关于增值税改革对企业的影响分析

本科生毕业论文(设计)

关于增值税改革对企业的影响分析－以南阳汉冶特钢有限公司为例

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2010年5月30日

摘要

一直以来，增值税被视为一种“优良税种”而被世界140多个国家广泛采用。其优良性主要表现为适用面广、税基广、税率单一等特点，尤其是采取税款抵扣，彻底排除了流转税重复课税的弊端，具有调节中性、税负公平、收入有效、征管严密等优点。然而，我国原增值税制度不仅达不到上述优点，还与当前经济发展要求不相适应。在这种形势下我国实行增值税从生产型向消费型改革。增值税改革使企业的税收负担更加趋于公平，使增值税税制更加完善，有利于保证我国国民经济的平稳增长。

本文通过理论与实际相结合方法，从微观角度分析了增值税转型对企业的影响。先通过对生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税对比分析说明增值税转型符合我国经济发展的需要，再从理论上分析增值税转型对税负，固定资产投资，企业利润的影响，然后以南阳汉冶特钢有限公司的数据为案例进行分析，来说明增值税转型对企业的具体影响，以及在改革过程中遇到的问题和应对措施。

关键词：生产型增值税；消费型增值税；税负；固定资产投资

Abstract

Since always, value added tax is regarded as a kind of "excellent taxes" world widely used more than 140 countries. The optimal benign main show is widely applicable, tax base characteristics such as wide, tax rates, especially take a tax withholding, eliminate the tax drawback of repeated taxation, which can adjust the neutral, tax justice, income tax advantages such as effective, closely. However, China's original VAT system reach to the above advantages, not only with the current economic development request does not adapt. In this situation, our country executes VAT from productive to consumer reform. VAT reform corporate tax burden more leveled, make VAT tax system to be more perfect, to ensure the steady growth of national economy in China.

This article through the method of integrating theory with practice, from microcosmic Angle analyzes the transformation of value-added tax influence on the enterprise. First through the production-based value-added tax, income-producing VAT, consumption-based value-added tax contrast analysis in this paper shows that the transformation of value-added tax conform to the needs of the development of our economy, then theoretically analyzed the transformation of value-added tax on taxes, fixed asset investment, profits in effect, then nanyang han ouzhi special steel company as a case analysis of the data, to illustrate the transformation of value-added tax of the enterprise,and in particular influence the reform process problems and countermeasures.

Key words: Production-type VAT;Consumption-based value-added tax;Tax; Fixed asset investment

目录

引言 (1)

一、增值税基本理论和类型分析 (3)

(一)增值税改革对不同资本构成企业财务的影响 (3)

1.对资本密集型企业的影响 (3)

2.对劳动密集型企业的影响 (3)

3.对技术密集型企业的影响 (4)

(二)增值税类型 (4)

1.生产型增值税 (4)

2.收入型增值税 (4)

3.消费型增值税 (5)

(三)不同类型增值税的比较分析 (5)

1.从宏观税基上看 (5)

2.从实际税收负担率方面来看 (6)

3.从鼓励投资方面来看 (6)

4.从促进产业升级方面来看 (6)

5.从征收成本上来看 (6)

二、文献综述 (8)

(一)国内外增值税研究现状 (8)

1．国外相关研究综述 (8)

2．国内相关研究综述 (8)

三、以南阳汉冶特钢有限公司为例进行案例分析 (9)

(一)南阳汉冶特钢有限公司基本概况 (9)

(二)调查思路 (9)

1.调查方式 (9)

2.调查问题 (9)

(三)调查结果 (9)

1.对企业投资成本的影响 (10)

2.对企业利润水平的影响 (11)

3.对企业经营活动现金流量的影响 (12)

四、南阳汉冶特钢有限公司调查结果分析 (14)

五、应对措施 (15)

(一)采购固定资产应尽量获取增值税专用发票 (15)

(二)采购固定资产必须选择供货商的纳税人身份 (15)

(三)合理选择固定资产购入时机 (15)

参考文献 (16)

致谢 (14)

引言

1994年，我国选择采用生产型增值税，一方面是出于财政收入的考虑，另一方面则为了抑制投资膨胀。随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的纵深发展，推进增值税转型改革的必要性日益突出。而且从世界税制发展的规律来看，增值税的中性调节作用是该税种的功能之所在，而组织财政收入只是其在调节经济过程中所衍生的功能。但在我国，增值税的这两种职能存在着本末倒置的现象。同时，从外部环境来看，在世界上140多个实行增值税的国家中，绝大多数国家实行的是消费型增值税。我国的生产型增值税与国际主流存在一定的偏差。

党的十六届三中全会明确提出要适时实施这项改革，“十一五规划”明确在十一五期间完成这一改革。自2004年7月1日起在东北地区进行试点。2004年9月起，增值税转型已在东北老工业基地正式铺开。2007年7月1日起，国家在中部地区六省份的26个老工业基地城市的8个行业中进行扩大增值税抵扣范围的试点。试点工作运行顺利，达到了预期目标。2008年国务院政府工作报告提出，要研究制定全国增值税转型改革方案。自2009年1月1日起，增值税转型在全国范围内推广开来，此举通过消除我国当前生产型增值税制产生的重复征税因素，来降低企业设备投资的税收负担。由于它可以避免企业设备购置的重复征税，这不仅有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步，同时还有助于我国产业结构调整和经济增长方式的转变。

增值税理论首创于美国和德国，但付诸实践的是法国。1948年法国建立增值税制度，随后推广到其他各个国家。Rao inda(2005)对印度营业税转变为增值税的分析；Sujjapongse,Somchai(2005)对泰国利用增值税替换商业税的税制改革的研究；赵迎春、孙冰（2004）指出应顺应宏观经济形势；把握选择增值税转型时机；杨志安（2005）对东北增值税转型试点的初期效应进行分析；倪剑敏、吴海燕（2004）汾西路增值税转型对企业财务的影响；李嘉明、董来公（2005）认为增值税转型将给企业而带来一系列重大影响，尤其是对资本和技术密集型企业影响最为突出。总括以上观点进行分析整理，我们本文通过对生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税的对比分析来说明增值税转型符合我国经济发展的需要，从理论上分析增值税转型后对企业增值税税负、所得税税负以及固定资产投资，企业利润的影响。此外还介绍了增值税改革过程中所遇到的一些问题，以及相应的改善的措施。并且对南阳汉冶特钢有限公司的有关数据进行案例分析，以详细的说明增值税转型对企业的具体影响。在本文的研究过程中，大量运用对比研究方法，通过对比生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税的不同之处及其对经济的影响效应不同，为我国增值税模式从生产型向消费型转换提供参考依据。并且运用实证分析法，以及经济学方面的有关理论结合我国的国情，