成本费用核算与管理办法

成本费用核算与管理办法

1.1 总则

1、为了加强公司的成本、费用核算，提高公司经济效益，根据《企业会计准则》和《企业会计制度》，严格遵守成本法的核算原则，结合公司实际情况，特制定本办法。

2、本办法适用于公司本部及其公司所属子公司参照本办法结合各自公司实际情况制定成本核算与管理实施细则。

3、公司进行成本核算，开展成本预测，编制成本预算，考核成本水平，分析盈亏原因，挖掘潜力，提高公司经济效益。

1.2 成本核算的对象及要求

1、成本核算对象一般应在开工之前确定，一经确定就不得任意改变，更不能互相混淆、串户。成本核算对象应结合项目的地点、用途、开发环境等因素，合理确定成本核算对象。

2、各成本项目的预算成本和实际成本的核算范围，计算口径必须一致。

3、下列开支不得列入成本

（一）为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出。

（二）对外投资支出。

（三）没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金及企业赞助、捐赠等支出。

（四）应在应付福利费中列支的费用。

（五）应在期间费用开支的费用。

（六）国家法律、法规规定以外的各种支出，国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

1.3 会计核算

1、公司财务部对成本核算对象进行日常的会计核算工作，建立成本账目，依据《企业会计制度》规定的核算办法归集分配成本费用，及时结转。

2、成本的核算及会计科目的设置，参照《企业会计制度》执行。

1.4 期间费用的核算

1、期间费用是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、应直接计入当期损益的各项费用。包括管理费用、财务费用和营业费用（即销售费用）。

（一）管理费用

1）管理费用，是指公司行政管理部门为管理组织经营活动而发生的各项费用，包括：公司经费（是指公司本部的费用支出，包括公司本部管理人员工资薪金、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销以及其他公司经费）、研究开发费（技术开发费）、社会保障性交款、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股东大会或董事会费、开办费摊销、矿产资源补偿费、坏帐损失、提取的存货跌价准备、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费和法律、财务、资料处理及会计事务方面的成本（咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、商标注册费等），以及其他管理费。

2）相关费用（计提、列支）的标准：

（1）职工福利费按工资总额的14%计提；工会经费按工资总额的2%计提；职工教育经费按工资总额的1.5%计提。

（2）社会保障性缴款包括公司按规定向有关机构缴纳的职工养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险及失业保险，分别按公司上年度职工工资总额的20%、10%、0.4%、0.8%、1.5%计提缴纳；

（3）业务招待费据实列入管理费用的限额为：全年营业收入在1500万元以下的，不超过年营业收入的5‰；全年营业收入超过1500万元（含1500万元）但不足5000万元的，不超过该部分营业收入的3‰；全年营业收入超过5000万元（含5000万元）但不足一亿元的，不超过该部分营业收入的2‰；全年营业收入超过一亿元（含一亿元）的，不超过该部分营业收入的1‰。

（二）财务费用

财务费用是指公司为筹集经营性资金而发生的各项费用，包括公司经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及公司筹资中发生的其他财务费用等。

（三）营业费用

营业费用是指公司在销售产品或提供劳务等过程中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项费用。包括应由公司负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、维修费、展览费、差旅费、广告费、代销手续费、销售服务费；开发产品销售前发生的改装修复费、产品看护费、水电费、采暖费等；专设销售机构的人员工资、奖金、福利费、折旧费、修理费、物料消耗费和其他经费等。

2.1.5 成本分析

1、公司为了降低成本，加强成本管理，编制成本预算，加强成本控制，进行成本核算和成本考核。为了挖掘降低成本的潜力，寻找降低成本的途径和方法，应经常进行成本分析。

主要采用对比分析法和因素分析法两种。

（一）对比分析法：以实际指标与预算指标对比，找出实际

与预算的差异，可以说明预算完成的情况，为进一步分析提供方向；

（二）因素分析法：按成本项目逐个分析影响因素。

1.6 附则

本办法由公司财务部负责解释。本办法自下发之日起执行。