原来范式 的效力， 解构 了原有的解释范式 ， 的 新
范式在反思中构建 。Ｏ ２ 世纪末以来 ， 后现代” 以“ 为特征的表达方式 ， 无论在西方还是在当代 中国， 都已成 为现时代人文社会科学典型的 表述方式（ 那瑛 、 朱凤义 ，０ ６ 。 ２ ０ ）这种现象显示 ， 人文社会科学正处于一个解构 已有范式 ， 构建新范式的文化和知识境况 中。 （ ） 二 实证主义研 究范式和解释性研 究范式 人类早期对社会 的认识处 于朴 素的前科学阶段 。 人们对社会的探究主要采取两种 形式 ： 一是对社会进行猜想和思辨 ， 通过形而上 的理论体 系解释社会现象和构建社会制度； 二是把社会现象归结为上帝或神的意 旨，
二 、 式 和会 计 研 究 范 式 范
（ 范式涵义 库恩将 “ 一） 范式”Ｐｒｄｇ － 词作为与常规科学密切相关的术语 。 出：我所谓的范式通常是指那些公认的科学成 （ ａａｉ ｍ） 指 “ 就， 它们在一段时间里为实际共 同体提供典型的问题 和解答” 托马斯 ・ （ 库恩 ，０ ３ 。 ２ ０ ）库恩认为 ，范式 ” “ 是使一 门学科成为独立科学 的
关键 词 ： 范式 后 现 代 方 法 后现 代 转 向 会 计 研 究 方 法
一
中国会计研最新究发展：基于改革开放三十年视角
中国会计研究发展：基于改革开放三十年视角2009-1-5 11:2中国会计学会副会长孙铮【】【】中国会计学会副会长孙铮在“改革开放30年会计发展与创新论坛”上的主题发言一、引言研究内容的总结及其对演进脉络的梳理是学术研究的重要环节，会计研究亦是如此。
而新中国的会计研究一直处于社会、政治、经济环境的巨大变迁过程中，因此备受瞩目。
在改革开放之前，由于传统思想观念的束缚，我国会计研究深受前苏联会计模式影响，在历经文革十年动乱的影响后，会计研究又几近停滞和倒退，总体上呈现出“在曲折中发展，在迂回中前进”的特征。
1978年党的十一届三中全会胜利召开，标志着新中国发展进入改革开放后时代，在过去的三十年里，通过解放思想，从具体国情和实践出发，我国创造性地进行了多方面的突破性改革，也开创了我国会计研究繁荣发展的新篇章。
在整个人文社会科学领域里，会计研究也是最为活跃、最富有成效的领域之一，呈现出继承与发展、传统与创新的辨证关系。
到2008年，中国的改革开放进程走过了整整30个年头，伴随着市场经济体制改革和对外开放不断稳步推进，我国的会计研究在国内外广大会计学者的大力推进与共同努力下，在研究内容、理论方法、取得的研究成果及其对实践的指导作用等方面，都取得了长足的进步和发展。
以会计研究对象——会计信息为例，通过对会计信息的作用、需求、披露、使用、评价等会计问题的研究，人们对会计行为有了更深刻的认识和理解，对完善我国会计制度改革、证券市场监管、投资者利益保护等方面具有重要意义。
随着我国会计研究对外交流的增多，以及会计研究方法和范式的创新，转型过程中的中国会计问题，已经引起了世界各国会计学者的浓厚兴趣与广泛关注。
本文目的在于对中国改革开放三十年来的会计研究，做一综合分析和评价。
到目前为止，诸多会计学者分别就新中国成立、以及改革开放后不同阶段的会计研究成果进行了回顾与评述，比如阎达五（1990）对80年代会计理论研讨的回顾；刘峰和雷科罗（1993）对80年代及90年代初期中国会计理论研究特征及现状的评价；汤云为和薛云奎（1998）对新中国成立以来的会计研究评述；蔡祥等（2003）对90年代末期中国实证会计研究起步阶段的研究述评等，对全面认识我国会计研究提供了重要的文献支持。
关于会计学理论的研究报告
关于会计学理论的研究报告关于会计学理论的研究报告1. 引言会计学作为一门重要的社会科学领域, 一直以来都受到广泛的关注。
