第10章全面预算管理
管理会计 第十章 全面预算
第十一章全面预算一、判断题。
1、根据“以销定产”的原则，生产预算是根据销售预算进行编制的，所以预计生产量直接根据预计销售量的数值得来。
（×）2、全面预算是企业经营决策所定目标的数量表现，实际上是一整套预计的财务报表和有关的附表。
（√）3、销售量和单价预测的准确性，直接影响企业全面预算的质量。
（√）4、直接材料预算中的预计现金支出等于本期采购的材料中应由本期支付的现金。
（×）5、全面预算不仅是控制企业日常经济活动的主要依据，同时也是评价企业生产经营各个方面工作成果的基本尺度。
（√）6、编制预算时，如果仅编列变动成本，而不编列固定成本，编成的预算称为弹性预算。
（×）7、弹性预算和固定预算都属于确定性预算。
（√）8、在编制现金预算时，现金支出部分的制造费用项目是指变动性制造费用和固定性制造费用的合计数值。
（×）9、现金预算主要反映计划期间预计的现金收支的详细情况。
供管理当局筹措及控制现金。
（√）10、预计资产负债表可用作预测各项预算数字的正确性，也可供管理阶层设法避免其出现的不利财务情况。
（√）二、单项选择题。
1、销售与管理费用预算是以（A）为基础编制的。
A、销售预算B、生产预算C、成本预算D、现金预算2、预计直接人工成本＝（B）×单位产品需用小时×小时工资率A、预计销售量B、预计生产量C、预计工时量D、预计材料消耗量3、潜在预算赤字通常是由（B）确定的。
A、销售预算B、现金预算C、预计收益表D、预计资产负债表4、在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年，这种预算称为（D）A、弹性预算B、概念预算C、零基预算D、滚动预算5、预计生产量＝（ C +预计期末存货）－预计期初存货A、预计生产量B、预计工时C、预计销售量D、预计采购量6、弹性预算在性质上属于( D )。
A．静态预算 B．动态预算C．总预算 D．可变预算7、对固定性制造费用编制预算，主要是在一定的相关范围内采用( A )。
全面预算管理
全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。
全面预算是一项复杂的系统工程，需要所有部门共同参与，下面就整个全面预算管理的流程进行了梳理：一、全面预算管理概述根据企业战略发展目标，制定经营计划，从而编制预算。
预算包括长期预算和短期预算，其中长期预算是指未来5-10年为了实现企业战略目标采取的行动和措施，短期预算是根据企业的长期战略目标和长期预算所编制，通常是指未来一年期间企业量化的行动方案，短期预算是全面预算管理最核心的内容，其中包括经营预算和财务预算。
预算编制好之后，就进行预算执行、反馈、业绩评估。
业绩评估的作用包括两个方面，一是激励，将当期绩效和预期绩效进行对比，作为绩效评估的指南和依据；二是控制，将实际结果与预期差异对比，设立标准和绩效指标，管理者以此监控组织目标实现的进度。
全面预算总体流程如下：二、全面预算管理编制流程全面预算管理的编制是个系统工程，需要各部门进行参与和配合，预算编制之前需首先制定预算指标草案，再根据预算指标草案确定的财务指标及标准正式开始编制各项预算。
通常情况下，全面预算管理编制起始于销售预算，止于现金流量表。
全面预算总体架构如下：三、主要预算编制要点（一）预算指标草案首先由公司董事会分析研究，提出公司下一年度经营目标；其次，预算管理机构根据董事会及预算管理委员会的安排，先测算上一年各项主要经营指标的预计完成情况；最后，围绕董事会提出的经营目标研究分析、集思广益，广泛征求销售、生产、财务等部门负责人的意见，并充分考虑下一年生产经营活动的有利和不利因素，制定公司下一年度主要预算指标草案。
预算指标草案编制重点包括两个方面：一是预算指标的选取，可参考五部委颁布的企业绩效评价指标体系，根据公司发展所处阶段以及实际情况综合选取；二是预算指标水平的确定，可采用的方法包括基数加成法、目标导向法、标杆管理法、因素分析法和作业基础预算法，其中基数加成法是以上一年或前几年数据的平均值为基础，结合其他因素确定，目标导向法是根据企业发展战略确定，标杆管理法是参照同行业各项经营指标的平均或先进水平，在考虑企业的行业竞争策略的基础上确定，因素分析法是分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标的影响方向和影响程度，作业基础预算法实质是以销定产，确定产出量，然后预测产出消耗的作业量最后预测作业消耗的资源量，不同的预算指标可采用不同的方法来确定预算水平。
《全面预算管理》PPT课件
21
全面预算管理是一种全新管理机制
3、与期终总结相关的业绩评价与奖惩体系 韦尔奇：
“你想做什么，你就量化什么， 你就考核什么”
22
预 算 管 理 循 环
公 司 战 略
预算目标
预算编制
薪 酬 计 划
预算考评
预算监控
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· 战略
· 关键战略性价 值驱动因素
战略开发
· CSF的预算控制线 · 波动区域
预算编制的内容包括经营 预算、投资预算和财务预 算。其中经营预算主要是 指对市场、销售、采购计 划等进行预算；投资预算 主要是为固定资产投资、 零购计划等编制预算。而 财务预算更加侧重对企业 盈利能力（损益表）、资 产占用和资本结构（资产 负债 表）、重大投资行为 资本性支出）、流动性 （现金流量表）进行预 算。
资金流 资 本 性 投 资 财 务 收 支
信息流 会 计 系 统 管 理 系 统
