2 会计工作的管理体制
会计工作管理体制
会计工作管理体制一、会计工作领导体制根据《会计法》第七条的规定，“国务院财政部门主管全国的会计工作。
县级以上地方各级人民政府的财政部门管理本行政区域内的会计工作。
”这一规定明确了会计工作由财政部门主管并在管理体制上实行“统一领导，分级管理”的原则。
无论在全国范围还是在地方各行政区域范围内，由财政部门管理会计工作，基于以下三个方面的原因：1.从国家机构设置和权责归属的划分看，新中国一成立就在财政部设立专门管理会计工作的机构。
几十年来，会计工作一直由财政部门主管，在管理会计工作方面积累了一定的经验。
2.从会计工作与经济管理职能的密切程度看，财务会计工作同国家财政收支的关系十分密切，它是确定税基、规范财政收支的重要基础。
财政部门主管会计工作，有利于相互结合、相互促进，更好地为财税工作和其他经济工作服务。
而审计、税务、金融等主管部门虽然在履行职责中也涉及会计工作，但由于受行业、业务范围的限制，这些部门所涉及的会计单位没有财政部门广泛，只有财政部门才能担负起主管全国会计工作的责任。
3.财政部门管理会计工作，不仅是一种权利，更重要的是一种责任。
财政部门的主要任务是组织财政收入，安排财政支出，实行宏观经济调控。
应该说，无论从目前还是从今后一段时期来看，财政部门完成这一任务非常艰巨。
但财政部门不能因为主要任务是抓财政收支而放松对会计工作的管理。
必须看到，财政部门把会计这项基础工作抓好，是维护财经纪律，抓好增收节支，实现财政收支平衡的重要措施；会计秩序混乱，财政制度得不到贯彻，必然会造成财政收入流失、支出失控，最终给财政工作带来不利影响。
财政部门主管会计工作应遵循“统一领导，分级管理”的原则。
“统一领导，分级管理”，是划分会计工作管理权责的重要原则，也体现了管理的效率原则。
财政部门主管会计工作，主要是在统一规划、统一领导的前提下，实行分级负责、分级管理，充分调动地区、部门、单位管理会计工作的积极性和创造性。
无论是在国家财政部门与地方财政部门的关系上，还是在财政部门与有关业务主管部门及企事业单位的关系上，都要适当分工并搞好协调配合，上级对下级、财政部门对各业务主管部门都不能事无巨细一概包揽。
第二节 会计工作管理体制
• 三、单位会计工作管理
• 单位对会计工作的管理主要包括会计工作 的组织领导、会计人员的选拔任用等。
• （一）单位负责人的职责
• 《中华人民共和国会计法》规定：单位负 责人对本单位的会计工作和会计资料的真 实性、完整性负责；应当保证财务会计报 告真实、完整；应当保证会计机构和会计 人员依法履行职责，不得授意、指使、强 令会计机构和会计人员违法办理会计事项。 单位负责人是单位的会计责任主体。
• 会计准则制度及相关标准规范主要包括： 企事业单位会计准则和会计制度、企事业 单位内部控制规范和会计信息化标准等。
• 会计准则制度及相关标准规范的制定和组 织实施是财政部门管理会计工作的一项最 基本的职能。
• （二）会计市场管理
• 1.会计市场准入管理。包括会计从业资格、 会计师事务所的设立、代理记账机构的设 立等。
第二节 会计工作管理体制
• 会计工作管理体制的概念
• 会计工作管理体制规定了中央、地方、部 门、单位在各自方面对会计工作的管理范 围、权限职责及其相互关系。
• 会计工作管理体制包括三个方面： 行政管理
自律管理
单位会计工作管理
• 一、会计工作的行政管理
• 《中华人民共和国会计法》第七条规定： “国务院财政部门主管全国的会计工作。 县级以上地方各级人民政府财政部门管理 本行政区域内的会计工作”。
• 【例题2·判断题】因单位负责人对本单位会计工 作和会计资料的真实性、完整性承担最终责任， 所以会计人员对本单位会计信息失真没有责任。 （）
• 【答案】× • 【例题3·单项选择题】根据《中华人民共和国会
计法》及《公司法》的规定，在公司中对本单位 会计工作承担最终责任的人员的是（ ）。 • A．董事长 B．副总经理 C．总会计师 D．会计机构负责人 • 【答案】A
