非银行会计选修：13保险业务(根据第二版制作的新章节)

【例】某企业遭受火灾后，经计算，财产 损失应赔款500 000元，保险损余物资作价 100 000元归该保险公司，赔款全部由保险 公司支付，应编制会计分录为：
（1）付企业赔款时：
• 借：赔付支出——企业财产险 500000
• 贷：银行存款
500000
（2）取得损余物资时：
• 借：损余物资
100000
保费、应收利息等 • 贷:保费收入 (2)“保费收入”科目余额应于期末结账时转 入“本年利润”科目,期末结转时会计分录 为: • 借:保费收入 贷:本年利润
3.账务处理
(1)签发保单时直接缴纳保费的核算
• 借:银行存款
贷:保费收入
(2)预收保费的核算
• ①预收保费:
• 借:银行存款
贷:预收保费
• ②保费收入实现时:
(2)发生死伤医疗给付时有贷款本息未还清的 应扣回,会计分录如下: 借:死伤医疗给付——××险种 贷:保户质押贷款——保户
利息收入——保户质押贷款利息收入户 银行存款等
(3)在保险合同规定的缴费宽限期内发生死伤 医疗给付时:
• 借:死伤医疗险种——××险种 • 贷:保费收入——××险种 • 利息收入——保户质押贷款利息收入户
某公司所交的团体寿险保费。经过会计部门 审查,各项单证相符,其会计分录如下: • 借:银行存款——结算户 50000 • 贷:保费收入——团体寿险 50000
2.投保人提前预交保险费的核算
(1)收到投保人预交保费时会计分录如下: • 借:库存现金(或其他相关科目) • 贷:预收保费——××险种 (2)到该保单交费日时,预收保费转入保费
(一)财产保险保费收入的核算 1.会计科目
(1)“保费收入”科目，损益类； (2)“应收保费” 科目，资产类； (3)“预收保费” 科目，负债类； (4)“保户储金” 科目，负债类；
2.保费计算及确认
• 保费=保险金额×保险费率×保险期限 (1) 确认保费收入时,其会计分录为: • 借:库存现金、银行存款、应收保费、预收
4.失效保单以及复效的核算 5．自动垫缴保费的核算 6．趸交保费的核算
【例】某保户投保定期寿险，现已有现金价值， 因经济原因暂时不能缴费，公司在宽限期结束 时为其垫缴2 000元，3个月后收回，月利率3‰
（1）公司垫缴保费时： • 借：垫缴保费——××保户 2 000 • 贷：应收保费——定期寿险 2 000 （2）收回垫缴保费及利息时： • 借：银行存款 2 018 • 贷：垫缴保费——××保户 2 000
• 贷：赔付支出——企业财产险100000
（3）保险公司以120 000元价格将损余物资 出售给另一单位时：
• 借：银行存款
120000
• 贷：赔付支出——财产综合险 120000
5.代位追偿款的核算
6.发生错赔或骗赔案件的核算
借:银行存款
贷:赔付支出
(四)人身意外伤害保险和健康保险赔付 支出的核算
• 贷:死伤医疗给付——××险种
2.满期给付的核算
(1)被保险人生存至期满而支付保险金,会计分录如 下: 借:满期给付——××险种 贷:银行存款(或者相关科目)
(2)满期给付时有贷款本息未还清的应扣回,会计分 录如下:
借:满期给付——××险种 贷:保户质押贷款——保户 利息收入——保户质押贷款利息收入户 银行存款等
• 库存现金 193000
三、非寿险责任准备金
1.会计科目设置
(1)“未到期责任准备金”科目，负债类科目； (2)“提取未到期责任准备金”， 损益类科目；
2.未到期责任准备金的计算 3.核算
(1) 按规定提取未到期责任准备金时:
借:提取未到期责任准备金 贷:未到期责任准备金
(2)资产负债表日, 会计分录如下:
借:应收分保账款 • 贷:摊回分保费用 (7)实际发生赔付时,按相关再保险合同约定,计算应向分保
接受人摊回的赔付成本。
借:应收分保账款 • 贷:摊回赔付支出 • (8)企业在取得和处置损余物资、确认和收到应收代位追
保证金。 • 借:应付分保账款 • 贷:存入保证金 (4)按账单标明的返还上期扣存分保保证金。 • 借:存入保证金 • 贷:应付分保账款