人力资源流 人 力 资 源 党 团 工 活 动
全 面 预 算 管 理
业 务 预 算
资 本 投 资 预 算
资 金 预 算
利 润 预 算
工 资 福 利 预 算
管 理 费 用 预 算
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宝钢年度预算制度体系及框架
宝钢年度预算框架
副 总 裁
国内市场部
海外市场部
资金结算中心
空调
9
市场经济下的财务分层治理
我是谁 ？
业主、 领队、教练、运动员、裁判员 财务分层管理：
出资者理财、经营者理财、 财务经理理财
管理的定义： 决策未来 ，监控过程，关注结果
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全面预算管理是一种全新管理机制
2、与企业发展战略相配合的战略保障体系
公 司 战 略 战 略 预 算 年 度 预 算
全面预算管理的内容有哪些
全面预算管理的内容有哪些全面预算管理的内容有哪些导语：全面预算管理是指企业为了实现战略规划和经营目标，对预定期内的经营活动、投资活动和筹资活动。
通过预算的方式进行合理的规划、预计、测算和描述，并以预算为标准，对其执行过程与结果进行计量、控制、调整、核算、分析、报告、考评和奖惩等一系列管理活动的总称。
全面预算管理的内容有哪些1 企业全面预算管理的内涵、内容、组织设置1.1 全面预算管理的内涵全面预算是指为了实现企业目标，落实公司战略，在未来一定时期内通过对预算目标的设立、编制、执行控制和考评等，确保企业最终实现其战略目标。
全面预算管理具体包含以下的内容：预算目标与指标体系设置、组织设置、全面预算的编制、执行控制、考评机制。
全面预算管理有利于企业提高规避、防范风险，避免遭受巨大的经营风险;全面预算管理有利于企业提高企业经营决策的水平，提高企业的经营效益，促进企业的发展。
1.2 全面预算管理的内容全面预算是需要编制的各种预算的总称，主要包括经营预算、资本预算和财务预算。
经营预算是对一定时期内企业可能形成现金收付的一系列营业活动的.预算。
资本预算是指一定时期内企业涉及长期投资的业务预算。
财务预算是指企业业务现金收支、财务状况等有关的总预算。
在全面预算体系中，经营预算是财务预算的基础。
即首先确定销售量、销售价格、生产成本等才能最终形成反映财务结果的预算。
资本预算直接影响着生产经营等业务预算，财务预算的效益水平又会影响资本预算。
因此，可以说这个三种预算是相互依存，相互影响的。
1.3 全面预算管理的组织设置全面预算管理的组织结构是一个有机整体，包括预算管理委员会、预算专职部门、预算管理责任体系。
预算管理委员会是最高的管理机构，在整个组织结构中处于核心的位置。
主要负责人则一般是由公司最高领导人担任。
负责确定企业预算目标、审批预算、考核预算完成情况、处理由于预算而出现的重大问题。
预算专职部门是预算管理委员会的隶属机构，负责处理与预算相关的日常管理事务，一般由企业的财务部门担任。
全面预算管理PPT
管理概念
管理意义
管理内容
管理系统
第五部分
全面预算管理 的事实和落实
全面预算管理的实施和落实
LOG O
全面预算是企业内部控制的重要手段，也是企业内部控制向着科学化发展的必然方向，因此把一套好的预算方案 贯彻实施具有非常重要的现实意义。
1、增强企业决策层对预算管理的认知和重视
企业决策层对于全面预算管理的认知不够是许多企业都存在的问题。大家通常 把预算理解为经营计划，认为预算就是财务部门的事，就是填写一些表格。由 此造成许多企业实施全面预算管理时在力度上、重视程度上都比较欠缺。因此， 企业要实行全面预算管理，首先增强企业决策层对全面预算管理的认知和重视， 从企业治理和企业管理创新的高度来重新认识全面预算管理，进而全力支持企 业实行全面预算管理工作，这样才能把企业的战略目标作为一种导向，引导预 算工作，使全面预算真正发挥作用。实践证明，企业领导决策层对全面预算管 理的认知程度决定了实施全面预算管理的力度，也决定了预算管理效果的好坏。
02 01
LOG O
它能够准确的告知管理者，未来的某段 时间内，某个部门需要现金多少、需要 多少投资、需要多少人力、需要什么样 的人才、需要什么设备等等。
04 03
从这个意义上来说预算控制过程和战略 执行过程是一致的，企业通过全面预算 管理实现企业的战略目标。
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战略预算是一种相对比较“粗”的预算。 年度预算是具体将战略目标分解、细 化和数字化的一个过程。
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全面 预 算管 理 PPT
全面预算管理
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汇报时间：2023
管理会计学 第10版 第10章 预算管理
企业实践使用：在企业实践中，预算编制流程中各项预算编制由预算组织体系统筹协调，各业务部门和职 能部门实际承担经营预算和资本支出预算，财务部门参与发起预算编制工作并形成财务预算，最终组成企 业整体预算。
企业预算管理工作的 常设管理机构
预算管理的执行单位 在实现预算总目标过 程中, 按照其所起作用 和所负职责,承担一定 经济责任并享有相应 权力和利益的企业内
部单位
10.2.3 预算管理的运转体系
预算的编制、执行和考核三个阶段
预算编制在广义上涉及预算编制、审批与下 达等环节
