记账凭证核算形式——会计核算形式意义和种类共46页
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会计凭证账簿和核算形式概述.pptx
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银行存款日记账的登记方法
银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审 核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺 序登记的。由于将现金存入银行的业务只填制 现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因 而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付 款凭证登记。每日终了，应分别计算出当日银 行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额， 以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定 期同银行送来的对账单逐笔核对。
• 通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和 日后查阅使用，又便于会计核算工作的分工。
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账簿的格式和登记方法
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序时账簿的 格式和登记方法
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序时账簿的概念
序时账簿，也称日记账，是按 照经济业务发生的时间先后顺序， 逐日逐笔登记经济业务的账簿。
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序时账簿的格式
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序时账簿的登记方法
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总分类账簿 的格式和登记方法
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总分类账簿的概念
总分类账，简称总账，是根 据总分类科目开设账户，用来分 类登记全部经济业务，提供各种 资产、负债、所有者权益、费用、 成本、收入、利润等总括核算资 料的分类账簿。
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总分类账簿的登记方法
总分类账登记的依据和方 法，主要取决于所采用的会计核 算形式。它可以直接根据各种记 账凭证逐笔进行登记，也可以把 各种记账凭证先按一定方式进行 汇总，然后据以登记。
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会计账簿的意义
• 可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资 料，可以正确地计算成本费用和经营成果，为 财务成果的分配提供依据；
• 利用账簿提供的资料进行账实核对，可以检查 账实是否相符，从而有利于保证各项财产物资 和资金的安全完整和合理使用；
银行存款日记账的登记方法
银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审 核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺 序登记的。由于将现金存入银行的业务只填制 现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因 而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付 款凭证登记。每日终了，应分别计算出当日银 行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额， 以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定 期同银行送来的对账单逐笔核对。
• 通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和 日后查阅使用，又便于会计核算工作的分工。
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账簿的格式和登记方法
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序时账簿的 格式和登记方法
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序时账簿的概念
序时账簿，也称日记账，是按 照经济业务发生的时间先后顺序， 逐日逐笔登记经济业务的账簿。
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序时账簿的格式
