内部控制制度专题培训课件

目标设定是风险识别、风险分析、风险 应对的前提。
二 .风险评估
为达到是单位 目标而确认的相关风 险，以构成进行风险管理的基础。包 括 1 来自经营环境的变化 2 新员工聘用 3 采用新的信息系统 4 新技术的应用 5 企业改组 6 新会计方法的采用
二 .风险评估
企业识别内部风险，应当关注下列因素： (一) 董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业
监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事 项。
(二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础 上，关注重要业务事项和高风险领域。
(三) 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构 设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相 互监督，同时兼顾运营效率。
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、 业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情 况的变化及时加以调整。
(五) 成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与 预期效益，以适当的成本实现有效控制。
控制标准体系
基本规范 具体规范 应用指导
企业建立与实施有效的内部控制
应当包括下列要素： (一) 内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础， 一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人 力资源政策、企业文化等。 (二) 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析 经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风 险应对策略。 (三) 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果， 采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 (四) 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收 集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、 企业与外部之间进行有效沟通。 (五) 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实 施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部 控制缺陷，应当及时加以改进。
(三)内部控制的作用
统合作用 制约与激励作用 预防作用 促进作用 反馈与监督作用 完善治理结构的作用。
(四)内部控制的本质
一种自我调整和制约的手段 一个发现问题、解决问题的动态过程 一种科学管理方法 一项政策与程序
企业建立与实施内部控制
应当遵循下列原则： (一) 全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和
4.内部控制的主要目的
是为了领导、组织、协调、监督企事业 单位及机关团体内部的各项管理活动， 促其认真贯彻执行管理部门制定的方针、 政策，准确、可靠地获得各种信息，确 保财产安全、完整，不断提高经济管理 水平，如期实现管理目标。
(二)内部控制的功能
防护功能-以计划目标为依据的控制； 调节功能-以制约标准的执行与平衡偏差； 反馈功能-有利用各种管理信息的反馈。
(一)内部控制概论
1.内部控制的主体 2.内部控制的客体 3.内部控制的依据 4.内部控制的主要目的
1.内部控制的主体
内部控制的设计、执行和考核评价的主 体，是单位内部的行政领导、职能部门 及其有关工作人员。
2.内部控制的客体
单位内部的经济业务管理活动。
3.内部控制的依据
以责任、牵制、程序、手续等项制度为 控制依据。 建立健全合理的组织结构，明确部门和 个人的职责范围及其责任权限，规定授 权处理程序及相互联系、相互制约的办 事手续和方法。
一 内部环境
（五）企业文化 企业应当加强文化建设，培育积极向上 的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、 爱岗敬业、开拓创新和团队协作情神， 树立现代管理理念，强化风险意识。
董事、监事、经理及其他高级管理人员 应当在企业文化建设中发挥主导作用。
二 .风险评估
一般应当按照目标设立、风险识别、风 险分析、风险应对等程序进行。
一 .内部环境
（二）治理结构
董事会负责内部控制的建立健全和有效 实施。监事会对董事会建立与实施内部 控制进行监督。经理层负责组织领导企 业内部控制的日常运行。 企业应当成立专门机构或者指定适当的 机构具体负责组织协调内部控制的建立 实施及日常工作。
一 .内部环境
（二）机构设置与权责分配
企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内 部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到 各责任单位。 企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工 掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情 况，明确权责分配，正确行使职权。
一 .内部环境
（三）人力资源政策应当包括下列内容： 1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。 2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 3、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗
位轮换制度。 4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离
岗的限制性规定。 5、有关人力资源管理的其他政策。
一 .内部环境
（四）内部审计 内部审计机构应当结合内部审计监督， 对内部控制的有效性进行监督检查。内 部审计机构对监督检查中发现的内部控 制缺陷，应当按照企业内部审计工作程 序进行报告；对监督检查中发现的内部 控制重大缺陷，有权直接向董事会及其 审计委员会、监事会报告。
内部控制制度
一. 企业内部控制规范
企业内部控制基本规范
1、是以防范风险和控制舞弊为中心，以控制 标准和评价标准为主体的内部控制制度体系。 2、它是以监督部门为主导、各部门具体实施 为基础、会计等中介机构服务为支撑，政府监 管和社会评价相结合的内部控制实施体系。 3、它能够推动公司和其他非营利组织完善治 理结构和内部约束机制、不断提供经营管理水 平和可持续发展的能力，提供公司的财务报告 的真实与可靠性
一.内部环境
（一）治理结构 （二）机构设置与权责分配 （三）人力资源政策 （四）内部审计 （五）企业文化
一 .内部环境
（一）治理结构
1、企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建 立规范 的公司治理结构和议事规则，明确决策、执 行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分 工和制衡机制。 2、股东(大)会享有法律法规和企业章程规定的合法权 利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配 等重大事项的表决权。 3、董事会对股东(大)会负责，依法行使企业的经营决 策权。 4、监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和 其他高级管理人员依法履行职责。 5、经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项， 主持企业的生产经营管理工作。