银行企业信贷资产证券化会计核算规程模版
资产证券化会计核算制度
资产证券化会计核算制度什么是资产证券化资产证券化是指将一些固定资产（如房地产、汽车、机器等）进行资产池化，然后将其打包成证券品种进行发行，使用证券化基金等投资工具进行销售，从而实现融资的一种金融手段。
资产证券化的优点资产证券化的优点在于：•增加债券的流动性和可信度，提高债券的价格，降低融资成本；•降低了企业负债率和财务风险；•提高了证券化发行主体的信用等级和兑付能力，增强了市场竞争力；•刺激了经济增长并促进了资本市场发展。
资产证券化的会计核算资产证券化的会计核算是款项流转和信息披露的重要环节。
随着市场的发展，资产证券化的会计核算方式也越来越规范和科学。
资产证券化的会计核算要求资产证券化的会计核算要求如下：1.资产证券化的交易涉及的基础资产和证券的会计制度必须是透明的；2.基础资产的准确性和合规性必须得到充分保证；3.资产池中债权的会计处理必须符合会计准则的要求；4.资产证券化的交易要按照产品类型、基础资产类型和市场风险程度进行精细化管理；5.资产证券化的交易要建立专门的审计和评估机制，并且不断调整完善。
资产证券化的会计核算流程资产证券化的会计核算流程包括以下几个步骤：1.资产证券化交易的准备阶段：确定基础资产、建立资产池、建立证券发行平台等；2.资产证券化交易的执行阶段：向发行平台进行债务转移，发行证券，成功上市后进行财务和业务管理等；3.资产证券化交易的收益和风险分配阶段：资产证券化所得收益的处理分配，各方之间风险的分配管理。
资产证券化的会计核算制度资产证券化的会计核算制度是基于国际会计准则的会计核算制度。
主要规范资产证券化的会计核算信息披露，确保其透明度和真实性。
资产证券化的会计核算制度应当包括：1.基础资产的会计处理和准确性判断；2.资产池的评估和测算；3.证券的发行和交易造成的会计处理及现金流预测和测算；4.投资者权益的会计核算处理等。
结论资产证券化是一种重要的融资方式，对提高资本市场效率、降低企业融资成本、推动金融创新以及促进经济增长都有很大的作用。
银行业信贷资产登记流转中心关于发布《信贷资产证券化信息登记业务规则（试行）》的通知
银行业信贷资产登记流转中心关于发布《信贷资产证券化信息登记业务规则（试行）》的通知文章属性•【制定机关】银行业信贷资产登记流转中心有限公司•【公布日期】2020.10.15•【文号】银登字〔2020〕19号•【施行日期】2020.11.13•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文关于发布《信贷资产证券化信息登记业务规则（试行）》的通知银登字〔2020〕19号各银行业金融机构：根据《中国银保监会办公厅关于银行业金融机构信贷资产证券化信息登记有关事项的通知》（银保监办发[2020]99号）要求，银登中心制定了《信贷资产证券化信息登记业务规则（试行）》，经报银保监会备案，现予发布。
联系人：黄炜************马郑斌************杨婉莹************附件：信贷资产证券化信息登记业务规则（试行）银行业信贷资产登记流转中心2020年10月15日附件信贷资产证券化信息登记业务规则（试行）第一章总则第一条为加强信贷资产证券化信息登记管理，促进信贷资产证券化业务规范发展，根据《中国银保监会办公厅关于银行业金融机构信贷资产证券化信息登记有关事项的通知》（银保监办发[2020]99号，以下简称《通知》），制定本规则。
第二条在中国境内的银行业金融机构开展信贷资产证券化业务适用本规则。
第三条信贷资产证券化信息登记（以下简称证券化登记）是指银行业金融机构按照监管要求在信贷资产证券化产品发行前和存续期内对基础资产和资产支持证券进行信息登记的行为，包括初始登记和存续期变更登记。
第四条中国银行保险监督管理委员会（以下简称银保监会）依法对证券化登记实施指导和监督。
第五条银行业信贷资产登记流转中心（以下简称银登中心）按照《通知》和银保监会有关要求，制定和完善证券化登记业务规则、数据标准及数据接口规范，组织开展证券化登记业务，履行日常统计报告和风险监测职责，保障系统稳定连续运行，为银保监会实施信贷资产证券化业务监管提供支持。
资产证券化会计制度(3篇)
第1篇一、引言资产证券化是指将企业或金融机构的应收账款、贷款、债权等资产，通过结构化设计、信用增级等手段，转化为可以在二级市场上流通的证券，从而实现资产转让和融资的一种金融工具。
资产证券化在我国金融市场的发展日益成熟，对于优化企业资产负债结构、提高融资效率、分散风险具有重要意义。
为了规范资产证券化业务，我国财政部于2005年发布了《资产证券化业务会计处理办法》，以下简称《办法》。
本文将从资产证券化会计制度的基本概念、会计处理原则、具体操作流程等方面进行阐述。
