出纳实务快速教程
出纳实务教案讲解
出纳实务教案讲解一、课程概述1.1 课程名称本课程的名称为《出纳实务》。
1.2 课程简介本课程主要介绍出纳工作中的一些实务知识，包括财务和银行方面的知识，以及如何使用财务软件进行操作等。
1.3 课程目标通过本课程的学习，学生能够掌握出纳工作的基本内容、财务和银行方面的知识，以及财务软件的操作技能，为以后从事出纳工作奠定基础。
二、教学内容2.1 出纳工作概述2.1.1 定义出纳是一个企业财务部门中重要的角色，主要负责现金的管理、收付款等工作。
2.1.2 主要职责出纳的主要职责包括：现金的收入和支出、银行存款管理、现金日记账的编制等。
2.2 财务方面知识2.2.1 会计基础知识学习者需要掌握会计基础知识，如资产、负债、收入、支出、资本等概念。
2.2.2 财务报表学习者需要了解财务报表的基本知识，如资产负债表、利润表、现金流量表等。
2.3 银行方面知识2.3.1 银行基础知识学习者需要了解银行基础知识，如各类银行账户、支票、银行卡等。
2.3.2 银行业务学习者需要了解一些银行业务，如存款、取款、转账等。
2.4 财务软件操作学习者需要了解财务软件的使用方法，如账户登记、凭证录入、报表查询等。
三、教学方法3.1 课堂讲授采用讲授的方式，向学生传授相关知识和技能。
3.2 实例演练对于重要的知识点，可以通过演示实际操作，让学生更好地理解。
3.3 练习和测试在学生掌握一部分知识后，可以通过练习和测试的方式，检验学生的掌握程度和理解能力。
四、教学要求4.1 课堂纪律学生需要做到听讲、认真笔记、保持秩序，以免影响到其他同学的学习。
4.2 学习态度学生需要积极参与学习，认真思考，主动提问，做到理解灵活运用。
4.3 作业和测试学生需要按时完成作业和测试，及时复习和，以保证学习效果。
五、通过本课程的学习，学生能够对出纳工作有更加深入的理解，具备一定的财务和银行方面的知识，同时也掌握了一定的财务软件操作技能。
在以后的工作中，能够更好地胜任出纳岗位工作。
《出纳岗位实务》教学指南及实训
《出纳岗位实务》教学指南Ⅰ、课程的性质与任务本课程是财会专业岗位模块教材。
根据出纳岗位的特点注重对学生岗位职业能力和实践能力的培养。
围绕出纳岗位的工作职责，以出纳工作任务为主线，划分成具体的项目，再将每个项目分解成具体模块，并将各模块进行程序化，各模块教学内容在教师的指导下，以学生模拟操作训练为主，先由知识点的操作训练，再到知识群的操作训练，最后形成知识体系的操作训练，从而使该专业学生的知识体系内容逐步形成，岗位职业能力逐步增强。
在教学内容的选材上注意内容的精选和提炼，通过本课程的学习，使学生对会计基础知识和财务会计的相关基本原理和方法得到进一步的运用，为毕业生胜任财会工作“第一岗”——出纳岗位奠定基础，以达到“一上岗就能顶岗”职业教学的目标。
Ⅱ、教学要求、教学内容、实训指导项目一出纳相关知识与出纳工作交接一、教学要求：1、认知什么是出纳；2、理解出纳工作的特点；3、熟悉出纳人员岗位职责4、掌握出纳工作的交接过程二、教学内容：模块1 出纳相关知识1、什么是出纳2、出纳工作特点3、出纳工作组织形式4、出纳人员的岗位职责5、出纳人员应具备的素质模块2 出纳工作交接1、出纳交接的原因2、出纳交接的内容3、出纳交接步骤模块3 知识拓展阿拉伯数字书写三、实训指导：出纳交接方法学生三人一组（分别扮演老出纳、监交人、新出纳）进行模拟练习。
项目二原始凭证的填制和审核一、教学要求：1、认知常用原始凭证的格式与多联原始凭证各联的用途；2、会填制常用的原始凭证；3、正确审核原始凭证二、教学内容：模块1 原始凭证的常识1、经济业务的体现方式2、填制原始凭证对用笔的规定3、原始凭证上的日期书写模块2 原始凭证的填制1、现金支票的填制2、收据的填制3、现金解款单的填制4、转账支票的填制5、进账单的填制6、委托银行收款结算凭证的填制7、结算业务申请书的填制模块3 原始凭证的审核1、原始凭证审核的要点2、对审核有误的原始凭证的如何处理模块4 知识拓展——银行印鉴更换1、银行预留印鉴的更换2、支票挂失办理3、银行账户变更三、实训指导1、根据相关业务进行现金支票、收据、现金解款单、转账支票、进账单的、托收承付结算凭证、结算业务申请书的填制实训，同学之间交互审核；2、根据原始凭证进行审核并说明处理方法项目三记账凭证的填制和审核一、教学要求：1、识记记账凭证编制的依据；2、正确进行记账凭证附件处理；3、会编制和审核记账凭证二、教学内容：模块1 记账凭证的常识1、会计分录、记账凭证、传票之间的关系2、实际工作中企业采用的记账凭证类型3、记账凭证编制的依据模块2 记账凭证的填制1、记账凭证后所附原始凭证的处理；2、记账凭证的编号方法；3、记账凭证填错的处理；4、所附原始凭证张数的计算和填写；5、特殊业务记账凭证编制；6、现金、银行存款之间相互划转的业务，专用记账凭证的填制；7、记账凭证填制实例。
