风险导向审计在应对金融危机中的作用
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
对 企 业 内部 治 理 体 系 进 行 监 督 和 评 价 ， 同
等关键 部位会 产生不 良的后果 ，企业 的社
会 形 象 、企 业 的投 融 资 项 目 、企 业 的 国 家
资助 等会使得企 业的管理 人 员授 权相关 的 会 计成 员进行 虚假 的财 务报表 的操作 ，使 得企 业的会计 信息产 生失真。这 种现象 的 发 生是有其社 会根源 的，企业 管理层 一方
的审计进行 了分析 ，同时研 究 了金 融危机 对 于以风险为导 向的 审计 的影 响，最后提 出了相应的建议措 施，以期 望可 以指 导企
业 的风 险 导 向 审 计 的 实践 。 关 键 词 ：金 融 危 机 ；风 险 导 向 ； 内部
审计
题 的发 生。在 面临 金 融危机 的过程 之 中， 我们 的企业如何利 用风 险导 向的审计 去化 解 企业 的内部 经营风 险和 问题，为企 业未 来发展战略提供参考 性 的建 议成 为现在 的 核心 问题 ，本文将对此进行论述 。
风 险 导 向 审计 在 应对 金 融 危机 中 的作 用
口王
摘要 ：金融 危机在 ２０ ０ ８年席 卷全球 ， 对全球经济产 生 了深远 的 负面影响。我 国 各地各种产业都 受到 了很 大 的影响 ，其 经 营状 况和企业收 益都呈 下滑 的趋势 ，许 多
企 业 因为 金 融 危 机 的 影 响 造 成 经 营 困难 乃
以风险作 为导 向的 审计的基本 概念就 是在企业 中审计工作 者在进 行 内部 审计 的 过程之 中都在进 行风 险的检查 和控制 ，针 对各种风险的级别来 选择企 业发展 的经 营 项 目，以企 业风 险最 小 化为 最 大 的 目标 ， 同时针对企业 内控制度进行 实践上 的调整 ，
形 成 的错 报 风 险 ， 以 免 以 前 的各 种 审 计 问
审计师在业务过 程 中以风 险 的眼光去 观察企业存在 的 问题， 同时为 了给企 业创 造更 多的价值企业 的内部 审计 人 员在 审计 过程 中提供审计报 告和报 表，为企 业发展 提供经营战略上 的建 议，是企 业现存 活动
ｆＭ＝０ ｉ ，２ Ｎ； ｉ ：ｌ … ｆｎ＝Ｋ ”－） ｉ ，１ … Ｎ； ｉ ｅ １ ＝０ ，２
ｆ ｉ Ｎ ＝ｍ ｘ ａ
．
（ ）我们对 Ｍ Ｎ Ｅ Ｃ Ｒ Ｏ方法进行 改进 ，增加模 拟次数 至 ２ Ｏ Ｔ Ａ Ｌ
１０ ０次 ，得结果如下 ： １０ ２
Ｍｏｔ ａｌ （０ ｎｅＣ ｒ １０，９ ，００ ｏ ５ ．４，０ ５ ． ，１００） ． ，０ ５ ０ ０
对 自身企 业的现 状和环境 进行 财务上 的综 合分析，防止审计 风险 的发 生和影 响。针
为导向的企业审计工作 的主体 是企 业的 内 部审计部 门，其 指导 思想为 企业 的财务风
ｆ（ ， ） ： ａ ｛ Ｓ ０ ， ｓ Ｔ ｍ ｘ Ｋ— ， ｝ 对任意 Ｓ ０ ＞ ；
考虑欧式看跌期权 的边界 条件 ，当股 票价格 非常 大时 ，看跌 期权到期 １ ３价值为 ０ ，ｆ（ ，Ｓ ） ＝０ ｔ … ；当 Ｓ ＝０时，那 么到期 日 支付价值为 Ｋ，贴现到 ｔ 期有 ｆ（，０） ＝Ｋ －（－） ｔ ｅ ｒ ｔ，边界 条件 可 Ｔ 以写成如下形式 ：
ｅ ｔｌ ＝ １ ４ ７ ａ３ ｌ ａ ０． ２ ４
面 的追 求 企 业 利 益 的 最 大 ， 另 外 一 方 面还
响。我国注册会计 师协会在 ２０ ０９年 发 出了
《 关于 当前经济形势下服 务经济发 展大局 、 促进行业平 稳发展 的意见》 一文 ，指 出会 计师要在 目前复杂 的国际金 融环境之 下对 自身业务进行学 习和提高 ，同时对 审计风