会计学理论的研究对于推动会计学的发展和实践具有重要意义。
本报告将对当前会计学理论的研究进行梳理和评估，以期揭示会计学理论的研究热点和趋势，并探讨其对会计实践的影响。
2. 会计学理论的历史回顾会计学理论的发展可以追溯到19世纪。
早期的会计学理论主要集中在会计信息记录和报告方面，例如费舍尔（Fisher）提出的会计等式和货币计量假设等。
20世纪以后，会计学理论逐渐从简单的规则和准则转向基础理论的构建。
其中，以美国的其他支出会计理论（Other Comprehensive Basis of Accounting, OCBOA）和评估理论（Valuation Theory）为代表，奠定了会计学理论研究的基础。
3. 当前会计学理论的研究热点3.1 信息质量信息质量是会计学理论研究的重要方向之一。
信息质量包括可靠性、可比性和及时性等多个维度。
研究者通过定量和定性的方法，分析会计信息质量对商业决策、市场效率和投资者保护等方面的影响。
3.2 国际会计准则随着全球化的发展和经济的一体化，国际会计准则的制定和应用受到广泛关注。
研究者关注国际会计准则的制定过程、标准的适用性和对不同国家和地区的影响。
此外，跨国企业的会计衡量和报告也成为研究的焦点之一。
3.3 信息技术在会计学中的应用信息技术的快速发展为会计学的理论和实践带来了新的挑战和机遇。
研究者通过探索信息技术在会计信息系统、内部控制和审计等方面的应用，推动了会计学理论的不断发展。
4. 会计学理论对于会计实践的影响会计学理论对于会计实践具有重要的指导作用。
首先，会计学理论为会计实践提供了规范和准则，帮助会计人员进行正确的会计记录和报告。
其次，会计学理论通过研究会计信息质量和决策效果的关系，为企业决策提供科学依据。
最后，会计学理论在国际化的背景下，推动了会计准则的统一和标准化，提高了跨国企业的财务报告可比性。
管理会计范式的历史性变迁——阎达五的《建立“价值链会计”的新思考》
产生 和发展的。从实践来看 ， 会计工作 的内容是伴随着经济活动的 不断发展而 １ ３益丰富起来 的， 和经济工作 的管理是分不开的。而 这 会计工作中属于信息处理的内容 ， 也是伴 随着对会计信息反映的经 济 业 务 进 行 不 同 程 度 的 管 理活 动而 进 行 的 。 即使 从 现 代 的 信 息 论 、
《 建立 “ 价值链会计”的新思考 》 被公认为是首 次提出价值链 会计概念的经典文献 。 阎达五教授在新的时代背景下结合 国内外最 新管理学 科的前 沿动态 ， 首创 了 “ 价值链会计 ” 概念 ， 出并初步构 提 建 了其基本理论框架 ， 开创 了我 国价 值链会计 的研究 ， 为我国管理
了重 要 贡献 。
８ ０年代是先生学术生涯 中的重要 时期 。作为会计管理活动论 学派的奠 基人之一 ，在 ｌ８ ９ ０年在 中国会计学会成立大会上与杨纪 琬教授合作发表 了题为 《 开展我国会计理论研究 的几点意见 一 兼 论会计学 的科学属性 》 的学术论文 ， 次提 出了 “ 首 会计管理”概念 ， 视会计为一种管理活动。 阎达五教授继续 深入研究 ， 于 】８ 并 ９ ５年和 １ ８ 年分别 出版 了《 ９７ 会计理论专题 》 专著 ， 志着 会计管理理论 初 标 步形成 。会计管理活动是相对 于流行西方 的会计信息系统提出的 ， 该理论认为 ： 会计这种社会现象是 伴随着人们对经济活动的管理而
会 计 的 发 展 做 出 了重 要 贡 献 。 作 者 简 介 阎达五教 授 １ ２ ９９年 １ 生于山西祁 县 ，９ ９年 ３月肄 业于 ２月 １４
一 ．