预算执行包括将预算指标层层分解、将责任 落实到预算单位和个人、对预算的执行进行 监控、对预算执行结果进行分析、根据环境 等因素的变化调整预算等环节
包括：现金预算以及预计报表（预计利润表、预计现 金流量表、预计资产负债表）。
10.3.2 预算编制流程
经营预算：以销售预算为起点,进而对生产环节、采购环节开展预算编制，形成销售预算和各项生产预算。
各项期间费用预算：由各个职能部门在经营预算的基础上开展，形成销售及管理费用预算。
资本支出预算：是长期预算，需要在每年的预算编制中分解出当年的投资预算以及筹资预算。
作业成本报告
预算考核则是对考核对象完成预算指标的情 况进行决算，与企业事先制定的考核标准进 行比对,然后按照考核方案进行奖惩。
预算管理流程图
10.3
预算编制
10.3.1 预算编制内容
经营预算
预
算
编
资本支出预算
制
预算编制：完整反映资源配置过程与预计配置结果的一种手段， 也是预算管理的起点
全面预算管理制度(精选10篇)
全面预算管理制度一、目的1.1 为确保公司预算的科学、合理、透明、公正、规范管理，提高公司财务管理的科学性和准确性，防范和控制企业风险，制定全面预算管理制度。
二、范围2.1 本制度适用于公司全体员工及相关部门。
2.2 全面预算管理制度包括预算编制、预算执行和预算评估。
三、制度制定程序3.1 制定备忘录，明确制度制定的目的、内容、执行主体等。
3.2 收集有关法律法规及公司内部政策规定，制定前期准备工作的时间表。
3.3 按照时间表，组织起草全面预算管理制度。
3.4 内部审查，形成正式拟定版。
3.5 召开会议进行讨论，对制度进行修改完善。
3.6 制订正式版，经领导审批后施行。
四、制度内容4.1 预算编制4.1.1 编制范围：公司的各项预算。
4.1.2 编制目的：科学、合理、透明和公正地筹划公司每年的预算，保证公司按照预算安排进行运营。
4.1.3 编制程序：详细说明预算编制的流程、时间表，明确到达各个阶段的条件及审批程序，并设置相应的风险提示。
4.1.4 告知义务：预算编制的相关信息应向合适的机构和员工提供，以便全面了解公司的经济状况和预算实现情况。
4.2 预算执行4.2.1 预算执行的目的：确保公司实施预算计划的顺利进行，避免超预算和损失。
4.2.2 责任主体：包括财务部门、业务部门等。
财务部门与业务部门应紧密配合，严格执行预算，避免预算行动不一致或不当行动的风险。
4.2.3预算执行的责任：执行单位应按时、按量、按质执行预算计划，保证资金安相关资金运转的安全性。
4.2.4 预算执行的审批程序：对预算执行情况的可行性进行完整审查，保证财务管理工作的完整性和准确性。
4.3 预算评估4.3.1 预算评估的目的：对公司的预算进行检查、分析和评价，为下一年度的预算制定打好基础。
4.3.2责任主体：财务部门及相关业务部门负责制定预算评估体系，实施未来预算计划。
4.3.3 预算评估的程序：评估方式及期限等。
对超预算支出、成本升高等预算状况进行分析；数据收集、分析程序、评估程序等细节的说明。
全面预算管理
１.预算编制的原则 （１）目标性原则 （２）可执行性原则 （３）全面性原则 （４）重要性原则
２. 预算编制的依据 （1）国家有关法规政策； （2）公司经营发展战略； （3）公司发展规划和年度计划； （4）公司投资、融资协议； （5）公司改组改制、收购兼并、资本经营等
重大经营事项安排； （6）公司财务政策和会计制度； （7）以前年度公司预算执行情况； （8）对预算编制的其他原则和具体要求。
3.预算的编制方法
（1）零基预算。是“以零为基础编制预算” 的方法，在编制费用预算时，不考虑以往会 计期间所发生的费用项目或费用数额，而是 一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预 算期内各项费用的内容及开支标准是否合理， 在此基础上编制费用预算。主要用于期间费 用等预算的编制。
（2）固定预算。是根据预算内正常的、可实 现的某一业务量水平编制的预算。一般适用 于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。
各预算执行单位负责人应当对本单位预算 的执行结果负责。
三、全面预算的内容
企业编制全面预算应当按照先业务 预算、资本预算、筹资预算，后财务预算 的流程进行。
(一)业务预算
业务预算是指与企业各项经营活动直 接相关的，反映预算期内企业预计生产经 营活动的预算，是其他预算的基础。一般 包括销售预算、生产预算、采购预算、制 造费用预算、产品成本预算、期间费用预 算等，企业可根据实际情况具体编制。
(二)资本预算
资本预算是企业在预算期内进行资本性 投资活动的预算，主要包括固定资产投资预 算、权益性资本投资预算和债券投资预算。
1、固定资产投资预算是企业在预算期内 购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本 投资的预算，应当根据本企业有关投资决策 资料和年度固定资产投资计划编制。企业处 置固定资产所引起的现金流入，也应列入资 本预算。
《全面预算管理》PPT课件
《全面预算管理》 PPT课件
REPORTING
2023
目录
• 全面预算管理概述 • 预算编制方法与流程 • 预算执行与控制 • 预算分析与优化 • 全面预算管理系统建设 • 企业实践案例分享
2023
PART 01
全面预算管理概述
REPORTING
定义与特点
01 定义
02 战略性
03 全面性
3
加强信息化手段应用
借助先进的预算管理信息系统，实现预算数据的 实时更新和共享，提高预算控制的效率和准确性 。
