最新2第二章货币资金

2第二章货币资金
中级财务会计学
在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化 为其他任何资产形态的流动性资产，企业所拥有的货币资金量是分析判 断企业偿债能力与支付能力的重要指标。
包括存放在出纳手中的库存现金、存于银行的银行存款，以及采用 其他结算方式具有特定用途的货币资金。
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现金清查
每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余， 属于现金短缺：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（XX个人或单位） 库存现金
属于无法查明原因的现金溢余： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——现金溢余
二、银行存款
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（一）银行存款账户的开设与管理
收
付
托
妥
款
收
入
款
账
出票人开户 银行（代理 付款人）
③发出委托收款 收款、持票人开 户银行
⑤划回票款
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银行承兑汇票流转图
出票人
③交付汇票
（购货单位）
①②⑤
申承交
请兑存
承
票
兑
款
收款人
背书转让
（持票人）
④
⑥
提
代
示
理
票
付
据
款
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入
账
被背书人
出票人开户银 ⑦银行间清算资金 收款、持票人开
行（承兑人）
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背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。 《支付结算办法》（以下称《办法》）第二十九条规定：票据背书转 让时，由背书人在票据背面签章、记载被背书人名称和背书日期。
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同一票据交换区域
同一票据交换区域是指收、付款人在同城或规定区域内， 不在同一银行开户的企事业单位和个人之间办理资金清算， 由开户银行将有关的结算票据持往指定的地点相互交换。 通过这种交换各家银行之间不必逐笔划转款项和单独传递 票据，从而可以减少资金清算的中间环节，节省人力、缩 短票据资金的在途时间。
待查明原因后作如下处理： 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：
借：其他应收款——应收现金短缺款（XX个人） 库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
属于无法查明的其他原因： 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记"现金"等有关科目；提取 现金和支出款项，借记"现金"等有关科目，贷记本科目。
企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他 金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理， 有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记"营业外支 出"科目，贷记本科目。
银行存款是企业存入开户银行或其他金融机构的各种款项。 按照《支付结算办法》的规定，企业应在银行或其他金融机构开立 账户，以办理存款、取款和转账结算等。 依其不同的用途可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和 专用存款户。
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（二）银行结算方式
主要有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收 款、托收承付、信用卡、信用证。
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三、其他货币资金
除现金、银行存款以外的货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存 款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。
其他货币资金的核算： 将款项汇往采购地开立采购专户：
借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款
是指同城票据交换系统覆盖的区域。同城票据交换系统由各地人民银行管理和 运行，各银行机构参加，在系统覆盖范围内，可通过系统实现票据提出、提入 和资金清算。票据交换区域与行政区划不同，以山东为例，地市人民银行同城 交换系统覆盖的范围是地级市及其下属县市，也就是整个地市都在同一票据交 换区域内。
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户银行
（代理付款人）
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（三）银行存款的核算
序时核算与总分类核算 企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别 设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发 生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。
科目设置“银行存款”
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本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等， 在"其他货币资金"科目核算。
本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额。
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（四）银行存款的清查 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月
末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银 行存款余额调节表”调节相符。
企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行 或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因 进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后， 借记"营业外支出"科目，贷记本科目。
承兑(Acceptance)是指远期汇票的付款人在汇票上签 名，同意按出票人指示到期付款的行为。
承兑行为是针对汇票而言的，并且只有远期汇票才可 能承兑。本票、支票和即期汇票都不可能发生承兑。
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商业承兑汇票流转程序图
出票人（承兑 人、付款人）
①出票
收款人
背书转让
（持票人）
被背书人
②
⑥
④
委
企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置"银行存款 日记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了， 应结出余额。"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。 月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制"银行 存款余额调节表"调节相符。 有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置"银行存款日记账"进行明细核算。