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序时账簿的登记方法
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总分类账簿 的格式和登记方法
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总分类账簿的概念
总分类账，简称总账，是根 据总分类科目开设账户，用来分 类登记全部经济业务，提供各种 资产、负债、所有者权益、费用、 成本、收入、利润等总括核算资 料的分类账簿。
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总分类账簿的登记方法
总分类账登记的依据和方 法，主要取决于所采用的会计核 算形式。它可以直接根据各种记 账凭证逐笔进行登记，也可以把 各种记账凭证先按一定方式进行 汇总，然后据以登记。
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会计账簿的意义
• 可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资 料，可以正确地计算成本费用和经营成果，为 财务成果的分配提供依据；
• 利用账簿提供的资料进行账实核对，可以检查 账实是否相符，从而有利于保证各项财产物资 和资金的安全完整和合理使用；
《会计学基础》第三章会计凭证、账簿与核算形式
• 4、记账编制凭证 • 根据账簿记录而填制的原始凭证。 • 不是以实际发生或完成的经济业务为依据
制造费用分配表 车间名称：第二车间 2009年4月
单位：元
产品名称 额
A B C 合计
分配标准
分配率 分配金
（生产工人工资）
9 000
0.7
6 000
0.7
3 000
0.7ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
18 000
6 300 4 200 2 100 12 600
（二）记账凭证的基本要素
日期 编号
凭证名称
经济业务摘要
会计科目 有关人员
签章
附 件 张
所附原始 凭证张数
（三）记账凭证的种类
1、按反映经济业务是否与现金银行存款收付有关分类
转账凭证：用来记录除现金、 银行存款等货币资金以外
的其他转账业务的记账凭证。
用来反映 现金和银行 存款收付业务
的凭证
付款凭证 收款凭证
– 一式几联的发票和收据，必须用双面 复写纸套写，并连续编号
– 阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一 个一个地写，不得连笔写；大写金额没有分的， 后面加“整”字。
– 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等 情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和 分位可写“00”，或符号“—”，有角无分的， 分位应写“0”，不得用符号“—”代替
• 1、一次凭证
• 在经济业务发生时一次填制完成的，用于 记录一项经济业务或同时记录若干项经济 业务的原始凭证。
• 2、累计凭证
• 在一定时期内，在一张凭证中，连续登记 若干项不断重复发生的同类经济业务的原 始凭证。
姓名 出差时间
日期
起止
差旅费报销单 年月日
制造费用分配表 车间名称：第二车间 2009年4月
单位：元
产品名称 额
A B C 合计
分配标准
分配率 分配金
（生产工人工资）
9 000
0.7
6 000
0.7
3 000
0.7ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
18 000
6 300 4 200 2 100 12 600
（二）记账凭证的基本要素
日期 编号
凭证名称
经济业务摘要
会计科目 有关人员
签章
附 件 张
所附原始 凭证张数
（三）记账凭证的种类
1、按反映经济业务是否与现金银行存款收付有关分类
转账凭证：用来记录除现金、 银行存款等货币资金以外
的其他转账业务的记账凭证。
用来反映 现金和银行 存款收付业务
的凭证
付款凭证 收款凭证
– 一式几联的发票和收据，必须用双面 复写纸套写，并连续编号
– 阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一 个一个地写，不得连笔写；大写金额没有分的， 后面加“整”字。
– 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等 情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和 分位可写“00”，或符号“—”，有角无分的， 分位应写“0”，不得用符号“—”代替
• 1、一次凭证
• 在经济业务发生时一次填制完成的，用于 记录一项经济业务或同时记录若干项经济 业务的原始凭证。
• 2、累计凭证
• 在一定时期内，在一张凭证中，连续登记 若干项不断重复发生的同类经济业务的原 始凭证。
姓名 出差时间
日期
起止
差旅费报销单 年月日
《会计核算形式 》课件
汇总记账凭证核算形式的优缺点
缺点 当经济业务较多时，编制汇总记账凭证的工作量较大。
不利于日常核算工作的合理分工，并会影响工作效率。