二、资产证券化会计制度的基本概念1. 资产证券化资产证券化是指将企业或金融机构的应收账款、贷款、债权等资产，通过结构化设计、信用增级等手段，转化为可以在二级市场上流通的证券，从而实现资产转让和融资的一种金融工具。
2. 资产证券化会计制度资产证券化会计制度是指企业在进行资产证券化业务时，遵循国家有关法律法规、会计准则和行业规范，对资产证券化业务进行会计核算和信息披露的一系列规定。
三、资产证券化会计处理原则1. 实质重于形式原则在资产证券化会计处理中，应以资产证券化业务的实质为基础，而不是仅仅关注其形式。
即当资产证券化业务实质上为资产转让时，应按照资产转让的会计处理方法进行处理。
2. 收入与费用配比原则资产证券化业务在会计处理时，应遵循收入与费用配比原则，即在确认收入的同时，确认相应的费用。
3. 可靠性原则资产证券化会计处理应保证会计信息的真实、准确、完整，不得人为操纵或虚构会计信息。
4. 重要性原则资产证券化会计处理应关注业务的重要性和影响力，对重要的业务事项应进行详细披露。
四、资产证券化会计处理流程1. 初始确认（1）企业将应收账款、贷款、债权等资产转移给特殊目的载体（Special Purpose Vehicle，简称SPV），并设立专项资产管理计划。
（2）SPV按照资产证券化业务协议，将资产进行分割、组合、信用增级等操作，形成资产支持证券（Asset-Backed Securities，简称ABS）。
银行股份有限公司信贷资产证券化业务操作规程(暂行)
银行股份有限公司信贷资产证券化业务操作规程（暂行）银行股份有限公司信贷资产证券化业务操作规程（暂行）第一章总则第一条为了规范银行股份有限公司（以下简称“银行”）信贷资产证券化业务活动，促进金融机构发挥信贷资源优势，支持实体经济发展，制定本规程。
第二条本规程适用于银行的信贷资产证券化业务活动。
本规程所称信贷资产证券化业务，是指将银行的信贷资产转移至特殊目的载体（SPV）并发行证券化产品的过程。
第三条银行应遵循“资产+证券化产品”的发行原则，确保证券化产品具有正当的商业意义，且保持良好的信用记录。
第四条银行应制定符合国家法律、法规和监管规定的内部文件和管理制度，确保信贷资产证券化业务活动合规、规范和透明。
同时，银行应确保信贷资产证券化业务所涉及的风险能够得到合理管理和控制。
第五条银行的信贷资产证券化业务应在公司总体合规管理的框架下进行。
银行应当加强与监管部门、投资者和其他利益相关方的沟通，定期向其披露信贷资产证券化产品信息。
第六条银行应当建立全面的风险管理机制，包括信贷风险、市场风险、流动性风险、信用风险和操作风险等方面的风险管理措施。
第二章信贷资产证券化业务的准备工作第七条银行应当制定信贷资产证券化业务的策略和实施计划，并进行市场研究和调查，开展可行性分析，明确筹资期限、用途、利率或费用等重要方面的信息。
第八条银行应当建立安全有效的信贷资产池，选择合适的信贷资产，严格审查信贷资产的质量和真实性，确保信贷资产证券化产品的可持续性。
银行应当制定信贷资产池的分布管理策略，缩小信贷资产池的风险集中度。
第九条银行应当成立特殊目的载体，明确其业务范围、管理机构和运作流程，确保SPV资产独立于银行资产，并将信贷资产转移至SPV。
第十条银行应当选择合适的证券化产品结构，确定信贷资产证券化产品的指导报价、发行量、期限和流动性等重要事项，以满足客户的投资需求。
第十一条银行应当选择合适的投资人，进行投资人专业背景调查，确保证券化产品的质量。
信贷资产证券化业务会计核算制度模版
省农村信用社信贷资产证券化业务会计核算暂行办法第一章总则第一条为规范和促进全省农村信用社（含农商行、农联社、农合行，下同）信贷资产证券化业务的稳健发展，根据《企业会计准则第23号—金融资产转移》、《信贷资产证券化试点管理办法》（中国人民银行中国银行业监督管理委员会公告〔2005〕第7号）、《金融机构信贷资产证券化试点监督管理办法》（中国银行业监督管理委员会令2005年第3号）、中国人民银行中国银行业监督管理委员会公告〔2013〕第21号以及信贷资产证券化相关制度规定，制定本办法。
第二条信贷资产证券化业务，是指农村信用社作为发起机构将信贷资产信托给受托机构，由受托机构以资产支持证券的形式向投资机构发行受益证券，以该财产所产生的现金支付资产支持证券收益的结构性融资活动。
通常情况下，农村信用社发起信贷资产证券化业务，同时也作为贷款服务机构代收证券化信贷资产本息。
第三条农村信用社信贷资产证券化业务的标的信贷资产本息应同时完全证券化，不存在部分转让或剥离利息的情况。
第四条在信贷资产证券化业务存续期内，农村信用社可以根据实际需要对标的信贷资产中的部分资产进行置换，也可对剩余的部分进行清仓回购。