会计工作管理体制
事会计工作必须通过考试取得从业资格，否则就是违法行为。
• ◆注册会计师审计在经济活动中起鉴证作用，其目的是增强相 关利益方对鉴证对象的信任程度。
• ◆从事社会审计业务的人员必须具有注册会计师资格。、 • ◆我国实行注册会计师全国统一考试制度，考试成绩合格并从
第二节 会计工作管理体制
• ◆会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理范围和权限的 制度。
• ◆包括内容：会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单 位会计工作管理。
一、会计工作的行政管理
• 总原则：统一指导，分级管理（政府主导型管理体制） •
统一指导：国务院财政部门主管全国的会计工作，对地方的会 计管理工作予以指导、监督；
• ◆持有“会计师事务所证券期货相关业务许可证”的会计师事 务所，才可以对上市公司和证券期货相关经营机构进行审计。
• ◆申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在 地县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制 的代理记账许可证书。
• 2.会计市场运行管理，是指对于获准进入会计市场的机构和人 员是否持续符合相关的资格条件，以及是否遵守各项法律法规， 依据相关准则、制度和规范执行业务所进行的监督和检查。
事审计业务工作两年以上的人员，才可以申请成为注册会计师。 • ◆注册会计师执行业务，必须加入注册会计师事务所。
• ◆注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或者有限责任会 计师事务所；事务所的合伙人或股东应当具有取得注册会计师 证书后最近连续五年在会计师事务所从事审计业务的经历。
• ◆设立会计师事务所，由省级财政部门审批，批准后，报财政 部备案。
• A、代理记账机构设立的管理
会计工作的组织会计工作的管理体制
④会同有关部门制定有关会计干部专业技术职务制度的办 法,并贯彻实施.
⑤逐步授权于注册会计师协会来管理、监督注册会计师事 务所的业务、组织注册会计师资格的考试、批准注册会计师、 颁发注册会计师证书.
⑥管理报批外国会计公司在华设立常驻代表机构,并依法 对其业务进行管理、监督.
②单位领导人、会计人员和其他人员伪造、变造、故意 毁灭会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的,或 者利用虚假的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资 料偷税或损害国家利益、社会公众利益的,由财政、审计、 税务机关或者其他有关主管部门依据法律、行政法规规定的 职责负责处理并追究责任；构成犯罪的,依法追究刑事责任.
.12.
第二节 会计机构
①集中核算是帐务工作全部在会计部门进行,各车间、 部门一般不进行单独核算,而只是对所发生的经济业务进 行原始记录,办理原始凭证手续,并对原始凭证进行适当汇 总,定期将原始凭证或汇总原始凭证送交财务会计部门进 行总分类核算和明细分类核算.其优点是可以减少核算环 节,简化核算手续,有利于及时掌握全面的经营情况和精简 人员,一般适合于中、小型企业.
④单位领导人和其他人员对依法履行职责的会计人员进行打击报复 的,给予行政处分；构成犯罪的,依法追究刑事责任.
.19.
第三节 会计人员
二、岗位责任制
会计工作岗位责任制是在财务会计机构内部,按照财务会计工作的内 容和会计人员的配备情况,进行合理的分工,使每一项财务会计工作都有专 人负责,每一个会计人员都有明确的职责.
组）,在厂长、经理或总会计师领导下,负责办理本单位的 会计工作,接受上级会计事务管理机构的指导和监督.