05
多栏式日记账核算形式
定义与特点
定义
多栏式日记账核算形式是一种将经济业务按其性质分类，并设置多个专栏进行登记的日记账。
特点
多栏式日记账能够全面反映账户之间的对应关系，便于分析和检查经济业务的来龙去脉，并可简化记账工作。
会计核算形式的种类
记账凭证核算形式
以记账凭证为依据，按序号排列，通 过记账凭证汇总表汇总，反映总分类 账的核算形式。
科目汇总表核算形式
根据记账凭证编制科目汇总表，据以 登记总分类账的核算形式。
多栏式日记账核算形式
根据多栏式日记账登记总分类账的核 算形式。
汇总记账凭证核算形式
根据汇总记账凭证登记总分类账ห้องสมุดไป่ตู้核 算形式。
会计核算形式
目 录
• 会计核算形式概述 • 记账凭证核算形式 • 科目汇总表核算形式 • 汇总记账凭证核算形式 • 多栏式日记账核算形式
01
会计核算形式概述
定义与概念
定义
会计核算形式是指会计凭证、账簿、 财务报告等会计核算方法的有机组合 ，是完成会计任务采用的一种科学合 理的工作方式。
概念
会计核算形式是会计工作的重要环节 ，它决定了会计信息的生成、传递和 报告方式，对保证会计信息质量、提 高会计工作效率具有重要意义。
会计核算形式的重要性
01
02
03
提高会计信息质量
合理的会计核算形式能够 保证会计信息的真实、完 整、准确和及时，提高会 计信息质量。
提高会计工作效率
科学的会计核算形式能够 简化会计工作流程，减少 重复劳动，提高会计工作 效率。
0401记账凭证的意义和种类
1.收款凭证 2.付款凭证 3.转账凭证
专用记账凭证
1. 收款凭证，是用来记录货币资金收
入业务的记账凭证。
2. 付款凭证，是用来记录货币资金付
出业务的记账凭证。
3. 转账凭证，是用来反映不涉及货币
资金增加或减少业务的记账凭证
。
例1
2008年3月1日收回光明公司前欠货款 50,000元，存入银行。
借：银行存款 50,000.00 贷：应收账款－光明公司 50,000.00
例1：收款凭证
制单某某
例2Байду номын сангаас
2008年3月2日现金支付电话费200元。
借：管理费用－通讯费 200.00 贷：库存现金 200.00
例2：付款凭证
财务主管
记账
出纳
审核
制单 某某
例3
2008年3月5日企业前期向甲公司开出 的一张10,000元的商业承兑汇票到期， 企业无力偿还款项。 借：应付票据 10,000.00 贷：应付账款 10,000.00
例3：转账凭证
某某
思考题
，
主讲人：
主讲人：
第一节 记账凭证的意义和种类
一、记账凭证的意义
记账凭证，是会计人员根据审核无误的 原始凭证或原始凭证汇总表加以归类整 理而编制的，用以确定会计分录，作为
登账直接依据的会计凭证。在实际工作
中，人们还把记账凭证称为"传票"。
第一节 记账凭证的意义和种类
一、记账凭证的意义
记账凭证按其用途分类，可以分为专用 记账凭证和通用记账凭证两种。 其中专用记账凭证按其记录的经济业务 内容不同，一般可以分为：
会计帐证及会计核算形式
第一节会计凭证
■ •:・会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任的书 证 明，是登记帐簿的依据。 会计凭证按其填制的程序和用途分为原始凭证和记 帐凭 证两大类。 一、原始凭证 （一）原始凭证的种类和基本内容：
1 .原始凭证的定义：是在经济业务发生或完成时取得, 记
录经济业务的法律书面证明。 （接下页）
（3） 各种凭证的保管期限一般为15年.
202(V4H^
《新会计学原理》郑卅大学 管理工程系
T 第二节会计帐簿
_、帐簿及其种类 帐簿的设置一与登记
13
三、对帐、结帐和更正错帐 四、 帐簿的启用和登记规则 五、 帐簿的更换与保管
第二节会计帐簿
一、帐簿及其种类-附件最数要注明。
•结转和更正凭证等可无附件。
5 .空行处要划线注销。
16 ,按规定更正错证。---------------------
第一节会计凭证
(三)记帐凭证的填制方法
1. 专用记帐凭证的填制 (1) 收款凭证的填制：见107页例1 (2) 付款凭证的填制：见108页例2
•注意：现金和银行存款的划转业务只填制付款凭证， 不填制 板款凭证。
•:•会计科目汇总表是根据非汇总性的记帐凭证（通用、 专用的记帐凭证）定期整理、汇总各帐户的借方发 生额、 便方发生额，异据以登记总帐曲一神汇总检 记帐凭证© 编制会计氧目汇总表的具体做法一般有三个步骤：
第一，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填 在会 计科目表的“会计科目名称〃栏内。
第二，汇总计算每一个会计科目的借方本期发生额和 贷方 本期发生额。 （接下页）
(承上页) 第一节会计凭证——
9 •第三，将其汇总金额填入会计科目汇总表相应科目的 借方 和贷方栏内。按会计科目汇总后，应加计借方、 贷方发 生额合计数，进行发生额的试算平衡。
■ •:・会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任的书 证 明，是登记帐簿的依据。 会计凭证按其填制的程序和用途分为原始凭证和记 帐凭 证两大类。 一、原始凭证 （一）原始凭证的种类和基本内容：
1 .原始凭证的定义：是在经济业务发生或完成时取得, 记
录经济业务的法律书面证明。 （接下页）
（3） 各种凭证的保管期限一般为15年.