预算执行结果评价与反馈
建立预算执行结果评价体系
01
制定科学合理的评价指标和权重，对预算执行结果进行客观公
正的评价。
及时反馈评价结果
02
将评价结果及时反馈给相关部门和人员，引导其针对问题采取
04 全员性
05 过程性
全面预算管理是一种全方 位、全过程、全员参与的 管理模式，旨在通过预算 编制、执行、监控、分析 、调整等环节，实现企业 资源的优化配置和战略目 标的有效实现。
全面预算管理以企业战略 为导向，确保企业资源分 配与战略目标保持一致。
涵盖企业所有经济活动， 包括经营、投资、筹资等 各个方面。
03
增量预算法
04
以基期成本费用水平为基础，结 合预算期业务量水平及有关影响 成本因素的未来变动情况，通过 调整有关原有费用项目而编制预 算的方法。
零基预算法
不考虑以往会计期间所发生的费 用项目或费用数额，而是一切以 零为出发点，从实际需要逐项审 议预算期内各项费用的内容及开 支标准是否合理，在综合平衡的 基础上编制费用预算的方法。
2023
PART 03
预算执行与控制
全面预算管理ppt
对费用进行预测
首先，要对下一个预算阶段中可能发生的各项主要费用做一个简 单的汇总。
对经营费用进行估算的过程也包括以下3个阶段： 确定费用的类型； 确定费用支出的数量； 确定费用发生的时间。
对费用支出进行预测
确定费用的类型 任何预算(例如，生产预算、固定资产费用预算、业务部门
的预算)都包括费用预算 。
收集相关的预算信息和数据 对经营收入进行预测 对费用支出进行预测
对经营收入进行预测
确定收入的类型： 收入的类型由具体的预测内容决定。 对于销售预测可以按照不同的收入类别进行划分： 按照产品的种类分类； 按销售代表的区域分类； 按销售市场对收入进行分类； 其他类型的收入也具有特别重要的意义； 例如，来自于固定资产投资的收入； 以及来自于人事部门、财务部门、行政部门等管理部门的收入等； 再如，新的投资伙伴或股东对公司追加了投资。
– 从战略举措着手 – 确定执行这些举措的详细行动
步骤、所需资源和负责人员 – 运营计划内容是实际实施的方
法和业绩参照物 – 重点在业绩的衡量和管控 – 第 1 年财务预测作为未来财年
省级输电企业管理层和高层管 理间“业绩合同” 的一项内 容
预算编制-经营目标
经营目标内容 1、财务目标：销售增长率、净利润、净资产收益率、经营净现金流量等 。 2、非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。 目标确定原则
战略预算
全面预算
经营预算
预算体系以企业战略、 经营规划为导向，滚 动预算为控制手段
战略规划与经营计划具有区别
• 理念 • 时间层面
• 战略规划
• 经营计划
– “规划未来”
– “业绩合同”
– 今后 3—5 年 (在 10—20 年愿景 中)
第十章全面预算管理
--第十章全面预算管理使组织有效地营运,是管理者面临的主要任务。
随着环境的日趋复杂、多变，规模的不断膨胀，组织越来越难于控制。
为了解决这个问题，管理者利用各种有效的方法与技术，加于规划、控制、以达到组织既定的目标。
今天的组织，多使用预算来进行规划与控制,可见，预算制度是组织营运中的一种有效的管理工具与技术。
预算管理自身也在不断地发展，对全面预算管理的研究成为当今学界的一项重要课题。
第一节全面预算概述一、预算制度的演进预算（Buｄｇｅｔ）一字导源于法文Ｂougetｔe，意思是指皮革制成的袋子（Lｅather Bag)或公文包。
在十九世纪中，英国财政大臣(Ｃｈaｎcelloｒof Eｘcheｑer）有一种习惯，即在提出下年度税收需求时,常在英国与议员们面前，打开其公文包,展示其需求数字,因此，财政大臣的公文包意指下年度的岁入岁出预算数；约在一八七零年时,Budｇet一字即正式出现在财政大臣公文包中的文件上，这就是预算制度的最初来源.近代预算制度，创始于英国，发扬于美国.就西欧国家的财政史或政治制度而论,预算制度的形成，与代议政体的兴起有密切关联,而预算制度的演进过程中,除受代议政治发展的影响外，还受国民经济发展及近代科学管理方法的影响.就预算制度的导入而论，首先在政府机构,再推广到企业组织.早在公元一三四四年,英国议会就要求国王用钱须依照议会所决定的用途支用.这是议会分配经费的起点，但事实上，议会并没有真正办理查帐工作，到了十七世纪末,议会分配政府经费的权限才完全确定,至于分配经费以控制支出，直到十八世纪开始以后，议会才真正行使。
美国政府创立后，发扬和完善了英国创立的预算制度。
最初，总统对概算的汇编或协调，完全置身事外,实际编制概算者为各行政部门，而且没有统一机构协调和控制各个行政部门的概算,造成了一定程度的混乱，影响目标的达成。
一九二一年以后,逐步由中央控制一切开支,而以支出用途的种类编制预算,依据Taft总统命令成立的经济效益委员会的报告，促成了一九二一年联邦政府制订《预算会计法案》(ＴhｅBｕdgｅt anｄＡccounting Act），作为编制预算的基础。
全面预算管理制度讲解
全面预算管理制度讲解一、引言随着市场经济的不断发展，企业竞争日益激烈，预算管理已成为企业管理中不可或缺的重要内容。
预算管理是一种按照计划、组织、控制和决策等程序，从财务和经营管理的角度出发，通过编制、执行和审查等一系列活动，以促进企业经济效益的提高和资源的优化配置为目的的管理活动。
通过预算管理，企业可以更好地把握经营环境、把握企业经济效益的发展情况，保证企业经济效益的提高和长期发展的顺利实现。
在预算管理过程中，各部门和岗位的工作要素和成本要素都能够被精确控制，企业的整体运营状况也能得到充分了解，进而提高企业内部协调、利用经济资源的效率及经济效益的整体提升。