第二节会计工作管理体制
• 我国的会计工作管理体制主要有四个方面 的内容： • 1.明确会计工作的主管部门; • 2.明确国家统一会计制度的制定权限; • 3.明确对会计人员的管理内容; • 4.明确单位内部的会计工作管理职责
• 【例题•多选题】我国会计工作管理体制主 要内容有( )。 • A.明确会计工作的主管部门 B.明确 国家统一会计制度的制定权限 • C.明确对单位会计机构的管理内容D.明 确单位内部的会计工作管理职责
• （2、国务院有关部门对会计核算和会计监 督有特殊要求的行业，可以依照《会计法》 和国家统一的会计制度制定具体办法或者 补充规定，报国务院财政部门审核批准。 • （3、中国人民解放军总后勤部可以依照 《会计法》和国家统一的会计制度，制定 军队实施国家统一的会计制度的具体办法， 报国务院财政部门备案。
• 例、例某单位会计人员李某即将退休，单位通过严格考核 录用了一名财会专业本科毕业生王某以接替李某的工作。 王某已参加会计从业资格考试但尚未取得证书。请问该单 位的做法是否正确？说明理由。 • [解析]不正确。根据我国《会计法》的规定，从事会计工 作的人员，必须取得会计从业资格证书。王某虽然已经参 加了会计从业资格考试，但还没有取得会计从业资格证书， 所以不能从事会计工作。因此，该单位录用他接替李某的 工作的作法是错误的。 • [例]会计人员的会计专业技术职务资格管理应该由人事部 门负责。请问这种说法是否正确？说明理由。 • [解析]不正确。根据我国相关会计法律制度的规定，会计 人员的管理部门应为财政部门，因此，会计专业技术职务 管理应由财政部门负责。
（2）建立会计人员岗位责任制度
（3）建立账务处理程序制度
（4）建立内部牵制制度 （5）建立稽核制度 （6）建立原始记录管理制度 （7）建立定额管理制度 （8）建立计量验收制度 （9）建立财产清查制度 （10）建立财务收支审批制度 （11）实行成本核算的单位应当建立 成本核算制度 （12）建立财务会计分析制度。
财经法规与会计职业道德单元二会计工作管理体制
行业自律组织建设
中国注册会计师协会
职责：制定行业规范、监督会 员执业行为、维护行业声誉等
性质：地方性行业自律组 织
性质：全国性行业自律组 织
各省、自治区、直辖市注 册会计师协会
职责：协助中注协开展工作 ，组织会员交流、培训等
未来发展趋势预测
加强行业自律监管 完善自律监管体系，提高监管效率和效果
加强会员诚信建设，建立失信惩戒机制
关键控制环节主要包括授权审批、职责分离、会计记录、实物控制和监督检查 等。
控制程序
控制程序包括建立内部控制政策、设定控制目标、识别关键控制点、制定控制 措施、实施内部控制、监督内部控制执行情况和评价内部控制效果等步骤。
评价与改进方法
评价方法
评价方法主要包括穿行测试、控制测试、实质性程序等，用于评估内部控制设计和运行的有效性。
体制结构
单位内部的会计工作管理
单位内部的会计工作管理主要包括设 置会计机构、配备会计人员、制定内 部会计制度等。
国家对会计工作的管理
社会对会计工作的监督
社会对会计工作的监督主要包括注册 会计师审计、财政部门和其他有关部 门对会计工作的检查等。
国家对会计工作的管理主要包括制定会计法 规、规章和制度，规定会计核算的原则和方 法，对会计人员实行从业资格管理等。
财经法规与会计职业道 德单元二会计工作管理 体制
contents
目录
• 会计工作管理体制概述 • 会计法规体系 • 会计职业道德规范 • 企业内部控制制度 • 政府监管与社会监督 • 案例分析与实践应用
会计工作管理体制概
01
述
定义与作用
定义
会计工作管理体制是指国家机关、社会团体、企业、 事业单位组织、领导、管理本单位会计工作的制度体 系。
2 会计工作的管理体制
•能够结合实例，准确地解释会计人员回避制度
2 会计工作管理体制
2.1 会计工作的行政管理
哈哈镜
是否有权检查
【背景资料】 2016年1月，某中外合资企业接到市财政局通知，市财政局 将要来企业检查会计法执行情况。公司总经理胡某无视通知，因 为他认为：公司作为中外合资经营企业，并且公司的主要负责人 是德国人，不应受《中华人民共和国会计法》的约束，财政部门 无权来检查。公司的财务主管孙某知道这件事后，向胡某提出了 自己的意见：公司应该接受检查。
2 会计工作管理体制
2.3 单位内部的会计工作管理
权威发布
根据规定，会计人员回避制度中需要回避的直系亲 属包括：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲 以及近姻亲关系。
2 会计工作管理体制
2.3 单位内部的会计工作管理
我问你答
除单位负责人外，其他会计人员需要对单位会 计行为负责吗？
2 会计工作管理体制
2 会计工作管理体制
2.2 会计工作的自律管理
我问你答
你见过你们当地的会计学会吗？它开展哪些业务？
2 会计工作管理体制
2.3 单位内部的会计工作管理
哈哈镜
坚持原则
【背景资料】 2016年5月，某公司因产品销售不畅，新产品研发受阻。公 司财会部预测公司本年度将发生数百万元亏损。刚上任的公司总 经理责成总会计师张某千方百计实现当年盈利目标，并说：“实 在不行可以对会计报表做一些技术处理。”总会计师感到左右为 难，如果不按总经理的意见去办，自己以后在公司不好呆下去， 如果按照总经意见办，对自己也有风险。为此，总会计师思想负 担很重，不知如何是好，经过深思熟虑后，他决定拒绝总经理的 要求。