出纳实务操作
出纳是公司财务部门中非常重要的岗位，负责现金管理、支付和收款等日常资金运作。
以下是出纳实务操作的一般步骤：1. 现金收款：- 接收客户支付的现金或支票，并登记在收款日记账或系统中。
- 对收款进行准确清点和核对，确保金额无误。
- 发放收据或收款凭证给客户，记录相关信息。
2. 银行存款：- 将公司收到的现金或支票存入公司指定的银行账户。
- 填写存款单并注明存入金额、日期等信息。
- 核对银行存款凭证和银行流水账目，确保账目无误。
3. 现金支付：- 根据公司业务需求，从公司账户中支付供应商、员工或其他费用。
- 填写支票或办理电汇等支付方式，并记录到付款日记账或系统中。
- 控制支付的安全性和准确性，确保资金流转合理有效。
4. 备用金管理：- 管理公司备用金的使用和报销，确保备用金账目清晰和流动合理。
- 定期核对备用金金额，避免出现差额或不当使用情况。
5. 报销管理：- 处理员工及其他部门报销单据，包括差旅费、办公费用等。
- 核对报销单据的真实性和合规性，进行审核和支付。
6. 月度结算：- 进行月度现金和银行账户对账，确保账目清晰准确。
- 编制现金流量表和银行对账单，反映公司资金状况和流动情况。
7. 会计协作：- 与财务会计部门密切合作，确保出纳操作与会计核算的一致性。
- 提供资金流水和支出数据，支持财务报表的编制和审计工作。
8. 资金预测和管理：- 根据公司的营运需求和支出计划，进行资金预测和管理，确保有足够的资金覆盖公司日常运营。
- 监控资金流动情况，提前识别和解决可能出现的资金短缺或超支情况。
9. 现金流管理：- 确保公司现金流畅，及时偿还应付款项，避免出现资金不足造成的财务风险。
- 分析公司现金流量情况，优化现金管理策略，提高资金利用效率。
10. 财务报表支持：- 协助财务会计部门准备各类财务报表，提供资金流水账目和相关数据支持。
- 参与内部和外部审计工作，配合出示相关资金、账务记录等信息。
11. 合规监管：- 遵守相关法律法规和公司规章制度，确保出纳操作合规。
出纳实务操作
出纳实务操作1-提取现金业务流程1、填写并审核现金支票领用登记表2、领用并填写现金支票3、获取支票密码4、审核背书现金支票5、银行取现6、登记账簿7、整理并传递单据给会计人员注意问题：1、出纳提取现金时，首先查询银行余额2、现金支票填写错误需要作废时，应在正莲及存根联标记作废，并且在现金支票领用的及表中登记；如果需要加盖作废章，需要再存根联及正联的骑缝线上盖章。
3、现金支票的起付金额为1000元4、企业每日支取现金金额一般不超过5万元，超过的填写申请表，提供相关资料。
5、现金支票的付款单位可以是个人；出纳实务操作2-现金收入业务流程1、出纳审核出库单2、收取款项3、开具发票4、回执客户单据5、款项送存银行6、登记账簿7、整理并传递原始单据出纳实务操作3-员工借款报销业务流程1、收到并审核借款单据2、支付现金3、登记账簿4、整理并传递单据5、核对员工借款情况6、收到并审核单据款项7、开具收款收据8、登记账簿9、整理并传递给相关会计人员单据注意内容：1、白条抵库，借款单据不符合规定，出纳并没有将借款单据交给相关会计人员进行账务处理，而是等借款人还款后进行销毁。
现金管理的典型的问题。
白条抵库与借款单的流程对比：白条借款的借款流程为支付借款—白条抵库，付款流程：收回借款—退还白条借款单借款：支付借款---传递借款款---账务处理；付款流程：收回借款—核销账务出现白条抵库后，账面上金额大于实际库存金额，可能造成付款不足。
出纳实务操作4-存入现金业务流程1、清点并整理库存现金2、填写现金存款凭证3、送存银行4、收回现金存款回单5、登记账簿6、整理并传递单据给相关会计人员注意：1、引发存现业务的原因：第一，日常库存现金超过限额；第二，收到客户交来的现金货款；第三，收到其他现金，如废品收入、保险公司赔偿及罚款等出纳实务操作5-网银收款业务流程1、收到查询通知2、网上银行查询3、到账回执4、领取回单5、登记账簿6、整理并传递数据注意：1、网上银行一般会备有2-3个U-KEY并由不同权限人保管，一般出纳具有账户信息查询及相关交易录入；复核及管理权限一般由财务经理或者会计主管人员拥有。