202(V4H^
《新会计学原理》郑卅大学 管理工程系
T 第二节会计帐簿
_、帐簿及其种类 帐簿的设置一与登记
13
三、对帐、结帐和更正错帐 四、 帐簿的启用和登记规则 五、 帐簿的更换与保管
第二节会计帐簿
一、帐簿及其种类-附件最数要注明。
•结转和更正凭证等可无附件。
5 .空行处要划线注销。
16 ,按规定更正错证。---------------------
第一节会计凭证
(三)记帐凭证的填制方法
1. 专用记帐凭证的填制 (1) 收款凭证的填制：见107页例1 (2) 付款凭证的填制：见108页例2
•注意：现金和银行存款的划转业务只填制付款凭证， 不填制 板款凭证。
•:•会计科目汇总表是根据非汇总性的记帐凭证（通用、 专用的记帐凭证）定期整理、汇总各帐户的借方发 生额、 便方发生额，异据以登记总帐曲一神汇总检 记帐凭证© 编制会计氧目汇总表的具体做法一般有三个步骤：
第一，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填 在会 计科目表的“会计科目名称〃栏内。
第二，汇总计算每一个会计科目的借方本期发生额和 贷方 本期发生额。 （接下页）
(承上页) 第一节会计凭证——
9 •第三，将其汇总金额填入会计科目汇总表相应科目的 借方 和贷方栏内。按会计科目汇总后，应加计借方、 贷方发 生额合计数，进行发生额的试算平衡。
第十章会计核算形式-PowerPointPresent
二、汇总记账凭证核算形式的凭证和账簿组织 设置
在汇总记账凭证核算形式之下，除了设置记 账凭证（收款凭证、付款凭证以及转账凭证）外， 还要定期根据记账凭证编制汇总收款凭证、汇总 付款凭证和汇总转账凭证。
三、汇总记账凭证核算形式的账务处理程序
1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭 证。
2．根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款 凭证逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账。
3．根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭 证汇总表逐笔序时登记各种明细
4．根据收款、付款和转账凭证，定期分别填列 汇总收款、付款和汇总转账凭证。
5．期（月）末，根据汇总收款凭证、汇总付款 凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。
6．根据对账的具体需要，将现金日记账、银行 存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账 相互核对。
3．应该在保证核算质量的前提下，力求简化核 算手段，节约人力、物力和财力的消耗，提高 会计工作的效率。
4．应该便于会计人员的分工和协作，便于建立 岗位责任制。
三、会计核算常见的三种形式
1．记账凭证核算形式 2．汇总记账凭证核算形式 3．科目汇总表核算形式
第二节 记账凭证核算形式
一、记账凭证核算形式的特点 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
．根据原始凭证或原始凭证汇总表填制通用 记账凭证或分别填制收款凭证、付款凭证和转 账凭证。
2．根据收款凭证和付款凭证或通用凭证逐笔 登记现金日记账和银行存款日记账。
3．根据记账凭证和原始凭证登记各种明细分 类账。
4．根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表。
5．根据科目汇总表登记总分类账。 6．按照对账的具体要求定期地进行总分类账与 现金、银行存款日记账、明细账之间的核对。 7．根据总账和明细账的记录编制会计分录。
第五章会计核算形式dbfr
27日 借：生产成本
800
贷：原材料
800
28日 借：制造费用
200
贷：原材料
200
29日 借：管理费用
270
贷：其他应收款 ——李 270
汇总收款凭证
借方科目：现金
年月
贷方科目
金
额
1——10 日 11——20 日 21——31 日
合计
其他应收款
30
30
主营业务收入
100
100
合计
30
100
130
2、汇总付款凭证P301 根据付款凭证，按现金或银行存款科目的
贷方设置，并按相应的借方科目归类汇总。
•
汇总付款凭证按设证科目分为汇总现金付 款凭证、汇总银行存款付款凭证。
现金与银行存款之间的相互划转业务，一 般以付款凭证为依据汇总。
付款凭证上只能作一借一贷、一贷多借的 分录，不能作一借多贷的会计分录。