第二章基本核算原则第五条根据信贷资产所有权上的风险和报酬转移情况，或是否保留了对信贷资产的控制，将信贷资产证券化业务分为三大类，分别采取不同的会计处理方式：第一类业务：农村信用社转移了标的信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬。
农村信用社已将标的信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移时，应当终止确认该信贷资产，并将该信贷资产的账面价值与因转让而收到的对价之间的差额，确认为当期损益。
终止确认是指将信贷资产从农村信用社的账上和资产负债表内转出。
转让该信贷资产时如取得了某项新资产或者承担了某项新负债，应当在转让日按公允价值确认该新资产或者新负债，并将该新资产扣除新负债后的净额作为上述对价的组成部分。
第二类业务：农村信用社保留了标的信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬。
XX银行信贷资产转让业务会计核算规程
XX银行信贷资产转让业务会计核算规程第一章总则第一条为规范信贷资产转让业务核算管理，防范业务风险，根据《XX银行信贷资产转让业务管理办法》,制定本规程。
第二条本规程适用开展信贷资产转让业务的各级管理部门和营业机构。
第三条信贷资产转让业务系指受让方购入出让方的信贷资产，由借款人（担保人）直接向受让方履行借款合同（担保合同）项下的义务，直至清偿全部债务。
第二章科目及内部账户设置第四条会计科目设置（一）代理业务负债——受托资产设置负债类科目“代理业务负债”，核算不承担风险的代理业务收到的投资资金款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。
下设“受托资产”二级科目，核算和反映代理收到的受托资产本金和利息资金。
按核算机构设置明细账户核算。
（二）手续费收入——受托资产业务收入在损益类一级科目手续费及佣金收入下设置二级科目“受托资产业务收入”，用于核算和反映代理的受托资产业务收到的管理费和手续费等业务收入。
按核算机构设置明细账户核算。
（三）金融资产——受托资产表外科目金融资产下设二级科目“人民币金融资产”更名为“受托资产”，核算和反映代为托管的受托资产业务。
按核算机构设置明细科目，按项目设置明细账户核算。
第五条内部账户设置（一）总行业务处理中心在“代理业务负债——受托资产”科目下，按信贷资产转让项目开立内部账户，用于信贷资产转让业务代收贷款本金和利息以及各项收入的拨付。
（二）支行根据开展信贷资产转让业务的贷款账户，开立与贷款账户同名的243应解汇款专用内部账户，用于转让信贷资产的核算。
第三章业务处理规定第六条资产转出日，支行在结清转让贷款前，使用3454普通贷款单户结息交易，扣收贷款结息日至资产转出日的利息。
第七条资产转出日，卖出信贷资产收到转让资金时，具体业务操作如下：总行：收到转让资金后，依据总行公司业务管理部出具的信贷资产转让明细表，将款项转入支行开立的与贷款账户同名的243应解汇款专户。
支行：本行与信贷资产受让方签订代保管协议，需履行资产受托管理职责的，依据重新签订的抵、质押合同和借款人信贷资产转让通知回执复印件，使用3412普通贷款归还交易结清转让贷款，并根据受托资产协议金额，作表外账务处理。
银行企业资产证券化业务操作规程模版
银行企业资产证券化业务操作规程第一章总则第一条为进一步规范企业资产证券化业务操作流程，完善业务管理，加强内部风险控制，根据中国证监会下发的《证券公司企业资产证券化业务试点指引（试点）》、《证券公司资产证券化业务管理规定》等规定，结合我行实际制定本规程。
第二条本规程所称资产证券化业务，是指以特定基础资产或资产组合所产生的现金流为偿付支持，通过结构化方式进行信用增级，在此基础上发行资产支持证券的业务活动。
本规定所称基础资产，是指符合法律法规，权属明确，可以产生独立、可预测的现金流的可特定化的财产权利或者财产。
基础资产可以是单项财产权利或者财产，也可以是多项财产权利或者财产构成的资产组合。
银行信贷资产证券化业务不适用本规程。
本规程适用于辖内各分支机构。
第二章部门职责第三条总行投资银行部是企业资产证券化业务的主管部门，履行以下主要工作职责。
（一）资产证券化整体业务推动和业务管理；（二）协助业务部门进行营销并做好业务支持工作；（三）年度经营计划的编制和下达；（四）合作机构的准入和退出管理；（五）牵头组织对辖内业务涉及的各分支机构进行业务检查和指导。
第四条总行公司银行部、机构业务部、地产金融部、交通金融部、能源金融部等部门是资产证券化业务目标客户的归口管理部门，负责向投资银行部提供业务信息并配合进行客户营销工作。