出纳岗位实务全套教案.doc
学习情境一出纳岗位认知教学要求掌握出纳岗位的基本技能及应具备的基本素质；熟悉岀纳岗位的工作权限、职责及工作要求；了解出纳岗位的工作内容；会正确书写会计数字。
教学重点明白出纳工作要点，理解出纳职责具体内容的要求教学难点出纳职责要求的具体运用课时安排本情境安排4课时教学大纲模块一了解出纳岗位一、出纳的含义岀纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。
从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳。
从内容上看，“出纳”这个会计学中的专有名词包含了三层意思，即出纳工作、出纳核算和出纳人员。
二、出纳工作的特点和职能（一）岀纳工作的特点出纳工作是会计工作的重要组成部分，它除了具有会计工作的共性外，还具有社会性、专业性、政策性、吋效性（二）出纳工作的职能出纳工作是财会工作的一个重要组成部分。
从总体来看，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面。
三、出纳人员的职责与权限明确岀纳人员的职责与权限是做好岀纳工作的起码条件。
（-）出纳人员的职责根据《会计法》《会计基础工作规范》等财经法规，出纳人员具有现金收付和银行结算、编制收付款凭证、办理外汇出纳业务、支票、银行账户的使用和管理、保管库存现金和各种有价证券、保管有关印章及空白收据、支票等职责与权限。
（二）出纳人员的权限1.维护财经纪律，执行财会制度2.参与货币资金计划定额管理3.管好、用好货币资金四、出纳人员应具备的素质要求岀纳人员直接掌管一个单位的现金和银行存款，每天都要接触成千上万的现金。
岀纳人员有方便的条件和较多的机会将公款据为己有或挪作他用。
因此, 单位对出纳人员的素质要求都比较高。
要想成为一名合格的出纳人员应该具备以下素质要求。
（一）基本资格要求出纳人员和所有的会计人员一样，必须持有财政部门颁发的会计从业资格证（即会计证）上岗，未取得资格证书的人员不得从事出纳工作。
出纳如何整点硬币【会计实务操作教程】
硬币清点完毕后，用双手的无名指分别顶住硬币的两头，用拇指、食
指、中指捏住硬币的两端，将硬币取出放入已准备好的包装纸 1/2处， 再用双手拇指把里半部的包装纸向外掀起掖在硬币底部，再用右手掌心 用力向外推卷，然后用双手的中指、食指、拇指分别将两头包装纸压下
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
均贴至硬币，这样使硬币两头压三折，包装完毕。 二、工具整点硬币 工具整点硬币是指大批的硬币用整点工具进行整点。 具体操作步骤如下： （一）拆卷 拆卷有两种方法： 1．震裂法拆卷，是用双手的拇指与食指、中指捏住硬币的两端向下震 动，在震动的同时左手稍向里扭动，右手稍向外扭动。值得注意的是， 用力要适度，使包装纸震裂，取出震裂的包装纸准备清点。 2．刀划法拆卷，首先在硬币整点器的右端安装一个坚硬刃向上的刀 片，拆卷时用双手的拇指、食指、中指捏住硬币的两端，从左端向右端 从刀刃上划过，这样做包装纸被刀刃划破一道口，硬币进入整点器盘 内，然后将被划开的包装纸拿开，准备点数。 （二）点数 硬币放入整点器内进行清点时，用双手食指扶在整点器的两端，拇指 推动弹簧轴，眼睛从左端到右端，看清每格内是否是 5 枚，如有氧化变 形及伪币随时挑出，如数补充上，然后准备包装。 （三）包装 工具整点硬币的包装方法与手工整点硬币法相同。
我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
出纳实务培训课件
(3)右手握着腰条头将其从钞票底边夹入钞票的中间(全票的2/3~3/4处), 从凹面开始绕钞票两圈。
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(4)在绕到钞票原转角处时将腰条向右折叠90°,将腰条头绕捆在钞票的腰 条上并转两圈打结。
(四)清点硬币
小王在阅读相关书籍后,了解到真假人民币的鉴别方法是以 印刷的理论为依据进行比较检验的。常用的方法有眼看、 手摸、耳听、笔拓、仪器测、尺量。通过这些方法检验后 再进行综合分析判断,真假人民币即可现出本来面目。
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任务二 点 钞 技 能
任务案例 任务要求 掌握手持式手工点钞方法。 任务资料 出纳小王所在的公司平时现金收付款频繁,数量较大。为确
手持式点钞方法根据指法的不同可分为单指单张点钞法、单指多 张点钞法、多指多张点钞法、扇面式点钞法四种。下面介绍多指 多张点钞法、扇面式点钞法:
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(一)多指多张点钞法
多指多张点钞法是指在点钞时用小指、无名指、中指、食指依次捻下 一张钞票,一次清点四张钞票的方法,也叫四指四张点钞法。这种点钞法 适用于收款、付款和整点工作,这种点钞方法不仅省力、省脑,效率高,而 且能够逐张识别假钞票和挑出残破钞票。
(5)在票幅尺寸上进行了调整,票幅宽度未变,长度缩小。
第五套人民币100元纸币的主要特征:主色调为红色,票幅长155mm,宽77 mm。正面右侧主景为毛泽东头像,左侧为椭圆形梅花图案和汉字、阿拉 伯数字面值。票面左上方为中华人民共和国“国徽”图案和中国人民
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银行行名,右下方为盲文面额标记;背面中间主景为“人民大会堂”图案, 左侧为人民大会堂内圆柱图案,上方衬以人民大会堂主会场天花板图,右 下方印有年号“1999年”,票面右上方为“中国人民银行”汉语拼音字 母和蒙、藏、维、壮四种民族文字的“中国人民银行”字样和面额。
新出纳实战攻略
新出纳实战攻略1. 简介作为公司财务核心职位之一，出纳的职责是处理公司的现金、银行账户和支付事务。
出纳担负着保证公司流动资金安全、准确核算和高效运营的重要任务。
本文将介绍一些新出纳在实际工作中需要掌握的实战技巧和注意事项。
2. 银行账户管理出纳需要经常处理公司的银行账户事务。
以下是一些银行账户管理方面的实用技巧：•账户开立和销户：出纳负责与银行联系，办理公司银行账户开立和销户手续。
需要注意的是，账户开立时要确保提供正确的公司信息，并与公司营业执照相符。
•账户授权：出纳需要确保公司授权的人员名单更新及时，并与银行进行沟通，确保授权人员能够顺利进行资金的调拨和支付。
•账户余额监控：出纳需要定期监控公司银行账户的余额，确保公司有足够的资金进行日常运营。
如果有必要，出纳可以与财务对接，制定资金流动的预测和管理。
3. 现金管理作为出纳的重要职责，现金管理需要小心谨慎的操作和严格的财务凭证管理。
•现金收款：出纳需要确保对所有现金收款进行准确记录，包括收款日期、金额、收款方等信息。
同时，要保管好收款凭证，以备将来核对和查阅使用。
•现金支付：出纳在进行现金支付时，需要注意审慎核对支付对象、金额和支付事由等信息。
并妥善保存所有支付凭证，便于日后跟踪和核对。
•现金盘点：出纳需要定期进行现金盘点，确保实际现金金额与账面金额相符，并填写相应的现金盘点表。
4. 财务报表处理出纳在日常工作中也需要处理一些财务报表，如银行对账单、现金日记账等。
•银行对账单处理：出纳需要定期核对公司银行账户的银行对账单，并与公司内部的财务记录进行对比。
如发现差异，需要及时调查并解决问题。
•现金日记账处理：出纳需要按照公司的财务制度，记录和管理公司的现金流量。
对于每一笔现金的收支，都需要在现金日记账上进行登记。
5. 内部控制与风险管理出纳需要时刻关注内部控制和风险管理，确保公司资金和财务安全。
•审批流程：出纳需要对公司的资金支付和调拨进行审批，并确保符合公司的内部审批流程。
《出纳实务》第PPT课件
内部监督机制
设立内部监督机构，对出纳工作进行定期或不定期的检查。
审计与监督机制的完善
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内部审计
定期进行内部审计，检查 审计机构，对出 纳工作进行全面审查和评 估。
监督举报机制
鼓励员工举报违规行为， 建立有效的监督举报机制。
在出纳实务中，日记账的登记是基础且重要的工作。出纳人 员需要按照时间顺序逐笔登记每一笔经济业务，包括日期、 凭证号、摘要、借贷方向和金额等信息。
日记账的核对
核对是确保账务准确无误的关键步骤。出纳人员需要定期核 对日记账与相关凭证、报表的一致性，确保账实相符，及时 发现并纠正错误。
现金、银行存款日记账的编制
保险柜的使用与管理
总结词
安全、保密、规范
VS
详细描述
保险柜是出纳工作中用于保管现金、支票 、印鉴等重要物品的设备。出纳人员需要 熟练掌握保险柜的使用方法和管理制度， 确保保险柜的安全和保密性。同时，出纳 人员还需要定期对保险柜进行维护和保养 ，保证其正常运转和使用效果。