二、全面预算管理制度的基本内容1. 预算管理的基本理论预算管理的基本理论主要包括以下几个方面：（1）经济效益理论：预算管理是一种通过财务管理手段实现经济效益最大化的管理理论。
企业通过预算编制、执行和控制等一系列活动，提高资源的利用效率，实现利润最大化。
（2）成本控制理论：预算管理是一种通过成本控制手段实现企业效益最优化配置的管理理论。
企业通过预算管理，可以有效控制成本，降低企业经营成本，提高经济效益。
（3）决策管理理论：预算管理是一种通过决策管理手段实现企业经营决策科学化的管理理论。
企业通过预算管理，可以更科学地进行经营决策，提高企业的生产经营效率。
2. 预算管理的主要内容全面预算管理制度包括预算编制、预算执行、预算控制和预算评审等一系列管理活动。
具体包括：（1）预算编制：即对企业未来一段时间内的经营活动进行规划，确定经营目标和预算指标，编制经营预算和投资预算，确立企业的发展方向和经济目标。
（2）预算执行：即根据制定的预算方案，组织企业内部各部门和岗位的实际活动，推进预算执行，达到预算目标。
（3）预算控制：即对企业各项经济活动进行控制，防止超支和低效，保证实现预算目标。
（4）预算评审：即对企业实际经营活动进行评估和检查，制定相应的调整措施，提高管理水平和预算执行效率。
全面预算管理概述
全面预算管理概述一、全面预算管理的含义全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。
二、全面预算管理的内容全面预算是关于企业在一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体计划，它将企业全部经济活动用货币形式表示出来。
全面预算的最终反映是一整套预计的财务报表和其他附表，主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动及其相关财务结果。
全面预算管理内容主要分为业务预算（经营预算）、专门决策预算和财务预算。
（一）业务预算业务预算是基础，火电企业业务预算主要包括与企业日常业务直接相关的销售预算、成本费用预算（其中包括燃料预算、购电费预算、水电费预算、折旧预算、材料预算、修理费预算、职工薪酬预算、委托运营费预算、其他费用预算、财务费用预算）、期末存货预算、应收应付款预算等。
其中销售预算又是业务预算的编制起点。
（二）专门决策预算专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算，主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。
（三）财务预算财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，包括现金预算、利润预算和资产负债预算。
财务预算是基于业务预算和专门决策预算而编制的，是整个预算体系的主体。
1、资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。
一般根据预算期初实际的资产负债表和销售预算、经营预算、资本支出预算、筹资预算等有关资料分析编制。
2、利润表是按照利润表的内容和格式编制的反映企业在预算期内利润目标的预算报表。
一般根据销售预算、成本费用预算以及其他专项预算等有关资料分析编制。
10全面预算管理
制造费用预算
1
2
400
510
200
255
240
306
120
153
240
306
800
1020
625
625
500
500
625
625
750
750
2500
2500
3300
3520
750
750
2550
2770
3
4
590
510
295
255
354
306
177
153
354
306
1180 1020
625
625
500
500
算的汇总与分析； 4、审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算； 5、将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
预算编制的资料准备 1、各项预测决策的结果 2、预编本年度的资产负债表。由于编制预算
需本年度的资产负债表。而本年度的资产负 债表在编制下年度预算时还未编制，所以要 预编本年度的资产负债表。 3、各项标准用量和标准价格
季度 生产量（1） 变动制造费用： 间接人工（2）（0.5元/件） 间接材料（3）（0.6元/件） 维修费（4）（0.3元/件） 水电费（5）（0.6） 合计（6） 固定制造费用： 管理人员工资（7） 保险费（8） 维修费（9） 折旧费（10） 合计（11） 制造费用总计（12） 减：折旧费（13） 现金支出额（14）
5
5
5
7770 10360 11640
4 510 4
2040 248 2288 204 2084 5
10420
全年 2010
财务管理学第10章财务预算
财务管理学第10章财务预算一、财务预算概述二、财务预算的编制方法三、财务预算的应用天下难事，必作于易；天下大事，必作于细。
一、财务预算概述1、全面预算2、财务预算“以前以为预算只是属于财务人员工作范畴的认识是不全面的”。
事实上，对于大多数优秀企业来说，“预算是由最高管理者、各级非财务部门管理者和财务人员共同参与制定和完成的。
而各级非财务部门的管理者在制定子预算的过程中起着基础性和关键性的作用。
