会计账务处理实例(PPT 40页)
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会计账务处理实例
一、接受投资的核算
【例】企业收到H公司投入的货币资金350 000元，款项 存入银行。同时收到牡丹公司投入的新设备一台，该 项设备所确认的价值为600 000元。
借：银行存款 固定资产
贷：实收资本
350 000 600 000
950 000
二、短期借款的核算
【例】企业8月1日从银行取得借款60 000元，期限为6个 月，年利率为7%，利息每季结算一次，所得借款存入 银行。
例125
库存商品—A
借借：：生生产产成成本本——A产A产品品 借：生产成本 ———AB产产B产品品品
制制造造费费用用— B产品 贷贷贷：：：制原应造材付费料职用工薪酬
19 2700 4101 4800000 21 023020040
3 264100002024
借方发生额 ：21300
借：库存商品 — A产品
借：生产成本 — A产品 — B产品
制造费用 贷：原材料 ---甲材料
原材料----乙材料
19 200 40 800 1224
19 200 42 024
2.工人工作岗位与工资费用的归属
【例2】企业本月应付职工工资如下：制造A产品工人工资700元， B产品工人工资1000元，制造部门管理人员工资300元。
合计：3400
制造费用的分配：
分配标准： A产品生产工人工资700，B产品生产工人工资1000
4.制造费用的归集和分配
【例5】月末按照A、B产品生产工人工资比例分配制造费用。
制造费用 分配率 =
A产品应分 配的制造费用
=
3400 700+1000
= 2.0
700 × 2.0 = 1400
B产品应分 配的制造费用
21 300
贷：生产成本 — 原材料等
21 300
A产品生 产成本
=
直接材料 19200
+
直接人工 700
+
制造费用 1400
= 21300
5.生产成本的计算与产成品的结转
【例6】企业本月期初无在产品，全月投产A产品50件，已全部 完工，并已验收入库。
生产成本明细账
产品名称：A产品
完工产品：50件
=
1000 × 2.0 = 2000
借：生产成本 — A产品 — B产品
贷：制造费用
1 400 2 000
3 400
5.生产成本的计算与产成品的结转
【例6】企业本月期初无在产品，全月投产A产品50件，已全部
完工，并已验收入库。
生产成本—A
材料① ： 19200 直接人工② ： 700 制造费用⑩ ： 1400
×年 凭证 月日字 号
摘要
月初在产品成本
例 1 分配原材料
例 2 分配工资
例 5 分配制造费
例 6 结转完工产品成本
成本项目
直接材料 直接人工
0
0
19200
700
19200
700
制造费用 0
1400 1400
合计
0 19200
700 1400 21300
来自百度文库
5.生产成本的计算与产成品的结转
【例7】企业本月期初B产品在产品20件，成本1060元，月末完
借：固定资产
2000
应交税费—应交增值税（进项税额）340
贷：银行存款
2340
【例4】企业计提制造部门固定资产折旧费1200元。
借：制造费用 贷：累计折旧
1200 1200
4.制造费用的归集和分配
【例5】月末按照A、B产品生产工人工资比例分配制造费用。
制造费用的归集：
材料费用：1224 工资费用：300 计提折旧：1200
6 460
贷：银行存款
44 460
三、供应过程基本经济业务的核算
【例2】公司向北方工厂购买乙材料已到，供应单位专用 发票载明乙材料30000千克，每千克2.00元，价款 60000元，增值税10200元，价税合计70200元， 款项用银行存款支付。
借：原材料— 乙材料
60 000
应交税费 — 应交增值税（进项税额） 10 200
贷：银行存款
70 200
三、供应过程基本经济业务的核算
【例3】企业以银行存款500元支付乙材料运费。
借：原材料— 乙材料
465
应交税费—应交增值税（进项税额） 35
贷：银行存款
500
知识点：采购费用的分配
【例】上述购入甲、乙材料共支付采购费用1000元，以银行存款支
付。其中甲、乙材料分别购入20000千克和30000千克。
