会计核算基本流程课件
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2、记账凭证的要素
名称、日期、凭证字号、摘要、会计分录;过账记录(记 账标识）、附件张数、有关人员签章。
2020/12/22
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记账凭证的填制（实例一）
业务：2006年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材 料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运 费50元。材料未到，价款及运费暂欠。
《会计核算基本流程》
中南大学商学院
周浪波 13973150170
2020/12/22
1
第四章 会计核算基本流程
会计 报 表 原始凭证
②
现金、银行存款日记账
①
④
⑤
记账凭证
总分类帐
⑥
③
⑤
明 细 分类 帐
会计凭证
2020/12/22
会计帐簿
会计报表
2
一、 会计凭证
二、 会计账簿
三、 账务处理程序
日 记 账簿 总分类账簿 明细分类账簿
账
核对
凭 原始凭证
簿 抽查或逐笔核对 证 记账凭证
2)账账核对
总账互相核对 -------------编制总分类账户发生额对照表 总账与所属明细账核对------编制明细分类账户发生额明细表 日记账与分类账核对--------逐笔核对或核对本期发生额\余额 会计账与业务账核对--------逐笔核对或核对本期发生额\余额
➢优点：由于平时不在账上登记减少数，所以可以简化日常 工作，提高工作效率。 ➢缺点：是以存计耗，任何浪费、盗窃和各种自然损耗等原 因所造成的损失，都隐匿在销货成本之中，不利于财产物资 的管理。 ➢适用范围：这种方法适用于单位价值较低、收发频繁、不 便计量的物资。如鱼、肉、青菜、水果、散装的矿石、煤炭 等物资的管理。
（一）会计账簿的分类
按用途分类
序时账（日记账）：以会计分录的形式,按时序记录业务的 簿籍。 分类账:借助账户分门别类记录经济业务的簿籍。 备查账:对序时账和分类账未予记录的经济业务补充登记账 簿。
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➢按账簿的外表形式分类
名称
订本 式
活页 式
卡片 式
定义
启用前已连续编定页码,固定 地装订(联系)在一起
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一、会计凭证
会计凭证是记录经济业务发生和完成情况、 明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明文 件。
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（一）会计凭证的种类
. 基本类别
按填制手续分类
其他分类
原始凭证 一次性原始凭证：在一项或同类若干项
初步记载经济业 业务发生时一次编制完成
务、明确经济责 任、具有法律效 力、作为记账原
累计性原始凭证：在一定时期内连续记 录同类业务，期末以累计数为记账依据
始依据的证明 汇总性原始凭证：按一定标准,对原始
文件
凭证定期汇总、整理、归类编制的
按来源： 外来原 始凭证
自制原 始凭证
记账凭证
由会计人员根据
一次性记账凭证：一次编制完成作为记 账直接依据的记账凭证
按内容： 单式记
原始凭证等资料 累计性记账凭证：据一次性记账凭证分 编制的、标注有 段汇总后作为记账直接依据的记账凭证
光华工厂转账凭证
2006年 4月18日
转字第125号
摘要
账户名称 一级账户 明 细 账 户
借方 贷方 金额 金额
购进甲材料，价 材料采购 甲材料采购 √
款及运费暂欠 应付账款 A公司
7550 7550 2
附件 张 记账
合计 会计主管
记账
审核
7550 7550 填制 王 婷
二、会计账簿
由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以 序时或分类记录经济业务的簿籍。
使用前只分类编定页码,不需 连续编码
采用卡片作为账页,置于卡片 箱内
优点 不易抽 换账页 灵活
灵活
缺点 适用范围
需预留账 总 账
页
日记账
容易抽换 明细账
账页
账页易散 固定资产明
失
细
（二）日记账的设置和登记
1 、通用日记账：以分录的形式记录全部经济业务,并据以过 设置 入分类账户 。
方法 2 、特种日记账：对特种业务发生时间先后顺序进行登记。
（三栏式、多栏式）
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特种日记账
现金日记账 银行存款日记账
格式
三栏式
多栏式
现金和银行存款日记账只能由出纳人员登记，并由独 立于出纳的其他财务人员复核，这是内部牵制的基本 要求。
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（三） 分类账的设置和登记
➢ 设置
总账:按一级会计科目设置
明细账:按二级或三级明细科目设置;二级明细账设置也可
缺省,即将三级明细账按二级明细账的要求排序.
