浅谈企业内部控制制度

浅谈企业内部控制制度

论文导读：在知识经济到来的今天，影响企业经营的环境不仅H 益复杂，而且越来越不稳定，市场竞争更是日趋激烈，如何增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益，成为企业最关注的问题，内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。所谓内部控制制度是指企业为了保证经济活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。即企业制定的内部控制制度，应随着外部环境的变化而修订和完善。关键词：企业，内部控制，制度

在知识经济到来的今天，影响企业经营的环境不仅日益复杂，而且越来越不稳定，市场竞争更是日趋激烈，如何增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益，成为企业最关注的问题，内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。所谓内部控制制度是指企业为了保证经济活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。一、内部控制的作用

内部控制是一项管理活动，通过一系列的内部控制制度来实现单位管理目标。建立内部控制制度对各级管理部门保护本单位财产的安全完整，保证经营管理信息和财务会计资料的真实完整，保证国家法律法规在木单位的贯彻执行，实现管理层的经营方针和目标，避免或降低各种风险，提高经营管理效率都具有重要意义。按其作用范围大体可分为以下两个方而：

1＞内部会计控制。其范围直接涉及会计事项各方而的业务，主要是指财会部门为了防止各种财经违法行为的发生，保护国家和企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和制约措施。

2、内部管理控制。范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，建立内部约束机制，认真执行国家有关法律法规和方针政策，确保企业经营目标的实现。科技论文。

一、建立企业内部控制制度应遵循的原则

为了保证内部控制制度的实施，避免走过场和流于形式，建立企业内部控制制度，应遵循以下几项原则：

1＞相互牵制原则。企业每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。做到权责分明，相互制约和监督；

2、协调配合原则。各部门或人员必须相互配合，各单位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充;

3、有效性原则。即企业制定的内部控制制度，应当约束单位内部所有人员，具有可操作性，符合木单位的实际情况；

4、全而性原则。即企业制定的内部控制制度，应当涵盖单位内部涉及各项经济活动及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点；

5、成本效益原则。实行内部控制的成木要低于由此产生的收益，力争以最小的控制成本去得最大的经济效益。

6、适时性原则。即企业制定的内部控制制度，应随着外部环境的变化而修订和完善。

二、企业内部控制制度的主要内容

1＞组织规划控制。主要包括两个方而：一是不相容职务的分离，二是组织机构的相互制约。根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则，实行不相容职务分离；合理有效地设置各部门和岗位，杜绝高层管理人员交叉任职建立部门和岗位责任制，明确工作职责，保证企业的正常运转。

2、授权批准控制。科技论文。授权批准控制是指单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。按其形式可分为一般授权和特殊授权: 一般授权是对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较长；而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定, 一般其时效性较短。如当某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时，只能经过特定授权批准才能处理。授权批准控制的基木要求是: 首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经纪业务的授权批准程序；再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。

3、决策执行控制。为规范企业决策行为，应建立一套科学的、完善的决策程序和执行过程的监督机制，有效防止关键人主观控制现象。如重大决策事项必须经过大量调查、专家论证，形成可行性报告后, 经过职工代表大会投票表决或领导集体决策才能实施。同时，对重大决策失误的法定代表人应追究领导责任。

4、风险防范控制。企业在市场经济环境中，不可避免会遇到各种风险，风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立一套行之有效的风险防范和控制系统。通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

5、会计系统控制。会计系统是企业内部控制的核心，企业应依据会计法和国家统一的会计控制规范，制定适合木企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和会计报表的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计交接办法，实行会计人员岗位责任制，以充分发挥会计的监督职能。

6、实物资产控制。就是对实物（物资、设备）的购置、保管、定期清查制度。明确各程序控制及保管人员职责，做好建账立卡工作，保证账实的一致。

1固定资产管理，一要建立固定资产购置、入库和保管制度；二要建立固定资产出库、转拨、报废、清理制度；三要建立固定资产清查盘点制度，定期和不定期会同保管人员对固定资产进行清查，每年年终定期进行盘点；四要建立奖惩制度。

2库存材料配件的管理，一要建立采购制度，规范采购审批程序、订货程序、工作标准、人员职责；二要建立材料入库验收制度，规范验收程序、方法；三要建立材料库存保管制度，重点规范保管方法和保管员的职责；四要建立材料领用及盘点制度，规范领用程序、盘点方法。

7、资金控制。资金是企业的血脉，是企业赖以生存、发展的前提。企业加强对货币资金的投入和使用的管理，对资金使用过程进行全程监控，显得尤为重要，并建立资金投资和回报保证机制，保证资金使用的安全性和效益性。

8、应收账款的控制。制定应收账款的管理、监督、控制和追讨制度。

建立客户档案和信用等级分析制度，建立保证金制度，根据合同及时催收欠款，对逾期而又久催未回的应收账款应制定相应措施，对恶意欠款的可运用法律手段追回欠款。建立奖励机制，催款人员的奖金与摧回款项挂钩，鼓励催款人员积极催收欠款，加强企业资金回笼，减少坏账损失的发生。

9、内部审计控制。内部审计控制是对单位内部经济活动和管理制度是否合规、合法、合理和执行情况的监督，是对其他内部控制的再控制。内部审计工作越强化，内部控制制度就越健全，越能增强内部控制工作的效率与可靠性。

10、职工素质控制。企业内控制度落实好坏与否，取决于执行者，职工素质控制是执行企业内部控制制度的保证，单位在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质要进行控制。科技论文。注重人力资源的合理配置，打破平均主义的分配制度，推行优胜劣汰的用人机制，充分调动劳动者的积极性，使企业充满生机和活力。

11＞内部报告控制。为了全面反映企业经济活动，及时提供业务活动中的重要信息，应建立内部管理报告制度。如资金分析报告、经营分析报告、费用分析报告、资产分析报告等。

总之，建立企业内部控制制度，是企业各项财产安全的保证，是防止贪污和浪费的重要措施，对会计数据正确性、合法性起着保护作用, 通过控制，能防患于未然。有效的内部控制制度，是保证会计信息真实可行的重要手段，是企业领导决策的需要，同时也是企业经营管理的重要依据。