商品编码

第一讲协调制度与进出口税则

教学目的：通过讲述协调制度的制定及修订过程以及对我国进出口税则的简要介绍使学生了解协调制度（简称HS）的基本知识，重点掌握商品编码的构成及规律。

课时：2

一、协调制度的产生与发展

出于对进出口商品征税方便的目的，很早就产生了对国际贸易商品进行分类的需要。随着国际贸易和生产技术的发展，人们主要到系统科学的商品分类不仅有助于征税，而且有助于国际贸易统计和分析、国际运输计价和国际贸易谈判等，因而早在1853年布鲁塞尔召开的国际经济大会上就决定以统一的国际关税目录作为国际统计目录的基础，开始了同一商品分类目录的努力。1913年在布鲁塞尔召开了第二届国际商业统计会议，批准制定了一个同一的统计目录。1927年召开的世界经济会议上提出要制定一个同一的海关税则目录，并于1937年完成定稿，被命名为《日内瓦目录》（Geneva Nomenclature）。二战后，西欧一些国家成立了欧洲海关同盟研究小组，在《日内瓦目录》的基础上拟定了《布鲁塞尔税则目录》（Brussels Tariff Nomenclature）并于1959年正式实施。1974年该目录改称为《海关合作理事会商品分类目录》（Customs Co-operation Council Nomenclature,简称CCCN），逐渐成为众多国家制定本国海关税则的基础。与此同时在1948年至1950年期间联合国统计委员会也研究制定了《国际贸易标准分类目录》（Standard International Trade Classification,简称SITC），供各国进行外贸统计使用。

由于世界商品分类目录繁杂，各自的分类体系、结构和编码方法不完全一致，给国际贸易诸方面造成了很多不便，为此联合国欧洲经济委员会于1970年向海关合作理事会建议成立一个研究小组，负责研究创建一个能同时满足海关征税、外贸统计、国际运输、原产地规则和贸易谈判等多用途商品分类目录的可行性。海关合作理事会于1973年批准了该报告并成立了一个协调制度委员会，负责编写《商品名称及编码协调制度》并起草有关实施文本。经过十多年的努力，在CCCN和SITC以及其他一些国际商品分类目录的基础上编制的《商品名称及编码协调制度》于1983年5月定稿，1983年6月获得通过并于1988年1月1日正式生效，成为缔约国制定本国海关税则和外贸统计目录的基础。该目录共分21

类、97章、1241个四位数品目和5019个六位数子目。世界上已有150多个国家使用HS，全球贸易总量90%以上的货物都是以HS分类的。

协调制度自1988年正式实施以来，为适应生产技术的发展及国际贸易格局的变化，决定每隔若干年（一般为4年）就要对商品分类目录作一次全面的修订，至今已经进行了四次修订，从而形成了1988年、1992年、1996年、2002年和2007年四个版本内容不完全相同的商品分类目录。下面重点介绍最近修订的07年版本的具体修订情况。

二、2007年版协调制度

为适应科学技术的发展和国际贸易方式的变化，有效地实施对物流的监管，世界海关组织（WCO）根据《协调制度公约》有关条款的规定，对现行《协调制度》（HS）（2002年版）进行了全面修订，修订后的HS将于2007年1月1日起生效。之所以修订2002年版HS，主要因为：

1、顺应科学技术的发展。

例如：增加税目84.86 “专用于或主要用于制造半导体、集成电路、平板显示器的机器及装置”；增加子目8536.70 “光导纤维、光导纤维束或光缆用连接器” 等。

2、根据贸易方式的变化，简化归类，便于海关操作。

例如：将原税目84.71项下的打印机、税目85.17项下的传真机和税目90.09项下的复印机移至税目84.43项下，并为上述机器的多功能的组合机器增加子目8443.31；重新调整税目85.42集成电路的列目结构等。

3、为使商品分类体系进一步简化、合理。

例如：将原税目85.19（声音的重放设备）与税目85.20（声音的录制设备，不论是否带有重放装置）合并为新税目85.19（声音的录制或重放设备）；将原税目85.23（未录制媒体）与税目85.24（已录制媒体）合并为新税目85.23（录制媒体，不论是否已录制）；将原税目85.25项下的无线通信设备（如移动电话等）与税目85.17的有线通信设备合并为新税目85.17等。

4、因贸易量减少删除部分子目。

共删除了65个贸易量小于2000万美元的子目，并考虑到贸易方式的变化修改了一些税目结构。例如：因贸易量减少，删除子目8472.20 “地址印写机及地址铭牌压印机”；因贸易量减少，删除子目8418.22 “电气吸收式家用冷藏箱”；因贸易量减少，删除子目8448.41 “梭子”等。