7、借：银行存款 3000 贷：应收帐款 3000
8、借：材料采购 4000 贷：银行存款 4000
9、借：应收帐款 1000 贷：主营业务收入 1000
会计科目
固定资产 材料采购 原材料 现金 银行存款 应收帐款 应交税金 主营业务收入 合计
科目汇总表
年 月 1 日——10 日
帐页
本期发生额
借方
6700
额 21——30 日
800 800
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
2001 年 12 月
借方科目
库存商品 应付帐款 现金 管理费用 合计
金
额
1——10 日 11——20 日 21——30 日
33500
《会计核算形式》课件
设置
多栏式日记账应按照经济业务涉及的 科目设置专栏，每个专栏分别记录借 方和贷方的金额。
登记
根据记账凭证中记录的经济业务，逐 笔登记日记账的相应专栏，并注明记 账日期、凭证号和摘要。
账簿组织与记账程序
账簿组织
多栏式日记账是会计核算中的重要账簿之一，应与其他总账、明细账等相互配合，共同完成会计核算 工作。
编号
按经济业务发生的顺序编号，便于查阅和核对。
记账凭证的编制
编制依据
原始凭证或原始凭证汇总表。
编制要求
内容完整、准确，摘要简明扼要，科目使用正确。
账簿组织与记账程序
账簿组织
设置日记账、明细账和总账。
记账程序
根据记账凭证逐笔登记日记账和明细账，再汇总登记总账。
03
汇总记账凭证核算形 式
特点与要求
账；最后根据总分类账和明细分类账编制财务报表。
04
多栏式日记账核算形 式
特点与要求
特点
多栏式日记账核算形式是一种将记账 凭证中的借方和贷方按不同科目分别 记入同一本日记账的方式。
要求
要求会计人员具备较高的专业素质， 能够准确判断不同经济业务的科目归 属，并按照规定登记日记账。
多栏式日记账的设置与登记
记账程序
记账程序包括凭证审核、凭证整理、日记账登记、总账登记和报表编制等步骤，其中日记账登记是多 栏式日记账核算形式的核心环节。
05
日记总账核算形式
特点与要求
特点
以日记账为核心，总括反映经济业务， 对所有经济业务按发生的先后顺序进行 汇总登记。
VS
要求
要求严格区分各种经济业务的处理步骤， 按照时间顺序逐笔进行登记，并要求日清 月结。
第三章 会计凭证、账簿与核算形式 《会计学基础》PPT课件
• 外来原始凭证是指经济业务发生时，从外 部的单位或个人取得的原始凭证。如购货 时取得的发货票、付款时所取得的收据等。
原始凭证的种类
• 自制原始凭证 • 自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人
员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。如 商品、材料入库时，由仓库保管人员填制的收料单；生产 领料时，填制的发料单等。
• 3．账实核对
账实核对是在账账核对的基础上，将各种 财产物资的账面余额与财产物资的实存数 额相核对。主要包括：现金日记账的账面 余额与库存现金实有数核对；银行存款日 记账账面余额与开户银行对账单核对；各 种材料、物资、固定资产等账面余额与实 存数额相核对；各种债权、债务的账面余 额与对方单位的账目相核对。帐实核对一 般结合财产清查进行。财产清查作为会计 核算的专门方法将在以后章节详述。
• 每种原始凭证都必须具备以下基本内容： 1．原始凭证的名称。标明原始凭证所记录业
务内容的种类，反映原始凭证的用途。如 “发货票”、“入库单”等；
2．填制凭证的日期和编号。填制原始凭证的 日期一般是业务发生或完成的日期；
3．填制凭证单位名称或填制人姓名；
4．接受凭证单位的名称。将接受凭证单位与 填制凭证单位相联系，可标明经济业务的 来龙去脉；
• 红字更正法
红字更正法，又称红字冲账法。一般适用 于记账凭证科目用错、借贷方向记反、或 所记金额大于应记金额等原因造成的错误， 无论是否结账均应用红字更正法进行更正。 分以下两种情况处理：
（1）在根据记账凭证记入账簿后，才发现记 账凭证中应借、应贷的账户或金额以及记 账方向有错误，可用红字更正法进行更正。 更正时，先用红字金额填制一张与原错误 记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据 以用红字登记入账，冲销原错误的记录；
原始凭证的种类
• 自制原始凭证 • 自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人
员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。如 商品、材料入库时，由仓库保管人员填制的收料单；生产 领料时，填制的发料单等。