第五条总行授信评审部负责资产证券化业务的评审与审批。
第六条总行投资委员会负责对本行自有资金认购资产证券化产品事项的审批。
第七条总行金融市场部负责引入同业资金认购我行主导发行的资产证券化产品，负责本行自有资金认购事宜的具体执行及后续运作、管理。
第八条总行风险管理部负责业务信用风险的管理工作；负责配合投资银行部进行业务的检查和指导工作。
第九条法律合规部负责对我行与相关机构签署的协议的法律审查(分支行可按权限进行审查) 。
第三章资产证券化业务准入条件第十条发行资产证券化的企业及基础资产应符合下列要求：（一）发行人生产经营符合法律、行政法规、公司章程或者发行人内部规章和规范性文件的规定、所在行业符合国家经济政策；（二）内部控制制度健全；（三）具有持续经营能力，无重大经营风险、财务风险和法律风险；（四）最近三年未发生重大违约、虚假信息披露或者其他重大违法违规行为；（五）法律、行政法规和中国证监会规定的其他条件。
银行企业信贷资产证券化会计核算规程模版
银行企业信贷资产证券化会计核算规程模版XX银行企业信贷资产证券化业务会计核算规程第一章总则第一条为规范本行信贷资产证券化业务的会计核算，根据财政部《企业会计准则》(2006)、《XX银行信贷资产证券化业务管理办法》、《XX银行信贷资产证券化业务操作规程》（XX 规[20XX]10号）、《XX银行信贷资产证券化业务贷款服务管理办法》及本行相关规章制度，制定本会计核算规程。
第二条信贷资产证券化业务是本行作为发起机构，将信贷资产信托给受托机构，由受托机构以资产支持证券的形式向投资机构发行受益证券，以该财产所产生的现金支付资产支持证券收益的结构性融资活动。
第三条本会计核算规程仅适用于企业信贷资产证券化业务，以下“信贷资产”均指企业信贷资产。
第四条本会计核算规程属“操作规程”，适用于本行各级机构。
第二章会计处理基本规定第五条根据本行在信贷资产证券化业务中承担的不同角色，相应的会计处理包括以下内容：（一）本行作为发起机构，将信贷资产信托给受托机构，应—1—遵循实质重于形式的原则，按照风险报酬是否转移的原则判断被转移的信贷资产是否应当终止确认，以及在多大程度上终止确认：1、如果本行已将信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移，应当终止确认该信贷资产。
2、如果本行仍保留与转移信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬，不应当终止确认该信贷资产。
3、如果本行既没有转移也没有保留信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该信贷资产的控制，应当终止确认该信贷资产。
4、如果本行既没有转移也没有保留信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该信贷资产的控制，应该按照继续涉入所转移信贷资产的程度确认继续涉入资产，并相应确认继续涉入负债。
（二）本行作为证券化后贷款的服务机构，需对代管理证券化贷款进行确认，并及时扣收本息，划付款项。
（三）本行作为各档次（包括最低档次，下同）资产支持证券的持有者，需对所持有的证券资产按照投资相关规定进行会计处理。
发起机构信贷资产证券化业务会计核算办法
＊*银行信贷资产证券化业务会计处理暂行办法第一章总则第一条为了规范信贷资产证券化业务的会计核算，根据财政部《企业会计准则》（财会［2006]3号）、《信贷资产证券化试点会计处理办法》（财会［2005］12号）及本行相关制度，制定本办法。
第二条本办法所称信贷资产证券化业务是指本行作为发起机构将信贷资产信托给受托机构,成立特殊目的信托，由受托机构以资产支持证券的形式向投资机构发行受益证券,以该财产所产生的现金支付资产支持证券化收益，将发行金额作为对价偿付发起机构的结构性融资活动。
在信贷资产证券化活动中，本行同时作为贷款服务机构接受受托机构委托，负责管理证券化信贷资产。
第二章会计处理的基本原则第三条信贷资产终止确认的信贷资产转移。
本行已将证券化资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移时,应当终止确认该证券化资产，并将该证券化资产的账面价值与因转让而收到的对价之间的差额,确认为当期损益。
终止确认是指将证券化资产从本行的账上和资产负债表内转出。
符合终止确认条件的主要情形包括：(一）不附任何追索权方式出售金融资产。
（二）附回购协议的金融资产出售，回购价为回购时该项金融资产的公允价值。
（三)附重大价外期权的金融资产。