➢ 分类账的格式
三栏式：借、贷、余三个基本金额栏别.适用于总账和
只需记录金额的明细账。
多栏式：借方或贷方进一步分设专栏,适用于费用成本及
收入成果类的明细账。
数量金额式：适用于需掌握数量\单价\金额的财产物资明
账凭证
会计分录、作为 记账直接依据的
汇总性记账凭证：据一次性记账凭证按
复式记
会计凭证2020/12/22
账户对应关系分类汇总作为记账直接依 账凭证 5
据的记账凭证
（二）原始凭证的填制
➢ 原始凭证的内容 什么单位或个人 于何时 发生了什么业务 何人经手
填制单位 接受单位
ຫໍສະໝຸດ Baidu
填制时 定性:凭证名称\摘要 经手
间
定量:数量\单价\金额 人
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× ×公司付款凭证
×年 ×月 ×日
摘要
付某某员工加班费200元
金额 ×××
合计(大写) 贰佰零拾零元整
审核
制证
财务专用章
领款人
（三）记账凭证的填制和审核
1、记账凭证的种类 ❖ 专用凭证
收款凭证:现金收款凭证;银行存款收款凭证 付款凭证:现金付款凭证;银行存款付款凭证 转账凭证:不涉及货币资金的转账业务填制的凭证 ❖ 通用凭证
3)账实核对-------财产物资账存与实存核对(财产清查）
财产物资的盘存制度
1 、实地盘存制
在期末通过实地盘点实物，确定财产物资的结存数量，并据以计算库存 成本和已减少财产物资成本的一种方法。
期初
余额 +
本期
增加 －
期末 结存
=
本期 减少
（ 倒 扎）
这种方法的特点：是平时只在账簿中登记财产物资的增加， 不登记减少，期末根据实地盘点的结存数来倒挤出本期财产 物资的减少数，再登记账簿。
细账。
➢ 登记方法
根据记账凭证逐笔或汇总过入。
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➢对账、结账和试算表的编制
1、对账
对账簿记录所作的检查核对。主要作用是借以发现：技术方 面出现的问题并予以更正;对自然或人为原因出现的问题予以处理. 2、对账的内容及方法 1)账证核对
名称、日期、凭证字号、摘要、会计分录;过账记录(记 账标识）、附件张数、有关人员签章。
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记账凭证的填制（实例一）
业务：2006年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材 料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运 费50元。材料未到，价款及运费暂欠。
《会计核算基本流程》
中南大学商学院
周浪波 13973150170
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第四章 会计核算基本流程
会计 报 表 原始凭证
②
现金、银行存款日记账
①
④
⑤
记账凭证
总分类帐
⑥
③
⑤
明 细 分类 帐
会计凭证
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会计帐簿
会计报表
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一、 会计凭证
二、 会计账簿
三、 账务处理程序
日 记 账簿 总分类账簿 明细分类账簿
账
核对
凭 原始凭证
簿 抽查或逐笔核对 证 记账凭证
2)账账核对
总账互相核对 -------------编制总分类账户发生额对照表 总账与所属明细账核对------编制明细分类账户发生额明细表 日记账与分类账核对--------逐笔核对或核对本期发生额\余额 会计账与业务账核对--------逐笔核对或核对本期发生额\余额
➢优点：由于平时不在账上登记减少数，所以可以简化日常 工作，提高工作效率。 ➢缺点：是以存计耗，任何浪费、盗窃和各种自然损耗等原 因所造成的损失，都隐匿在销货成本之中，不利于财产物资 的管理。 ➢适用范围：这种方法适用于单位价值较低、收发频繁、不 便计量的物资。如鱼、肉、青菜、水果、散装的矿石、煤炭 等物资的管理。
（一）会计账簿的分类
按用途分类
序时账（日记账）：以会计分录的形式,按时序记录业务的 簿籍。 分类账:借助账户分门别类记录经济业务的簿籍。 备查账:对序时账和分类账未予记录的经济业务补充登记账 簿。
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➢按账簿的外表形式分类
名称
订本 式
活页 式
卡片 式
定义
启用前已连续编定页码,固定 地装订(联系)在一起
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一、会计凭证
