解析国内企业内部控制现状及制度建设

解析国内企业内部控制现状及制度建设摘要：有效的内部控制制度，其主要目的是保证我国企业在发展过程中能够正常运行以及是管理效益的前提和基础，企业在当前经济市场当中所有的管理工作，都应当针对内部控制制度的建立以及健全完善作为主要出发点，然而其更是企业内部控制的整体框架和核心。针对现代企业管理工作当中，内部控制是其整体工作当中最为重要的一个环节。

关键词：国内企业；内部控制；制度建设

中图分类号：f233 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）11-00-02

对于现代企业管理来讲，企业财务内部控制制度起着尤为重要的作用，同时在提高赢利能力和运营效率中都占有着极其重要的作用，它是为了保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施以及程序。在市场竞争越来越激烈的情况下，只有将企业财务管理水平不断得到提升，内部控制机制才能实现正常的运行，从而使企业在市场竞争中得到更宽阔的发展空间。

一、内部控制的涵义

内部控制是通过在公司的经济活动过程中建立相互制约的业务组织形式或职责分工制度的方式，改善经营管理、实现公司的经营目标、保护会计信息资料的正确性和可靠性、确保经营方针的贯彻落实以及经营活动的经济性、效果性和效率性。这种内部控制行为主要包括公司的自我调整、约束、规划、评价和控制等内容，涉及

到控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控等几方面相互联系的要素。

控制环境是指对公司氛围的管理控制，这是影响公司内部人员控制其他成分因素的基础。风险评估则是由估算的管理层人员进行风险的辨别，分析对企业经营有影响的内部及外部各项风险情况，识别风险的大小和影响程度，并根据分析识别的结果采取相应的行动对公司进行管理。因此，控制活动是公司在确定风险后为保证经营目标的实现而采取的措施。同时，公司为实现企业目标，还必须要进行信息与沟通，对公司的内部及外部信息进行认识、辨别、交流和记录。此外，在公司进行内部控制的过程中，必须对控制活动进行评价和监督，以保证内部控制的有序进行。由此可见，控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督控制五要素相互联系、相互制约相互配合，构成了公司完整的内部控制系统。

二、会计内部控制完善的必要性

（一）完善内部控制有利于完善公司治理结构

企业本身在其内部进行有效的会计控制，针对会计行为规范化和真实性都有一定的促进作用，而且还会使得公允的信息产生成为可能，那么针对企业当中的管理人员而言，对于经营者受托下来的责任完成情况就可以有效的做出正确有效的评价，对于代理人员的偷懒情况以及缺乏一定的责任心情况，也可以得以有效的减少，这样能够有效地减少降低代理成本。

（二）完善内部控制有利于提高会计信息的质量

内部控制，主要针对数据的准确性和可靠性进一步的给以有效保证，对于企业而言能够保护器整体资产的安全性。在企业当中，内部会计的提出，能够使得会计信息的范围以及其源头，在实际工作中的重要性更加的突出，在实行经济业务或者活动的过程当中，出现的虚拟以及伪造方面的形成，导致了会计源头信息的失真情况发生。

财政部在进行年度会计质量抽查的时候，将会发现社会中被审查的单位资产以及利润失真度，都会有着非常明显的下降，然而对于所出现的假凭证以及假表格和虚假评估等方面问题，仍然不能够掉以轻心给予忽视，需要相关部门和工作人员进一步加强重视度。然而这些问题在企业当中的出现，主要原因还是由于会计信息源头失真导致。所以，针对内部控制需要进一步全面的加强完善，在实际工作当中，想要有力的防止账目失真，那么必须在会计信息源头上进行有力的处理和下工夫。

（三）完善内部控制有利于预防重大审计失败

在实际中进行的重大审计失败，笔者认为其主要的常见原因是：审计单位中内部控制失去了效果，或者是企业高管人员逾越了内部控制，注册会计师和被审计的单位之间有着共同徇私舞弊的问题，以及有着职业怀疑等诸多方面原因。在现代社会中，主要使用的是制度基础审计，也是现代主要的审计方式，这种方式的出现正是基于有效的内部控制，在一定程度上将财务报告舞弊减少的前提下得以有效运用。这种审计方法在实践当中的使用，是利用评价内部控

制制度作为审计基础，利用这点有效的决定抽样的规模以及重点方面。

二、我国企业内部控制存在的问题

（一）企业法人治理结构不完善，管理层对内部控制制度意识淡薄

当前，我国很多企业的法人治理结构一直以来都只是走表面。尽管董事会、监事会在其中都已经有专门的分配，但是一旦到了实际中，这两者之间所产生的监督功能就不可能发挥真正的作用。董事会在企业中并没有发挥应有的作用，自身所具备的职责也不能得到充分地应用，监控力度必定不会有所作为，针对企业来讲，公司治理结构的完善并没有提上议程，这样的话，财会内部控制监督力度就会减弱很多。在很多企业经营管理过程中，一直以来都感觉内部控制只是针对员工行为而言的，而企业领导的行为却没有受到任何的约束和监督，因此，决策权、贪污腐败、亏空公款的现象屡见不鲜。

（二）企业财务内部控制制度不健全，内部审计职能丧失

当前，很多企业针对财务内部控制制度的建设与社会的发展并不能够完全适应，在管理上存在很多问题，造成企业的资产出现大量流失的现象，并且公款私用、盲目投资、伪造会计资料等现象出现的几率比较大，在这种情况下，企业发展也会受到严重的影响。这是因为：第一，企业财务内部控制的建立在科学性、系统性和全面性上都比较缺乏说服力；第二，在实施内部控制制度的时候，没

有真正落实到实处，特别是财会内部控制监督机制不能在企业中充分地发挥作用。还有一些企业尽管在内部审计机构的建设上已经达到一定的需求，但是通常情况下，财会部门机构却占有主导地位，在这种情况下，内部审计机构的监督职能就不能发挥作用。更严重的是在很大一部分企业中并没有设立设计部门，这部分工作都是由领导直接进行管理的。再加上内部审计人员没有很高的素质，对于审计业务知识不能有深入的认识。

（三）会计人员整体素质较低

现在我国很多企业中的会计人员素质不高是比较普遍的现象，专业知识不够专业化，与此同时，违背良心，违背会计原则的现象时有发生，特别是针对国家法律法规没有引起足够的认识，造成虚假会计报表的出现，这样的话，会计信息的失真现象必然会出现，造成企业财务内部控制制度只是表面形式，并没有深入落实到实处。

（四）企业财务管理机制不够健全，会计控制力度不够

当前，企业财产物资管理制度还不能跟上时代的脚步，在管理上会出现很多问题，监督制度在其中也不够完善，就算存在这些制度也不能够充分地发挥作用，这样的话，保管财物的过程中就很容易出现问题，同时财物的流失以及占为己有的现象屡见不鲜。在进行投资的过程中，科学性的演技手段是比较少见的，这样的话，针对项目的具体情况并不能全面地了解，资金流通也不顺畅，给经营管理带来严重的影响。因为财务监管中所出现的一些问题，使会计