CMAP知识点

1.宣告股票股利的时候

a.如果股票股利< 发行在外股票的20%-25%，按照发行股票的公允价值（市价）

从留存收益中转出

b.如果股票股利> 发行在外股票的20%-25%，按照发行股票的面值从留存收益中

转出

2.一个分部的总收入、销售量、利润或资产达到总公司的10%或更多，就认为是“重要

的”分部。

3.外币重估损益应该进入损益表。

4.GAAP要求研发费用当期全部费用化。

5.董事会已经宣告、但尚未发放的股票股利视为未分配利润的一部分，即所有者权益。

6.库存股是公司为了重新发行而重新回购的股票，属于所有者权益。

7.或有事件很有可能发生且金额可以合理估计，方可认为是一项负债。

8.加速折旧法不考虑残值。

9.折旧资产的寿命调整使用“未来适用法”进行列报。

10.资产减值测试：

a.GAAP要求使用资产的账面价值与该资产的预期未贴现现金流比较；IFRS要求

使用资产的账面价值与该资产的（公允价值-出售费用，贴现现金流）高者比

较。

b.GAAP要求减值时使用贴现现金流。

a.持股<20%：无影响所有权，成本法核算投资余额：忽略权益变化（宣布盈利

结果）对投资余额的影响，只在发放现金股利的时候才做会计凭证。

b.持股介于20%到50%之间：重大影响，权益法核算投资余额：宣布盈利结果和

发放现金股利时均需做会计凭证，发放现金股利时扣除之前核算的盈利影响。

c.持股大于50%：控制权益，需编制合并财务报表。

13.IFRS禁用后进先出。

14.现金流量表要求在附注中披露任何重大的非现金投资和筹资活动，如购买或建设固定

资产发行的股票、债转股等。宣告股利不需要在现金流量表中披露。

15.土地不计提折旧。

16.对坏账估计的变更是估计变更，不是发现前期错误，不需要追溯调整。

17.经营性租赁是合理合法的表外融资。

18.表外融资的4种方式：应收账款出售（保理）、特殊目的的实体、租赁、合资经营。

19.可赎回优先股不属于所有者权益。

20.GAAP规定商誉不可摊销。

21.GAAP要求递延所得税按照递延所得税资产或递延所得税负债按照“净值”列示，即

短期和长期资产、负债分别求和后列示。

22.折旧暂时性差异带来的递延所得税是长期负债或资产。

23.对公司流动性评估最重要的两份报告是资产负债表和现金流量表。

24.收入确认

a.交付时确认：企业通常在销售时确认收入，但有3种特殊情况：

i.附有回购协议的销售

ii.附有退货权的销售

iii.贸易负载（货物提前运送）和渠道填塞（分销商超量购买）

b.交付前确认：

i.完工百分比法

ii.完成合同法

c.交付后确认

i.分期付款销售

ii.成本回收法：公司收到的现金超过产品成本时才确认收益

iii.保证金法：类似淘宝平台，待产品交付客户后再确认

25.很多公司采用后进先出（LIFO）以获得节约税收，但在价格上涨时发生后进先出清算，

将适得其反。

a.LIFO存货价值+LIFO准备=FIFO存货价值

b.FIFO销货成本+FIFO影响=LIFO销货成本

26.静态预算差异=弹性预算差异+销售量差异

27.成本的差异：

a.直接材料

i.价差=AQ*(SP-AP)

ii.量差=SP*(SQ-AQ)

b.直接人工

i.价差（工资率）=AQ*(SP-AP)

ii.量差（效率）=SP*(SQ-AQ)

c.变动制造费用

i.价差（开支差异）=实际-预算（成本动因的实际用量*标准分摊率）

ii.量差（效率）=SP*(SQ-AQ)

iii.变动制造费用的弹性预算（耗用）差异=价差+量差

d.组合差异（量差细分1）=SP*AQ*(A%-S%)

e.产量差异（量差细分2）=SP*S%*(AQ-SQ)

f.固定制造费用

i.开支差异=实际-预算

ii.产量差异=预算-已分摊

iii.总差异=实际-已分摊

g.销售量差异

i.量差=SCM*(SQ-AQ)

ii.价差=SQ*(SP-AP)

a.吸收成本法

i.产品成本=料+工+变动间接制造费用+固定间接制造费用

ii.期间费用=变动销售管理费用+固定销售管理费用

b.变动成本法

i.产品成本=料+工+变动间接成本

ii.期间费用=变动销售管理费用+固定销售管理费用+固定间接制造费用

c.超级变动成本法：只有直接材料计入存货成本，其它所有成本当期费用化

d.关系

i.产量>销量：吸收成本法利润高

ii.产量<销量：变动成本法利润高

iii.产量=销量：变动成本法利润等于吸收成本法利润

e.理解

i.吸收成本法是销量的唯一函数

ii.吸收成本法由于使生产产品吸收了额外的固定制造费用，所以其期末存货价值高于可变成本法

iii.吸收成本法是税务与GAAP的标准方法，变动成本法用于内部报告

f.计算

i.单位吸收成本=固定费用/总产量

ii.两种算法差异=单位吸收成本*产销差异

30.间接成本分摊

a.分摊不足

b.过度分摊

31.主要成本 vs 转换成本

a.主要成本：料+工

b.转换成本：工+费

32.AICPA下风险的3种类型

a.固有风险

b.控制风险

c.失侦风险

33.内控的目标

a.尽力保证公司运营有效率和有效益 - 经营性审计

b.尽力保证公司财务报表的真实可靠–财务性审计

c.尽力保证公司经营符合相应的法律法规–合规性审计

d.尽力保证公司资产的安全性

34.COSO下内部控制的5大要素

a.控制环境

b.风险评估

c.控制活动

d.信息与交流

e.监控活动

35.常见内控具体方法

a.指责分离

b.独立审核