和 战 略 之 间 的 纽 带 。其 主 要 目的 是 降低 企 业 的 审 计 和 经 营 风 险 ， 同 时进 行 适 当 的 风
险 管理 。
至破产。所 以在 目前的金融 危机 的大背景 下讨论企业 以风险 为导 向的 内部 审计工作
显 得 十 分 重 要 。 本 文 首 先 对 以 风 险 为 导 向
玲
险控制，其客体为企 业的经 营和管理 现状
和 问题 。
对 目前复杂 多样 的 国际经 济和 金 融形 势 ， 我国企 业面 临着 企 业财务 报 告风 险加 大 ， 审计成本 大幅增加 ， 目前错报 风险和 财 务 信 息操纵 等问题 频 频出现 ，而这 些 问题 一 般都很 隐蔽不 易察觉。所 以贯彻 风 险导 向 的审计就会在 宏观上观察 和 判断企业 面临 的金 融危机形 势，同 时对 企业 自身 的财 务 信 息提供进行评 估， 区别 和 区分 财务 舞弊
险 严 防 死 守 ， 落实 和 来自 彻 风 险 导 向的 审 计 ，
时提出可行性改进 方案。风 险导 向的企 业
审 计 所 产 生 的 报 告 作 为 企 业 现 存 经 营 风 险 的 预 警 对企 业 具 有 极 其 重 要 的作 用 。 风 险
不能 向主管部 门提供真 实 的信 息，许 多企 业 内部 有 两 部 账 本 ， 这 就 造 成 了 注 册 会 计 师在获得真实信息过程中受到一定的阻碍 ， 在这种情况下会计 师根据 虚假 的财 务报表 所做 出的财务分析和 企业 经营管理 分析都
一
二 、审 计 风 险 与 金 融 危 机
１ 金 融危机产 生的经 营和管理 问题造 ．
成企 业会 计信息的失真 金融危机之 中企业 的经营 和管理势 必
会遭 到 一定 的 影 响 ，企 业 的财 务 和 现 金 流
、
风险导向的审计
目前世界面临着 二十 一世纪 的第一场 比较大的金 融危 机，从 ２０ ０ ８年 中期至今 ， 全球 比较大的经济 体都 受此打 击，我国企 业在这场金融危 机 中也 遭受到 了巨大 的影
等关键 部位会 产生不 良的后果 ，企业 的社
会 形 象 、企 业 的投 融 资 项 目 、企 业 的 国 家
资助 等会使得企 业的管理 人 员授 权相关 的 会 计成 员进行 虚假 的财 务报表 的操作 ，使 得企 业的会计 信息产 生失真。这 种现象 的 发 生是有其社 会根源 的，企业 管理层 一方
的审计进行 了分析 ，同时研 究 了金 融危机 对 于以风险为导 向的 审计 的影 响，最后提 出了相应的建议措 施，以期 望可 以指 导企
业 的风 险 导 向 审 计 的 实践 。 关 键 词 ：金 融 危 机 ；风 险 导 向 ； 内部
审计
题 的发 生。在 面临 金 融危机 的过程 之 中， 我们 的企业如何利 用风 险导 向的审计 去化 解 企业 的内部 经营风 险和 问题，为企 业未 来发展战略提供参考 性 的建 议成 为现在 的 核心 问题 ，本文将对此进行论述 。
风 险 导 向 审计 在 应对 金 融 危机 中 的作 用
口王
摘要 ：金融 危机在 ２０ ０ ８年席 卷全球 ， 对全球经济产 生 了深远 的 负面影响。我 国 各地各种产业都 受到 了很 大 的影响 ，其 经 营状 况和企业收 益都呈 下滑 的趋势 ，许 多
企 业 因为 金 融 危 机 的 影 响 造 成 经 营 困难 乃
以风险作 为导 向的 审计的基本 概念就 是在企业 中审计工作 者在进 行 内部 审计 的 过程之 中都在进 行风 险的检查 和控制 ，针 对各种风险的级别来 选择企 业发展 的经 营 项 目，以企 业风 险最 小 化为 最 大 的 目标 ， 同时针对企业 内控制度进行 实践上 的调整 ，
形 成 的错 报 风 险 ， 以 免 以 前 的各 种 审 计 问