价 值链 的理念在强调企业个体间竞争 的同时， 更加关注企业与企业 之间各种各样 的多维关系 ； 它意识到顾客需求 以及市场份额实际上 决 定着企 业的成败 ， 企业的 目标不应该 只关 注股东的利益 ， 而更 应 该关 注利益相关者 以及顾客的权 益， 从而实现多赢 。 价 值链的概念是 哈佛商学 院 的迈 克尔 一波特教 授 于 １ ８ ９ ５年 首 次提 出的： 每一个企 业都是在设计 、 “ 生产 、 销售 、 发送和辅助其产 品的过程 中进行种种活动的集 合体。 所有这些活动可以用一个价值 链来 表明。” 他认为竞争是企业成败 的关键 ， 久性 的竞 争优 势 而持 归根结底来源于两种可能的途径 ： 成本或歧异性 。前者指的是企 低 业 能以低 于竞争对手的成本提供 相同品质的产 品， 后者指的是能向 消 费者提供独特的效益并能弥补由于产 品特殊化而增加的成本。 波 特进 而认为 以价值链为基本工具 ， 可以将企业分解为与战略性相关 的许 多活动 。 从而可以认识到成本行 为以及现有 的和潜在的经营歧 异性 的资源 。 因此 ， 按照波特的观点， 探索企业价值链特征本身不是 目的，最终 目的在 于找到削减成本 的途径或 能够产生歧异性 的源 泉 。企业 的价值链活动包括基本活动 和辅助活动两类 ， 利润是企业 创造 的全部价值与成本之差。 而企业潜在 的竞争优势则隐藏于这些
会计规范研究与实证理论研究.
实证会计研究和规范会计研究已成为当代会计理论研究之中的两种主流。
本文将结合目前我国会计理论研究的现状,来客观地评价规范会计研究和实证会计研究,希望能对我国的会计研究有所启发。
一，名称考辨关于实证研究和规范研究的基本内容,马克·图恩曾作过一个简明扼要而又比较全面的对比分析,即:实证是手段事实现实描述真或假精神的问题解释分析规范应该目的价值理想规定好或坏心灵的问题评价政策我们可以看出,上述的区分涉及语言形态、研究领域、内容性质和作用特征等多个方面,如果具体到会计理论研究中来,多数会计学者首肯实证会计研究主要回答会计“是”什么,认为进行实证会计研究时应该超脱或排斥一切价值判断,只考虑建立会计信息系统运行之中的会计处理程序之间关系的规律;而规范会计研究一般着重回答会计“应该是”什么,因此往往含有一定的价值判断,需要提出某些准则,作为进行会计处理的标准和制定会计政策的依据。
进一步详细来讲,规范会计研究(NormativeAccountingResearch的范式是(1研究、分析大量的会计实务,从中概括出良好、理想的会计实务,并作为日后指导会计实务的标准;(2规范会计研究并不满足于现有的会计惯例,而是试图从逻辑性方面指明怎样才算是良好的会计实务;(3规范会计研究往往以演绎法为主,但是并不排斥使用归纳法,而恰恰从利用归纳法得到少数基本概念出发,然后演绎出会计的基本原则与方法,再从中推出与之相适应的会计程序与基本方法,用来指导会计实务。
而对于实证会计研究(PositiveAccountingResearch,由于我国近年来还处于介绍和初步运用阶段,所以对“实证会计研究”不可避免地还存在着一定的模糊认识,因此有必要详细分析。
关于实证会计研究的“实证”一词,我国会计学者在引入的过程之中存在不同的理解,绝大多数同志从“positive”和“positivism”(实证主义词根的相似性入手,从哲学角度探讨实证会计研究的哲学基础,试图从中概括出实证会计研究的一般范式〔6〕。
论会计计量范式
置成本” 和“ 可变现净值” ， 砸向未来 时间点的货币价值通常被称之
为“ 现值” 。（ ２ ） 会计训量 所选用的计量尺度— 货币本身的价值也 是动态变化的。根据会计计量时是否考虑币值变动 ， 又可以把货币 分为名义货币和不变购买力。会计计量实质上是用价值动态不确 定的货币去测量价值同样动态不确定 的被计量对象 的财务价值 。