2 会计工作管理体制
2.3 单位内部的会计工作管理 2.3.2 会计机构的设置
《财经法规》重点总结：2 会计工作管理体制
第一章会计法律制度
第二节会计工作管理体制
一、会计工作的行政管理
国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
财政部门履行的会计行政管理职能主要有：
(一)会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施：会计法律制度是调整会计关系的法律规范。
(二)会计市场管理
(三)会计专业人才评价
(四)会计监督检查：会计工作监督主体是财政部门
二、会计工作的自律管理
(一)中国注册会计师协会：最高权力机构为全国会员代表大会
(二)中国会计学会
三、单位会计工作管理
(一)单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作
(二)会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。
会计工作管理体制
（3）会计市场退出管理。财政部门对在执业过程中有违反的机构 和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市 场。
5
一、会计工作的行政管理
会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构 中担任出纳工作。”
10
财经法规与会计职业道德
11
1
3．会计人员的选拔任用
财政部对从事会计工作人员的相关资格条件进行了统一规定， 会计人员取得相关资格或符合有关条件后，能否具体从事相关工作， 由单位自行决定。
4．会计人员回避制度
《会计基础工作规范》规定：“国家机关、国有企业、事业单位任 用会计人员应当实行回避制度。
单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主 管人员。
会计人才评价方式。为不断提高会计人员的专业胜任能力，国家规定 会计人员应当参加继续教育。
6
一、会计工作的行政管理
（二）会计工作行政管理的内容
4．会计监督检查 属于政府市场监管的范畴，
是财政部门管理会计工作的重要 职能。财政部门实施的会计监管 检查主要是会计信息质量检查和 会计师事务所执行质量检查。
2．会计机构的设置
会计机构是各单位办理会计事务的职能机构。根据《会计法》规定， 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机 构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员；没有设置会计机构和 配备会计人员的单位，应当委托批准设立的从事会计代理记账业务的中 介机构代理记账。
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三、单位内部的会计工作管理
财经法规与会计职业道德
会计工作管理体制
中国注册会计师协会最高权力机构为全国会员代表大会，全 国会员代表大会选举产生理事会。理事会选举产生会长、副会长、 常务理事会，理事会设若干专门委员会和专业委员会。常务理事 会在理事会闭会期间行使理事会职权。协会下设秘书处，为其常 设执行机构。
4
宗 旨：服务、监督、管理、协调，即以诚信建设为主线，服务本会会员，监督会员执 业质量、职业道德，依法实施注册会计师行业管理，协调行业内、外部关系，维护社 会公众利益和会员合法权益，促进行业健康发展。本会依法接受财政部、民政部的监 督、指导。
10
单位负责人是指法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人， 而不是指具体经营管理事务的负责人。单位负责人主要包括以下两类人员：
对于有法人资格的单位
单位负责人就是单位的法定代表人， 即依法代表法人单位行使职权ห้องสมุดไป่ตู้负责人， 如国有企业厂长、公司制企业的董事长、 国家机关的最高行政官员。
2
2
会计工作行政管理内容
① 制定国家统一的会计准则制度； ② 会计市场管理； ③ 会计专业人才评价； ④ 会计监督检查。
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二、会计工作的自律管理
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中国注册会计师协会
中国注册会计师协会是依据《中华人民共和国注册会计师法》和《社会团体登记管理条 例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师行业的自律管理组织。注册会计师 协会依法取得社会团体法人资格，是注册会计师的行业组织，是注册会计师行业的全国组织， 省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师行业的地方组织。
