《财务会计上》

《财务会计上》

1.预计账款不多的企业，可以不设“预计帐款”科目，而将预计的款项记入(“应付帐款”科目的借方)。2企业为增值税一般纳税人，售出商品100000元，增值税率17%，发出商品时代垫运费3000元，给予购货方的现金折扣条件为:2/10，1/20，n/30，则企业应收帐款的入帐价值为(120000元)。

3.企业购入一台需要安装的设备，支付卖价100000元，增值税17000元，运杂费1000元。安装时，领用材料物资价值2000元，购买该批材料时支付增值税340元，支付安装工人工资1500元。该设备的入帐价值为(104500)。

4.投资者投入的存货成本，按(投资各方协议的价值)确定。

5.某企业根据对应收款项收回风险的估计，决定对应帐款和其他应收款按其余额的5%计提坏帐准备，对应收票据不计提坏帐准备。2009年12月1日，“坏帐准备”科目借方余额为30000元。2009年12月31日，“应收帐款”科目借方余额为700000元，“应收票据”科目余额为200000元，“其他应收款”科目借方余额为100000元，该企业2009年12月31日应补计提的坏帐准备是(70000)元。

6.某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元;当日入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约85万元，当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为(570)万元。

7.出租无形资产的摊销，应计入(其他业务成本)。

8.企业会计制定规定，企业销售商品发生的现金折扣在实际发生时(计入财务会计)。

9.随同产品出售单独计价的包装物，应于发生时按其实际成本计入(其他业务成本)中。10.某企业2009年12月31日购入一台设备，入帐价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计算折旧。该设备2011年计提的折旧额为(22.4)万元。11.甲企业销售产品给乙企业，货已发出，货款10000元，乙企业签发一张90天后到期并承兑的无息商业汇票，票面金额为10000元。甲企业45天后持此票据到银行贴现，贴现率为10%。甲企业取得的贴现金额为(9875)元。

12.企业对料到单据未到，货款未付的购买业条，下列说法中正确的是(月末之前不进行材料总分类核算，但要在材料明细分类帐上登记)。

13.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是(应交税费_消费税)。

14.某企业对一座建筑物进行改建。该建筑物的原价为100万元，已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元，取得变价收入5万元。该建筑物改建后的入帐价值为(65)万元。

15.企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是(固定资产清理)。

16.企业支付的银行承兑手续费应记入(财务费用)科目。

17.企业对已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金进行会计处理时，应借记的会计科目是(其他货币资金)。

18.预收帐款不多的企业，可以不设“预收帐款”科目，而将预收的款项记入(“应收帐款”科目的贷方)。19应收票据是指企业在采用(商业汇票)结算方式下，因销售产品等面收的汇票。

20.某企业持有一张2003年2月28日签发，期限为3个月的商业汇票。该商业汇票的到期日为(2003年5月31日)。

21.随同产品出售不单独计价的包装物，应于发出时按实际成本计入(销售费用)中。

22.某企业采用帐龄分析法估计坏帐损失。2004年12月31日，计提块帐准备前“块帐准备”科目贷方余额2.6元。当日，应收帐款余额180万元，其中一末到期的应收帐款80万元，估计损失率0.5%;过期6个月以内的应收帐款60万元，估计损失率2%;过期6个期以上的应收帐款40万元，估计损失率3%，则该企业2004年12月31日，应补提坏帐准备的金额为(0.2)万元。

23.下列费用中，那种费用一般不计入外购存货成本(按规定可以低扣的增值税)。

24.企业接受损增的存货，捐赠没有提供有关凭据的，但同类或类似存货在活跃市场的，应按(同类或类似存货的市场价格估计的金额加上应支付的相关税费)确定其实际成本。

25.委托加工的应税消费品收回后直接用于销售应税消费品的，由受托方收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是(委托加工物资)。

26.在备低法下，当每期期末应计提的存货跌价准备小于“存货跌价准备”科目现有余额时，则(应按两者之间的差额冲减跌价准备)。

27.某企业出售一台设备(不考虑相关税金)，原价160000元，已提折旧45000元，出售设备时发生各种清理费用3000元，出售设备所得价款113000元。该设备出售净收益为(-5000)元。