审计师在业务过 程 中以风 险 的眼光去 观察企业存在 的 问题， 同时为 了给企 业创 造更 多的价值企业 的内部 审计 人 员在 审计 过程 中提供审计报 告和报 表，为企 业发展 提供经营战略上 的建 议，是企 业现存 活动
ｆＭ＝０ ｉ ，２ Ｎ； ｉ ：ｌ … ｆｎ＝Ｋ ”－） ｉ ，１ … Ｎ； ｉ ｅ １ ＝０ ，２
ｆ ｉ Ｎ ＝ｍ ｘ ａ
．
（ ）我们对 Ｍ Ｎ Ｅ Ｃ Ｒ Ｏ方法进行 改进 ，增加模 拟次数 至 ２ Ｏ Ｔ Ａ Ｌ
１０ ０次 ，得结果如下 ： １０ ２
Ｍｏｔ ａｌ （０ ｎｅＣ ｒ １０，９ ，００ ｏ ５ ．４，０ ５ ． ，１００） ． ，０ ５ ０ ０
对 自身企 业的现 状和环境 进行 财务上 的综 合分析，防止审计 风险 的发 生和影 响。针
为导向的企业审计工作 的主体 是企 业的 内 部审计部 门，其 指导 思想为 企业 的财务风
ｆ（ ， ） ： ａ ｛ Ｓ ０ ， ｓ Ｔ ｍ ｘ Ｋ— ， ｝ 对任意 Ｓ ０ ＞ ；
考虑欧式看跌期权 的边界 条件 ，当股 票价格 非常 大时 ，看跌 期权到期 １ ３价值为 ０ ，ｆ（ ，Ｓ ） ＝０ ｔ … ；当 Ｓ ＝０时，那 么到期 日 支付价值为 Ｋ，贴现到 ｔ 期有 ｆ（，０） ＝Ｋ －（－） ｔ ｅ ｒ ｔ，边界 条件 可 Ｔ 以写成如下形式 ：
ｅ ｔｌ ＝ １ ４ ７ ａ３ ｌ ａ ０． ２ ４
面 的追 求 企 业 利 益 的 最 大 ， 另 外 一 方 面还
响。我国注册会计 师协会在 ２０ ０９年 发 出了
《 关于 当前经济形势下服 务经济发 展大局 、 促进行业平 稳发展 的意见》 一文 ，指 出会 计师要在 目前复杂 的国际金 融环境之 下对 自身业务进行学 习和提高 ，同时对 审计风
和 战 略 之 间 的 纽 带 。其 主 要 目的 是 降低 企 业 的 审 计 和 经 营 风 险 ， 同 时进 行 适 当 的 风
险 管理 。
至破产。所 以在 目前的金融 危机 的大背景 下讨论企业 以风险 为导 向的 内部 审计工作
显 得 十 分 重 要 。 本 文 首 先 对 以 风 险 为 导 向
玲
险控制，其客体为企 业的经 营和管理 现状
和 问题 。
对 目前复杂 多样 的 国际经 济和 金 融形 势 ， 我国企 业面 临着 企 业财务 报 告风 险加 大 ， 审计成本 大幅增加 ， 目前错报 风险和 财 务 信 息操纵 等问题 频 频出现 ，而这 些 问题 一 般都很 隐蔽不 易察觉。所 以贯彻 风 险导 向 的审计就会在 宏观上观察 和 判断企业 面临 的金 融危机形 势，同 时对 企业 自身 的财 务 信 息提供进行评 估， 区别 和 区分 财务 舞弊
险 严 防 死 守 ， 落实 和 来自 彻 风 险 导 向的 审 计 ，
时提出可行性改进 方案。风 险导 向的企 业
审 计 所 产 生 的 报 告 作 为 企 业 现 存 经 营 风 险 的 预 警 对企 业 具 有 极 其 重 要 的作 用 。 风 险
不能 向主管部 门提供真 实 的信 息，许 多企 业 内部 有 两 部 账 本 ， 这 就 造 成 了 注 册 会 计 师在获得真实信息过程中受到一定的阻碍 ， 在这种情况下会计 师根据 虚假 的财 务报表 所做 出的财务分析和 企业 经营管理 分析都
一
二 、审 计 风 险 与 金 融 危 机
１ 金 融危机产 生的经 营和管理 问题造 ．
成企 业会 计信息的失真 金融危机之 中企业 的经营 和管理势 必
会遭 到 一定 的 影 响 ，企 业 的财 务 和 现 金 流
、
风险导向的审计
目前世界面临着 二十 一世纪 的第一场 比较大的金 融危 机，从 ２０ ０ ８年 中期至今 ， 全球 比较大的经济 体都 受此打 击，我国企 业在这场金融危 机 中也 遭受到 了巨大 的影