三、协调制度的优点

《协调制度》是国际上多个商品分类目录协调的产物，是各国专家长期努力的结晶。它的最大特点就是通过协调，适合于与国际贸易有关的各个方面需要，

成为国际贸易商品分类的一种“标准语言”。它是一部完整、系统、通用、准确的国际贸易商品分类体系。所谓“完整”是由于它将目前世界上国际贸易主要品种都分类列出，同时，为了适应各国征税、统计等商品目录全向型的要求和将来技术发展的需要，它还在各类、章列有起“兜底”作用的“其他”项目，使任何进出口商品，即使是目前无法预计的新产品，都能在这个体系中找到自己适当的位置。“系统”则是因为它的分类原则既遵循了一定的科学原理和规则，将商品按人们所了解的生产部类、自然属性和用途来分类排列；又照顾了商业习惯和实际操作的可行性，把一些进出口量较大而又难以分类的商品，如灯具、活动房屋等专门项目，因而容易理解、易于归类和方便查找，即使是门外汉也不难将其掌握。讲到“通用”，一方面指它在国际上有相当大的影响，已为上百个国家使用，这些国家的海关税则及外贸统计商品目录的项目可以相互对应转换，具有可比性；另一方面，它既适于作海关税则目录，又适于作对外贸易统计目录，还可供国际运输、生产部门作为商品目录使用，其通用性超过以往任何一个商品分类目录。至于“准确”，则是指它的各个项目范围清楚明了，绝不交叉重复。由于它的项目除了靠目录条文本身说明外，还有归类总规则、章注、类注和一系列的辅助刊物加以说明限定，使得其项目范围准确无误。

除了《协调制度》本身的优点外，它作为一个国际上政府间公约的附件，国际上有专门的机构、人员进行维护和管理，技术上的问题还可利用世界上各国专家的力量帮助解决，各国也可通过制定或修订《协调制度》，争取本国的经济利益，施加本国的影响，这些都不是一个国家的力量所能办到的，也是国际上采用的其他商品分类目录所难以比拟的。

当然，由于《协调制度》制定时发达国家参与程度较发展中国家深入，反映的商品以欧美等国家的为多。又由于其是国际上互相协调的产物，有些商品的分类显得不那么科学、合理。但我们可以因势利导，通过增加本国子目等办法来使《协调制度》中国化，为我国经济利益服务。

四、协调制度的基本结构

HS的总体结构包括三大部分：归类规则；类注、章注及子目注释；商品编码表。这三部分是HS的法律性条文，具有严格的法律效力和严密的逻辑性。

1、商品编码表

HS采用六位数编码，把全部国际贸易商品分为21类，97章。章以下再分为目和子目。商品编码第一、二位数码代表“章”，第三、四位数码代表“目”（Heading），第五、六位数码代表“子目”（Subheading），第五位对应的货品名称栏目为一级子目，第六位对应的货品名称栏目为二级子目。前6位数是

HS国际标准编码，有的国家根据本国的实际，已分出第七、八、九位数码，我国是八位编码。

在HS中，“类”基本上是按经济部门划分的，如食品、饮料和烟酒在第四类，化学工业及其相关工业产品在第六，纺织原料及制品在第十一类，机电设备在第十六类。运输设备在第十七类，武器、弹药在第十九类等。

HS“章”分类基本采取两种办法：一是按商品原材料的属性分类，相同原料的产品一般归入同一章。章内按产品的加工程度从原料到成品顺序排列。如52章棉花，按原棉——已梳棉——棉纱——棉布顺序排列。二是按商品的用途或性能分类。制造业的许多产品很难按其原料分类，尤其是可用多种材料制作的产品或由混合材料制成的产品（如第64章鞋、第65章帽、第95章玩具等）及机电仪产品等，HS按其功能或用途分为不同的章，而不考虑其使用何种原料，章内再按原料或加工程序排列出目或子目。HS的各章均列有一个起“兜底”作用，名为“其他”的子目，使任何进出口商品都能在这个分类体系中找到自己适当的位置。

2、类注、章注和子目注释

HS的注释有三种，即位于类标题下的类注，位于章标题下的章注、位于类或章标题下的子目注释。这些注释也是商品归类的依据，与品目条文和子目条文具有同等法律效力。需要指出的是子目归类时子目注释的运用具有优先性，其次是章注和类注。

3、归类总规则

HS还有六条归类总规则，也是具有法律效力的归类依据，他们适用于品目条文、子目条文以及有关的注释无法解决商品归类的场合，是指导整个协调制度商品归类的总原则。详细内容我们第二讲再详细讲述。

五、进出口税则

进出口商品分类是海关税则的基础。中国海关于1992年1月1日起正式根据《协调制度》目录的分类原则和内容，实施海关进出口税则和统计商品目录，这是加快海关业务制度改革，促进海关管理现代化的重要举措。国目前实施的税则中对商品的分类，全部采用了《协调制度》目录中对商品的分类原则、结构和全部商品名称。我国1996年版的税则将商品分为22大类，同时又根据中国进出口商品结构的特点、关税政策及海关统计的需要，将《协调制度》原有的6位数编码扩充为8位数编码, 第1章至第97章(其中第77章为空章)的前6位数码及其商品名称与《协调制度》完全一致，第7、8两位数码是根据我国关税、统计和贸易管理的需要细分的。

第二讲商品归类总规则

教学目的：通过对六个归类总规则的详细讲述，使学生能做到熟练运用。

课时：2

归类总规则作为HS结构的重要组成部分，是进出口商品归类必须遵循的原则和方法。在我们的报关员考试中是正确寻找商品编码的重要依据，适用非常多，需要我们重点掌握其内容，并能熟练运用。

一、归类总规则一

类、章及分章的标题，仅为查找方便而设；具有法律效力的归类，应按项目条文和有关类注或章注确定，如项目、类注或章注无其他规定，按以下规则确定。

含义：

1、类、章及分章的标题对商品归类不具有法律效力，标题的设置目的仅为查找方便而已。所以在商品归类时，不能完全凭借类、章或分章的标题来确定商品的税则号列。例如，第一类，活动物；动物产品，按标题，它应该包括，所有的活动物和和动物产品，但第一类中，根据章注，可以知道，流动马戏团、动物园或其他类似巡回展出用的活动物(95.08)，不包括在第一类里面。

2、品目条文和有关类注或章注才是具有法律效力的归类依据。许多货品可直接按品目条文进行归类，例如鲜牛肉可直接归入品目02.01，而无需运用其他的归类总规则。有的货品要按照类注或章注的规定来归类，如牛尾毛应按“马毛”归入品目05.03。

3、只有在品目、类注和章注无专门规定时才可按照归类总规则的其他规则归类。例如，机器的成套零件，品目没有条文规定，类注、章注也无专门规定，它的归类不能确定，因此就需要按照其他归类规则进行归类。

例题：

解决商品归类的具有法律效力的依据有：归类总则、类注、章注、子目注释。它们的优先顺序是：

A、子目注释—章注—类注—归类总则

B、归类总则—类注—章注—子目注释

C、类注—章注—子目注释—归类总则

D、章注—子目注释—类注—归类总则

答案：A

二、归类总规则二

（一）品目所列货品，应视为包括该货品的不完整品或未制成品，只要在报验时该项不完整品或未制成品具有完整品或制成品的基本特征；还应视为包括该项货品的完整品或制成品，在报验时未组装件或拆散件。

（二）品目中所列材料或物质，应视为包括该种材料或物质与其他材料或物质混合或组合的物品。品目所列某种材料或物质构成的货品，应视为包括全部或部分由该种材料或物质构成的货品。由一种以上材料或物质构成的货品，应按规则三归类。

规则二的特点时扩大品目所列货品的范围。

1、规则二（一）有条件地将不完整品、未制成品包括在品目所列货品范围之中。具体包括了以下三种情况：

（1）品目所列的货品，不仅包括完整的货品，还包括具有完整品或制成品基本特征的不完整品或未制成品。如缺少车门的小汽车按小汽车归入相应品目。

（2）完整品或制成品的未组装件或拆散件，应按已组装货品归入完整品或制成品的相应品目中。这里通常是由于包装、装卸或运输上的需要而将货品以未组装或拆散形式报验的。对于某一货品的未组装零部件，如超出组装成品所需数量的，则超出部分应单独归类。

（3）对于以未组装或拆散形式报验的不完整品或未制成品，只要他们具有完整品或制成品的基本特征，也应按已组装的完整品或制成品归入相应品目中。如，报验时各零部件未组装的自行车，如果组装起来缺少车座，仍按完整自行车归类。

2、规则二（二）有条件地将该品目货品的组合物或混合物也归入该品目中。具体包括了以下三种情况：

（1）品目中所提到的材料或物质，应包括该种材料或物质与其他材料或物质的混合物或组合物，但不能因添加了其它材料或物质而失去品目条文所列货品的特征。如加碘食用盐，这种混合物并未实质性改变食用盐的基本特征，不会产生是不是盐的疑问，因此仍应按照盐归入相应品目。

（2）品目所列某种材料或物质构成的货品，应包括全部或部分由该种材料或物质构成的货品。对于部分添加的情况，不能因其添加失去品目条文所列货品的特征。如，涂有石蜡的软木塞按软木制品归类。

（3）对于混合品或组合品，以及有一种以上材料或物质制成的货品，如果改变了品目条文所列货品的特征，看上去可归入两个或两个以上品目的，则不能

按本规则而应按规则三进行归类。

必须指出的是，规则二只有在品目条文、类注、章注无特别规定的条件下才能运用。也就是说如果规则一能够解决归类问题的货品，就不必运用规则二及其他规则去解决。

三、归类总规则三

当货品按规则二（二）或由于其他原因看起来可归入两个或两个以上品目时，应按以下规则归类：

(一)列名比较具体的品目，优先于列名一般的品目。但是，如果两个或两个以上品目都仅述及混合或组合货品所含的某部分材料或物质，或零售的成套货品中的某些货品，即使其中某个品目对该货品描述的更为全面、详细，这些货品在有关品目的列名应视为同样具体。

(二)混合物、不同材料构成或不同部件组成的组合物以及零售的成套货品，如果不能按照规则三(一)归类时，在本款可适用的条件下，应按构成货品基本特征的材料或部件归类。

(三)货品不能按照规则三(一)(二)归类时，应按号列顺序归入其可归入的最末一个品目。

规则三专用于有歧义的归类。规则三共有三种归类方法，按先后次序加以运用。顺序：（1）具体列名（2）基本特征（3）从后归类

1、具体列名归类法

规则三（一）指出归类时列名较为具体的品目应优先于列名一般的品目。即当某种货品似乎在两个或更多的品目都涉及的情况下，应该将其归入描述的更为详细、更为接近要归类货品的品目。

（1）同类别货品的比较，货品的具体名称与货品的类别名称相比，货品的具体名称要具体。如，丝制紧身胸衣有两个品目涉及到，一个是女式内衣，一个是紧身胸衣，显然，后者要比前者列名更具体详细，因此，女性紧身胸衣尽管也是女式内衣的一种，仍应归入品目“紧身胸衣”，而不是“女式内衣”。

（2）不同类别货品的比较，如果某一品目所列名称更为明确的包括某一货品，则该品目要比所列名称不完全包括该货品的其他品目更为具体。如，飞机钢化玻璃，看起来可归入“飞机零件”、“钢化玻璃”两个品目，但相对来说，后者要比前者描述得更为具体明确，所以该货品应归入“钢化玻璃”品目。

注意：例如有塑料和橡胶两种材料制成得传动带，这种货品涉及“塑料制品”和“硫化橡胶制的传动带”两个品目，由于这两个品目所列商品都不能完全包括上述传动带，所以

它们的列名应视为同样具体。因此不能运用规则三（一）而应运用规则三（二）来解决。

2、基本特征归类法

规则三（二）适用于不能按以上规则归类的混合物、不同材料的组合货品、不同部件的组合货品以及零售的成套货品。这些货品如能确定构成其基本特征的材料或部件，则应按这种材料或部件归类。

“零售的成套货品”必须同时符合以下三个条件：（1）有至少两种看起来可归入不同品目的不同货品构成；（2）为了使用某种需要或开展某项专门活动而将这几种货品包装在一起，其用途是互相补充、配合使用的；（3）其包装形式适于直接销售给用户而货物无需重新包装，即零售包装。如，碗装的方便面，由面饼、调味包、塑料小叉构成。

讨论：礼品盒内装一瓶威士忌酒（22.08）、一瓶葡萄酒（22.04）以及一块电子表(91.02)。

3、从后归类法

规则三（三）指出，货品不能按照规则三(一)(二)归类时，应按号列顺序归入其可归入的最末一个品目。

如，“由200克的奶糖和200克巧克力糖果混和而成的一袋500克的糖果”，由于其中奶糖和和巧克力糖果的含量相等，“基本特征”无法确定，所以呢，应从后归类，奶糖是归入1704，巧克力糖果是归入1806，那么就归入后一个品目1806。

注意：规则三只有在品目条文、类注、章注无其他规定的条件下才能运用。如“由缝衣针、线、小剪刀、纽扣等货品组成的零售成套旅行用针线包”。由于品目96.05条文中有具体列名，所以不必运用故则三就可直接归入品目96.05杂项制品。