会计凭证是记录经济业务发生和完成情况、 明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明文 件。
2020/12/22
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（一）会计凭证的种类
. 基本类别
按填制手续分类
其他分类
原始凭证 一次性原始凭证：在一项或同类若干项
初步记载经济业 业务发生时一次编制完成
务、明确经济责 任、具有法律效 力、作为记账原
累计性原始凭证：在一定时期内连续记 录同类业务，期末以累计数为记账依据
始依据的证明 汇总性原始凭证：按一定标准,对原始
文件
凭证定期汇总、整理、归类编制的
按来源： 外来原 始凭证
自制原 始凭证
记账凭证
由会计人员根据
一次性记账凭证：一次编制完成作为记 账直接依据的记账凭证
按内容： 单式记
原始凭证等资料 累计性记账凭证：据一次性记账凭证分 编制的、标注有 段汇总后作为记账直接依据的记账凭证
光华工厂转账凭证
2006年 4月18日
转字第125号
摘要
账户名称 一级账户 明 细 账 户
借方 贷方 金额 金额
购进甲材料，价 材料采购 甲材料采购 √
款及运费暂欠 应付账款 A公司
7550 7550 2
附件 张 记账
合计 会计主管
记账
审核
7550 7550 填制 王 婷
二、会计账簿
由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以 序时或分类记录经济业务的簿籍。
使用前只分类编定页码,不需 连续编码
采用卡片作为账页,置于卡片 箱内
优点 不易抽 换账页 灵活
灵活
缺点 适用范围
需预留账 总 账
页
日记账
容易抽换 明细账
账页
账页易散 固定资产明
失
细
（二）日记账的设置和登记
1 、通用日记账：以分录的形式记录全部经济业务,并据以过 设置 入分类账户 。
方法 2 、特种日记账：对特种业务发生时间先后顺序进行登记。
（三栏式、多栏式）
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特种日记账
现金日记账 银行存款日记账
格式
三栏式
多栏式
现金和银行存款日记账只能由出纳人员登记，并由独 立于出纳的其他财务人员复核，这是内部牵制的基本 要求。
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（三） 分类账的设置和登记
➢ 设置
总账:按一级会计科目设置
明细账:按二级或三级明细科目设置;二级明细账设置也可
缺省,即将三级明细账按二级明细账的要求排序.
➢ 分类账的格式
三栏式：借、贷、余三个基本金额栏别.适用于总账和
只需记录金额的明细账。
多栏式：借方或贷方进一步分设专栏,适用于费用成本及
收入成果类的明细账。
数量金额式：适用于需掌握数量\单价\金额的财产物资明
账凭证
会计分录、作为 记账直接依据的
汇总性记账凭证：据一次性记账凭证按
复式记
会计凭证2020/12/22
账户对应关系分类汇总作为记账直接依 账凭证 5
据的记账凭证
（二）原始凭证的填制
➢ 原始凭证的内容 什么单位或个人 于何时 发生了什么业务 何人经手
填制单位 接受单位
ຫໍສະໝຸດ Baidu
填制时 定性:凭证名称\摘要 经手
间
定量:数量\单价\金额 人
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× ×公司付款凭证
×年 ×月 ×日
摘要
付某某员工加班费200元
金额 ×××
合计(大写) 贰佰零拾零元整
审核
制证
财务专用章
领款人
（三）记账凭证的填制和审核
1、记账凭证的种类 ❖ 专用凭证
收款凭证:现金收款凭证;银行存款收款凭证 付款凭证:现金付款凭证;银行存款付款凭证 转账凭证:不涉及货币资金的转账业务填制的凭证 ❖ 通用凭证
3)账实核对-------财产物资账存与实存核对(财产清查）
财产物资的盘存制度
1 、实地盘存制
在期末通过实地盘点实物，确定财产物资的结存数量，并据以计算库存 成本和已减少财产物资成本的一种方法。
期初
余额 +
本期
增加 －
期末 结存
=
本期 减少
（ 倒 扎）
这种方法的特点：是平时只在账簿中登记财产物资的增加， 不登记减少，期末根据实地盘点的结存数来倒挤出本期财产 物资的减少数，再登记账簿。
细账。
➢ 登记方法
根据记账凭证逐笔或汇总过入。
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19
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20
➢对账、结账和试算表的编制
1、对账
对账簿记录所作的检查核对。主要作用是借以发现：技术方 面出现的问题并予以更正;对自然或人为原因出现的问题予以处理. 2、对账的内容及方法 1)账证核对