《联行往来的核算》PPT课件

第三联转账借方、转账贷方传票——收报行代 转账借方、转账贷方传票；
第四联收款、付款通知——代收报行给单位的 收、付款通知。
• 报告表
由全国联行往账报告表、全国联行来账报告表
两类组成，均须编制一式两份，
一份上报管辖分行，一份留存。
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6.2.3 日常核算
(一)发报行的核算
1.编制联行报单
划转代收款时 借：活期存款等——××付款人户
则采用分散制较合适些。
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9.1.5 联行往来的风险防范措施
• 联行往来资金数额巨大，风险也大。主要风险点 包括：单人操作，印、押(压)、证、机管理漏洞， 账务核对不及时，盗用、挪用联行资金，大额资 金汇划未办报批手续，错账、乱账。
• 防止风险发生的主要措施：（1）建立联行业务 管理档案；（2）业务应由经办员、复核员、编 押员三个岗位相互制约完成，不得混岗操作； （3）印、押(压)、证、机必须分管，并严格控制 知押面；（4）业务清单等联行档案及数据备份 应妥善保管；（5）定期、不定期对账，保证内 外账一致；（6）准确使用会计科目；（7）严防
若原报单为借方报单：借：活期存款等
贷：联行往账
报单的行名他行、行号及附件本行：更改行名 后，视同完整报单办理转账
报单本行，缺少附件：补制附件后，视同完整 报单办理转账
机构称为同业。
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6.1.2 联行往来的特点
• 既执行会计基本制度，又执行联行往来 制度
• 与国内、国际支付结算及内部资金调拨 结合进行
• 有一套完善的安全控制措施和工具
• 有独特的联行往来处理基本原理，联行 往来的实质是一种代理收付业务
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6.1.3 联行往来的层次
联行
非电子联行 境内联行
• 会计科目
（1）联行往账
发报行专用科目。
填发借方报单，借记本科目；填发贷方报 单，贷记本科目。
属资产负债共同类科目，余额通常借、贷 双方轧差反映。
（2）联行来账
收报行专用科目。
收到借方报单，记本科目贷方；收到贷方 报单，记本科目借方。
属资产负债共同类科目，余额通常借、贷
双方轧差反映。
（3）上年联行往账、精选上ppt年联行来账
由总行集中开户，集中记账，集中对账销账，对联
行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行） 监督管理。
• 港澳及国外联行往来主要采取分散制核算形式。
特点：各关系行之间，互以对方行的名开立 账户进行往来，直接寄送对账单对账销账。
• 集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使
用；而规模较少的商业银行以及信用社
客户账、联行往来账余额透支。
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6.2 全国联行往来业务的核算
6.2.1 基本做法
• 日常往来：直接往来、分别核算（双方往来挂账） • 集中监督：往来报告、分行录磁、
集中监督、集中对账
• 划清资金 • 年度结清账务：以年度为界，分年度查清
未达和结平往、来账务
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6.2.2 会计科目、联行报单及报告表
3.不完整报单的处理
不完整报单：指报单内容填写不完全，填写有错误或内 容与附件不相符的报单（即可以转账的报单）。
处理原则：以行号为准 处理结果：
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报单的行号本行，附件他行：按本行报单入账， 再另发与原报单同向的报单划转
若原报单为借方报单：借：联行往账
贷：联行来账
报单的行号他行，附件本行：留下附件转账， 再另发与原报单反向的报单划转
电子联行 港澳及国外联行
本系统联行往来 金融机构往来 人民银行电子联行往来 系统内电子联行往来
全国联行往来
本系统联行往来 分行辖内往来
精选ppt 支行辖内往来
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6.1.4 联行往来核算的基本形式
• 主要采取集中制和分散制两种核算形式。
• 境内联行往来主要采取集中制核算形式。
特点：联行各行处不以对方的名义开立账户，
天河支行（发报行）：
借：活期存款——广州金融学院 贷：联行往账
100 000 100 000
海淀支行（收报行）：
借：联行来账
100 000
贷：活期存款——联想公司 100 000
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核算举例
代付业务（划转代付款时）
例：工商行广州天河支行为开户单位天河城提 交的由工商行上海浦东签发的银行汇票2、3两 联，金额200 000元，为天河城收款入账。
（2）电划借方报单、电划贷方报单
第一、二联（缺）
第三联往账报告卡——发报行随联行
往账报告表寄管辖分行；
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第四联往账卡片——发报行凭以向收报行
拍发电报后，留存代“联行往账”科目卡片账。
（3）电划借方补充报单、电划贷方补充报单
第一联来账卡片——收报行转账后，代“联行 来账”科目卡片账；
第二联来账报告卡——收报行随联行来账报告 表寄管辖分行；
（贷方报单）
贷：联行往账
划转代付款时 借：联行往账
（借方报单）
贷：活期存款等——××收款人户
2.报单的审查与寄发
3.编制联行往账报告表
4.联行往账的结束工作
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核算举例
代收业务（划转代收款时 ）
例：工商广州天河支行开户单位广州金融学院 汇款100 000元，给工商北京海淀支行开户单位 联想公司购买计算机。
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• 联行报单
（1）邮划借方报单、邮划贷方报单
第一联来账卡片——由发报行寄收报行。收报 行转账后代“联行来账”科目卡片账；
第二联来账报告卡——由发报行寄收报行，收 报行随联行来账报告表寄管辖分行；
第三联往账报告卡——发报行随联行往账报告 表寄管辖分行；
第四联往账卡片——发报行留存代“联行往账” 科目卡片账。
天河支行：
借：联行往账
200 000
贷：活期存款——天河城 200 000
浦东支行： 借：汇出汇款 贷：联行来账
200 000 200 000
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(二)收报行的核算
1.审查联行报单 2.完整报单的处理
收到贷方报单时 借：联行来账 贷：活期存款等——××收款人户
收到借方报单时 借：活期存款等——××付款人户 贷：联行来账
第六章 联行往来的核算
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6.1 联行往来的概述
6.1.1 联行往来的基本概念
• 有资金往来关系的同一银行系统内各行 处之间彼此互称联行。
• 同一银行系统内发有联行行号的各级行 在不同省、自治区、直辖市之间办理资 金划拨的账务往来称为联行往来。
注：与联行对比，不同系统的各银行之间则互称 代理行或同业，习惯上把国内不同系统的金融