中财—应收PPT课件
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中级财务会计应收款项(PPT 43张)
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如6月12日签发的90天期的票据。 算头不算尾：6月份 19天，7月份31天，8月份31天，则9月10日到 期。不包括9月10日这天。 算尾不算头：6月份18天，7月份31天，8月份31天，则9月10为到 期日。包括9月10日这天。 收到商业汇票时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项） 票据到期 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 P34例9 票据跨期计息 借：应收利息 贷：财务费用
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超过10天收款
借：银行存款 11700 贷：应收账款 11466 财务费用 234 在采用净价法时，为了正确反映应收帐款的实际情况，会计期末 应将尚未收回的应收帐款中客户已经丧失的现金折扣调整入账。 借：应收帐款 234 贷：财务费用 234 P41例18
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3、总价法与净价法的比较
总价法：入账的收入金额与销售发票金额一致；可以提 供发生的现金折扣金额；没有估计可能发生的现金折 扣，易造成应收账款高估。 净价法：收入和应收账款均按折扣后的金额入账，符合 稳健性原则；入账的收入金额与销售发票金额不一致， 不便于销项税额的核对；客户放弃折扣，需查对原先 销售总额；会计期末，对客户放弃的折扣要进行调整。
3
应收票据的核算 设置“应收票据”账户反映企业应收票据的取得和收回情况。 可按票据种类设置明细账进行明细核算。 不带息应收票据的核算 不带息票据的到期值等于应收票据的面值。 收到商业汇票时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项） 票据到期兑现 借：银行存款 贷：应收票据 票据到期不能兑现 借：应收账款 贷：应收票据 P34例8 或重新签发商业汇票。
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•
带追索权的票据贴现 将带追索权的应收票据贴现，企业并未转 嫁票据到期不能收回票据款的风险。贴现企业 因背书而在法律上负有连带偿还责任。 因此，将带追索权的商业汇票贴现后，企业 可能成为被追索人而产生“或有负债”。这种 负债直至贴现的票据到期由贴现银行收到票据 款后方可解除。
如6月12日签发的90天期的票据。 算头不算尾：6月份 19天，7月份31天，8月份31天，则9月10日到 期。不包括9月10日这天。 算尾不算头：6月份18天，7月份31天，8月份31天，则9月10为到 期日。包括9月10日这天。 收到商业汇票时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项） 票据到期 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 P34例9 票据跨期计息 借：应收利息 贷：财务费用
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超过10天收款
借：银行存款 11700 贷：应收账款 11466 财务费用 234 在采用净价法时，为了正确反映应收帐款的实际情况，会计期末 应将尚未收回的应收帐款中客户已经丧失的现金折扣调整入账。 借：应收帐款 234 贷：财务费用 234 P41例18
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3、总价法与净价法的比较
总价法：入账的收入金额与销售发票金额一致；可以提 供发生的现金折扣金额；没有估计可能发生的现金折 扣，易造成应收账款高估。 净价法：收入和应收账款均按折扣后的金额入账，符合 稳健性原则；入账的收入金额与销售发票金额不一致， 不便于销项税额的核对；客户放弃折扣，需查对原先 销售总额；会计期末，对客户放弃的折扣要进行调整。
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应收票据的核算 设置“应收票据”账户反映企业应收票据的取得和收回情况。 可按票据种类设置明细账进行明细核算。 不带息应收票据的核算 不带息票据的到期值等于应收票据的面值。 收到商业汇票时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项） 票据到期兑现 借：银行存款 贷：应收票据 票据到期不能兑现 借：应收账款 贷：应收票据 P34例8 或重新签发商业汇票。
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带追索权的票据贴现 将带追索权的应收票据贴现，企业并未转 嫁票据到期不能收回票据款的风险。贴现企业 因背书而在法律上负有连带偿还责任。 因此，将带追索权的商业汇票贴现后，企业 可能成为被追索人而产生“或有负债”。这种 负债直至贴现的票据到期由贴现银行收到票据 款后方可解除。
第三章 应收款项 《中级财务会计》PPT课件
不带追索权的商业汇票
是否带息
• 不带息商业汇票 • 带息商业汇票
3.1 应收票据
3.1.2 应收票据利息及到期日的确定 应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限
票面利率一般指年利率。期限指签发日至到期日的时间间隔(有效期)。票据 的期限有按月表示和按日表示两种方法。
(1)票据的期限按月表示时，不考虑每个月份的实际天数，应以到期月份中与 出票日相同的那一天作为到期日。当签发票据的日期为某月月末时，统一以到期 月份的最后一日为到期日。
应收票据背 书转让
• 按增值税专用发票上注明的计入物资成本的价值，借记“材料采购”、“库存商品”或“原材料”等科目，按增值 税税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目，按补 付或收到的差额，借记或贷记“银行存款”科目。
应收票据的 贴现
