南开大学财政学——税收经济学

P
S
P*
P*-T
D
O Q* Q
完全无弹性供给与税收归宿
P S+T
P1* S
P* D
O Q' Q* Q
完全弹性供给与税收归宿
二、完全竞争市场下的税负转嫁与归宿
（一）对供给者课征的单位税 （二）对需求者课征的消费税 （三）对供给者课税与对需求者课税的比较 （四）对生产要素所得的课税
（一）对供给者课征的单位税
❖ 税收负担的衡量指标： 宏观税负：税收收入总额/（国民生产总 值、国内生产总值、国民收入） 中观税负：地区税收总收入/地区生产总值、 部门行业税收负担率/部门或行业增加值 微观税负：企业纳税总额/同期销售收入等
·宏观税负的影响因素
❖ 经济发展水平是最重要的影响因素，人 均收入高的国家宏观税负也高。 经济原理的解释：政府活动扩张论、梯度 渐进增长论、最优宏观税负论等等 ❖ 经济结构也是重要影响因素，包括所有 制结构、产业结构、企业结构、技术结构等 许多方面。 ❖ 其他影响因素：政府职能、财政状况、 国际环境等。
p X (1 t X ) pY
P Y OX (1 t X )MRTXY
(r/w)A
KX
·问题
想一想：对X商品征收商品 税后，税收会如何转嫁？哪 类人承担了比较多的税收？ 哪类人反而获益？
·分析
如果X是劳动密集型行业，征税后，从A到B点 的移动使两个行业的劳动—资本比率提高，r/w 升高，变动幅度取决于如下因素： 1.要素比例的差异：L/K差异越大，变动越大； 2.对X的需求弹性：需求弹性越大，变动越大； 3.L和K的替代弹性：替代弹性越小，变动越大
第二节 税收归宿的局部均衡分析
一、税收归宿与供求弹性的关系 二、完全竞争市场下的税负转嫁与归宿 三、垄断市场下的税收转嫁与归宿 四、局部均衡分析的局限性
一、税收归宿与供求弹性的关系
（一）需求弹性对税收归宿的影响 （二）完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿 （三）供求双方的税收负担率与供求曲线的斜
率之间的关系
P
S+T
S T Pd
P*
PS D
O
Q' Q* Q
（二）对需求者课征的消费税
P S
Pd
P* PS
TD
D-T
O
Q' Q*
Q
（三）对供给者课税与对需求者课税的比较
S+T P
S Pd
P* PS
D
D-T
O
Q' Q*
Q
（四）对生产要素所得的课税
1.要素供给完全无弹性时的税收归宿 2.要素供给富有弹性时的税收归宿 3.要素供给缺乏弹性时的税收归宿
❖局部均衡分析可以处理的税收类型非常有限， 即：只能处理适用于特定市场的税收。
❖局部均衡分析忽略了政府收入的使用问题。
第三节 税收归宿的一般均衡分析
一、商品税 二、所得税 三、一般要素税 四、部分要素税
·研究假设
一、经济中有两种生产要素：劳动和资本， 可以按照价格w和r购买;生产两种产品X和Y； 二、每个行业的生产技术具有规模报酬不 变性质，即等比例增加两种生产要素会使 产量增加相同的比例； 三、税负转嫁与归宿分析采用一种税收替 代另一种税收的办法，两种税收对公共部 门提供相同的资源
的 利
润
MR2
MR1
税 归 宿
X2 X1
X
分
析
3.对要素课税
完
P
全
垄
P2
MC2 MC1
AC2
断 情
况
P1
AC1
下 的
AR
要
素
税
MR
归
宿
O
X2 X1
X
分
析
（二）寡头垄断情况下的税收归 宿分析
由于缺乏对寡头垄断行业征税效应进 行的局部均衡分析，因此仅能作某些推测。
四、局部均衡分析的局限性
❖局部均衡分析忽略了很可能在其它市场上发生 的将影响相对效用水平的许多相对价格的变化。
1.要素供给完全无弹性时的税收 归宿
收
S
益
率
Pd=P PS
O
D
D'
Q' = Q
供给量
2.要素供给富有弹性时的税收归 宿
收
益 率
S' E'
Pd
E
S
P
PS
F
D
O
Q' Q
供给量
3.要素供给缺乏弹性时的税收归 宿
收 益
D
S
率
Pd D' P
PS
F E
E'
O
Q' Q
供给量
三、垄断市场下的税收转嫁与归宿
（一）完全垄断市场结构下的税收归宿 （二）寡头垄断情况下的税收归宿分析
税款从所买货物的价格中预选扣除。
四、税收转嫁的条件
❖ 税制结构：间接税容易转嫁，直接税不易 转嫁
❖ 税基与课税方法：课税范围广的征税对象 容易转嫁；反之则不容易转嫁
❖ 应税商品供求弹性的大小：供给弹性大于 需求弹性时容易前转；反之则容易后传。
❖ 时间因素：短期内供给弹性小，不易转嫁； 长期来看，供给弹性大容易转嫁
二、税收转嫁与归宿的定义
❖ 税收转嫁是指纳税人在名义上缴纳税款 之后，主要以改变价格的方式将税收负 担转移给他人的过程。
❖ 税收归宿是指税收负担的最终归着点或 税收转嫁的最终结果。
三、税收转嫁的方式
❖ 前转：提高商品或要素价格转给购买者 ❖ 后转：压低要素价格转给要素供给者 ❖ 混转：同时运用前转和后转 ❖ 消转：纳税人改进工艺或管理自行消化 ❖ 税收资本化：纳税人购买资本品时，将
·规模报酬不变
K
资本密Hale Waihona Puke Baidu型产业
劳动密集型产业
0
L
·征收商品税的情况
按税率tX对商品X征税，则最优组合移动到B点，由于所有 点都满足LX/KX>LY/KY，因此X行业为劳动密集型产业，Y 为资本密集型产业。特点：契约线位于对角线西北方。
X
P
A
(r/w)B
LX B
B
C
OY A
(r/w)A
O
MRS XY
（一）完全垄断市场结构下的税收归宿
1.对商品课税 2.对利润课税 3.对要素课税
1.对商品课税
P
P2(1+t) P1 P2
O
MC
完
全
A B
AC
垄 断
情
况
下
AR1
的 商
品
MR2
AR2 MR1
税 归 宿
X2 X1
X
分
析
2.对利润课税
P
P2(1+t) P1 P2
O
MC
完
全
A B
AC
垄 断
情
况
下
AR1
第五章 税收转嫁与税收归宿
税收转嫁与归宿
第一节 税收转嫁与归宿的
概念及其形式
第二节 税收归宿的局部
均衡分析
第三节 税收归宿的一般
均衡分析
第一节 税收转嫁与归宿的概念
一、税收负担 二、税收转嫁与归宿的定义 三、税收转嫁方式及条件
一、税收负担
❖ 概念：税收负担是政府征税给纳税人带 来的总体损失。分为宏观税负、中观税负、 微观税负。
（一）需求弹性对税收归宿的影响
P
S+T
S
T
P3 P1
P* P4 P2
DI DE
O
QEQI Q*
Q
（二）供给相对富有弹性和缺乏弹性的税收归宿
P P* P*-T
P S+T
S P*
P*-T D
S+T S
D
O Q* Q
相对富有弹性供给与税收归宿
O Q* Q
相对缺乏弹性供给与税收归宿
（二）完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