• 3．账实核对
账实核对是在账账核对的基础上，将各种 财产物资的账面余额与财产物资的实存数 额相核对。主要包括：现金日记账的账面 余额与库存现金实有数核对；银行存款日 记账账面余额与开户银行对账单核对；各 种材料、物资、固定资产等账面余额与实 存数额相核对；各种债权、债务的账面余 额与对方单位的账目相核对。帐实核对一 般结合财产清查进行。财产清查作为会计 核算的专门方法将在以后章节详述。
• 每种原始凭证都必须具备以下基本内容： 1．原始凭证的名称。标明原始凭证所记录业
务内容的种类，反映原始凭证的用途。如 “发货票”、“入库单”等；
2．填制凭证的日期和编号。填制原始凭证的 日期一般是业务发生或完成的日期；
3．填制凭证单位名称或填制人姓名；
4．接受凭证单位的名称。将接受凭证单位与 填制凭证单位相联系，可标明经济业务的 来龙去脉；
• 红字更正法
红字更正法，又称红字冲账法。一般适用 于记账凭证科目用错、借贷方向记反、或 所记金额大于应记金额等原因造成的错误， 无论是否结账均应用红字更正法进行更正。 分以下两种情况处理：
（1）在根据记账凭证记入账簿后，才发现记 账凭证中应借、应贷的账户或金额以及记 账方向有错误，可用红字更正法进行更正。 更正时，先用红字金额填制一张与原错误 记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据 以用红字登记入账，冲销原错误的记录；
会计核算形式的概念与意义.pptx
账。 • 根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证登记各种
明细分类账。 • 根据记账凭证编制科目汇总表。 • 根据科目汇总表登记总分类账。 • 月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细
账的余额与总分类账的有关科目的余额核对。 • 月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会
计报表。
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科目汇总表核算形式
明细分类账。 • 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 • 月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细
分类账的余额与总分类账有关科目的余额相核对。 • 月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计
报表。
返回
记账凭证核算形式
会计报表
银行 存款 现金
转账 付款 收款
原始凭证
记账凭证
日记账 核对
总分类账
• 能够正确地组织会计工作 • 提高会计核算工作的效率和质量 • 节约人力和物力 • 充分发挥会计的职能
返回
会计核算形式的种类
• 记账凭证核算形式 • 科目汇总表核算形式 • 汇总记账凭证核算形式
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记账凭证核算形式
记账凭证核算形式的特点 记账凭证核算形式的内容 记账凭证核算形式流程图 优缺点和适用范围
银行 存款
现金
原始凭证
转账 付款 收款
记账凭证
日记账 核对
科目汇总表 总分类账
会计报表
核对
汇总 原始凭证
明细分类账
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优缺点和适用范围
• 优点：科目汇总表的编制和使用较为简便，根 据科目汇总表登记总分类账可以大大减轻登记 总账的工作量，科目汇总表还可以起到试算平 衡的作用，从而保证总账的正确性。
• 缺点ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ在科目汇总表和总账中，不反映科目对 应关系，因而不便于分析经济业务的来龙去脉， 不便于查对账目。
明细分类账。 • 根据记账凭证编制科目汇总表。 • 根据科目汇总表登记总分类账。 • 月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细
账的余额与总分类账的有关科目的余额核对。 • 月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会
计报表。
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科目汇总表核算形式