主要职责：① 审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册； ② 拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况；③ 组织对注册会计师的 任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查；④ 制定行业自律管 理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒；⑤ 组织实施注册会计师全国统一 考试；⑥ 组织和推动会员培训工作；⑦ 组织业务交流，开展理论研究，提供技术支 持；⑧ 开展注册会计师行业宣传；⑨ 协调行业内、外部关系，支持会员依法执业， 维护会员合法权益；⑩ 代表中国注册会计师行业开展国际交往活动；指导地方注册会 计师协会工作；办理法律、行政法规规定和国家机关委托或授权的其他有关工作。
2会计工作的管理体制
2会计工作的管理体制第一单元【课题2】管理有方——会计工作的管理体制【教学目标】●能够简要概括出会计行政管理职能的主要内容●能够叙述中国注册会计师协会和中国会计学会的主要职责●能够说明单位负责人在会计工作内部管理中的主要职责●能够结合实例，正确地解释会计人员回避制度【教学重点、难点】●教学重点：会计工作行政管理体制、单位负责人的职责、会计人员回避制度●教学难点：中国注册会计师协会和中国会计学会的主要职责【教学媒体及教学方法】使用自制多媒体课件。
在教学过程中采用案例分析法、讨论法。
【课时安排】2课时（90分钟）。
【教学过程】一、导入介绍管理学者余世维的名言“管理是一种严肃的爱”，引导学生关注管理体制的作用和重要性。
二、教学过程讨论案例指导学生阅读课文“哈哈镜”栏目的案例“是否有权检查”，引导学生思考和讨论“财政局是否有权检查中外合资企业？”，并提出问题：财政部门在会计工作的管理中施行哪些管理工作？讲解知识点2.1 会计工作的行政管理2.1.1 会计工作行政管理体制指导学生解读法律条文：《会计法》规定：国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府的财政部门管理本行政区域内的会计工作。
归纳出原则：“统一领导，分级管理”2.1.2 会计工作行政管理的内容会计工作行政管理主要有一下四个方面：（1）制定国家统一的会计准则制度展开解释：国家统一的会计制度是在全国范围内实施的会计工作管理方面的规范性文件，主要包括四个方面——国家统一的会计核算制度、国家统一的会计机构和会计人员管理制度、国家统一的会计工作管理制度以及国家统一的会计监督制度。
（2）会计市场管理展开解释：会计市场管理包括三个方面的内容：①会计市场准入管理（是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得、注册会计师事务所的设立等进行的条件设定）、②会计市场运行管理（是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员执行业务的过程及结果进行监督和检查），③会计市场退出管理（是指财政部门对在执业过程中有违反会计法律行为的机构和个人进行处罚甚至吊销其执业资格，强制其退出会计市场）（3）会计专业人才评价展开解释：目前，我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制、包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。
第一章第二节会计工作管理体制
单位负责人的含义 单位负责人是指法定代表人或者法律、 行政法规规定代表单位行使职权的主要负 责人。 单位负责人主要包括两类人员： 一是单位的法定代表人(也称法人代表)，是 指依法代表法人单位行使职权的负责人； 二是按照法律、行政法规的规定代表单位 行使职权的负责人，即是指依法代表非法 人单位行使职权的负责人。
（三）会计专业人才评价 我国会计专业人才评价机制包括初级、中级、 高级会计人才机制和会计行业领军人才的培养评 价等。 会计从业资格需要通过考试取得，这是会计工 作的一种准入机制，主要由各省级财政部门负责 组织实施。初级、中级、高级会计专业技术资格 也需要通过考试取得。 此外，财政部和地方财政部门对先进会计工 作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。 （四）会计监督检查 我国财政部门实施的会计监督检查包括会计 信息质量检查和会计师事务所执业质量检查 。
具体为公司的为董事长或执行董事， 国有企业的为厂长， 国家机关为最高官员， 个人独资为投资人， 合伙企业为代表合伙企业执行合伙事业的 合伙人。 注意：各单位不得任用(聘用)不具备会计 从业资格的人员从事会计工作。不具备会 计从业资格的人员，不得从事会计工作， 不得参加会计专业技术资格考试或评审、 会计专业职务的聘任，不得申请取得会计 人员荣誉证书。
第二节 会计工作管理体制 学习思路： ※ 会计工作管理体制主要 包括哪三类管理？ ※ 各类管理的要点？
会计工作管理体制是划分会 计管理工作职责权限关系的制 度。包括会计工作管理的范围、 职责权限及其相互关系等。 我国的会计工作管理体制 主要包括会计行政管理、自律 管理和单位会计管理等内容。
