国家审计、社会审计、内部审计的区别与联系课件

3 内部审计
内部审计的独立性包 含两方面，一方面是 指内审人员履职时免 受威胁，另外一方面 指审计组织机构的独 立，即与董事会的汇 报关系的独立。 但内部审计在组织、 工作、经济方面都受 本单位的制约，独立 性受到局限。
督
的 基
独 立
本性
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性审
。计
监
3
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•审计目标不同：
外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制，如常 见业务——财务报表审计的目标是财报的合法性、公允 性作出评价，而内部审计的目的是评价和改善风险管理、 控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。
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● 专业胜任能力要求不同： 内部审计要求具备一定的管理知识水平，由于内部审计的目标是 帮助企业实现其目的，改善机构运作并增加价值，故ຫໍສະໝຸດ Baidu求内部审 计人员具备一定的管理知识与水平。
● 在服务对象上不同： 内部审计的服务对象是单位负责人；外部审计的服务对象 是国家权力机关或各相关利益方。 ● 在审计报告的作用上不同： 内部审计报告只能作为本单位进行经营管理的参考，对外 不起鉴证作用，不能向外界公开；社会审计报告则要向外 界公开，对投资者、债权人及社会公众负责，具有社会鉴 证的作用。
实行的是行政型领
导体制。政府为了
提高政府部门和国
>>
有企事业单位内部
审计工作水平，也
需要有一个部门对
内部审计工作给以
指导和监督。
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国家审计与社会审计的联系：
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审计范围交 叉
2
审计的技术 和方法基本
相同
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二者都属于 外部审计
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独立性都较 强
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国家审计与社会审计的区别：
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审计监督的性质不同。 （国家审计具有强制 性，社会审计属自愿 性。）
● 两者关注的重点领域不同：
外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，例 如财务报表审计中，外部审计主要侧重点是会计信息的 质量和合规性，也就是对财报的合法性、公允性作出评 价。而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目 标达成、经营效率等方面。
● 审计标准不同：
外部审计的标准是法定的独立审计准则和相关法律法规。
社会审计：也称注册会计师审计或独立审计，是
指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为
社会提供专业服务的活动。社会审计的产生源于
财产所有权和管理权的分离。
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国家审计、社会审计、内部审计独立性的区别：
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国家审计
国家审计独立性强， ☆组织上的独立性。
【是单独设置的组织， 不隶属于其他任何部 门或业务机构】
☆工作上的独立性。
【审计机构与人员不 直接参加日常的经济 计划与管理工作】
☆人事上的独立性。
☆经济上的独立性。
【审计经费及收入有 稳定的来源，不受被 审计单位的制约】
2 社会审计
社会审计的审计工 作依据《独立审计 准则》进行；作为 独立的外部机构以 第三者身份提供的 签证活动，对国家 权力部门或社会公 众负责。 社会审计在经济、 组织、工作等方面 都与被审计单位无 关系，具有较强的 独立性。
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审计的主要职能不同。 （国审，维护国家利 益、财经纪律，行使 经济监督职能等。）
审计监督的手段不同。 （国家审计使用行政 手段无偿进行，社会 审计使用经济手段实
05 行有偿服务。）
审计的主要依据不同。 （国审依据国家法律 法规及规范性文件， 社会审计虽也遵循国 家法律、法规、规范 性文件，但具体审计 行为依审计协会的相
>> 审计的工作成果需要对 其工作进行评价，以决 定是否利用和如何利用。
面都和外部审计有
费用。
一致之处。
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二、国家审计依法可对部门和国有企事业单 位的内部审计进行业务指导和监督
①我国国家审计 和内部审计根本 目标的一致性。 使得国家审计机 关能够对部门和 单位的内部审计 进行业务指导和
监督。
②我国的国家审计
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什么是国家审计、内部审计、社 会审计？
国家审计：是指由国家审计机关代表国家所实施 的审计。它的目的是维护国家财政经济秩序、促 进廉政建设、保障国民经济的健康发展。特点是 具有法定性。
内部审计：是指由部门和单位内部设置的审计机 构和专职审计人员对本部门、本单位及下属单位 进行的审计，是组织内部的管理职能。目的是在 于增加组织价值和改进组织的运作，从而帮助组 织实现目标。
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社会审计流程图
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外部审计和内部审计对公司治理的影响：
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国家审计和内部审计的关系：
一、国家审计作为一种外部审计，在工作中 要利用内部审计的工作成果
①内部审计和外部
②利用内部审
审计工作上具有一
计工作成果可
③国家审计要利用内部
致性。内部审计在 审计内容、审计依 据、审计方法等方
>>
以提高工作效 率，节约审计
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关规则执行。）
审计服务的对象不同。 （国家审计隶属政府 领导，服务于国家的 经济工作中心，向国 家负责；社会审计属 社会中介机构，对委 托者及审计报告的其 他使用者负责。）
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审计监督的层次不同。 （社审只有审查权无 处理权，国审既有审 查权也有处理权。） 14
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