一份来自对美国219家上市公司的调研报告显示，75%的高层管理人员认为预算更多地实现的是一种管理职能，而非财务会计职能。
”全面预算1、定义：是指企业以货币及其他数量形式反映的企业预算期内全部经营活动各个项目的行动计划与相应措施的数量说明。
2、构成：(1)专门决策预算：即资本支出预算(2)日常业务预算：与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。
(3)财务预算3、分类：(1)涉及的预算期：长期预算(有时还将2-3年的预算称为中期预算)和短期预算(年度、季度、月度预算)。
(2)按内容：总预算反映企业总体状况(财务、经营)――预计财务报表；专门决策预算反映企业某方面经济状况的预算――资本支出预算(3)按涉及业务活动的预算：生产预算、销售预算(二者统称为业务预算，既有实物指标，又有价值指标);财务预算(总括反映企业各项预算结果的预算，是企业全面预算体系中的最后环节，亦称为总预算，其余预算则为辅助预算或分预算)。
返回财务预算1、定义：是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对企业一定时期内资金取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。
包括：现金预算，预计利润表，预计资产负债表和预计现金流量表等内容。
2、特征：(1)总括性：各种财务预算的编制要依赖于销售预算、生产预算等业务预算(因此可以说，财务预算囊括了企业多方面业务预算的内容。
(2)价值计量：以价值指标编制，而不能采用实物指标。
返回财务预算的编制方法一、固定预算与弹性预算二、增量预算和零基预算三、定期预算和滚动预算一、固定预算与弹性预算1、固定预算(静态预算):根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算。
第10章 全面预算管理练习题
第十章全面预算管理一、单项选择题1．下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。
A财务部门 B董事会、经理办公会或类似机构 C预算委员会 D股东会2．作为编制其他预算的起点和基础的是（）。
A现金预算 B销售预算C生产预算 D财务预算3．预算体系的最后环节是（）。
A业务预算 B总预算 C专门决策预算 D弹性利润预算4．下列各项中，（）能够直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。
A业务预算 B专门决策预算 C财务预算 D责任预算5．被称为“总预算”的预算是（）。
A生产预算 B销售预算 C专门决策预算 D财务预算6．财务预算不包括（）。
A预计利润表 B现金收支预算 C银行借款预算 D预算资产负债表7．下列各项中，综合性较强的预算是（）。
A销售预算 B直接材料预算 C现金预算 D资本支出预算8．下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（）。
A增量预算法B弹性预算法 C滚动预算法 D零基预算法9．下列预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是（）。
A变动制造费用预算 B销售和管理费用预算 C产品成本预算 D直接人工预算10．生产预算的主要内容有生产量、期初和期末产品存货量及（）。
A资金量 B工时量 C购货量 D销货量11．某企业编制生产预算，预计第一季度期初存货为120件，预计销售量第一季度为1500件、第二季度为1600件，该企业通常按下期销售量的10%安排期末存货，则生产预算中第一季度的预计生产量为（）件。
A 1540B 1460C 1810D 153012．直接人工预算额＝（）×单位产品直接人工工时×小时工资率。
A预计生产量 B预计生产工人人数 C预计材料消耗量 D预计销售量13．下列预算中，不涉及现金收支内容的项目为（）。
A销售预算 B生产预算 C制造费用预算 D产品成本预算14．某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（）。
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•预 算 分 解 、 落实
•考 核 奖 惩
•执 行 结 果 与考核目标 比对
第10章全面预算管理
•第二节 全面预算的编制
•一、全面预算的编制循环 一个管理良好的组织通常要经历一下预算循环： 编制整个组织及其各个部门的经营计划。对于预期目标，
管理层要达成共识； 提供一个参照框架，一套可供实际结果比较的具体预期
第10章全面预算管理
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2020/11/25
第10章全面预算管理
•第一节 全面预算管理概述
•“全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所
有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法。
现已成为大型工商企业的标准作业程序。”
•
——管理学教授戴维·奥利
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第10章全面预算管理
•对美国400家大型公司的调查结果
第10章全面预算管理
•注意：