(5)按期计算的存入分保保证金利息。
借:利息支出 • 贷:应付分保账款 • (6)企业在确认原保险合同保费收入的当期,按相关再保
险合同约定,计算应向分保接受人摊回的分保费用：
(3)冲减、转销 • 保险人应该在确定支付赔付款项金额或实际发
生理赔费用的当期,按确定的金额冲减长期健康 险责任准备金余额。会计分录如下:
• 借:长期健康险责任准备金 • 贷:提取长期健康险责任准备金 (4)期末结转本年利润 • 期末应该将“提取长期健康险责任准备金”科
目余额转入“本年利润”科目。会计分录如下:
借:赔付支出 贷:银行存款或库存现金
2.预付赔款的核算
(1)出险后保险公司预付赔款时: 借:预付赔款 • 贷:银行存款或库存现金 (2)损失核定后保险公司支付剩余赔款时, : • 借:赔付支出 • 贷:预付赔款 • 银行存款或库存现金
3.理赔勘察费的核算 借:赔付支出 贷:银行存款或库存现金 4.损余物资的核算
保险业务核算与管理
第一节 保险概述
一、概念 二、保险业务的分类 (一)按照保险保障范围分类 1.财产保险2.责任保险3.信用保证保险4.人身保险 (二)按照投资理财方式分类 1.分红保险 2.投资连结保险 3.万能人寿保险 （三）按实施的形式分类 1.法定保险 2.自愿保险
第二节 非寿险业务核算
一、非寿险保费收入
• 借:本年利润 • 贷:提取长期健康险责任准备金
第四节 再保险业务核算
一、 分出业务
1.科目设置
(1)“分出保费”科目，损益类； (2)“存入保证金”科目，负债类； (3)“预收分保赔款”科目，负债类； (4)“应收分保账款”科目，资产类； (5)“应付分保账款”科目，负债类； (6)“应收分保合同准备金”科目，资产类； (7)“摊回保险责任准备金”科目，损益类； (8)“摊回赔付支出”科目，损益类；
第三节 人寿保险业务的核算
(一)概念 (二)种类
1.生存保险 2.死亡保险 3.两全保险 4.年金保险
二、人寿保险业务 (二)科目设置
1.“保费收入”科目 2.“应收保费”科目 3.“预收保费”科目
(三)账务处理
1.发生时收取保费的核算 借:库存现金(或其他相关科目) • 贷:保费收入 【例】业务部门交来一张转账支票50000元,是
“本年利润”科目。会计分录如下: • 借:本年利润 • 贷:提取寿险责任准备金
(二)长期健康险责任准备金的账务处理
1.科目设置 • (1)“长期健康险责任准备金”科目，负债类； • (2)“提取长期健康险责任准备金”科目，损益类； 2.账务处理 (1)提取 • 借:提取长期健康险责任准备金 • 贷:长期健康险责任准备金 (2)补提 • 借:提取长期健康险责任准备金 • 贷:长期健康险责任准备金
(3)在保险合同规定的缴费宽限期内发生期满给付:
借:满期给付——××险种 贷:保户质押贷款——保户 利息收入——保户质押贷款利息收入户 银行存款等 (4)期末将“满期给付”科目余额转入“本年利润 ”科目: 借:本年利润
贷:满期给付——××险种
3.年金给付的核算
发生年金给付时，借记本科目，按未收回的保 户质押贷款本金，贷记“保户质押贷款”科目 ，按欠息数，贷记“利息收入”科目，按实际 支付的金额，贷记“现金”或“银行存款”科
借:赔款支出——死伤医疗给付 贷:银行存款、库存现金等 【例】某人参与一项长期健康保险,因发生重 大疾病,该保险人向保险公司提出给付申请。 经核实,保险公司给付保险金200000元,但需扣 除宽限期内尚未交付的保费7000元。其余款 项以现金形式支付。
借:死伤医疗给付——长期健康险 200000
• 贷:保费收入——长期健康险 7000
(1)被保险人生存至规定的年龄,按保险合同条约 约定支付年金给付时: 借:年金给付——××险种 贷:银行存款(或者相关科目) (2)年金给付时有贷款本息未还清的应扣回：
• 借:年金给付——××险种 • 贷:保户质押贷款——保户 • 利息收入——保户质押贷款利息收入户 • 银行存款等
(3)期末将“年金给付”科目余额转入“本年利润 ”科目,该保险公司应编制如下会计分录:
• 库存现金
【例】张某保险金额为100000元的两全保险 期满时，投保人尚有5000元保费未交付，保 险人予以扣除，其会计分录具体如下：
借：满期给付 100000 贷：保险收入 5000 现金 95000
(4)期末将死伤医疗给付科目余额转入“本年 利润”科目,该保险公司应编制如下会计分录 :
• 借:本年利润
(2)补提未决赔款准备金金额时会计分录如下: • 借:提取未决赔款准备金
• 贷:未决赔款准备金
(3)保险人应当在确定支付赔付款项金额或实际发 生理赔费用的当期,按照确定支付的赔付款项金额 或实际发生的理赔费用金额,冲减相应的未决赔款 准备金金额。
• 借:未决赔款准备金
• 贷பைடு நூலகம்提取未决赔款准备金
(4)期末应将“提取未决赔款准备金”科目余额转入 “本年利润”科目。 • 借:本年利润 贷:提取未决赔款准备金
• 借:本年利润 • 贷:年金给付——××险种
四、人身保险准备金
(一)寿险责任准备金的核算 1.会计科目设置 (1)“寿险责任准备金”科目，负债类； (2)“提取寿险责任准备金”科目，损益类
； 2.账务处理 (1)寿险责任准备金的计提 • 借:提取寿险责任准备金
(2)补提寿险准备金 • 借:提取寿险责任准备金 • 贷:寿险责任准备金 (3)寿险责任准备金的冲减、转销 • 借:寿险责任准备金 • 贷:提取寿险责任准备金 (4)提取寿险准备金的期末结转 • 期末应该将“提取寿险准备金”科目余额转入
• 借:预收保费
贷:保费收入
二、赔付支出
(一)会计科目
1.“赔款支出”科目 ，资产类； 2.“预付赔付款”科目，资产类； 3.“应收代位追偿款”科目，资产类； 4.“损余物资”科目，资产类； 5.“损余物资跌价准备”科目，资产类 备抵，反映保险公司取得损余物资的减 值。余额在贷方。
1.当时结案的赔款支出的核算
三、人寿保险业务保险金给付
（一）会计科目设置
1.“死伤医疗给付”科目,损益类科目 ； 2.“满期给付”科目,损益类科目; 3.“年金给付”科目,损益类科目; (二)账务处理 1.死伤医疗给付的核算 (1)被保险人在保险期内发生责任范围内的死亡、意
外伤残、医疗事故而按保险责任支付保险金时: • 借:死伤医疗给付——××险种 • 贷:银行存款(或者相关科目)
• 借:提取未到期责任准备金 • 贷:未到期责任准备金 (3)原保险合同提前解除的保险人应当转销相 关未到期责任准备金余额,计入当期损益: • 借:未到期责任准备金 • 贷:提取未到期责任准备金 (4)期末将“提取未到期责任准备金”科目余 额转入“本年利润”科目。会计分录如下: • 借:本年利润 贷:提取未到期责任准备金
(二)未决赔款准备金的核算
1.科目设置
(1)“未决赔款准备金”科目，负债类科目； (2)“提取未决赔款准备金”科目，损益类科目； 2.未决赔款准备金处理
(1)保险人应在非寿险保险事故发生的当期,按 保险精算确定的金额,提取未决赔款准备金,并 确认未决赔款准备金负债: • 借:提取未决赔款准备金 • 贷:未决赔款准备金
(9)“摊回分保费用”科目，损益类科目；
2.账务处理
(1)企业在确认原保险合同保费收入的当期,按相关再保 险合同约定,计算分出保费金额。
• 借:分出保费 • 贷:应付分保账款 (2)若原保险合同提前解除,在解除当期,按相关再保险合
同约定,计算分出保费的调整金额。 • 借:应付分保账款 • 贷:分出保费 (3)发出分保业务账单时,按账单标明的扣存本期的分保
收入。会计分录如下: • 借:预收保费——××险种 • 贷:保费收入
3.应收保费核算
(1)保单交费日: 借:应收保费 贷:保费收入——××险种 (2)收到欠缴保费时: • 借:库存现金(或其他相关科目) 贷:应收保费
【例】王某在某年2月投保10年期终身寿险,按规 定每年缴纳保费10000元,宽限期为3个月。某年3 月该保户用现金缴纳保费10000元;次年3月缴费期 已到,但该保户尚未缴纳保费;次年5月,该保户交 来保费10000元,则保险公司应编制会计分录: