COSO框架毕业论文

摘要

近年来，随着人们生活水平的提高，对于食品的营养性和安全性也越来越重视，因此，政府相关部门以及各个食品公司也将食品安全问题放在首位。随着市场上一些公司不断被爆出的“食品安全门”事件，作为食品公司，如何在市场大环境下稳步生存也成为了被热议的话题。一方面企业要“良心生产”严格遵守相关法规规定，更重要的是在面对可能产生的风险，管理和应对就成了重中之重。

本文首先介绍了COSO框架的主要容、发展历程以及国外的主要研究成果，再以蒙牛企业为案例，分析该企业在风险管理中存在的优缺点，结合我国国情，以COSO框架为基础，针对蒙牛出现的问题，构建了蒙牛集团两个维度、三个层次、七个要素的风险管理系统。最后，通过对蒙牛集团的案例得出结论与启示。要通过科学的手段，结合企业实际情况制定出合理的风险管理框架，严格实施，从而发挥出应有的效果。

关键词：COSO框架风险管理蒙牛集团

第一章绪论

1.1 问题的提出

在集团企业的生存与发展过程中，随时都面临着来自部或外部带来的各种风险，来自外部的风险大多时候是无法避免的，比如自然灾害或政策的变动等；但是来自部的有时会因为管理的控制的不及时或者不到位对企业产生极大的损失。通过对于蒙牛企业的部风险管理的分析，让企业意识到风险管理的重要性和迫切性，防和规避风险。基于上述原因，提出了基于COSO框架的部风险管理体系，并提出构建企业风险管理框架的发展逻辑。

以蒙牛集团为例，深入浅出，系统的进行分析，为企业管理者对于风险管理体系的构建提出简要的思路。

1.2研究的目的和意义

企业风险管理的核心组成部分就是企业财务风险管理。适当的风险成就企业的可持续发展，将企业的风险控制在合理的围依靠的就是财务风险管理，这样才能提高资金的使用效率，对于食品市场竞争激烈的现况具有重大意义。本文以蒙牛集团为例，以 COSO 委员会发布的《企业风险管理——整合框架》 (以下简称 COSO 框架)为基础，构建契合于蒙牛集团自身的财务风险管理系统。要建立一套适合蒙牛集团的财务风险管理系统来提高其对于财务风险的管理能力，从而增强其核心竞争力，在市场竞争激烈的大环境下实现股东利益的最大化这一终极目标。COSO框架是一个全面的具体的框架，它本身结合了很多之前的经验与理论，并且对于各类分析目标都存在针对性，为企业未来发展提供了一个出发点。面对当今竞争激烈，变化迅猛的市场环境，希望文章不仅对蒙牛集团的财务风险管理系统具有一定的参考意义，也对于整个食品企业的发展与改革提供一定的理论思路。

1.3研究的方法

本文运用理论与实际相结合的研究方法，在本文的创作过程中，主要使用了一些简单的方法，如对比分析，举例，应用等创作手法。

1.4论文的主要容

本文以蒙牛集团为案例背景进行分析，在对蒙牛集团的部控制体系的研究过程中，将规研究与案例研究相结合，运用多种方法进行分析，如案例分析法、文献资料法、图表分析法、标杆分析法等等。研究了和分析了COSO部控制框架对于风险管理的方法和具体应用，本篇论文可以分为五个部分。

第一章为绪论，介绍了本课题研究的目的和意义。

第二章介绍COSO框架的相关理论。

第三章介绍了蒙牛集团的风险管理体系的建立。

介绍了蒙牛集团风险管理体系的现状及出现的主要问题。

第四章结合COSO框架理论，以蒙牛集团为案例，结合 COSO 框架成果的基础上，进行财务风险管理系统的构建，从而使财务风险管以合理系统的实施得到实效。

第五章通过本文的案例，结合 COSO 框架的优势与局限性，分析本文所构建框架的运用效果以及不足之处，希望能够给同行业的风险管理工供一些有益的参考。

1.5论文的创新点及特色

部控制中风险管理一直都是国外学术界热议的话题，各国学者都在对其进行研究，并不断提出个人的观点。本文虽然基于前人的研究成果，但是运用了案例分析的方法，不仅仅是单纯的理论研究，而是通过关注社会现实，抓住社会实践活动中所产生的新问题，就食品企业频频出现安全事件这一现象，展开讨论，食品企业该如何发展以便应对随时可能产生的风险。

第二章 COSO框架的相关理论

2.1 COSO部控制整体框架概述

企业的部控制作为一项系统工程，现已经在欧美等国家形成了相对较完整的理论体系和操作方法。1985年，美国会计学会和美国注册会计师协会等组织牵头组成了全美反舞弊性财务报告委员会（National Commission on Fraudulent Reporting）。[1] 该委员会又组织发起了一个专门研究部控制问题的委员会——COSO委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission），该委员会的目的在于探讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决措施。1992年，COSO委员会对部控制提出专题报告：《部控制——整体框架》（Internal Control——Integrated Framework）2003年7月，COSO委员会发布了《企业风险管理框架》征求意见稿，并于2004年4月颁布了正式稿。

在COSO框架文件中，表述了企业财务部控制作为企业部控制的重要组成部分之一，COSO 部控制框架将部控制划分为五个部分：控制环境（Control Environment）、风险评估（Risk Assessment）、控制活动（Control Activities）、信息与沟通（Information and Communication）和监控（Monitoring）。

另外，COSO部控制框架也对不同人员在部控制中所分担的角色进行了界定。其中，企业部每一位成员在实施角色部控制方面都扮演着不同的角色，对于企业的部控制同样承担着一定的责任。虽然所有的管理人员控制其营业单位活动中都扮演着重要的角色并负有责任，但对于财务和会计人员在管理人员实施控制的方式中处于中心地位，他的的责任就是防止和寻找欺骗性财务报告，并提供有价值的信息。部审计人员在评价部控制系统的有效性并进而增强部控制系统的持续效果方面都起到至关重要的作用。

2.2国外研究现状

2.2.1 国外研究现状

部控制已经成为全世界各国政府企业关注的焦点，各国对其的研究都在如火如荼的进行着。随着历史的变迁，生产力的发展，国外部控制理论一直在不断更新和完善。各国政府机构及学术界对于部控制理论与实践的研究很多，本文在此不再赘述，仅仅列举较为重要和具有时代意义的研究。

美国对于部控制的研究在世界上处于领先位置，美国在《证券交易法》（1934）中提出了“部会计控制”的理念。美国注册会计师协会下的CPA发布《SAP No.19》（1953）指出部控制应分为两大部分：会计控制和管理控制。美国特雷德伟委员会（通常称Treadway委员会）