转让该证券化资产时如取得了某项新资产或者承担了某项新负债(如因提供保证承担的预计负债等,下同）,应当在转让日按公允价值确认该新资产或者新负债，并将该新资产扣除新负债后的净额作为上述对价的组成部分.第四条信贷资产不得终止确认的信贷资产转移。
本行保留了证券化资产所有权上几乎所有的风险和报酬时,不应当终止确认该资产；转让该资产收到的对价，应当确认为一项负债，相应的交易费用按融资费用记入当期损益或按收益期摊销。
在随后的会计期间，应当继续确认该证券化资产的收益及其相关负债的费用.主要情形包括：（一）采用附追索权方式出售金融资产。
（二）将信贷资产整体出售，但同时保证对信贷资产购买方可能发生的信用损失等进行全额补偿。
银行企业信贷资产证券化会计核算规程模版
银行企业信贷资产证券化会计核算规程模版银行企业信贷资产证券化会计核算规程模板一、前言银行企业信贷资产证券化是指银行等金融机构持有的债权资产通过发行证券，将分散的风险资产转化为集中的流通证券，从而实现资产转移、风险分散、融资渠道多元化等目的。
为规范银行企业信贷资产证券化会计核算，提高会计处理的规范性、准确性和可比性，本文档编制本规程。
二、会计核算原则1.会计核算原则：本规程适用于银行企业信贷资产证券化业务的会计核算。
2.会计核算基础：依据《中华人民共和国会计法》及其有关规定、《银行业财务会计报告制度》、《企业信贷资产证券化业务会计处理准则》等会计法律法规，以及《信贷资产证券化会计准则》、《GB/T 29295-2012 企业信贷资产证券化信息披露基本规范》等行业规范和标准，结合本行业务实际情况，制定本规程。
3.会计处理原则：在信贷资产证券化业务中，应遵循实质性经济交易以及经济事项的真实性、合法性、专业性等原则。
在核算处理中，应遵循信息披露、风险控制、财务分析等原则，确保会计信息的完整性和准确性。
三、会计处理程序1.资产转让和受让银行企业信贷资产证券化业务的核心环节是资产转让，信贷资产证券化业务是指银行向专门设立的受托人出售一定的债权资产，并由受托人将出售的资产转化为券等形式发行给投资者，构建一种依托于证券市场的融资渠道的过程。
2.资本金金融工具的会计处理(1)自有资本代替信贷资产证券化受托人资本会计处理：银行对达成的债权资产转让交易的成本金额，并以自有资本进行划拨，代替信贷资产证券化受托人的资本金占用，计提资本金金融工具的费用，确认资本金金融工具和债权资产转让收益。
(2)信贷资产证券化受托人提供新的资本金工具1 / 3。
发起机构信贷资产证券化业务操作规程
**银行信贷资产证券化业务操作规程（暂行）第一章总则第一条为规范本行信贷资产证券化业务的开展，指导信贷资产证券化业务的日常操作流程，防范经营风险和操作风险，依据《信贷资产证券化试点管理办法》（中国人民银行中国银行业监管管理委员会公告[2005]第7号公布）、《金融机构信贷资产证券化试点监督管理办法》（中国银行业监督管理委员会令2005年第3号发布）、《资产支持证券信息披露规则》（中国人民银行公告[2005]第14号公布）、《信贷资产证券化基础资产池信息披露有关事项》（中国人民银行公告[2007]第16号公布）等文件的有关规定，特制定本操作规程（暂行）（以下简称“本规程”）。
第二条本办法所称信贷资产证券化，是指本行作为发起人将持有的预期可产生未来现金流的信贷资产进行组合，信托给受托机构并实行破产隔离后，由受托机构以资产支持证券的形式向投资机构发行受益证券，以该财产所产生的现金流支付资产支持证券本息及相关费用的行为。
第三条本行作为“贷款服务机构”的操作，根据“贷款服务手册”办理。
第二章职责分工第四条为促进高效开展本行信贷资产证券化业务，本行将设立总行信贷资产证券化领导小组（以下简称“领导小组”），履行信贷资产证券化业务中重大事项的审议及审批决策职能。
领导小组成员包括但不限于资产负债管理部、业务条线管理部门、公司信贷管理部、风险管理部、金融同业管理部、财务部、评审部、科技部等相关部门负责人，总行资产负债管理部分管行领导担任领导小组组长。
同时以上相关职责部门分别指定人员组成总行信贷资产证券化工作小组（以下简称“工作小组”），负责本行信贷资产证券化业务的项目方案的具体实施工作，并由资产负债管理部指定工作小组总联络人。
第五条总行资产负债管理部是全行信贷资产证券化业务的牵头部门。
（一）牵头发起本行信贷资产证券化业务，组织并协调相关部门构建基础资产池，负责组织中介机构选聘并发起采购申请，组织中介机构开展尽职调查，交易结构设计与产品定价工作，推动信贷资产证券化业务审批和发行申报，并协助受托机构、信用评级机构等做好基础资产的信息披露；负责就本行实施信贷资产证券化业务后分支行综合经营目标考核提出管理意见。
信贷资产证券化【出表】会计准则-会计处理意见书