28.下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产有(正处于改变期间的经营租入固定资产)。

29.企业行政划拨未入帐的土地使用权有偿转让时，按定补交的土地出让金，应当(作为无形资产处理)。

30.企业应付职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是(其他应收款)。

多选题

1.下列项目中，属于职工工薪酬的是(ABCD)。A.乙伤保险费，B.非货币**利，C.职工津贴和补贴，D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

2.关于无形资产的确认，应同时满足的条件有(ABC)¤A.符合无形资产的定义，B.与该资产有关的经济利益很可能流入企业，C.该无形资产的成本能够可靠地计量

3.下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有(BCD)。B.出售的固定资产，C.报废的固定资产，D.毁报的固定资产

4.下列情况下，企业应计提存货跌价准备的有(BCD)。B.因企业提供的商品过时，C.因原产品更新时代，使原用材料不适应新产品的需要，而使该原材料的市场价格低于其帐面成本D.市场情景不佳，在未来可预见的时间内价格无升希望的存货

5.企业委托加工物资的实际成本包括(ABC)。A.所耗用的材料实际成本，B.加工费用，C.往返运输费用

6.下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的有(ABC)。A.银行汇票存款，B.银行本票存款，C.信用卡存款

7.下列固定资产中应计提折旧的有(ABC)。A.季节性停用的机器设备，B.大修理停用的机器设备C.未使用的机器设备

8.企业银行存款帐面余额与银行存款帐面余额大于银行对帐单余额的有(AD)。A.企业已收款入帐银行尚未入帐，B.银行已付款入帐企业尚未入帐

9.固定资产清理损益最终可能转入(CD)。C.营业外收入，D.营业外支出

10.“材料成本差异”科目贷方核算的内容有(AC)。A.验收入库材料成本的节约额，C.发出材料应负担的超支额

11.在下列结算方式中，可以用于同城和异地转帐结算的方式有(BD)。B.委托收款，D.银行汇票

12.采用托收承付结算方式，销货单位受到银行转来的收款通知后(AB)。A借记“银行存款”科目B贷记“应收“应收帐款”科目

13.在我国作为应收票据核算的票据包括(BD)。B银行承兑汇票D商业承兑汇票

14.企业银行存款帐面余额与银行对帐单之间不一致的原因使存在未达帐项，以下会使企业银行存款帐面余额小于银行对帐单余额的有(BC)。B企业已付款入帐，银行未付款入帐C银行已收款入帐企业未收款入帐15.企业已售交易性金融资产时，编制会计分录，可能(ABCD)。A借记“交易性金融资海产”科目B借记“投资收益”科目C贷记“投资收益”科目D贷记“交易性金融资产”科目

16.下列项目中属于其他业务支出核算内容的有(BCD)。B出租包装物的摊销价值，C出租无形资产的摊销价值，D材料销售成本17.固定资产清理损益最终可能转入(CD)。C营业外收入，D营业外支出

19.下列项目属于营业外支出的有(ABCD)。A处置固定资产净损失B非常损失C固定资产盘亏损失D罚失支出

判断题

1.无形资产是招企业拥有或控制的没有事物形态的非货币性资产，包括可辨别非货币性无形资产和不了辨别认无形资产。(T)2企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧。(T)3某一类生产厂家所生产的白酒在储存3个月之后才符合产品质量标准，该储存期间所发生的储存费用应计入当期管理费用。(F)4.票据的贴现净值等于票据面值减去票据贴现息。(F)5企业采购材料途中的合理损耗，只提高了材料单位实际成本，材料的实际总成本不变。(T)6.属于无法查明的其他原因造成的现金短缺，应计入营业外支出。(F)7企业研究阶段发生的支出应全部费用化，计入当期损益。(T)8无论商业汇票是否带息，将其到银行贴现时取得的贴现净额可能大于票据的面值。(F)9工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。(F)10企业将自产的产品发放给职工作为福利，应视同销售计算应交增值税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存商品”，“应交税费_应交增值税(销项税额)”科目。(F)11企业对固定资产进行更新改造后的固定资产原价。(T)12为了减员增效，企业的出纳人员除记现金日记和银行存款日记帐外，还可以进行债务帐目的登记工作。(F)