它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金 收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上， 编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财 务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状 况和经营成果。
•二、全面预算构成
全面预算由业务预算、投资预算、筹资预算以及 财务预算（包括资金预算、利润预算、现金流量表 预算和资产负债表预算）等一系列预算组成，他们 相互衔接并互相勾稽，共同构成了一个综合的预算 体系。
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第10章全面预算管理
•（三）直接材料预算
要点：预计生产量确定以后，按照单位产品的直接 材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货量， 便可以编制直接材料预算。
公式： 预计直接材料采购量 = 预计生产量×单位 产品耗用量+预计期末材料存货-预计期初材料存货
与生产预算相同，在编制直接材料预算时考虑期初、 期末存货的目的也在于尽可能降低产品成本，避免因 材料存货不足影响生产，或由于材料存货过多而造成 资金的积压和浪费。
数 调研计划偏离实际的程度，如果必要，调查后便加以修
正。 考虑反馈的信息及变化的条件，重新编制计划。
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第10章全面预算管理
•二、全面预算的编制原则
•为提高全面预算的编制质量，预算编制应遵循以下 原则：
编制预算要以明确的经营目标为前提。 编制预算时，要做到全面性、完整性。 预算要积极可靠，留有余地。
公式： 变动制造费用预算额=预计生产量×单位产品预 定分配率
固定制造费用可在上年的实际水平基础上根据预期变动 加以适当修正进行预计，并作为期间成本直接列入利润表 内作为收入的扣除项目。
此外，固定资产折旧作为一项固定制造费用，由于其不 涉及现金的支出，因此在编制制造费用预算，计算现金支 出时，需要将其从固定制造费用中扣除。
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第10章全面预算管理
•A公司销售预算表
季度
1
2ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
3
4
全年
预计销 售量 (件)
销售 单价
预计销 售额
①
300
600
400
②
200
200
200
③=① ×②
60 000
120 000
80 000
450 1 750
200
200
90 000 350 000
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第10章全面预算管理
• 根据销售预算及前期应收账款的收回及预计收到当期销 货款的情况，就能够编制出预计现金收入计算表，如下表(表 2) 。现金收入计算表是编制现金预算的依据。
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第10章全面预算管理
•三、全面预算的编制要点
企业经营预算和财务预算的预算期间通常为一年， 并且与企业的会计年度相一致。
编制顺序是先编制销售预算，然后再以“以销定 产”的方法，依次编制生产预算、直接材料采购预 算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费 用预算等，同时编制各项专门决策预算。最后，根 据业务预算和专门决策预算再编制财务预算。
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第10章全面预算管理
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•图2
企业计划、预算与目标间的关系
第10章全面预算管理
•全面预算的业务流程
企业全面预算的业务流程一般包括预算的编制、执行和 考核三个阶段。
预算的编制包括预算编制、审批与下达等环节；
预算的执行包括将预算指标进行层层分解、将责任落实 到具体考核单位和个人、对预算的执行进行监控、对预算 执行结果进行分析、根据环境等因素的变化调整预算等环 节；
696
减:期初存量 ⑤=上季④ 材料采购量 ⑥=③+④-⑤
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510 1426
2
3
4
全年
580 405 445 1740
4
4
4
4
2320 1620 1780 6960
486 534 500 500
696 2110
486 534 1668 1746
是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标 和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金 收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经 营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计 量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配 置情况的有关企业总体计划的数量说明。
