劳动报酬所得应纳个人所得税额的计算

劳动报酬所得应纳个人所得税额的计算

计算劳务报酬所得应纳个人所得税

（一）计算应纳税所得额

劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定的费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。

劳务报酬所得一般具有不固定性、不经常性，不便于按月计算，所以税法规定按次计算确定应纳税所得额。凡属一个项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额（当月跨地区的劳务报酬所得应分别计算）。

【做中学】根据情境引例计算：

王某业余时间为企业研发新产品取得设计费，属于劳务报酬所得。一次取得劳务报酬50000元，超过4000元，扣除20%，余额为应纳税所得额。

应纳税所得额=50000×（1－20%）=40000元

应当注意的是：在计算应纳税所得额和应纳税额时，如果单位和个人为纳税人负担税款的，应当将纳税人取得的不含税收入额换算为应纳税所得额，再计算应纳税款。计算公式为：

①不含税收入额为3360元（即含税收入额为4000元）以下的：

应纳税所得额＝（不含税收入额－800）÷（1－税率）

②不含税收入额为3360元以上的：

应纳税所得额＝（不含税收入额－速算扣除数）×（1－20%）÷［1－税率×（1－20%）］公式中的“税率”，是指不含税收入按不含税级距对应的税率；

（二）计算应纳税额

劳务报酬所得适用20%的比例税率。如果纳税人一次取得的应税劳务报酬所得超过20000元，应实行加成征收，其应纳税总额应依据相应税率和速算扣除数计算。劳务报酬所得适用税率表如表6—3所示。

劳务报酬所得应纳个人所得税额计算公式为：

（1）每次收入不足4000元的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

=（每次收入额－800）×20%

（2）每次收入超过4000元的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

=每次收入额×（1－20%）×适用税率－速算扣除数

【做中学】根据情境引例计算：

王某应税劳务报酬所得额为50000元，应该加成征收，适用30%的税率和2000元的速算扣除数。

应纳税额=每次收入额×（1－20%）×适用税率－速算扣除数

=50000×（1－20%）×30%－2000=10000元

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