一、会计工作的行政管理 一、会计工作的主管部门（财政部门） 1、国务院财政部门主管全国的会计工 作。 2、县级以上地方各级人民政府财政部 门管理本行政区域内的会计工作。 3、管理体制：“统一领导，分级管理” 的原则。 其他监管部门：审计、税务、人民银 行、银行监管、保险监管、证券监管部 门，对特定单位进行监管。
第二节 会计工作管理体制
第二节会计工作管理体制一、会计工作主管部门《会计法》第七条国务院财政部门主管全国的会计工作。
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
(一)国务院财政部门——全国的会计工作(二)“县级以上”地方各级财政部门——本行政区域内的会计工作(三)其他政府管理部门依据其职责对会计工作进行监管原则：“统一领导，分级管理”二、国家统一的会计制度的制定权限国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的，关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员，以及会计工作管理的制度、准则和办法等，具体包括会计规章和会计规范性文件。
《会计法》第八条国家实行统一的会计制度。
国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。
国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。
中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。
(一)国务院财政部门制定国家统一的会计制度(二)国务院其他部门制定各行业特殊要求的补充规定(三)中国人民解放军总后勤部制定军队实施的具体办法三、会计人员的管理【这部分内容在第四章以一章的篇幅来体现，这里不再赘述】四、单位内部的会计工作管理(一)单位负责人的会计责任《会计法》第四条单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
《会计法》第五十条单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
1.单位内部会计工作管理的责任主体：单位负责人2.单位负责人的概念：指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
主要包括两类人员：一是单位的法定代表人(也称法人代表)，即是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长(经理)、公司制企业的董事长、国家机关的最高行政官员等;二是按照法律、行政法规规定代表单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。
财经法规第二节会计工作管理体制
第二节会计工作管理体制大纲要求：第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理管理本行政区域内的会计工作。
财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（二）会计市场管理（三）会计专业人才评价（四）会计监督检查二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会（二）中国会计学会三、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责会计工作的行政管理，就是运用国家权力对会计工作进行的管理活动。
一、会计工作的行政管理财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。
（一）总体原则统一领导，分级管理国务院财政部门主管全国的会计工作——统一领导；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作——分级管理。
【例题·单选题】下列各项中，有权对会计工作进行行政管理的部门是（）。
A.工商部门B.消费者协会C.税务部门D.中国银行[答疑编号020010201：针对该题提问]『正确答案』C（二）财政部门履行的会计行政管理职能主要有：1.会计准则制度及相关规范的制定和组织实施会计准则制度及相关标准规范是市场规则的重要组成部分。
会计准则制度及相关标准规范主要包括：企事业单位会计准则和会计制度、企事业单位内部控制规范和会计信息化标准等。
会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作的一项最基本的职能。
会计准则制度及相关标准规范均由财政部制定，其他部门或地方没有权力制定。
例如《企业会计准则》、《会计从业资格管理办法》。
财政部在制定会计准则制度及相关标准规范的过程中，有关部门和地方可以参与其中；会计准则制度及相关标准规范发布后，在财政部的统一规划和指导下，有关部门和地方应当积极配合做好组织实施工作。
例如：《会计档案管理办法》等。
第二节 会计工作管理体制
