财政总预算会计课件解析

2018/10/11
3
一、财政性存款
财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其
他财政存款。 财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理，
统一收付。
管理原则：
①集中资金，统一调度； ②严格控制存款开户；
③根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金；
④转账结算； ⑤在存款余额内支付，不得透支；
旧账上： 借：在途款
贷：一般预算收入、补助收入、上解收入等 新账上： 借：国库存款 贷：在途款 从上年的角度考虑，属于“在途款”。
2018/10/11
10
四、暂付及应收款项
属于往来结算中形成的债权，包括在预算执行过程中上下级财政结算形 成的债权以及对用款单位借垫款形成的债权。 暂付及应收款项应按实际发生数额记账，并应及时清理结算，不得长期 挂账。
2018/10/11
13
（二）与下级往来
与下级财政的往来待结算款项。 借给（或下划）下级财政款时： 借：与下级往来 贷：国库存款等 体制结算中应由下级财政上交的收入数： 借：与下级往来 贷：上解收入 借款收回、转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时： 借：国库存款、补助支出等
贷：与下级往来
2018/10/11 14
拨付基本建设财务管理部门基本建设款时： 借：基建拨款 贷：国库存款
2018/10/11 18
收到基建财务管理部门报来拨付建设单位数及缴回财政数时： 借：一般预算支出、国库存款等 贷：基建拨款 直接拨给建设单位的基本建设资金
借：一般预算支出
贷： 国库存款
2018/10/11
19
第三节 财政总预算会计负债
2018/10/11
11
（一）暂付款 各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项、代管款项 以及收到的不明性质款项。 借出时：
借：暂付款
贷：国库存款、其他财政存款
2018/10/11
12
收回或转列支出时： 借：国库存款、其他财政存款、一般（基金）预算支出等 贷：暂存款 暂付款应及时清理结算。年终，原则上应无余额。
财政总预算会计是各级政府财政机关核算、反映和监督政府预算（总预 算）执行情况的专业会计。属宏观会计范畴。 会计对象为政府预算资金的集中和分配及其结果。
不是全部财政资金；
不是政府预算资金运动的全过程。
会计主体为政府，不是财政机关。
主要职责是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与预算管 理，合理调度资金。
2018/10/11 4
（一）国库存款 各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。 增加时： 借：国库存款 贷：相关科目 减少时作相反分录 可分一般预算和基金预算存款进行明细核算
2018/10/11
5
（二）其他财政存款 各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款，包 括：财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及 部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。
2018/10/11 16
预拨经费时：
借：预拨经费
贷：国库存款等
转列支出或收到用款单位交回数时：
借：一般预算支出、国库存款等 贷：预拨经费
2018/10/11
17
（二）基建拨款
是拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。基建拨款应按拨付建
设单位数转列支出账。 财政基本建设资金
①
建设单位
② 基本建设财务管理部门
取得时按实际支付的价款记账，视同货币资金。
（二）会计核算
2018/10/11
7
购入时： 借：有价证券 （全部支出）
贷：国库存款（其他财政存款）
持有期间收到利息时：
借：国库存款等
贷：暂存款 办理缴库手续，根据国库报来的预算收入日报表： 借：暂存款
贷：一般预算收入（或基金预算收入等）
2018/10/11
第二部分 财政总预算会计
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节
2018/10/11
财政总预算会计概述 财政总预算会计资产 财政总预算会计负债 财政总预算会计一般预算收支 财政总预算会计基金和专用基金收支 财政总预算会计资金调拨收支 财政总预算会计净资产 财政总预算会计报表
1
第一节 财政总预算会计概述
8
中途转让或到期兑付时： 借：国库存款等 贷：有价证券（账面价值） 可按有价证券种类和资金性质设置明细账。 利息或价差同上
2018/10/11
9
三、在途款
在决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要
过渡处理的资金数。
决算清理期内收到属于上年度收入时： （即：收入需纳入上年决算，款项在新年度入库）
与下级往来应及时清理结算。应转作Hale Waihona Puke Baidu助支出的部分，应在当年结清； 其他年终未能结清的余额，结转下年。 发生贷方余额，在编制“资产负债表”时应以负数反映。
2018/10/11
15
五、预拨款项
是按规定预拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款。 各项预拨款应按实际预拨数额记账。 对行政事业单位拨款，应按照单位领报关系转拨。 （一）预拨经费 是用预算资金预拨给用款单位的款项。 凡年度预算执行中总预算会计用预算资金预拨出应在以后各期列支的款 项以及会计年度终了前预拨给用款单位的下年度经费款，均应作为预拨经费 管理。 预拨经费（不含预拨下年度经费）应在年终前转列支出或清理收回。
一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务。
内容（会计科目）：
暂存款、与上级往来、借入款、借入财政周转金 各种负债应按实际发生数额和偿还数额记账。 各种债务应及时结算，属于应付暂收款及不明性质的款项应及时清
增加时：
借：其他财政存款 贷：相关科目 减少时作相反分录 可按交存地点和资金性质分设明细账
2018/10/11 6
二、有价证券
各级政府用结余资金购入的中央财政以信用方式发行的国家公债。 （一）管理原则 只能用各项财政结余资金购入；
购买国债的资金不能列为支出； 利息收入或转让收入根据购买时的资金来源作收入处理；
2018/10/11 2
第二节 财政总预算会计资产
资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。主要以货币 资金和债权形式存在。 会计科目： 国库存款、其他财政存款、有价证券、在途款、暂付款、与下级往来、 预拨经费、基建拨款、财政周转金放款、借出财政周转金、待处理周转金 由于总预算会计不经管现金收付业务，不直接用资金购买财产物资，因 此，总会计不设置现金，材料、固定资产等科目。