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第10章全面预算管理
•（二）生产预算
要点：根据预计的销售量和预计的期初、期末产成 品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产 量。
公式： 预计生产量 = 预计销售量+预计期末产成 品存货量-预计期初产成品存货量
在进行生产预算时，不仅要考虑到企业的销售能力， 同时要考虑到预算期初和期末的存货量，目的就是要 尽可能降低产品的单位成本，避免由于存货过多而造 成的资金积压和浪费，或由于存货不足、无货销售而 导致收入下降的情况发生。 。
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第10章全面预算管理
•（九）现金预算
要点：现金预算是所有有关现金收支预算的汇总 （基本格式见下表），通常包括现金收入、现金支出、 现金多余或现金不足，以及资金的筹集与应用等四个 组成部分。
现金预算是企业现金管理的重要工具，它有助于企 业合理安排和调动资金，降低资金的使用成本。
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季度
1
2 3 4 全年
预计销售量
①
300 600 400 450 1750
加:预计期末存 ②=下季①
货量
×10%
60
40 45 40
40
减:期初存货量 ③=上季② 50 60 40 45 50
预计生产量
④=①+②③
310
580 405 445 1740
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第10章全面预算管理
•【例题3】依上例资料，假设A公司所生产的产品 只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为4 千克，每千克单位成本为12元。每季度末的材料 存量为下一季度生产用量的30%，每季度的购料款 当季付60%，其余款项在下一季度支付。预算年度 第1季度应付上年第4季度赊购材料款为6000元， 估计预算年度期初材料存量为510千克，期末材料 存量为500千克。
•（十一）预计资产负债表
要点：预计资产负债表反映的是企业预算期末各账 户的预计余额，企业管理当局可以据此了解到企业未 来期间的财务状况，以便采取有效措施，防止企业不 良财务状况的出现。
预计资产负债表是在预算期初资产负债表的基础上， 根据经营预算、资本支出预算和现金预算的有关结果， 对有关项目进行调整后编制而成的。
预算的考核则是将对被考核对象所完成预算指标的情况 与企业事先制定的考核标准进行比对，然后再按照企业事 先制定的考核方案进行奖惩。
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第10章全面预算管理
•战 略 目 标
•年度计划
•预 算 调 整
•预 算 分 析
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•预算编制 •预 算 审 批
•预算下达
•预 算 控 制
•预 算 执 行
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第10章全面预算管理
•（四）直接人工预算
公式： 直接人工预算额=预计生产量×单位产品直 接人工小时×小时工资率
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第10章全面预算管理
•（五）制造费用预算
要点：是为规划一定预算期内除直接材料和直接人工预 算以外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种经营预 算。按照其与生产量的相关性，通常可分为变动制造费用 和固定制造费用。
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第10章全面预算管理
•（六）期末产成品存货预算
要点：期末产成品存货不仅影响到生产预算，其预 计金额也直接对预计损益表和预计资产负债表产生影 响。其预算方法为：先确定产成品的单位成本，然后 将产成品的单位成本乘以预计的期末产成品存货量即 可。
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第10章全面预算管理
•（七）销售成本预算
季度 预计销售额
1
2
3
4
全年
①
60000 120000 80000 90000 350000
收到上季应收销货款 ②=①×30% 18000 18000 36000 24000 96000
收到本季销货款 ③=①×70% 42000 84000 56000 63000 245000
现金收入合计
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第10章全面预算管理
•对我国大中型企业的调查结果
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第10章全面预算管理
•一、全面预算概念
•1、预算的含义 (budget)
用货币单位表示的财务计划，是以货币的形式来展示未 来某一特定期间企业财务及其他资源的取得及运用的详细 计划。
•2、全面预算的概念 (comprehensive budget)