计 计 量 意 图 实 现 的 目标 ， 各 种 计 量 属 性 是 实现 公 允 价 值 计 量 目标 的 一 种 具 体 手 段 。
关键词 ： 计量 模式 ； 历 史成本 ； 公 允价值
中图分 类号 ： Ｆ ２ ３ ０
文献标 识码 ： Ａ
文章 编号 ： １ ０ ０ ８ — ４ ４ ２ ８ （ ２ ０ １ ３ ） １ ２ — ７ ７— ０ ２
影响。
价格或投入成本进行计量 ， 资产和负债进入账务系统后 ， 假定其
原始价值不变 ， 后期不做任何调整 ， 并依此 基准进行摊余 以确定
其每个期末 的账 面价值 。因此 ， 传统 的会计通常又被称 为“ 历史 成本 ” 会计或 “ 基于交易会计 ” 。 “ 历史成本” 计量范式之所 以以“ 货币计量假设” 为基础 ， 以交
会， 会计计量技术相对落后 ， 不仅现代会计计量技术没有得 到充分
发展 ， 并且现代会计计量技术的运用条件和社会环境也不具备。以 “ 现行市价 ／ 名义货币” 计量模式来说 ， 一项资产如果要运用该模式
进行计量， 那么， 该资产必须存在发达成熟的市场 ， 然而 ， 在农业经
济社会和工业经济社会初期 ， 很多资产 （ 特别是二手资产 ） 都不存在 发达成熟的市场 ， 致使“ 现行市价 ／ 名义货币” 计量模式实际上很难 大范围使用 。 除了特定 的经济发展 阶段的制 约外 ， 几 千年来 ， 传统的“ 历史 成本” 计量范式之所以沿用至今 ， 主要还是因为“ 历史成本” 计量范
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库恩（kuhn，1962认为：“范式是着眼于科学研究的规范性，它不只是将科学的历史作为单个贡献的累积过程，而是在某种程度上作为范式变迁的路径来把握。
”所谓会计范式就是指在会计研究者之间被共用的思考模式或者“知识的框架”。
传统的会计理论研究遵循的是“命题+论证=结论”范式，显然己与现实的经济环境不相适应。
进入60年代，随着经验统计分析方法和其他自然科学研究原理被引人会计研究之后，会计研究范式变得日益精密而复杂化，传统的三段式研究范式过于简化已难以在研究中奏效。
著名会计思想家、方法论学家马切斯特（mattcssich）在经过系统研究后提出了如下的理论研究范式：（1）观察、分析；（2）定性和定量描述；（3）概括；（4）分析（运用数理方法和演绎法）；（5）解释和建立模型（运用一系列假设、原则把会计理论术语和实际中的概念结合起来，加以具体化）；（6）验证与修正（实证方法、逻辑检验）。
比较会计研究中的国际化倾向，今后会计范式面向实用性的研究课题主要有：
①解决不同类型课题的相应范式是什么，它可能会遗留些什么问题
②在解决课题方面，范式之间是一种怎样的关系
③作为权威性的会计研究，期望能解决怎样的问题，会计研究的边界是什么
④解决某种课题的相应范式是什么，需要开发应用哪些分析工具
为有助于这些课题的研究，本文拟就会计范式变迁的过程作一综述性的探讨，以便人们把握会计研究发展的轨迹或路径。
一、会计理论研究推动着传统范式的变迁
会计范式的变迁与会计理论研究的发展紧密相连，美国会计范式的变迁充分反映了这一点。
本世纪申叶，美国会计界为研究解决gaap的关键性问题，采用了实用主义的规范论。
即将普遍认可的会计规则（准则）体系化，通过对体系的解释及再构造，导出新的规则并以此形成相应的会计研究主题。
这种研究范式貌似科学，但仍存在许多不足，有点类似于法的“解释论”和“立法论”，具体表现在：一方面，这些会计规则没有围绕成本效益原则在规则制定的目的方面和持续确认的经济性方面展开合理的论证；另一方面，在信息价值形成方面也尚未依据资产计量、收益计算等有效手段来构筑一个完整的概念框架。
这种传统的会计研究范式，50年代后期急速地失去了向心力，人们对gaap的动摇巴达到了顶点，美国会计师协会（aia弓aicpa）开始转变以往会计程序委员会准则制订的形式，并通过构建更体系化的研究体制，按照会计原则委员会（apb）的要求重新编制gaap，从而使该机构跃入美国会计规范的领导地位。
另一方面，随着人们对gaap的疑惑，美国会计学会（aaa）颁发了57年版的会计准则草案，目的是想重新检讨会计规范，以提高会计准则的公平、效率及稳定性。
然而，其结果却背离了初衷，反便会计信息相关者失去了对会计规则（准则）讨论的兴趣，不再迷信以往按会计规则处理得出的各种具体信息，更看重建立在严密分析基础上的信息披露。
此时，会计规范模式的重点适应人们的信息偏好，迅速转入对会计信息实施客观全面分析的轨道。
66年的声明（asobat）就是这一转换期的产物。
60年代以来，美国的会计理论研究开始从传统的研究方法中退出，即从会计准则及由此产生的会计信息的特性、功能出发，摸索建立更客观的分析概念和方法，虽说稍有滞后，但仍不失时机，开始向经验科学研究的方向奋起猛追。
以此为契机，伴随着40年代末收益概念的再次探讨，一套建立在数量分析基础上的会计计量体系逐步形成。
一些学者参照经济学中的所得（收益）概念，尝试用经验研究方法来揭示会计收益信息之间所具有的特征及关联性。
这种研究方式的转变带来了人们观念的更新，使研究者从传统会计实务的束缚中解放出来，并为以后会计研究基点的转变（即向经验分析方面转变）奠定了坚实的基础。
此时形成的会计计量理论与方法尽管仍然会有一些不足，如在收益概念上还残留着一些不彻底成分，但在计量规则方面则已构筑出了相对于以往的更高层次的、便于充分揭示的精致理论。
二、证券市场研究范式的形成
60年代，在成本效益原则的指导下，信息相关性研究得到重视，有关会计信息对利用者决策的影响，以及对预期收益分配的改变等的价值评价研究成了当时的主题，表明会计研究开始从提供信息转向利用信息，其着重点发生了明显的变化。
这种信息价值评价的范式，是建立在信息技术和信息经济学显著发展的基础之上的，并展现出会计研究发展的总趋势，作为替代己经失去向心力的gaap论，将学术界的关心从倾向于经济分析引导为朝着一个明确的方向快速集申起了积极的作用。
信息价值的评价及其决策规则是建立在研究者的偏好和相关评价基准之上的，由于人们对风险的态度和概率的判断往往不尽相同，这样，由此而获得的预期成果就或多或少地带有一定的主观性，难以取得真正的实证效果。
由此可见，在最早尝试运用信息经济学并据此形成概念化体系的管理会计领域，将这种评价与决策方式作为具体的适用于会计系统的一种选择手段，确实不是一件容易的事。
与此相比，在财务会计领域，多数的投资者将集中的证券市场作为舞台，使得均衡价格的形成即信息价值的实证被大大推迸，他们将投资者的决策系统作为黑匣子，分析会计信息与证券价格之间的关系，以研究证券市场的有效性。
这种以会计信息为依据的价值评价方法称之为证券市场研究的范式。
三、会计研究的实证化：以“事项”为核心开展关联性研究
60年代后期，证券市场上的会计研究开始从注重收益信息的特征转向关心信息价值的对象。
与之相适应，在收益计量上占重要地位的传统报告体系渐渐地倾向于信息的公开揭示，对这一转变产生强烈影响的是事项研究。
霉魏研究是指对市场的预期以及新信息的揭示、事俄的市场期待和不同的投资收益率等作出一定程度的说明并加以确认的研究。
基于这一研究，学术界展开不对企业股份的投资收益（股利和股价上升）与市场预期偏离现象的验证，充分揭示了收益信息的价值及其重要性。