• 票据到期值=票据面值×(1+票面利率×票面期限);贴现所得金额=票据到期值-贴现利息 • 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期;贴现期=票据期限-银行已持有票据期限
不能全额计提坏账准备的情况
当年发生的应收款项 计划对应收款项进行重组 与关联方发生的应收款项 其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项
3.5 坏账损失 坏账损失的核算方法
直接转 销法
• 直接转销法，是指只有在实际发生坏账时，才确认坏账损失，同时冲销该笔应收款 项的方法
备抵法
• 是按期估计坏账损失，列为坏账费用，形成坏账准备，在实际发生坏账时，冲销 坏账准备的方法。
如果有确凿证据证明由于供货单位破产、撤销等原因而不能收回所购物资的，说明企业预付的账 款已经不再符合预付账款的性质，应将其原来已经计入预付账款的金额转入其他应收款。企业按照 预计不能收回的所购物资的预付账款的账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记 “预付账款”科目，并按照“其他应收款——预付账款转入”科目余额计提坏账准备。
是否带息
• 不带息商业汇票 • 带息商业汇票
3.1 应收票据
3.1.2 应收票据利息及到期日的确定 应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限
票面利率一般指年利率。期限指签发日至到期日的时间间隔(有效期)。票据 的期限有按月表示和按日表示两种方法。
(1)票据的期限按月表示时，不考虑每个月份的实际天数，应以到期月份中与 出票日相同的那一天作为到期日。当签发票据的日期为某月月末时，统一以到期 月份的最后一日为到期日。
应收票据背 书转让
• 按增值税专用发票上注明的计入物资成本的价值，借记“材料采购”、“库存商品”或“原材料”等科目，按增值 税税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目，按补 付或收到的差额，借记或贷记“银行存款”科目。
应收票据的 贴现
• 票据到期值=票据面值×(1+票面利率×票面期限);贴现所得金额=票据到期值-贴现利息 • 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期;贴现期=票据期限-银行已持有票据期限
不能全额计提坏账准备的情况
当年发生的应收款项 计划对应收款项进行重组 与关联方发生的应收款项 其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项
3.5 坏账损失 坏账损失的核算方法
直接转 销法
• 直接转销法，是指只有在实际发生坏账时，才确认坏账损失，同时冲销该笔应收款 项的方法
备抵法
• 是按期估计坏账损失，列为坏账费用，形成坏账准备，在实际发生坏账时，冲销 坏账准备的方法。
如果有确凿证据证明由于供货单位破产、撤销等原因而不能收回所购物资的，说明企业预付的账 款已经不再符合预付账款的性质，应将其原来已经计入预付账款的金额转入其他应收款。企业按照 预计不能收回的所购物资的预付账款的账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记 “预付账款”科目，并按照“其他应收款——预付账款转入”科目余额计提坏账准备。
中级财务会计应收款项ppt74页
（二）应收票据一般业务的会计处理
1. 收到票据 2. 中期期末或年度终了带息票据计提利息 3. 票据到期票据到期收回票款 4. 票据到期,承兑人无力支付票款 5. 应收票据一般业务核算程序图
1. 收到票据
（1）因赊销而收到票据: 例1：企业因赊销而收到承兑的半年期的无息
票据一张，价值10000元。增值税税率为17%。
2. 应收票据贴现的计算
第一步：计算票据的到期值
票据到期值=票据面值× (1+票据利率×票据时间)
第二步：计算贴现期
贴现期=银行的持票时间 =贴现日起到票据到期日止的Байду номын сангаас间 =票据时间-企业的持票时间
第三步：计算贴现息
贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期
第四步：计算贴现净额
贴现净额=票据到期值-贴现息
例：3月8日签发的120天的商业汇票的到期日为何 时？ 7月6日
应收票据到期值的计算
（1）不带息票据 到期值=面值
（2）带息票据 到期值=面值+利息 =面值+面值×利率×时间 =面值（1+利率×时间） 注意：利率和时间的同一性
3.应收票据账户设置
不带追索权的情况下
借 应收票据 贷
1.收到票据时 2.期末计息时
上例2： 企业应在6月30日计提带息票据的利息。
利息 = 500,000.00×6%×30／360 = 2,500.00元
借：应收票据 2,500 贷：财务费用 2,500
3. 票据到期收回票款
例1 ：不带息票据到期收回票款（面值） 借：银行存款 11,700 贷：应收票据 11,700
例2：带息票据到期收回票款（面值和利息）
3.应收票据贴现的会计处理
中财课件第三章应收和预付款项
计量方法：预付账款通常按照实际付出的金额进行初始 计量，后续计量则根据购货合同的履行情况进行调整。
预付账款账务处理流程
• 预付款项时：根据购货合同和付款凭证，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。 • 收到物资时：根据发票账单和收料单等凭证，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明
预付款项管理
详细介绍企业预付款项的审批流 程、支付方式及后续管理措施，
以确保资金安全并降低风险。
问题解答与互动交流
解答常见问题
针对学员在学习过程中可能遇到 的问题，进行集中解答，帮助学 员更好地理解和掌握课程内容。
分享经验教训
邀请具有丰富实践经验的企业财务 人员分享他们在应收和预付款项管 理方面的经验教训，为学员提供宝 贵的学习借鉴。
未来发展趋势预测
政策法规不断完善
随着市场环境的变化，相关政策法规将不断完善，企业应密切关注政 策动态，及时调整经营策略。
信用风险防范更加重要
随着市场竞争的加剧，客户信用风险将不断增加，企业应更加重视信 用风险的防范和管理。
应收账款证券化等创新业务逐渐兴起
未来，应收账款证券化等创新业务将逐渐兴起，为企业提供更多的融 资渠道和风险管理工具。
VS
账务处理
发生坏账时，借记“坏账损失”科目，贷 记“应收账款”科目；已确认并转销的坏 账以后又收回时，借记“应收账款”科目 ，贷记“坏账损失”科目，同时借记“银 行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
税务处理及注意事项
税务处理
企业发生的坏账损失，可在税前扣除，但需符合税法规定的条件，并报经税务机关审批。
根据不同的供应商、账龄、付款 方式等进行分类管理。
应付账款确认与计量
中财第四章PPT
2、备抵法 （2）估计坏帐损失的方法 A、销货百分比法 B、帐龄分析法 C、个别认定法 D、应收帐款余额百分比法
“坏账准备”期末余额 =应收款项期末余额×坏账计提比例 期末应补提（或冲销）的坏账准备 = “坏账准备”期末余额- 计提前“坏账准备” 账户余额 ＞0 补提 ＜0 冲销
例题
A公司用备抵法核算坏帐。计提比例5%。 第1年末应收帐款余额100万元 ； 第2年末应收帐款余额140万元 ； 第3年末应收帐款余额120万元 ；前三年均无坏帐。 第4年确认坏帐7万元，年末应收帐款余额100万元 ； 第5年，上年确认的坏帐7万元收回，年末应收帐款余 额110万元 ；
三、应收债权出售和融资
（一）核算原则-----实质重于形式 1。有明确证据表明满足收入确认条件的---作为出售处理 2。不满足1的，作为应收债质押取得借款处理
（二）应收债质押取得借款 的核算 -----作为借款处理
（三）应收债权出售 1。不附附有追索权：应收债权到期 无法收回时，金融机构不能向出售 企业追偿-----冲减”应收票据”
例题答案
（1）借：资产减值损失 5万（100万*5%） 贷：坏帐准备 5万 （2）借：资产减值损失 2万（140*5%-5） 贷：坏帐准备 2万 （3）借：坏帐准备 1万（120*5%-7） 贷：资产减值损失 1万 （4）借：坏帐准备 7万 贷：应收帐款 7万
续例题答案
借：资产减值损失 6万 [100*5%-（6-7）] 贷：坏帐准备 6万 （5）借：应收帐款 7万 贷：坏帐准备 7万 借：银行存款 7万 贷：应收帐款 7万 借：坏帐准备 6.5万[110*5%-(5+7)] 贷:资产减值损失 6.5万
2。附有追索权：坏账风险由出售企
业承担------按应收债质押取得借款处理 （四）应收债权贴现
“坏账准备”期末余额 =应收款项期末余额×坏账计提比例 期末应补提（或冲销）的坏账准备 = “坏账准备”期末余额- 计提前“坏账准备” 账户余额 ＞0 补提 ＜0 冲销
例题
A公司用备抵法核算坏帐。计提比例5%。 第1年末应收帐款余额100万元 ； 第2年末应收帐款余额140万元 ； 第3年末应收帐款余额120万元 ；前三年均无坏帐。 第4年确认坏帐7万元，年末应收帐款余额100万元 ； 第5年，上年确认的坏帐7万元收回，年末应收帐款余 额110万元 ；
三、应收债权出售和融资
（一）核算原则-----实质重于形式 1。有明确证据表明满足收入确认条件的---作为出售处理 2。不满足1的，作为应收债质押取得借款处理
（二）应收债质押取得借款 的核算 -----作为借款处理
（三）应收债权出售 1。不附附有追索权：应收债权到期 无法收回时，金融机构不能向出售 企业追偿-----冲减”应收票据”
例题答案
（1）借：资产减值损失 5万（100万*5%） 贷：坏帐准备 5万 （2）借：资产减值损失 2万（140*5%-5） 贷：坏帐准备 2万 （3）借：坏帐准备 1万（120*5%-7） 贷：资产减值损失 1万 （4）借：坏帐准备 7万 贷：应收帐款 7万
续例题答案
借：资产减值损失 6万 [100*5%-（6-7）] 贷：坏帐准备 6万 （5）借：应收帐款 7万 贷：坏帐准备 7万 借：银行存款 7万 贷：应收帐款 7万 借：坏帐准备 6.5万[110*5%-(5+7)] 贷:资产减值损失 6.5万
2。附有追索权：坏账风险由出售企
业承担------按应收债质押取得借款处理 （四）应收债权贴现
中级财务会计-应收款项 PPT课件
► （一）应收账款的抵借 在这种情况下，与应收债权相关的风险和报酬都未发生转移。对 于发生的与质押应收债权相关的销售退回、销售折让、坏账计提 等应按相关规定处理。从银行等机构获得的款项应确认为一项负 债，作为短期借款核算。
► 例：2008年2月5日，甲销售一批商品给乙公司，价款200000元， 增
值税34000元，款项均款收到。双方约定2008年9月30日之前付款。 08年4月1号甲急需流动资金，经与中国银行协商，以应收乙公司 货款为质押取得5个月的流动资金180000，利率6%，每月末付息1。4
借：应收账款
59000
贷：主营业务收入 50000
应交税费—应交增值税（销项税额）8500
银行存款
500
借：主营业务成本 30000
贷：库存商品
30000
（二）特殊情况下的计量
1、商业折扣
商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，
在商品标价上给予的扣除。企业发生的应收账款在存在商业折扣
的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账。
借：应收账款
23 400
贷：主营业务收入
20 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400
假如客户于10天内付款，享受到现金折扣时：
借：银行存款
23 000
财务费用
400
贷：应收账款
23 400
假如客户超过10天付款，未享受到现金折扣时：
借：银行存款
23 400
贷：应收账款
23 400
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► 例:2007年10月15日，甲公司向乙公司赊销A产品100件，单价为
（1）4月1日取得银行借款：
借：银行存款
180000
► 例：2008年2月5日，甲销售一批商品给乙公司，价款200000元， 增
值税34000元，款项均款收到。双方约定2008年9月30日之前付款。 08年4月1号甲急需流动资金，经与中国银行协商，以应收乙公司 货款为质押取得5个月的流动资金180000，利率6%，每月末付息1。4
借：应收账款
59000
贷：主营业务收入 50000
应交税费—应交增值税（销项税额）8500
银行存款
500
借：主营业务成本 30000
贷：库存商品
30000
（二）特殊情况下的计量
1、商业折扣
商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，
在商品标价上给予的扣除。企业发生的应收账款在存在商业折扣
的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账。
借：应收账款
23 400
贷：主营业务收入
20 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400
假如客户于10天内付款，享受到现金折扣时：
借：银行存款
23 000
财务费用
400
贷：应收账款
23 400
假如客户超过10天付款，未享受到现金折扣时：
借：银行存款
23 400
贷：应收账款
23 400
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► 例:2007年10月15日，甲公司向乙公司赊销A产品100件，单价为
（1）4月1日取得银行借款：
借：银行存款
180000
中财-第三章-应收和预付款项PPT课件
总价法：销售发生时，应收账款和销售收入以未扣减 现金折扣前的实际售价作为入账价值,客户享受的现金折 扣作为财务费用（借方）。 净价法：销售发生时，应收账款和销售收入以扣减最 大现金折扣后的金额作为入账价值。客户放弃的现金折 扣作为信贷收入，计入财务费用（贷方）。
*到期若无法收回
借：应收账款 64350
贷：应收票据 64350
2021/3/30
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（三）、带息应收票据
1、应收票据利息的计算：一般在资产负债表日 计息
应收票 据利息
=
票据 面值
×
票面 利率
×
票据 期限
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2.带息应收票据的账务处理
某公司销售产品100000元，应收取的增值税为17000元， 11月1日收到对方单位出具的期限为 4个月的银行承兑 汇票一张，利率为9%，假设企业在中期期末或年末计 息。
分析：1、出售时
借：应收票据――乙企业 23400
贷：主营业务收入――A商品
20000
应交税费――应交增值税（销项税额）3400
2021/3/30
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分析：2、贴现时
到期日5月30日 贴现期57天： 票据到期值=23400+23400×2%×90/360
=23400+117 =23517元 贴现利息=23517×3%×57/360=111.71 贴现金额=23517-111.71=23405.29 借：银行存款23405.29
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（二）应收票据贴现的计算
1、票据到期值=票据面值+票据面值×票面利率×票据期限 2、贴现利息=票据到期值×贴现利率×贴现期 3、贴现所得额=票据到期值一贴现利息
2021/3/30
第二章 应收款项《中级财务会计》ppt课件
为了反映和监督其他应收款的结算情况， 企业设置“其他应收款”账户，以进行总分类 会计处理。
或
贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现天数/360
贴现天数=票据天数-已持有票据天数
例2-2 2013年3月14日，大龙公司将一张为期6个月、 票据利率为9%、票据面值为2 400 000元的银行承兑 汇票，在票据到期前的两个月向银行贴现，银行贴现 率为12%。
2．应收票据贴现的会计处理
应收票据贴现的会计处理主要有两种方法： 一是直接注销“应收票据”，另外在报表附注 中列明已贴现票据可能导致的或有负债金额； 二是不直接注销应收票据，另设“贴现应收票 据”账户，反映或有负债。这里主要介绍第一 种方法。
第2章 应收款项
2.1 应收票据 2.2 应收账款 2.3 其他应收项目
2.1 应收票据
应收票据，是指企业因销售商品、 产品、提供劳务等收到的商业汇票所形 成的债权。我国的应收票据一般是指商 业汇票。
商业汇票按承兑人的不同，分外商 业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
2.1.1 应收票据的会计处理
应收票据理论上按现值入账，但实务中可 根据应收票据期限的长短分别按照面值入账或 现值入账。我国采用按票面价值入账的方法。
2.3.3 应收利息的会计处理
企业取得的交易性金融资产，按支付的价款中所 包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收 利息”账户；按交易性金融资产的公允价值，借记 “交易性金融资产——成本”账户；按发生的交易费 用，借记“投资收益”账户；按实际支付的金额，贷 记“银行存款”等账户。
企业取得的持有至到期投资，该投资的面值，借 记“持有至到期投资——成本”账户；按支付的价款 中包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记“应 收利息”账户；按实际支付的金额，贷记“银行存款” 等账户；按其差额，借记或贷记“持有至到期投资— —利息调整”账户。
或
贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现天数/360
贴现天数=票据天数-已持有票据天数
例2-2 2013年3月14日，大龙公司将一张为期6个月、 票据利率为9%、票据面值为2 400 000元的银行承兑 汇票，在票据到期前的两个月向银行贴现，银行贴现 率为12%。
2．应收票据贴现的会计处理
应收票据贴现的会计处理主要有两种方法： 一是直接注销“应收票据”，另外在报表附注 中列明已贴现票据可能导致的或有负债金额； 二是不直接注销应收票据，另设“贴现应收票 据”账户，反映或有负债。这里主要介绍第一 种方法。
第2章 应收款项
2.1 应收票据 2.2 应收账款 2.3 其他应收项目
2.1 应收票据
应收票据，是指企业因销售商品、 产品、提供劳务等收到的商业汇票所形 成的债权。我国的应收票据一般是指商 业汇票。
商业汇票按承兑人的不同，分外商 业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
2.1.1 应收票据的会计处理
应收票据理论上按现值入账，但实务中可 根据应收票据期限的长短分别按照面值入账或 现值入账。我国采用按票面价值入账的方法。
2.3.3 应收利息的会计处理
企业取得的交易性金融资产，按支付的价款中所 包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收 利息”账户；按交易性金融资产的公允价值，借记 “交易性金融资产——成本”账户；按发生的交易费 用，借记“投资收益”账户；按实际支付的金额，贷 记“银行存款”等账户。
企业取得的持有至到期投资，该投资的面值，借 记“持有至到期投资——成本”账户；按支付的价款 中包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记“应 收利息”账户；按实际支付的金额，贷记“银行存款” 等账户；按其差额，借记或贷记“持有至到期投资— —利息调整”账户。
中级财务会计(第二版)课件：应收及预付款项
应收票据，是指企业因销售商品 或提供劳务而收到商业汇票所形成的债 权。
企业对外销售商品或提供劳务，采 用商业汇票方式结算，收到商业汇票就 形成了应收票据。
商业汇票按承兑人不同，分为商业 承兑汇票和银行承兑汇票。
2024/2/5
13
第二节
ZHONGJICAIWUKUAIJI
按是否计息,分为不带息商业汇票 和带息商业汇票。
第一节 应收及预付款项概述
2024/2/5
6
第一节
ZHONGJICAIWUKUAIJI
应收及预付款项，是指企业在日 常生产经营过程中发生的各项债权， 包括应收款项和预付账款等。
它们是商业信用条件下产生的延 期收回或预先支付的款项。
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7
第一节
ZHONGJICAIWUKUAIJI
应收款及预付款项多属于流动资产 性质的债权，包括:
贴现天数＝贴现日至票据到期日实
际天数-1
贴现息＝票据到期值×贴现
2024/2/5
÷360×贴现天数
35
第二节
ZHONGJICAIWUKUAIJI
贴现净额＝票据到期值-贴现息 应收票据向银行贴现，不带息票据 应按实际收到的金额(贴现净额)，借记 “银行存款”账户；按贴现息，借记 “财务费用”账户；按应收票据的票面 金额，贷记“应收票据”账户（银行承 兑汇票时）或“短期借款”账户（商业 承兑汇票时）。
2024/2/5
37
第二节
ZHONGJICAIWUKUAIJI
若已贴现的商业承兑汇票到期，承 兑人支付票款时，申请贴现企业应借记 “短期借款”账户，贷记“应收票据” 账户；
若已贴现的商业承兑汇票到期，因 承兑人的银行存款账户不足支付，申请 贴现企业收到银行退回的商业承兑汇票 时，应借记“应收账款”账户，贷记 “应收票据”账户。
中财—应收PPT课件
.
1-12
应收账款的计价
• 计价方法:
– 总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际 售价，记作应收账款的入账金额。现金折扣只 有客户在折扣期内支付货款时，才予以确认。
– 净价法是将扣减现金折扣后的金额作为实际售 价，据以记作应收账款的入账金额。
.
1-13
应收账款的核算
• 企业发生应收账款时，按应收的货款及税 款金额借记“应收账款”科目，按实现的 营业收入贷记“主营业务收入”科目，按 专用发票中注明的增值税贷记“应交税 金——应交增值税(销项税额)”科目；企业 代垫的各种费用应借记“应收账款”科目， 贷记“银行存款”科目； 企业收回款项时 借记“银行存款”科目，贷记“应收账款” 项目
.
1-16
快速测验
• 按照现行会计制度规定，对于购货方实际 享受的现金折扣，企业应作的会计处理是
– A.冲减当期主营业务收入 – B.增加当期财务费用 – C.增加当期主营业务成本 – D.增加当期管理费用
.
1-17
坏账损失的确认与核算
• 坏账的确认标准
– 有确凿证据表明债务单位的偿债能力已经发生困难或有迹象 表明应收款项的可收回数小于其账面余额。
– A.47,500元 – B.22,500元 – C.27,500元 – D.40,000元
.
1-21
快速测验
• 坏账准备账户在期末结帐前如为借方余额， 反映的内容是（）
– A提取的坏账准备 – B收回以前确认并转销的坏账损失 – C已经发生的坏账损失 – D已确认了坏账损失超出坏账准备的余额
.
.
1-20
快速测验
• 某企业2000年末应收账款余额为2,000,000元； 2001年确认坏账损失30,000元，年末应收账款余 额为4,000,000元；2002年收回已转销的坏账 20,000元，年末应收账款余额为3,500,000元。坏 账准备的提取比例是5‰。该企业3年内计提“坏 账准备”计入“资产减值损失”账户的金额累计 为：
1-12
应收账款的计价
• 计价方法:
– 总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际 售价，记作应收账款的入账金额。现金折扣只 有客户在折扣期内支付货款时，才予以确认。
– 净价法是将扣减现金折扣后的金额作为实际售 价，据以记作应收账款的入账金额。
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1-13
应收账款的核算
• 企业发生应收账款时，按应收的货款及税 款金额借记“应收账款”科目，按实现的 营业收入贷记“主营业务收入”科目，按 专用发票中注明的增值税贷记“应交税 金——应交增值税(销项税额)”科目；企业 代垫的各种费用应借记“应收账款”科目， 贷记“银行存款”科目； 企业收回款项时 借记“银行存款”科目，贷记“应收账款” 项目
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1-16
快速测验
• 按照现行会计制度规定，对于购货方实际 享受的现金折扣，企业应作的会计处理是
– A.冲减当期主营业务收入 – B.增加当期财务费用 – C.增加当期主营业务成本 – D.增加当期管理费用
.
1-17
坏账损失的确认与核算
• 坏账的确认标准
– 有确凿证据表明债务单位的偿债能力已经发生困难或有迹象 表明应收款项的可收回数小于其账面余额。
– A.47,500元 – B.22,500元 – C.27,500元 – D.40,000元
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1-21
快速测验
• 坏账准备账户在期末结帐前如为借方余额， 反映的内容是（）
– A提取的坏账准备 – B收回以前确认并转销的坏账损失 – C已经发生的坏账损失 – D已确认了坏账损失超出坏账准备的余额
.
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1-20
快速测验
• 某企业2000年末应收账款余额为2,000,000元； 2001年确认坏账损失30,000元，年末应收账款余 额为4,000,000元；2002年收回已转销的坏账 20,000元，年末应收账款余额为3,500,000元。坏 账准备的提取比例是5‰。该企业3年内计提“坏 账准备”计入“资产减值损失”账户的金额累计 为：
中级财务03应收款项PPT课件
2020/7/22
20
例题
第二种情况：有追索权 （1）2008年3月15日取得商业汇票
借：应收票据 10 000 贷：主营业务收入 10 000
（2）2008年4月15日贴现 借：银行存款 9 600 财务费用 400 贷：短期借款 10 000
（3）2008年6月15日 出票人正常还款， 借：短期借款 10 000 贷：应收票据 10 000
——
在购买环节产生
一般情况下，用于购销环节以外 的其他债权债务关系
2020/7/22
8
第一节 应收票据
一、应收票据的定义及范围 应收票据是企业持有的，因销售商品、产品、
提供劳务等而收到的、尚未到期兑现的商业汇 票，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行 明细核算。 现行准则未提及应收票据的带息问题。
2020/7/22
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二、应收票据的计价
应收票据一般按其面值计价。即企业收到应收票 据时，应按照票据的面值入账。
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三、应收票据的基本业务
（一）企业因销售商品、提供劳务等而收到开出 、承兑的商业汇票， 借：应收票据 商业汇票的票面金额 贷：主营业务收入 确认的营业收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产； （二）持有至到期投资； （三）贷款和应收款项； （四）可供出售金融资产。
2020/7/22
6
贷款和应收款项
贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价 、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 通常情况下，一般企业因销售商品或提供劳务 形成的应收款项、商业银行发放的贷款等，
《中级财务会计》第三章应收及预付款项演示ppt
报表附注说明
重要会计政策说明
报表附注应对应收及预付款项的会计政策、计量基础、坏账计提方法 等进行说明。
重大事项揭示
报表附注应对应收及预付款项的重大变化、涉及诉讼或担保等事项进 行揭示。
关联方交易披露
如果应收及预付款项涉及关联方交易，报表附注应对关联方关系及其 交易进行披露。
其他重要信息说明
报表附注还应对其他与应收及预付款项相关的重大信息进行说明，如 债务重组、非货币性交易等。
账龄分析
02
03
风险预警
定期对应收账款进行账龄分析， 了解各账龄段应收账款的占比和 变化情况。
根据账龄分析结果，对存在风险 的应收账款进行预警，及时采取 措施降低损失。
坏账准备计提
坏账计提方法
01
选择适合企业的坏账计提方法，如余额百分比法、账龄分析法、
个别认定法等。
坏账计提比例
02
根据客户信用状况和历史坏账率，确定各账龄段应收账款的坏
《中级财务会计》第三章应 收及预付款项演示
目录
• 应收及预付款项概述 • 应收款项管理 • 预付账款管理 • 应收及预付款项的报表披露 • 应收及预付款项的审计重点
01
应收及预付款项概述
定义与分类
定义
应收及预付款项是指企业在销售商品 、提供劳务等日常经营活动中形成的 ，在未来可收回或需要支付的款项。
账务处理原则
预付账款应按照实际支付的金额记账，并按照供货单 位设置明细账。
预付账款的内部控制
控制目标
确保预付账款的正确性和及时性，防止舞弊和差错。
控制措施
建立预付账款审批制度，明确审批权限和责任；加强合同管理，确保合同条款明确；定期与供货单位核对预付账款明 细账，及时发现差异并处理。
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到期带息票据值多少钱呢？
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1-6
应收票据的核算
• 为了反映和监督企业应收票据的取得和回收情况， 企业 应设置“应收票据”科目进行核算。其借方登记取得的应 收票据的面值，贷方登记到期收回票款或到期 前向银行 贴现的应收票据的面值，余额在借方，表示尚未收回且未 申请贴现的应收票据的面值。
• 该科目应 按照商业汇票的种类设置明细科目，并设置 “应收票据备查簿”。逐笔登记每一张应收票据的种类、 号数、 签发日期、票面金额交易合同号、承兑人、背书 人的 姓名或单位名称、到期日、贴现日、贴现率、贴现 净 额、收款日期、收款金额等事项 。
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1-20
快速测验
• 某企业2000年末应收账款余额为2,000,000元； 2001年确认坏账损失30,000元，年末应收账款余 额为4,000,000元；2002年收回已转销的坏账 20,000元，年末应收账款余额为3,500,000元。坏 账准备的提取比例是5‰。该企业3年内计提“坏 账准备”计入“资产减值损失”账户的金额累计 为：
– A.向个人收购农产品 – B.各种劳保期借款
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1-9
应收账款
应收账款定义： • 应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务
而形成的债权，具体说来，应收账款是指企业 因 销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购 货客 户或接受劳务的客户收取的价款、增值税， 以及代垫的运杂费、包装费等。
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1-12
应收账款的计价
• 计价方法:
– 总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际 售价，记作应收账款的入账金额。现金折扣只 有客户在折扣期内支付货款时，才予以确认。
– 净价法是将扣减现金折扣后的金额作为实际售 价，据以记作应收账款的入账金额。
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1-13
应收账款的核算
• 企业发生应收账款时，按应收的货款及税 款金额借记“应收账款”科目，按实现的 营业收入贷记“主营业务收入”科目，按 专用发票中注明的增值税贷记“应交税 金——应交增值税(销项税额)”科目；企业 代垫的各种费用应借记“应收账款”科目， 贷记“银行存款”科目； 企业收回款项时 借记“银行存款”科目，贷记“应收账款” 项目
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1-10
应收账款的计价的影响因素
• 商业折扣是指企业可以从货品价目单上规 定的价格中扣减一定数额，此项扣减数通 常用百分数来表示，如15%、20%、25%
等。扣减后的净额S才al是e实际销售价格。
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1-11
应收账款的计价的影响因素
• 现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定时 期内早日偿还货款 而给予的一种折扣优待。 现金折扣通常发生在以赊销方式销售商 品 及提供劳务的交易中。现金折扣一般用 “折扣/付款期限”表示。
.
1-7
应收票据
应收票据的转让——背书 *定义 *账务处理
应收票据的贴现 *定义 *账务处理
*满足金融资产终止条件 *不满足金融资产终止条件
贴现相关公式：
*票据到期值＝票据票面金 额＋票据到期利息
*贴现息＝票据到期值×贴 现率×贴现期
*贴现额＝票据到期值－贴 现息
.
1-8
快速测验
可以支出现金的业务是：
重不足、因自然灾害停产等）
.
1-19
备抵法核算时的具体办法
应收账款余 额百分比法
销货百分比
账龄分析法
个别认定法
根据会计期末应收账款的余额乘以估 计坏账率即为当期应估计的坏账损失， 据此提取坏账准备
以本期销货总额或赊销总额的一定百 分比估计坏账损失的方法
根据各应收账款账龄的长短来估计坏 账
根据每一项应收账款的情况来估计坏 账损失的方法
• 坏账损失的核算一般有两种方法，即直接转销法和备 抵法。新会计制度规定企业的坏账损失只能采用备抵 法进行核算。
直接转销法：不考虑可能发生的坏账损失，不计提坏 账准备，只有在实际发生坏账时，作为损失计入当期 损益，同时冲销应收账款。
备抵法：按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一 应收账款全部或者部分被确认为坏账时，应根据其金 额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额 。
.
1-18
坏账准备
计提比例
计提方法
不能全额计提坏账准 备的情形
根据以往的经验、
债务单位的实际 财务状况和现金 流量的情况，以
企业自行 确定
及其他相关信息
合理地估计。
*当年发生的应收款项
*计划对其应收款项进行重组
*与关联方发生的应收款项
*其它已逾期，但无确凿证据 表明不能收回的情形。（确凿 的证据如：债务单位已撤销、 破产、资不抵债、现金流量严
.
1-16
快速测验
• 按照现行会计制度规定，对于购货方实际 享受的现金折扣，企业应作的会计处理是
– A.冲减当期主营业务收入 – B.增加当期财务费用 – C.增加当期主营业务成本 – D.增加当期管理费用
.
1-17
坏账损失的确认与核算
• 坏账的确认标准
– 有确凿证据表明债务单位的偿债能力已经发生困难或有迹象 表明应收款项的可收回数小于其账面余额。
中级财务会计
第三章 应收与预付款项
.
1-2
学习目的及要求
• 了解相关基本概念
• 掌握带息应收票据、商业折扣和现金折扣 的账务处理
• 熟练掌握坏账备抵法的核算及应收债权出 售和融资的账务处理。
.
1-3
关键词
• 商业承兑汇票，银行承兑汇票 • 票据贴现 • 商业折扣与现金折扣 • 坏账损失 • 长期应收款 • 应收债权出售和融资 • 预付账款与其他应收款
.
1-4
应收票据
• 定义： • 分类：
根据承兑人不同： ·商业承兑汇票 ·银行承兑汇票
根据是否带息： ·带息票据 ·不带息票据
.
1-5
应收票据的计价
• 我国现行制度规定，应收票据采用按面值计价入账。 • 按照现行制度的规定，应于期末(指中期期末和年度终了)
按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利 息应增加应收票据的账面价值。 • 相对于应收账款来讲，应收票据(尤其是银行承兑汇票) 发 生坏账的风险比较小，因此，一般不对应收票据计提坏 账准备。超过承兑期收不回的应收票据应转作应收账款， 可对应收账款计提坏账准备。
.
1-14
应收账款的核算
没有商业折扣 有商业折扣
有现金折扣
采用总价法入账，
按应收的全部金 按扣除商业折扣 发生的现金折扣
额入账
后的金额入账 作为财务费用处
理。
.
1-15
快速测验
• 按照现行会计制度规定，下列各项中可以 计入“应收账款”账户的有：
– A.增值税销项税额 – B. 销售的货款 – C.商业折扣 – D.现金折扣 – E.代购货单位垫付的运杂费
.
1-6
应收票据的核算
• 为了反映和监督企业应收票据的取得和回收情况， 企业 应设置“应收票据”科目进行核算。其借方登记取得的应 收票据的面值，贷方登记到期收回票款或到期 前向银行 贴现的应收票据的面值，余额在借方，表示尚未收回且未 申请贴现的应收票据的面值。
• 该科目应 按照商业汇票的种类设置明细科目，并设置 “应收票据备查簿”。逐笔登记每一张应收票据的种类、 号数、 签发日期、票面金额交易合同号、承兑人、背书 人的 姓名或单位名称、到期日、贴现日、贴现率、贴现 净 额、收款日期、收款金额等事项 。
.
1-20
快速测验
• 某企业2000年末应收账款余额为2,000,000元； 2001年确认坏账损失30,000元，年末应收账款余 额为4,000,000元；2002年收回已转销的坏账 20,000元，年末应收账款余额为3,500,000元。坏 账准备的提取比例是5‰。该企业3年内计提“坏 账准备”计入“资产减值损失”账户的金额累计 为：
– A.向个人收购农产品 – B.各种劳保期借款
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1-9
应收账款
应收账款定义： • 应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务
而形成的债权，具体说来，应收账款是指企业 因 销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购 货客 户或接受劳务的客户收取的价款、增值税， 以及代垫的运杂费、包装费等。
.
1-12
应收账款的计价
• 计价方法:
– 总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际 售价，记作应收账款的入账金额。现金折扣只 有客户在折扣期内支付货款时，才予以确认。
– 净价法是将扣减现金折扣后的金额作为实际售 价，据以记作应收账款的入账金额。
.
1-13
应收账款的核算
• 企业发生应收账款时，按应收的货款及税 款金额借记“应收账款”科目，按实现的 营业收入贷记“主营业务收入”科目，按 专用发票中注明的增值税贷记“应交税 金——应交增值税(销项税额)”科目；企业 代垫的各种费用应借记“应收账款”科目， 贷记“银行存款”科目； 企业收回款项时 借记“银行存款”科目，贷记“应收账款” 项目
.
1-10
应收账款的计价的影响因素
• 商业折扣是指企业可以从货品价目单上规 定的价格中扣减一定数额，此项扣减数通 常用百分数来表示，如15%、20%、25%
等。扣减后的净额S才al是e实际销售价格。
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1-11
应收账款的计价的影响因素
• 现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定时 期内早日偿还货款 而给予的一种折扣优待。 现金折扣通常发生在以赊销方式销售商 品 及提供劳务的交易中。现金折扣一般用 “折扣/付款期限”表示。
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1-7
应收票据
应收票据的转让——背书 *定义 *账务处理
应收票据的贴现 *定义 *账务处理
*满足金融资产终止条件 *不满足金融资产终止条件
贴现相关公式：
*票据到期值＝票据票面金 额＋票据到期利息
*贴现息＝票据到期值×贴 现率×贴现期
*贴现额＝票据到期值－贴 现息
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1-8
快速测验
可以支出现金的业务是：
重不足、因自然灾害停产等）
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1-19
备抵法核算时的具体办法
应收账款余 额百分比法
销货百分比
账龄分析法
个别认定法
根据会计期末应收账款的余额乘以估 计坏账率即为当期应估计的坏账损失， 据此提取坏账准备
以本期销货总额或赊销总额的一定百 分比估计坏账损失的方法
根据各应收账款账龄的长短来估计坏 账
根据每一项应收账款的情况来估计坏 账损失的方法
• 坏账损失的核算一般有两种方法，即直接转销法和备 抵法。新会计制度规定企业的坏账损失只能采用备抵 法进行核算。
直接转销法：不考虑可能发生的坏账损失，不计提坏 账准备，只有在实际发生坏账时，作为损失计入当期 损益，同时冲销应收账款。
备抵法：按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一 应收账款全部或者部分被确认为坏账时，应根据其金 额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额 。
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1-18
坏账准备
计提比例
计提方法
不能全额计提坏账准 备的情形
根据以往的经验、
债务单位的实际 财务状况和现金 流量的情况，以
企业自行 确定
及其他相关信息
合理地估计。
*当年发生的应收款项
*计划对其应收款项进行重组
*与关联方发生的应收款项
*其它已逾期，但无确凿证据 表明不能收回的情形。（确凿 的证据如：债务单位已撤销、 破产、资不抵债、现金流量严
.
1-16
快速测验
• 按照现行会计制度规定，对于购货方实际 享受的现金折扣，企业应作的会计处理是
– A.冲减当期主营业务收入 – B.增加当期财务费用 – C.增加当期主营业务成本 – D.增加当期管理费用
.
1-17
坏账损失的确认与核算
• 坏账的确认标准
– 有确凿证据表明债务单位的偿债能力已经发生困难或有迹象 表明应收款项的可收回数小于其账面余额。
中级财务会计
第三章 应收与预付款项
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1-2
学习目的及要求
• 了解相关基本概念
• 掌握带息应收票据、商业折扣和现金折扣 的账务处理
• 熟练掌握坏账备抵法的核算及应收债权出 售和融资的账务处理。
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1-3
关键词
• 商业承兑汇票，银行承兑汇票 • 票据贴现 • 商业折扣与现金折扣 • 坏账损失 • 长期应收款 • 应收债权出售和融资 • 预付账款与其他应收款
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1-4
应收票据
• 定义： • 分类：
根据承兑人不同： ·商业承兑汇票 ·银行承兑汇票
根据是否带息： ·带息票据 ·不带息票据
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1-5
应收票据的计价
• 我国现行制度规定，应收票据采用按面值计价入账。 • 按照现行制度的规定，应于期末(指中期期末和年度终了)
按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利 息应增加应收票据的账面价值。 • 相对于应收账款来讲，应收票据(尤其是银行承兑汇票) 发 生坏账的风险比较小，因此，一般不对应收票据计提坏 账准备。超过承兑期收不回的应收票据应转作应收账款， 可对应收账款计提坏账准备。
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1-14
应收账款的核算
没有商业折扣 有商业折扣
有现金折扣
采用总价法入账，
按应收的全部金 按扣除商业折扣 发生的现金折扣
额入账
后的金额入账 作为财务费用处
理。
.
1-15
快速测验
• 按照现行会计制度规定，下列各项中可以 计入“应收账款”账户的有：
– A.增值税销项税额 – B. 销售的货款 – C.商业折扣 – D.现金折扣 – E.代购货单位垫付的运杂费