信贷资产证券化【出表】会计准则-会计处理意见书1.信贷资产证券化会计处理中运用的会计准则-会计意见书：1.1合并会计准则的要求：根据《企业会计准则第23号》第三条－企业对金融资产转入方具有控制权的，除在该企业财务报表基础上运用本会计准则外，还应当按照《企业会计准则第33号—合并财务报表》的规定，将转入方纳入合并财务报表范围。
《企业会计准则第33号—合并财务报表》（“《企业会计准则第33号》”）的规定作为合并的会计指引。
第二条－合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。
母公司，是指有一个或一个以上子公司的企业（或主体，下同）。
子公司，是指被母公司控制的企业。
第六条－合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。
《企业会计准则第33号》应用指南第一条第（二）款－母公司控制的特殊目的主体也应纳入合并财务报表的合并范围。
判断母公司能否控制特殊目的主体应当考虑如下主要因素：1. 母公司为融资、销售商品或提供劳务等特定经营业务的需要直接或间接设立特殊目的主体；2. 母公司具有控制或获得控制特殊目的主体或其资产的决策权。
比如，母公司拥有单方面终止特殊目的主体的权力、变更特殊目的主体章程的权力、对变更特殊目的主体章程的否决权等；3. 母公司通过章程、合同、协议等具有获取特殊目的主体大部分利益的权力；4. 母公司通过章程、合同、协议等承担了特殊目的主体的大部分风险。
贵公司拟定的会计处理原则：我们的分析与意见：1.2终止确认终止确认信托资产，需要考虑：该信托资产是否转移；与信托资产所有权上相联系的风险和报酬转移程度；贵公司是否控制信托资产。
1.2.1信托资产转移会计准则要求：《企业会计准则第23号—金融资产转移》第四条：企业金融资产转移，包括下列两种情形：（一）将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方；企业将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方，意味着该项金融资产发生了全部或部分转移。
银行信贷资产证券化业务管理办法模版
xx银行信贷资产证券化业务管理办法第一章总则第一条为加强x银行信贷资产证券化业务管理，推动x银行信贷资产证券化业务的健康、有序、规范发展，根据国家有关法律法规、监管规定和x银行有关规章制度，制订本办法。
第二条本办法所称信贷资产证券化业务是指x银行作为发起机构，将x银行信贷资产信托给受托机构，由其以资产支持证券的形式向投资者发行受益证券，最终以该信贷资产产生的现金支付资产支持证券收益的结构性融资活动。
其中信贷资产指按照我国法律法规可以进行证券化的法人客户贷款、个人住房按揭贷款、个人汽车贷款等。
本办法所称资产支持证券是指由特定目的信托机构等特殊目的载体发行，代表特定目的信托的信托受益权等权益份额。
本办法所称贷款服务手册指贷款服务机构根据服务合同约定，为规范贷款服务管理而制订的业务管理手册。
第三条本办法中信贷资产证券化业务所涉及的机构如下：（一）发起机构：指通过设立特定目的信托或其他特殊目的载体，转让信贷资产的金融机构，在本办法中特指x银行。
（二）受托机构：指负责管理特定目的受托财产并发行资产支持证券的机构，包括依法设立并具有特定目的信托资格的信托投资公司、依法可设立专项资产管理计划的证券公司等。
（三）贷款服务机构：指接受受托机构（和／或发起机构）委托，负责管理贷款的机构，一般由商业银行或其他有贷款服务能力的金融机构担任。
贷款服务机构可以是发起机构自身，通常由提供证券化信贷资产的原管理分支行或指定分支行进行管理。
（四）资金保管机构：指接受受托机构（和／或发起机构）委托，负责保管信托财产账户资金的机构，一般指具有资产托管资格的商业银行。
同一交易中，资金保管机构必须独立于发起机构和贷款服务机构。
（五）评级机构：指接受受托机构（和／或发起机构）委托，为资产支持证券进行初始评级和跟踪评级、并出具评级报告的机构。
（六）会计顾问：指接受受托机构（和／或发起机构）委托，为信贷资产证券化业务提供会计和税务咨询、审慎调查商定程序、出具意见等服务的会计师事务所。
信贷资产证券化试点会计处理规定
信贷资产证券化试点会计处理规定信贷资产证券化是指银行等金融机构将其信贷资产打包，发行相应的证券产品进行交易和投资。
为了规范信贷资产证券化业务，保护投资者利益，中国证监会和财政部于20XX年联合发布了《信贷资产证券化试点会计处理规定》（以下简称“规定”），并自发布之日起施行。
本文将详细解读《规定》的主要内容。
一、规定的适用范围《规定》适用于中国境内的金融机构进行信贷资产证券化试点业务时的会计处理。
金融机构包括商业银行、信托公司、资产管理公司等。