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出纳的日常业务处理
现金收支管理
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出纳的风险防范与内部 控制
现金、票据的安全管理
现金管理
保险柜使用
确保现金的完整性和安全性，防止被 盗或丢失。
合理使用保险柜，确保现金和票据的 安全存放。
票据管理
妥善保管各类票据，防止遗失或被篡 改。
内部控制制度的建立与执行
岗位分工与职责明确
确保每个岗位的职责清晰，避免出现权力交叉或空白。
审批流程规范
出纳的工作内容和特点
总结词
出纳的工作内容包括处理日常现金收付、管理银行账 户、保管相关凭证和账簿等，其特点是需要具备高度 的责任心和严谨的工作态度。
出纳的账务处理程序【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
登账完毕后，还要在记账凭证上签名或盖章，并注明所记账簿的页 数，或做登账符号“√”，表示已经记账，避免重记、漏记。
2.按顺序连续登记 各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、 隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明‘此行空白’、‘此页空 白’字样，并由记账人员签名或者盖章。这样可以避免有人在空行和空 页随意添加记录，对堵塞在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的 防范措施。 日记账每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本月开始至本页末止 的发生额及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要 栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只 写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 3.逐笔、序时登记日记账，做到日清月结、账款相符 （1）在登账的科目后标明记账符号“√”。 （2）在记账人处签章。 （3）日记账中的日期、摘要均为记账凭证中的日期、摘要。 （4）结出余额公式：上日余额＋本日收入－本日支出＝本日余额。 （四）结账、对账 1.每日 （1）结账。在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行存款日记账 的本日余额。在分设“收入日记账”和“支出日记账”的情况下，在每 日终了按规定登记入账后，应结出当日收入合计数和当日支出合计数， 然后将支出日记账中当日支出合计数记入收入日记账中的当日支出合计
（二）填制记账凭证 1.编制记账凭证 出纳人员应在办理资金收付、银行结算等业务后，根据原始凭证填制 记账凭证，并在记账凭证上签章。 （1）记账凭证的日期应为凭证编制日期，而不是业务发生时间。 （2）记账凭证金额栏的空白处应划线注销，以避免被填涂而改变行次 内容。 （3）记账凭证上小写的金额合计数前应有人民币符号封口，以免被填 涂而改变金额。 2.交由会计主管或其他财务人员审核记账凭证 （三）根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金日记账、银行 存款日记账 1.登记账簿，必须以审核无误的会计凭证为依据
出纳实务教学完整版 ppt课件
• “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我 笨，没有学问无颜见爹娘 ……”
• “太阳当空照，花儿对我笑，小鸟说早早早……”
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2020/11/29
• 为中小型民营企业培养会计实用型人才
• 掌握中小企业出纳业务的基本知识，具备处理 出纳业务的基本技能和专业技能。完成从理论 转向实践、从单项技能向综合技能的过度。
• 保管有关印章、空白发票、空白收据和空白支 票
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2020/11/29
出纳人员职业道德
1. 会计人员应具备的职业道德（6点）
敬业爱岗
热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知
识适应和技能所从事工作的要求。
熟悉法规 依法办事
会计人员应熟悉财经法律、法规、规章和国 家统一会计制度，并结合会计工作广泛宣传。
• 范围认识——出纳工作和出纳人员。
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2020/11/29
一个原则：内部牵制原则或者说钱帐分管原则
• 会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计 档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”
• 钱帐分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何 一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作 用。
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2020/11/29
• 4、时间性
• 出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工 资，何时核对银行对帐单，等等，都有严格的 时间要求，一天都不能延误。因此，出纳员心 里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出 纳工作质量。
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2020/11/29
• 办理货币资金业务 • 与货币资金相关的账务处理 • 管理银行账户 • 保管库存现金和各种有价证券
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（2）往来结算。
①办理往来结算，建立清算制度。 对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及
时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确 实无法收回的应收账款和无法偿还的应付账款，应 查明原因，按照规定报经批准后处理。
实行备用金制度的企业，要核定备用金定额， 及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差 旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得 拖欠，不准挪用。
在单位内部任用出纳应该实行回避制 度，即会计负责人或会计主管人员的直 系亲属不得在本单位会计机构中担任出 纳工作。这里需要回避的直系亲属是： 夫妻关系、直系血亲关系、三代以作任务（工作内容）
（1）货币资金核算。
如：—《会计法》及各种会计制度； — 《现金管理制度》及《银行结算制度》； —《会计基础工作规范》； —《成本管理条例》及《费用报销制度》； —《税收管理制度》及《发票管理办法》； —还有本单位自己的财务管理规定等等。
2.掌握专业知识、熟悉本单位业务； 3.具有良好的职业道德；（教材p4） 4.具有协作精神。 （教材p4-p5）
（1）出纳工作。 顾名思义，出即“支出”，纳即“收
入”。 出纳工作是管理货币资金、票据、有价 证券进进出出的一项工作。
具体地讲，出纳是按照有关规定和制 度，办理：
①本单位的现金收付、 ②银行结算及有关账务， ③保管库存现金、有价 证券、财务印章及有关票据 等工作的总称。
（6）下班前出纳人员必须做好下面几件事： 一是，应清点库存现金，并将其与现金日记 账余额进行核对，保证现金实有数与现金日 记账余额相符。 二是，在收到银行对账单当天，出纳人员要 将对账单与银行存款日记账进行 逐笔核对，编制“银行存款 余额调节表”，保证 银行存款账实相符。 三是，将多余现金存入银行。
④保管库存现金，保管有价证券。 对于现金和各种有价证券，要确保其安
全和完整无缺。 库存现金不得超过银行核定的限额，超
过部分要及时存入银行。 不得以“白条”充抵现金，
更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有 短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处 理，不得私自取走或补足。如有短缺，要负 赔偿责任。保险柜密码要保密，保管好钥 匙，不得任意转交他人。
实行钱账分管，主要是为了加强会计人员 相互制约、相互监督、相互核对，提高会计 核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。
②办理银行结算，规范使用支票，严格控制 签发空白支票。
如因特殊情况确需签发不填写金额的转 账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、 款项用途、签发日期、规定限额和报销期 限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。 逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填 写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存 根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理 挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任 何单位或个人办理结算。
备注
（5）有价证券登记簿
出纳人员保管的有价证券主要是股票和债券， 其登记簿如表2-6所示。
表2-6
有价证券登记簿
发行年度
期 面 利 张 号码 合计 入 次 额 率 数 起 止 金额 库
依 据
兑换日期 兑换本息
年月日 本利合 金息计
（1）支票领用登记簿
每个单位应当设置支票领用登记簿，凡领用支票 必须履行手续，出纳员登记、经办人签字。出纳 人员设置和登记的支票领用登记簿如表2-2所示。
表2-2
空白支票签发登记簿
领用 日期
支票 号码
领用 人员
用途
收款 单位
限额
批准 人
销号 日期
备注
三是，根据需要编制当天的现金和银行存款 日报表，报送有关领导。 四是，应整理好办公用品，锁好保险柜及抽 屉，报告好有关凭证，保持办公场所整洁， 无资料遗漏或乱放现象。
一 出纳概述
（一）出纳的涵义： 出纳，作为会计名词，运用在不同场合 有着不同涵义。从这个角度讲，出纳一 词至少有出纳工作、出纳人员两种涵义。
①办理现金收付，严格按规定收付款项。 严格按照国家有关现金管理制度的规定,根据稽核人
员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对 于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师 或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付 款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。
补充：出纳与会计的关系 出纳工作是整个会计工作中的重要一环，出纳人 员又是会计人员不可缺少的部分。 从广义上讲，会计包括了出纳和狭义上的会计； 从狭义上讲，会计是相对出纳以外的会计核算人 员。 会计工作岗位一般可分为： 会计机构负责人或者会计主管人员， 出纳， 财产物资核算，工资核算， 成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来 结算，总账报表，稽核，档案管理等。
⑤保管有关印章，登记注销支票。 出纳必须妥善保管所管的印章，严格按
照规定用途使用（但签发支票的各种印章， 不得全部交由出纳一人保管）。对于空白收 据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登 记，认真办理领用注销手续。
⑥复核收入凭证，办理销售结算。认真审查 销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和 银行结算制度办理销售款项结算，催收销售 货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，要通 知有关部门及时处理。
（二）出纳人员的技能要求 “台上一分钟，台下十年功。”这对出纳工作来
说是十分适用的。 出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电
脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的基本功。作 为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的 财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务 的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。
（3）工资结算。
①执行工资计划，监督工资使用。 根据批准的工资计划，会同劳动人事部
门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付， 分析工资计划的执行情况。对于违反工资政 策、滥发津贴奖金的，要予以制止或向领导 和有关部门报告。
第页
凭 年证
合 同
票据基本情况
承 兑
背 书
贴 现
承 兑
转让
人人
摘
签到
及及
受票 实
月
日
字
号
要
字
号
号 码
发 日
期 日
金单 额位
单 位
日净日金日理 面 收 期额期额期单 金 金
期期
名名
位额 额
称称
3应付票据备查登记簿
出纳员在寄交商业汇票时，应登记“应付票据备查 簿”，逐项登记发出票据的种类(银行承兑汇票或商
2应收票据备查登记簿
出纳人员收到付款单位的商业汇票时，应登记“应收票据 备查簿”，逐项填写备查簿中汇票种类(银行承兑汇票或 商业承兑汇票)、交易合同号、票据编号、签发日期、到 期日期、票面金额、付款单位、承兑单位等有关内容。 “应收票据备查簿”基本格式如表2-3所示。
表2-3
应收票据备查登记簿
票据种类：
在上述会计工作岗位中，除出纳外，其 他的岗位在企事业单位上一般都称为会 计。
出纳与会计是一个统一体下的两个方 面，既相互联系，又相互制约、相互监 督。通俗地讲，出纳与会计就是管钱与 管账的关系，两者是不相容的职务。
第一章 出纳基础知识
出纳员的一天：
（1）上班第一时间，检查库存 现金、有价证券、印鉴及 其他贵重物品。
（2）向有关领导及会计主管 请示资金安排计划。 （3）列出当天应当处理的事项，分清重缓 急，合理安排时间顺序。
（4）按顺序办理各项收、付款业务。 （5）根据所有的货币资金收付原始凭证 或会计转来的收付记账凭证登记现金日记 账和银行存款日记账， 并结出当天的余额。
另外，还要苦练汉字、阿拉伯数字，提高写作概 括能力，见其字如见其人，一张书写工整、填写齐 全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力。
——勤能生巧 、巧自勤来
三出纳工作的基本原则
——主要指内部牵制原则或者说钱账分管原则。
《会计法》第二十一条第二、三款规定：“会 计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员 不得兼管①稽核、②会计档案保管③收入、 费用、债权债务账目的登记工作。”
③负责工资核算，提供工资数据。 按照工资总额的组成和工资的领取对
象，进行明 细核算。根据管理部门的要求， 编制有关工资总额报表。
二 出纳人员的素质要求和业务技能要求
（一）出纳人员的素质要求 ----没有规矩，不成方圆。出纳工作涉及的“规矩” 很多，必须熟悉、掌握有关的财经法规制度，并 认真执行。
（2）出纳人员。 从广义上讲，既包括会计部门的出
纳工作人员，也包括业务部门的各类收 款员（收银员）。收款员（收银员）， 从其工作内容、方法、要求，以及他们 本身应具备的素质等方面看，与会计部 门的专职出纳人员有很多相同之处。
狭义的出纳人员仅指会计部门的出 纳人员。
（4）发票（收据）领用登记簿
出纳员负责发票或收据的购领，发放，保管工作，要设置 发票（收据）登记簿，逐一登记票据的种类、数量与起止 号码，如实记载票据的填用、核销、结存情况。发票（收 据）登记簿的参考格式如表2-5所示。
表2-5
发票（收据）领用登记簿
领用 日期
起始 号码
领用 人员
证件
签名
批准 人
核销 日期
业承兑汇票)、交易合同号、票据编号、签发日期、 到期日期、收款单位及汇票金额等内容。“应付票
据备查簿”的基本格式见表2-4。
表2-4
应付票据备查登记簿
票据种类：
第页
年
凭 证
摘
合 同
票据基本情况
到期付 延期付
款
款
要 月日字号
字 号
号 码
签发 日期
到期 日期
收款 金 人额
日 期