借：银行存款 贷：短期借款
60 000 60 000
三、供应过程基本经济业务的核算
【例1】公司向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来 的专用发票，数量20000千克，单价1.90元，价款 38000元，增值税6460元，价税合计44460元，以 银行存款支付。
借：原材料— 甲材料
38 000
应交税费 — 应交增值税（进项税额）
借：生产成本 — A产品 — B产品
制造费用 贷：应付职工薪酬
700 1 000
300 2 000
2.工人工作岗位与工资费用的归属
【例3】以银行存款发放工资2000元。
借：应付职工薪酬 贷：银行存款
2 000 2 000
3.固定资产的折旧
【例4】购入设备一台，原价2340元，收到增值税专用发 票，税额为340元，款项用银行存款支付。
采购费用 分配率 =
1000 20000 + 30000
= 0.02
甲材料应分 配的采购费用
= 20000 × 0.02 =
400
乙材料应分 配的采购费用
= 30000 × 0.02 =
600
借：原材料— 甲材料 — 乙材料
贷：银行存款
400 600
1 000
1.材料费用的归集和分配
【例1】企业根据当月领料凭证，编制领料凭证汇总表。生产产品耗 用：A产品耗用甲材料10000千克，单价1.92元；B产品耗用 乙材料20000千克，单价2.04元；车间一般耗用乙材料600千 克，单价2.04元。
例241
借借借借：：：：生制制生产造造产成费费成本用用本———A办A产产公品1品费200 19 2740706
贷：累计折旧———B水B产产电品品费1 204001 8020000
贷制：制造造银费费行用用存款
1 223400676
贷贷：：应原付材职料工薪酬
612202040
其他费用：办公费476，水电费200
工B产品100件全部完工，并已验收入库。
生产成本—B 1060
材料① ： 40800
例125
库存商品—B
借借：：生生产产成成本本——A产A产品品 ——B产B产品品
贷：制制造造费费用用
1 14970002000 214000008000
31304200204
一、接受投资的核算
【例】企业收到H公司投入的货币资金350 000元，款项 存入银行。同时收到牡丹公司投入的新设备一台，该 项设备所确认的价值为600 000元。
借：银行存款 固定资产
贷：实收资本
350 000 600 000
950 000
二、短期借款的核算
【例】企业8月1日从银行取得借款60 000元，期限为6个 月，年利率为7%，利息每季结算一次，所得借款存入 银行。
例125
库存商品—A
借借：：生生产产成成本本——A产A产品品 借：生产成本 ———AB产产B产品品品
制制造造费费用用— B产品 贷贷贷：：：制原应造材付费料职用工薪酬
19 2700 4101 4800000 21 023020040
3 264100002024
借方发生额 ：21300
借：库存商品 — A产品
借：生产成本 — A产品 — B产品
制造费用 贷：原材料 ---甲材料
原材料----乙材料
19 200 40 800 1224
19 200 42 024
2.工人工作岗位与工资费用的归属
【例2】企业本月应付职工工资如下：制造A产品工人工资700元， B产品工人工资1000元，制造部门管理人员工资300元。
合计：3400
制造费用的分配：
分配标准： A产品生产工人工资700，B产品生产工人工资1000
4.制造费用的归集和分配
【例5】月末按照A、B产品生产工人工资比例分配制造费用。
制造费用 分配率 =
A产品应分 配的制造费用
=
3400 700+1000
= 2.0
700 × 2.0 = 1400
B产品应分 配的制造费用
21 300
贷：生产成本 — 原材料等
21 300
A产品生 产成本
=
直接材料 19200
+
直接人工 700
+
制造费用 1400
= 21300
5.生产成本的计算与产成品的结转
【例6】企业本月期初无在产品，全月投产A产品50件，已全部 完工，并已验收入库。
生产成本明细账
产品名称：A产品
完工产品：50件
=
1000 × 2.0 = 2000