明细分类账。 • 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 • 月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细
分类账的余额与总分类账有关科目的余额相核对。 • 月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计
报表。
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记账凭证核算形式
会计报表
银行 存款 现金
转账 付款 收款
原始凭证
记账凭证
日记账 核对
总分类账
• 能够正确地组织会计工作 • 提高会计核算工作的效率和质量 • 节约人力和物力 • 充分发挥会计的职能
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会计核算形式的种类
• 记账凭证核算形式 • 科目汇总表核算形式 • 汇总记账凭证核算形式
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记账凭证核算形式
记账凭证核算形式的特点 记账凭证核算形式的内容 记账凭证核算形式流程图 优缺点和适用范围
银行 存款
现金
原始凭证
转账 付款 收款
记账凭证
日记账 核对
科目汇总表 总分类账
会计报表
核对
汇总 原始凭证
明细分类账
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优缺点和适用范围
• 优点：科目汇总表的编制和使用较为简便，根 据科目汇总表登记总分类账可以大大减轻登记 总账的工作量，科目汇总表还可以起到试算平 衡的作用，从而保证总账的正确性。
• 缺点ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ在科目汇总表和总账中，不反映科目对 应关系，因而不便于分析经济业务的来龙去脉， 不便于查对账目。
新编文档-第三章会计凭证、账簿和核算形式29343-精品文档
额 （大写） 票据种类 支票
收妥入帐 科目（贷）
￥9 8 0 0 0 0
票据张数 壹张
对方科目（借）
备注：
转帐日期
年月日
复核
记帐
会计学原理
开票日期：97年6 购 货 0名00称8401三0 兴 公 司
单 位 地 址 、电 话
货物或应税 劳务名 A 材料
规格型号
北京市增值税专用发票
月3 日
No.
税务登记号 1 1 0 1 0 8 1 0 0 0 0 9 8 7 6
×厂
税务登记号 开户银行及帐
号
1 70000 ￥ 11700。00
销货单位（章）: 开票：
收款人:
复核:
会计学原理
原始凭证的填制与审核
• 填制：
–真实可靠 –填列齐全 –填写规范
• 审核：
–内容审核（白条：没固定格式不具规定内容。 连号问题、套写问题、
–编制审核
会计学原理
二、记账凭证
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原 始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而 填制的，直接作为登记账簿依据的凭证。
30000
乙产品 包 50 50 400 20000
20000
丁产品 件 200 200 50 10000
10000
备注：增值税10200元
仓库保管员：刘×
经手人：
会计学原理
领料单位：二车间 用途：生产A产品
领料单 2019年7 月11日
凭证编号：0003 发料仓库：南库
材料编号材料名称及规格计量单位 数量 单价 金额
对方科目（贷） 转帐日期 年 月 日
复核
记帐
会计凭证、账簿和核算形式(1)幻灯片PPT
数量和金额 • 填制单位和有关人员的签章〔法律效力，业务、
财务、发票专用章等〕
会计学原理
原始凭证的分类
• 原始凭证按其取得的不同来源
– 自制原始凭证
• 一次凭证 • 累计凭证
– 外来原始凭证
会计学原理
1.自制原始凭证
入库单（四、财务存）
供货单位：A公司 2004年6月5日 收货仓库：南库 单位：元
单位 地址、电话
开户银行及帐
工行××办事处
号
货物或应税 劳务名
规格型号
计量 数
单位 量
单
税
第
率
二
价 十万千百十元角分 % 十万千百十元角分联
A 材料 合计
箱 100 100.00 1 0 0 0 0 0 0 17 1 0 0 0 0 0 0 17
1 70000
发 票 联
1 70000
价税合计
⊙佰 ⊙拾壹万壹仟柒佰 拾 元 角 分
会计学原理
1.三栏式明细分类账
应付账款
97年凭证号 摘要 州电借 信方
月日
61
期初余额
65
预付货款 5850
贷方
借或贷
广
余额