第二节会计工作管理体制会计工作管理体制国家划分会计工作管理权限的制度会计工作行政管理会计工作自律管理单位会计工作管理一、会计工作的行政管理（一）会计工作行政管理体制（娘家）⏹总原则：统一领导、分级管理（政府主导型管理体制）☐统一领导：国务院财政部门主管全国会计工作☐分级管理：县级以上的财政部门管理本行政区域【知识链接】（1）财政部门是《会计法》的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。
（2）其他管理部门对会计工作的监督：财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等六部门协作管理！审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
如果其他部门依照法定的“法定的职责和权限”内实施监督检查，被检查单位应当依法接受检查。
如果超越权限单位可以依法拒绝（3）财政部门在会计监督检查中对违反《会计法》、《注册会计师法》等会计法律法规的行为有权依法实施行政处罚。
(二)会计工作行政管理的内容1.制定国家统一的会计准则制度（最基本的职能）☐（1）特殊行业：报国务院财政部门审批☐（2）总后勤部门：报国务院财政部门备案☐（3）统一会计制度的内容：会计核算制度、会计监督制度、会计机构与会计人员管理制度、会计工作管理制度2.会计市场管理（1）市场准入管理：从业与注会资格、代理记账机构（县级以上财政部门批准）与事务所（2）市场运行管理（3）市场退出管理（4）会计出版市场、培训市场、境外洋资格的管理也属于会计市场管理的范畴3.会计专业人才评价☐（1）会计人才评价机制初、中、高级会计人才☐（2）会计行业领军人才☐（3）会计人员的表彰与奖励财政部门每3年组织一次全国先进会计工作者的评选与表彰4.会计监督检查☐（1）会计信息质量检查——对自我监督的再监督☐（2）会计师事务所执业质量检查——对社会监督的再监督☐此外，财政部门对会计市场的监督，还包括依法加强对会计行业自律组织的监督和指导财政部门行政管理制定国家统一会计制度会计市场管理会计人才评价会计监督检查1.制定国家统一的会计准则制度;制定国家统一的会计准则制度是财政部门管理会计工作最基本的职能。
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第一单元
【课题2】管理有方——会计工作的管理体制
【教学目标】
●能够简要概括出会计行政管理职能的主要内容
●能够叙述中国注册会计师协会和中国会计学会的主要职责
●能够说明单位负责人在会计工作内部管理中的主要职责
●能够结合实例，正确地解释会计人员回避制度
【教学重点、难点】
●教学重点：会计工作行政管理体制、单位负责人的职责、会计人员回避制度
●教学难点：中国注册会计师协会和中国会计学会的主要职责
【教学媒体及教学方法】
使用自制多媒体课件。
在教学过程中采用案例分析法、讨论法。
【课时安排】
2课时（90分钟）。
【教学过程】
一、导入
介绍管理学者余世维的名言“管理是一种严肃的爱”，引导学生关注管理体制的作用和重要性。
二、教学过程
讨论案例
指导学生阅读课文“哈哈镜”栏目的案例“是否有权检查”，引导学生思考和讨论“财政局是否有权检查中外合资企业？”，并提出问题：财政部门在会计工作的管理中施行哪些管理工作？
讲解知识点
2.1 会计工作的行政管理
2.1.1 会计工作行政管理体制
指导学生解读法律条文：
《会计法》规定：国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府的财政部门管理本行政区域内的会计工作。
归纳出原则：“统一领导，分级管理”
2.1.2 会计工作行政管理的内容
会计工作行政管理主要有一下四个方面：
（1）制定国家统一的会计准则制度
展开解释：国家统一的会计制度是在全国范围内实施的会计工作管理方面的规范性文件，主要包括四个方面——国家统一的会计核算制度、国家统一的会计机构和会计人员管理制度、国家统一的会计工作管理制度以及国家统一的会计监督制度。
（2）会计市场管理
展开解释：会计市场管理包括三个方面的内容：①会计市场准入管理（是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得、注册会计师事务所的设立等进行的条件设定）、②会计市场运行管理（是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员执行业务的过程及结果进行监督和检查），③会计市场退出管理（是指财政部门对在执业过程中有违反会计法律行为的机构和个人进行处罚甚至吊销其执业资格，强制其退出会计市场）（3）会计专业人才评价
展开解释：目前，我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制、包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。
指导学生阅读P8“权威发布”栏目
（4）会计监督检查
展开解释：财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。
思考问题
“财政部门是会计工作的主管部门。
除其之外，会计工作是否还需要接受其他政府部门的监督管理？”从“企业可能和哪些政府部门有联系”的角度引导学生思考回答。