二、信贷资产证券化项目的确认和分类在信贷资产证券化项目确认时，金融机构应评估资产的可信性、流动性和定价能力等因素。
根据资产的本质和特征，将资产分为传统信贷资产、特殊信贷资产和其他金融资产。
传统信贷资产是指信贷机构发放的、具有明确追溯性的贷款和债权，如个人住房贷款、企业经营贷款等。
特殊信贷资产是指非传统信贷资产，如信用卡分期贷款、车贷、消费信贷等。
对于特殊信贷资产，金融机构应当进行专门的风险管理和会计处理。
三、信贷资产证券化的会计处理1. 资产的摊销和计量金融机构应当按照金融资产的分类对信贷资产证券化项目进行会计核算和计量。
传统信贷资产应当按照资产的原始价值进行摊销，而特殊信贷资产则需要根据风险评估结果和实际损失情况进行计量。
同时，金融机构还应当对信贷资产证券化项目的收入、支出进行详细记录和核算。
2. 证券产品的会计处理在信贷资产证券化过程中，金融机构将信贷资产打包成各类证券产品进行发行。
《规定》对不同类型的证券产品，如资产支持证券、收益权证券等，提出了相应的会计处理要求。
金融机构应当按照规定的方法对证券产品的发行、偿付和持有进行会计核算。
3. 财务报告和披露要求金融机构在进行信贷资产证券化项目时，应当及时编制相关财务报告并披露相关信息，以便投资者和监管机构了解项目的财务状况和风险情况。
金融机构还应当履行信息披露的义务，根据相关规定披露投资者关注的重要信息。
四、监管和处罚为了确保信贷资产证券化项目的合规性和透明度，监管机构将对金融机构的信贷资产证券化业务进行监管。
银行股份有限公司信贷资产证券化业务操作规程(暂行)模版
银行股份有限公司信贷资产证券化业务操作规程（暂行）第一章总则第一条为加强本行自身信贷资产证券化业务的管理，实现本行信贷资产证券化业务操作流程的程序化、规范化，根据《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国银行业监督管理法》和《信贷资产证券化试点管理办法》、《金融机构信贷资产证券化试点监督管理办法》等法律法规的相关规定，结合《银行信贷资产证券化业务管理办法（暂行）》相关要求，特制定本操作规程。
第二条本操作规程所称信贷资产证券化业务，是指按照监管部门发布的信贷资产证券化有关规定，由本行作为发起机构，将本行发放的信贷资产信托给受托机构（特殊目的载体，SPV），由受托机构以资产支持证券的形式向投资机构发行受益证券，以该财产所产生的现金支付资产支持证券收益的结构性融资活动。
本办法适应于银行通过银行间市场公开发行的信贷资产证券化业务。
第三条本操作规程包括信贷资产证券化业务项目立项、基础资产池构建、中介机构选聘、尽职调查和入池资产的确立、交易结构的确定及评级、法律文件准备、监管机构报批、定价和发行、会计处理、贷款服务和信息披露等环节。
第二章项目立项第四条总行从全行战略发展、资产负债管理及其他重大经营需要出发，决定开展信贷资产证券化业务。
由信贷资产证券化工作领导小组指导开展具体工作。
第五条总行投资银行部组织有关部门对宏观经济环境和本行发展状况分析后提出立项申请，报领导小组审批。
董事会是信贷资产证券化业务的最高决策机构。
第六条总行投资银行部牵头组织项目落实工作，相关职能部门及分（支）行应严格职责分工、积极协作、密切配合，指派专人负责项目推进工作。
第三章基础资产池的构建第七条总行风险管理部、投资银行部共同制定资产池选择标准。
第八条总行风险管理部按照资产池选择标准从管理系统中筛选拟入池资产，并下发各分（支）行对拟入池资产进行确认或资产替换后报总行风险管理部。
总行风险管理部对资产的行业集中度、地区集中度等进行复核后，形成《拟入池基础资产表》。
银行零售信贷资产转让业务会计核算规程模版
银行零售信贷资产转让业务会计核算规程模版银行零售信贷资产转让业务会计核算规程模板一、业务背景转让业务是指银行将其持有的信贷资产或其他资产转让给其他机构或资产管理计划，以实现资产优化配置和实现预期收益的一种业务。
银行零售信贷资产转让业务主要包括不良资产处置、正常资产转让、资产证券化等。
二、会计科目1. 转让前的信贷资产（1）资产类别：信贷资产（2）记账科目：借：信贷资产账户贷：存款账户（转让货款账户）2. 转让处置业务（1）资产类别：已转让的信贷资产（2）记账科目：借：存款账户（转让货款账户）贷：收入账户借：应收账款账户（存在部分货款未收的情形）贷：存款账户（转让货款账户）3. 资产管理计划偿付（1）资产类别：信贷资产、现金等（2）记账科目：借：现金或其他资产账户贷：资产管理计划负债账户4. 证券设立（1）资产类别：信贷资产（2）记账科目：借：存款账户（证券发行账户）贷：信贷资产账户5. 证券发行（1）资产类别：证券（2）记账科目：借：现金账户（证券发行价款）贷：存款账户（证券发行账户）6. 证券偿付（1）资产类别：现金或其他资产、证券（2）记账科目：借：现金或其他资产账户贷：证券负债账户借：证券负债账户贷：证券账户三、会计处理过程1. 转让前的信贷资产银行在原资产建立信贷资产账户，将银行在资产质量评估中判定为不良的信贷资产转入该账户，其中不良资产的定义符合《商业银行资产质量分类和拨备基准管理办法》中关于不良贷款的规定。