1、某项生产车间用固定资产原值152 000元，预计净残值为2 000元，预计可使用5年。要求：采用年数总和法计算各年折旧额并写出第二年计提折旧的会计分录。

第一年折旧=（152 000-2000）*5/15=50 000

第二年折旧=（152 000-2000）*4/15=40 000

借：制造费用40 000

贷：累计折旧40 000

第三年折旧=（152 000-2000）*3/15=30 000

第四年折旧=（152 000-2000）*2/15=2 000

第五年折旧=（152 000-2000）*1/15=10 000

2、甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2005年1月1日，甲企业应收账款余额为3000000元，坏账准备余额为150000元。2005年度，甲企业发生了如下相关业务：(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税额为850000元，货款尚未收到。(2)因某客户破产，该客户所欠货款10000元不能收回，确认为坏账损失。(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元并存人银行。(4)收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。要求：(1)编制2005年度（1）----（4）笔业务的会计分录。(2) 计算2005年末应计提的“坏账准备”金额。(3)计算2005年末未补提坏账准备前的“坏账准备”科目余额。(4) 计算2005年末应补提的“坏账准备”金额。(5)编制2005年末补提坏账准备的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)

（1）借：应收帐款 5850000

贷：主营业务收入 5000000

应交税费——应交增值税（销项税额） 850000

（2）借：坏账准备 10000

贷：应收账款 10000

（3）借：应收账款 8000

贷：坏账准备 8000

借：银行存款 8000

贷：应收账款 8000

（4）借：银行存款4000000

贷：应收账款4000000

2005年末应计提坏账准备的金额

＝（3000000＋5850000－10000+8000-8000-4000000）×5％

＝4840000×5％=242000(元)

2005年末未补提坏账准备前的“坏账准备”科目的余额

＝150000-10000+8000=148000(元)

2005年末补提的坏账准备＝242000-148000=94000(元)

借：资产减值损失 94000

贷：坏账准备 94000

3、甲公司采用计划成本进行材料日常核算。2006年12月1日，原材料账户借方余额300万元，材料成本差异账户借方余额2万元。12月份发生下列经济业务：（1）采购材料一批，增值税专用发票上注明，价款689万元，增值税117.13万元，另支付运杂费1万元，所有款项已用银行存款支付。材料已验收入库，计划成本为700万元。（2）采购材料一批，月末材料已经到达验收入库，但未收到发票，该材料计划成本为

500万元。（3）本月发出材料计划成本为800万元，全部用于生产产品。要求：

（一）根据上述资料编制会计分录。（应交税费要求明细科目）

（二）计算结存材料的实际成本。（答案中的金额单位用万元表示）

3.（一）编制会计分录

（1）借：材料采购690

应交税费—应交增值税（进项税额）117.13

贷：银行存款807.13

借：原材料700

贷：材料采购 690

材料成本差异10

（2）借：原材料500

贷：应付账款500

（3）借：生产成本800

贷：原材料800

材料成本差异率＝（2-10）÷（300+700）×100%＝-0.8%

发出材料应负担的材料成本差异＝800×（-0.8%）＝-6.4（万元）

借：材料成本差异 6.4

贷：生产成本 6.4

（二）计算结存材料的实际成本

结存材料实际成本＝（300+700-800）+（2-10+6.4）＝198.4（万元）

4、某企业于2002年初自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资200000元，支付的增值税额为34000元，实际领用工程物资（含增值税）222300元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为20000元，应转出的增值税为3400元；分配工程人员工资40000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5000元，工程于2002年4月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。要求：（1）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；（2）编制2002年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录。（3）计算2003年该项固定资产的折旧额。

（1）固定资产入账价值

=222300/（1+17%）＋20000＋40000＋5000=255000元

（2）会计分录：

①购入为工程准备的物资：

借：工程物资200000

应交税费－－应交增值税（进项税额） 34000

贷：银行存款234000

②工程领用物资：

借：在建工程－－仓库190000

贷：工程物资190000

③剩余工程物资转作企业生产用原材料：

借：原材料10000

贷：工程物资10000

④工程领用生产用原材料：

借：在建工程－－仓库20000

贷：原材料20000

⑤分配工程人员工资：

借：在建工程－－仓库40000

贷：应付职工薪酬40000

⑥辅助生产车间为工程提供的劳务支出：

借：在建工程－－仓库5000

贷：生产成本－－辅助生产成本5000

⑦工程达到预定可使用状态并交付使用：

借：固定资产255000

贷：在建工程－－仓库255000

（3）该项固定资产2003年的折旧额

=255000×40%×4/12＋（255000－255000×40%）×40%×8/12

=74800元

5、2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万元作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月30日对外提供财物报告。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。（2）计算该交易性金融资产的累计损益。