讨论案例
指导学生阅读课文“哈哈镜”板块的案例“谁的效果好”，引导学生讨论案例中几位同学的说法，引出问题“会计工作有了政府的管理，还是否需要自律管理？”
讲解知识点
2.2 会计工作的自律管理
总结上述问题的结论：会计行业自律管理制度是对行政管理制度的一种有益补充，有助于督促会计人员依法开展会计工作，树立良好的行业风气，促进行业的发展。
2.2.1 中国注册会计师协会
介绍“中国注册会计师协会”：它是依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师的行业组织。
展开介绍其主要职责：制定行业自律管理规范，惩戒违反行业自行管理规范的行为；对注册会计师任职资格和执行情况进行年度检查；组织和推动会员培训工作；协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，会员合法权益等。
2.2.2 中国会计学会
介绍“中国会计学会”：它创立于1980年，隶属于财政部，是由全国会计领域各类专业组织以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。
展开介绍其主要职责：组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用；总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推动会计专业的教育改革；发挥学会的智力优势，开展多层次、多形式的智力服务工作，包括组织开展中高级会计人员培养、会计培训和会计咨询与服务等；开展会计领域国际学术交流与合作等。
2.2.3 中国总会计师协会
介绍“中国总会计师协会”：中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。
展开介绍其主要业务范围：组织开展总会计师及高级财会人员的岗位培训和继续教育，以及总会计师任职资格认证和总会计师后备人员的职业资质培训认证工作；主办本会的刊物和网站，以各种形式开展行业宣传和业务培训；组织会计理论研究以及会计信息交流，开展专题调研，提供政策建议以及业务咨询服务；代表我国总会计师行业开展对外交流和国际交往活动；制定行业自律规范，开展诚信守法教育，促进会计人员树立良好职业道德。
指导学生阅读P9“权威发布”栏目
思考问题
“你知道你们当地有会计学会吗？它开展哪些业务？”引导学生扩展对会计学会的认识。
讨论案例
指导学生阅读课文“哈哈镜”栏目的案例“坚持原则”，引导学生讨论案例中“总经理”和“总会计师”的做法，引出问题“单位负责人对于会计工作的管理有何职责？”
讲解知识点
2.3 单位内部的会计工作管理
2.3.1 单位负责人的职责
解释定义：单位负责人——单位法定代表人或法律、行政法规规定代表单位行驶职权的主要负责人。
解读法律规定：《会计法》规定，单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
2.3.2 会计人员的选拔任用
明晰规定：财政部只对从事会计工作人员的相关资格条件进行统一规定，会计人员取得相关资格或符合有关条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。
展开分析：单位要加强对本单位会计人员的管理，严格选拔、择优任用，依法合理设置会计岗位，督促会计人员按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算和监督。
2.3.3 会计人员的回避制度
解释定义：回避制度——为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度。
分析规定：《会计基础工作规范》规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
指导学生阅读P11“权威发布”栏目，明确“直系亲属”所包含的关系。
2.3.4 会计机构的设置
分析规定：《会计法》规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理几张业务的中介机构代理记账。
思考问题
“除单位负责人外，其他会计人员需要对单位会计行为负责吗？”引导学生讨论会计人员的职责。
三、课堂练习
1、单位会计行为的责任主体是（）
A、单位负责人
B、会计机构负责人
C、会计主管人员
D、会计人员
2、下列各项中，应由单位负责人承担的责任是（）
A、认真组织和管理本单位的会计核算和监督工作
B、保证会计资料的真实性和完整性
C、代替会计人员办理会计事务
D、保证会计机构和人员依法履行职责
3、下列各项中，不属于财政部门会计管理范畴的是（）
A、会计从业资格管理
B、会计专业技术职务资格管理
C、会计人员学历教育
D、会计人员奖罚
4、下列各项中，属于注册会计师行业自律组织的是（）
A、审计署指导司
B、财政部会计司
C、中国注册会计师协会
D、中国会计学会。
四、课堂总结
回顾本节课的主要知识点，总结出“会计工作管理体制”包括行政管理、自律管理和单位内部管理三个方面，重点强调“会计工作行政管理体制”、“单位负责人的职责”、“会计人员回避制度”等内容。
五、布置作业
完成课文中的《训练营》。