同时，在原有的存款账户上设有一个“转让货款账户”，以记录该信贷资产的转让金额。
2. 转让处置业务当银行通过处置方式将信贷资产转让给其他机构或资产管理计划时，应按照转让价格将相应的款项从存款账户上划转至“转让货款账户”；对于部分货款未全部收回的情况，应在应收账款账户上，记录未收的货款，并在收回后划转至“转让货款账户”上。
3. 资产管理计划偿付银行应按照与资产管理计划约定的偿付方案，将偿付款项从银行现金账户上划转至资产管理计划负债账户。
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XX银行企业信贷资产证券化业务会计核算规程
第一章总则
第一条为规范本行信贷资产证券化业务的会计核算，根据财政部《企业会计准则》(2006)、《XX银行信贷资产证券化业务管理办法》、《XX银行信贷资产证券化业务操作规程》（XX 规[20XX]10号）、《XX银行信贷资产证券化业务贷款服务管理办法》及本行相关规章制度，制定本会计核算规程。
第二条信贷资产证券化业务是本行作为发起机构，将信贷资产信托给受托机构，由受托机构以资产支持证券的形式向投资机构发行受益证券，以该财产所产生的现金支付资产支持证券收益的结构性融资活动。
第三条本会计核算规程仅适用于企业信贷资产证券化业务，以下“信贷资产”均指企业信贷资产。
第四条本会计核算规程属“操作规程”，适用于本行各级机构。
第二章会计处理基本规定
第五条根据本行在信贷资产证券化业务中承担的不同角色，相应的会计处理包括以下内容：
（一）本行作为发起机构，将信贷资产信托给受托机构，应
—1—
遵循实质重于形式的原则，按照风险报酬是否转移的原则判断被转移的信贷资产是否应当终止确认，以及在多大程度上终止确认：
1、如果本行已将信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移，应当终止确认该信贷资产。
2、如果本行仍保留与转移信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬，不应当终止确认该信贷资产。
3、如果本行既没有转移也没有保留信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该信贷资产的控制，应当终止确认该信贷资产。
4、如果本行既没有转移也没有保留信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该信贷资产的控制，应该按照继续涉入所转移信贷资产的程度确认继续涉入资产，并相应确认继续涉入负债。
（二）本行作为证券化后贷款的服务机构，需对代管理证券化贷款进行确认，并及时扣收本息，划付款项。
（三）本行作为各档次（包括最低档次，下同）资产支持证券的持有者，需对所持有的证券资产按照投资相关规定进行会计处理。
（四）根据以上原则，在信贷资产转让过程中，本行如持有各档次资产支持证券，必须根据风险测算模型测量结果分三种情况进行会计处理：
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1、经风险测算模型测算，本行预期因持有各档次资产支持证券所保留的风险在10%以下的，会计账务上销记信贷资产，并确认所持有的次级档投资；
2、经风险测算模型测算，本行预期因持有各档次资产支持证券所保留的风险在90%以上的，会计账务上不能销记信贷资产；
3、经风险测算模型测算，本行预期因持有各档次资产支持证券所保留的风险在10%-90%之间的，除了按上述第一种情况进行会计处理外，另外需按继续涉入所转移企业信贷资产的程度确认继续涉入资产与继续涉入负债。
第六条在“520240应收款项类投资收益”二级科目下新增内部账户“400009应收款项类次级权益利息收入”，用于核算和反映本行在资产证券化业务中持有应收款项类次级资产支持证券所取得的利息收入
第三章业务核算
第七条入池贷款转让的会计处理
（一）信托设立日，总行收到受托机构划付的发行所得资金（扣除相关发行机构费用后）的处理
1、本行收到受托机构划付的发行所得资金（扣除相关发行机构费用后）后，按收到的金额借记“110101存放中央银行备付金”等科目，按发行费用借记“540330 资产证券化业务支出”，
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