0
借
5850
会计学原理
手工“应收账款”明细 账
会计学原理
电脑“原材料”明细 账
会计学原理
2.数量金额式明细分类账
名称：A材料 品牌
库存商品明细账
单位：箱 编号：
97年凭 证 摘 借 方
会计主管
合计金额
200000
记账
出纳
制单
审核
会计学原理
借方科目：银行存款 号
摘 要
财务、发票专用章等〕
会计学原理
原始凭证的分类
• 原始凭证按其取得的不同来源
– 自制原始凭证
• 一次凭证 • 累计凭证
– 外来原始凭证
会计学原理
1.自制原始凭证
入库单（四、财务存）
供货单位：A公司 2004年6月5日 收货仓库：南库 单位：元
单位 地址、电话
开户银行及帐
工行××办事处
号
货物或应税 劳务名
规格型号
计量 数
单位 量
单
税
第
率
二
价 十万千百十元角分 % 十万千百十元角分联
A 材料 合计
箱 100 100.00 1 0 0 0 0 0 0 17 1 0 0 0 0 0 0 17
1 70000
发 票 联
1 70000
价税合计
⊙佰 ⊙拾壹万壹仟柒佰 拾 元 角 分
会计学原理
1.三栏式明细分类账
应付账款
97年凭证号 摘要 州电借 信方
月日
61
期初余额
65
预付货款 5850
贷方
借或贷
广
余额
0
借
5850
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手工“应收账款”明细 账
会计学原理
电脑“原材料”明细 账
会计学原理
2.数量金额式明细分类账
名称：A材料 品牌
库存商品明细账
单位：箱 编号：
97年凭 证 摘 借 方
会计主管
合计金额
200000
记账
出纳
制单
审核
会计学原理
借方科目：银行存款 号
摘 要
记账凭证会计核算形式[会计实务优质文档]
![记账凭证会计核算形式[会计实务优质文档]](https://img.taocdn.com/s3/m/1fbe1e2530b765ce0508763231126edb6e1a765a.png)
记账凭证会计核算形式[会计实务优质文档]记账凭证核算形式是指直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的会计核算形式。
是各种会计形式中最基本的会计核算形式。
是各种会计核算形式中最基本的会计核算形式，其他会计核算形式是在该核算形式的基础上发展起来的。
凭证和账簿组织在记账凭证核算形式下，记账凭证可以用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式，也可以采用通用的记账凭证格式。
设置的账簿一般有现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账；其中，现金日记账和银行存款日记账一般采用三栏式，明细分类账一般根据管理的需要分别采用三栏式、数量金额式和多栏式。
记账凭证核算形式的特点记账凭证核算形式的特点是：直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。
记账凭证核算形式的优缺点记账凭证核算形式直接根据各种记账经济业务的具体内容在总分类账中可以得到全面反映，也便于账目的核对。
但由于总分类账根据每一张记账凭证进行登记，当会计主体的业务量较大量，会加大登记总账的工作量。
记账凭证核算形式的内容记账凭证核算形式的内容一般包括七个方面：（1）将同类经济业务的原始凭证、汇总原始凭证汇成汇总原始凭证；（2）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；（3）根据记账凭证中的收款凭证和付款凭证登记日记账和银行存款日记账；（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记有关的明细分类账；（5）根据各种记账凭证登记总分类账；（6）定期日记账和明细分类账同总分类账进行核对；（7）定期根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
［编辑］记账凭证核算形式的适应条件记账凭证核算形式一般适应于规模较小、业务量较少、会计凭证也较少的单位。
在应用记账凭证会计核算形式时，为了减少登记总账的工作者，简化会计核算手续，应昼将同类经济业务的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证，再根据汇总原始凭证填制记账凭证。
记账凭证核算形式设置的账务处理程序1．根据各种原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证（包括收款凭证、付款凭证和转账凭证）。