借：生产成本 — A产品 — B产品
贷：制造费用
1 400 2 000
3 400
5.生产成本的计算与产成品的结转
【例6】企业本月期初无在产品，全月投产A产品50件，已全部
完工，并已验收入库。
生产成本—A
材料① ： 19200 直接人工② ： 700 制造费用⑩ ： 1400
×年 凭证 月日字 号
摘要
月初在产品成本
例 1 分配原材料
例 2 分配工资
例 5 分配制造费
例 6 结转完工产品成本
成本项目
直接材料 直接人工
0
0
19200
700
19200
700
制造费用 0
1400 1400
合计
0 19200
700 1400 21300
来自百度文库
5.生产成本的计算与产成品的结转
【例7】企业本月期初B产品在产品20件，成本1060元，月末完
借：固定资产
2000
应交税费—应交增值税（进项税额）340
贷：银行存款
2340
【例4】企业计提制造部门固定资产折旧费1200元。
借：制造费用 贷：累计折旧
1200 1200
4.制造费用的归集和分配
【例5】月末按照A、B产品生产工人工资比例分配制造费用。
制造费用的归集：
材料费用：1224 工资费用：300 计提折旧：1200
6 460
贷：银行存款
44 460
三、供应过程基本经济业务的核算
【例2】公司向北方工厂购买乙材料已到，供应单位专用 发票载明乙材料30000千克，每千克2.00元，价款 60000元，增值税10200元，价税合计70200元， 款项用银行存款支付。
借：原材料— 乙材料
60 000
应交税费 — 应交增值税（进项税额） 10 200
贷：银行存款
70 200
三、供应过程基本经济业务的核算
【例3】企业以银行存款500元支付乙材料运费。
借：原材料— 乙材料
465
应交税费—应交增值税（进项税额） 35
贷：银行存款
500
知识点：采购费用的分配
【例】上述购入甲、乙材料共支付采购费用1000元，以银行存款支
付。其中甲、乙材料分别购入20000千克和30000千克。
借：银行存款 贷：短期借款
60 000 60 000
三、供应过程基本经济业务的核算
【例1】公司向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来 的专用发票，数量20000千克，单价1.90元，价款 38000元，增值税6460元，价税合计44460元，以 银行存款支付。
借：原材料— 甲材料
38 000
应交税费 — 应交增值税（进项税额）
借：生产成本 — A产品 — B产品
制造费用 贷：应付职工薪酬
700 1 000
300 2 000
2.工人工作岗位与工资费用的归属
【例3】以银行存款发放工资2000元。
借：应付职工薪酬 贷：银行存款
2 000 2 000
3.固定资产的折旧
【例4】购入设备一台，原价2340元，收到增值税专用发 票，税额为340元，款项用银行存款支付。
采购费用 分配率 =
1000 20000 + 30000
= 0.02
甲材料应分 配的采购费用
= 20000 × 0.02 =
400
乙材料应分 配的采购费用
= 30000 × 0.02 =
600
借：原材料— 甲材料 — 乙材料
贷：银行存款
400 600
1 000
1.材料费用的归集和分配
【例1】企业根据当月领料凭证，编制领料凭证汇总表。生产产品耗 用：A产品耗用甲材料10000千克，单价1.92元；B产品耗用 乙材料20000千克，单价2.04元；车间一般耗用乙材料600千 克，单价2.04元。
例241
借借借借：：：：生制制生产造造产成费费成本用用本———A办A产产公品1品费200 19 2740706
贷：累计折旧———B水B产产电品品费1 204001 8020000
贷制：制造造银费费行用用存款
1 223400676
贷贷：：应原付材职料工薪酬
612202040
其他费用：办公费476，水电费200
工B产品100件全部完工，并已验收入库。
生产成本—B 1060
材料① ： 40800
例125
库存商品—B
借借：：生生产产成成本本——A产A产品品 ——B产B产品品
贷：制制造造费费用用
1 14970002000 214000008000
31304200204