①2007年5月购入时：

借：交易性金融资产——成本 480

投资收益 10

贷：银行存款 490

②2007年6月30日

借：公允价值变动损益 30

贷：交易性金融资产——公允价值变动 30

③2007年8月10日宣告分派时

借：应收股利 12

贷：投资收益 12

④2007年8月20日收到股利时

借：银行存款 12

贷：应收股利 12

⑤2007年12月31日

借：交易性金融资产——公允价值变动 60

贷：公允价值变动损益 60

⑥2008年1月3日处置

借：银行存款 515

公允价值变动损益 30

贷：交易性金融资产——成本 480

交易性金融资产——公允价值变动 30

投资收益 35

（2）计算该交易性金融资产的累计损益=―10―30＋12＋60－30＋35＝37万元

五、会计分录题

1、某企业拥有的一项商标权预期不能为企业带来经济利益，将其予以转销。该商标权的账面余额为500 000元，累计摊销为250 000元，已计提减值准备为20 000元。假定不考虑其他相关因素。

借：营业外支出230 000

累计摊销250 000

无形资产减值准备20 000

贷：无形资产500 000

2、B公司是一家电视机生产企业，有职工200名，其中一线生产工人为180名，总部管理人员为20名。2007年10月，此公司决定以其生产的电视机作为福利发放给职工。该电视机单位成本为2000元，单位计税价格（公允价值）为3000元，适用的增值税税率为17%。

借：生产成本——基本生产成本631800 [180*3000*（1+17%）]

管理费用70200 [20*3000*（1+17%）]

贷：应付职工薪酬—非货币性福利702000

借：应付职工薪酬—非货币性福利702000

贷：主营业务收入600000

应交税费—应交增值税（销）102000

借：主营业务成本400000

贷：库存商品400000

3、工厂委托银行开出银行汇票50000元，有关手续已办妥，采购员李强持汇票到外地A 市采购材料。李强在 A 市采购结束，增值税专用发票上列明的材料价款为45000 元，增值税7650 元，货款共52650 元。工厂已用银行汇票支付50000 元，差额2650 元即采用汇兑结算方式补付，材料已验收入库。

借：其他货币资金——银行汇票50 000

贷：银行存款50 000

借：原材料45000

应交税费——应交增值税（进项税额）7650

贷：其他货币资金——银行汇票50000

银行存款2650

4、A公司向B公司销售一批商品，含税货款为585000元（增值税率为17%），

该批商品销售成本为300000元，同日收到B公司开出并承兑的带息商业承兑汇票，该票据面值为585000元。

借：应收票据585000

贷：主营业务收入500000

应交税费－应交增值税（销项税额）85000

借：主营业务成本200000

贷：库存商品200000

5、某企业材料存货按计划成本核算，原材料单位计划成本11元。该企业1月10日进货2000公斤，以存款支付材料货款20000元，材料增值进项税额3400元，运费1000元（运费增值税率7%）。材料已验收入库。

借：材料采购20930

应交税费—应交增值税（进项税额）3470

贷：银行存款24400

借：原材料22000

贷：材料采购20930

材料成本差异1070

6、丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为1000万元，增值税为170万元，另发生运输费20万元，款项以银行存款支付。

要求：逐笔编制上述经济业务的会计分录。

借：固定资产 10200000

应交税费－－应交增值税（进项税额）1700000

贷：银行存款 11900000

六、综合题

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。 2006年4月，与A材料相关的资料如下：（1）1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。

要求：（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。（2）根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）（1）发出A材料的单位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/ （2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤）

（2）

①借：原材料 2 000

贷：应付账款 2 000

②借：原材料 2 200

应交税费——应交增值税（进项税额） 306

贷：银行存款 2 506

③借：在途物资 37 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 6 120

贷：银行存款 43 120

④借：原材料 37 000

贷：在途物资 37 000

⑤借：原材料 51 500

应交税费——应交增值税（进项税额） 8 415

银行存款 20 085

贷：其他货币资金 80 000

⑥借：原材料 600

贷：生产成本 600

⑦借：生产成本 65 580

制造费用 10 930

管理费用 10 930

贷：原材料 87 440