企业内部控制基本规范ppt课件

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内部控制培训ppt完整版

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审计报告阶段
整理和分析审计证据,形成审计意 见,出具审计报告。
常见问题和案例分析
常见问题
会计政策变更未充分披露、关联方交易 未按规定处理、虚增收入或利润等。
VS
案例分析
结合具体案例,分析财务报告编制和审计 过程中出现的问题及其原因,提出改进措 施和建议。例如,某公司因未充分披露会 计政策变更导致投资者误解,造成股价波 动;另一公司因关联方交易处理不当被监 管部门处罚。通过案例分析,强调财务报 告编制和审计的重要性和规范性要求。
信息与沟通
信息收集与传递、信息沟通与交 流。
内部环境
治理结构、机构设置及权责分配 、内部审计、人力资源政策、企 业文化等。
内部监督
日常监督与专项监督、内部控制 评价、内部控制缺陷认定及整改 。
内部控制目标与原则
战略目标
促进企业实现发展战略。
经营目标
提高经营效率和效果。
内部控制目标与原则
报告目标:保证财务报告及相关 信息真实完整。
实施计划制定
明确优化的具体目标、实 施步骤、时间表和资源需 求等,确保优化工作的顺 利进行。
优化方案实施
按照实施计划,逐步推进 优化方案的实施,确保各 项措施得到有效落实。
持续改进方向和目标设定
持续改进意识培养
01
在企业内部树立持续改进的观念,鼓励员工积极提出改进意见
和建议。
目标设定与评估
02
根据企业经营战略和市场需求,设定合理的持续改进目标,并
风险应对措施
针对不同类型的风险,采取相应的应对措施,如完善内部控制制度、加强员工培 训、建立应急预案等。同时,应定期检查和调整风险应对措施,确保其有效性。
03
业务流程梳理与优化

企业内部控制规范指引课件

企业内部控制规范指引课件
企业战略委员会应当对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证, 形成发展战略建议方案;也可以借助中介机构和外部专家的力量为其履行职责提 供专业咨询意见。
第七条 企业董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略建议方案,重 点关注其可行性。董事会在审议方案中如果发现重大问题,应当责成战略委员会 进行调整。
二、发展战略的制定
第四条 企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础 上制定发展目标。
企业在制定发展目标过程中,应当综合考虑宏观经济政策、国内外市场需 求变化、技术发展趋势、可利用资源水平和自身优势等情况。
关于发展目标的编制,需注意应当突出主业、不能过于激进、不能过于保 守。
第五条 企业应当根据发展目标制定战略规划。战略规划应当明确发展的 阶段性和发展程度,确定每个发展阶段的具体目标和工作任务。
4、信息与沟通:指企业及时、准确、完整收集整理与企业经营管理相关 的各种内外部信息,并借助信息技术,促使这些信息以恰当的方式在企业各 个层级之间进行及时传递、有效沟通和正确使用的过程。
5、内部监督:是指企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评 价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进,这是企业实 施内部控制的重要保证。
第十条 企业拥有子公司的,应当通过合法有效的形式履行出资人职责、维 护出资人权益,特别关注异地、境外子公司发展战略、重大投融资、重大担保、 重要人事任免、大额资金使用、年度财务预决算等重要风险领域。
第十一条 企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估, 发现组织架构设计与运行中存在重要缺陷的,应当进行优化调整。
二、内部控制的目标 1、合理保证企业经营管理合法合规 2、维护资产安全 3、保证财务报告及相关信息真实完整 4、提高经营效率和效果 5、促进企业实现发展战略

关于印发《企业内部控制控制控制基本规范》的通知(财会[2008]7号).pptx

关于印发《企业内部控制控制控制基本规范》的通知(财会[2008]7号).pptx
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学海无 涯 小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。 大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。 第三条 本规范所称内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、 旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息 真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。
计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。 大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业,不得设置与其职权重叠的副职。 第三十二条 财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度,采取财
产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保财产安全。 企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。
董事会对股东(大)会负责,依法行使企业的经营决策权。 监事会对股东(大)会负责,监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项,主持企业的生产经营管理工作。 第十二条 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施
内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。 企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施
学 海 无涯 关于印发《企业内部控制基本规范》的通知
财会[2008]7 号 财政部 审计署
中国保险监督管理委员会 中 国银行业监督管理委员会 中
国证券监督管理委员会 2008-5-22
中直管理局,铁道部、国管局,总后勤部、武警总部,各省、自治区、直辖市、计划单列 市财政厅(局)、审计厅(局),新疆生产建设兵团财务局、审计局,中国证监会各省、 自治区、直辖市、计划单列市监管局,中国证监会上海、深圳专员办,各保监局、保险公 司,各银监局、政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、资产管理 公司,各省级农村信用联社,银监会直接管理的信托公司、财务公司、租赁公司,有关中 央管理企业:

企业内部控制基本规范ppt课件

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在内部环境中居于基础地位的 是组织架构,包括治理结构、 内部机构设置和权责分配。
(一)组织架构
(二)人力资源
(三)企业文化
(四)内部审计
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三、关于风险评估
☺(一)目标设定 ☺(二)风险识别 ☺(三)风险分析 ☺(四)风险应对
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四、关于控制活动
控制活动是指结合具体业务和事项,运用 相应的控制政策和程序,或称控制手段实 施控制。《基本规范》第二十八条规定, 企业应当结合风险评估结果,通过手工控 制与自动控制、预防性控制与发现性控制 相结合的方法,运用相应的控制措施,将 风险控制在可承受度之内。控制措施一般 包括:不相容职务分离控制、授权审批控 制、会计系统控制、财产保护控制、预算 控制、运营分析控制、绩效考评控制等。
实完整; ☻四是,提高经营效率和效果 ☻五是,促进企业实现发展战略
9
☻提高经营效率和效果构成企业内部 控制的重要目标。
☻促进企业实现发展战略是内部控制 的最高目标,也是终极目标。
☻上述五个控制目标中,企业经营管 理合法合规、资产安全完整、财务报 告及相关信息真实完整是内部控制的 基础目标。
10
(四)内部控制的原则
5
(二)企业内部控制规范的实 施范围和时间安排
♥ 《基本规范》第二条明确规定,企业 内部控制规范适用于中华人民共和国 境内设立的大中型企业。
6
♥ 具体实施时间要求为:自2011年1 月1日起在境内外同时上市的公司 施行,自2012年1月1日起扩大到 在上海证券交易所、深圳证券交易 所主板上市的公司施行;在此基础 上,择机在中小板和创业板上市公 司施行。
1. 授权批准的形式 2. 授权审批控制的内容 3. 授权审批控制的实施

2024版内控培训课件

2024版内控培训课件

实施步骤
制定详细的流程优化计划,包括目 标、时间表、资源需求等,确保优 化工作的顺利进行。
效果评估
对优化后的流程进行效果评估,包 括效率提升、成本降低、客户满意 度提高等方面,确保优化效果符合 预期。
跨部门协作和信息共享机制建立
协作机制建立
明确各部门在关键业务流程中的 职责和协作方式,建立跨部门协 作机制,确保流程的顺畅运行。
内控培训课件
目录
• 内部控制基本概念与原则 • 企业风险管理与内部控制关系 • 内部审计在内部控制中作用与实施 • 业务流程梳理与优化实践分享 • 信息系统在内部控制中应用与挑战 • 法律法规遵循与合规性要求解读
01 内部控制基本概念与原则
内部控制定义及目标
内部控制定义
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的,旨在实现控制 目标的过程。它通过制定和实施一系列制度、流程、措施和方法,对企业经济 活动的风险进行防范和管控。
控制环境
包括企业治理结构、内部机构设 置与权责分配、企业文化、人力 资源政策等,为内部控制提供基 础。
信息与沟通
及时、准确地收集、传递与内部 控制相关的信息,确保信息在企 业内部、企业与外部之间进行有 效沟通。
内部监督
对内部控制建立与实施情况进行 监督检查,评价内部控制的有效 性,发现内部控制缺陷并及时加 以改进。
信息共享平台搭建
搭建企业内部信息共享平台,实 现关键业务流程相关信息的实时 共享和传递,提高决策效率和准
确性。
沟通渠道畅通
建立有效的沟通渠道,如定期会 议、邮件通知等,确保各部门之
间及时沟通、解决问题。
持续改进文化培育和推广
持续改进意识培养
通过培训、宣传等方式提高员工对持续改进的认识和意识,形成 全员参与改进的氛围。

《内部控制体系建设》课件

《内部控制体系建设》课件
详细描述
早期的内部控制主要关注于防止财务舞弊和保障资产安全,其手段相对简单,仅限于账 目核对、人员分离等。随着企业规模的扩大和业务范围的拓展,内部控制逐渐涉及到企 业的各个方面,包括采购、生产、销售、投资等。现代的内部控制体系已经发展成为一
个全面、系统的管理工具,旨在保障企业的整体运营效率和风险防范能力。
详细描述
内部控制通过规范企业内部的运作流程,确保各项业务活动的合法合规,提高企业的经营效率。同时 ,内部控制能够保护企业的资产安全完整,防止资产流失和滥用。此外,内部控制还能够预防和降低 企业的风险,确保企业的稳定发展。
内部控制的演变历程
总结词
随着企业规模和业务范围的扩大,内部控制的演变历程经历了从简单到复杂、从局部到 全面的过程。
提高信息披露质量,按照法律法规和监 管要求,真实、准确、完整地披露企业 信息,保障投资者的合法权益。
强化外部沟通,与供应商、客户、监管 机构等相关方保持有效的沟通,保障企 业的外部形象和声誉。
建立健全的信息系统,收集、处理、传 递和保管各类信息,提高信息的有用性 和时效性。
加强内部沟通,建立有效的信息传递机 制,确保各级人员能够及时获取相关信 息和支持其履行职责。
02 内部控制体系建设
内部控制环境建设
01
02
03
组织架构
明确各部门的职责和权限 ,建立有效的制衡和监督 机制。
企业文化
培养积极向上的企业文化 ,强化员工的内部控制意 识。
人力资源政策
建立完善的人力资源政策 ,包括招聘、培训、考核 和激励等。
风险评估机制建设
风险识别
及时发现和确定可能对组 织产生不利影响的风险因 素。
建立科学合理的组织结构,明确各部 门职责和权限,形成有效的制衡机制 。

企业内部控制培训课件PPT(共 128张)

企业内部控制培训课件PPT(共 128张)
专题二 企业内部控制
1内部控制理论沿革和批判 2从企业治理的总体框架来理解内部控制的主
体定位 3企业集团内部控制
1内部控制理论沿革和批判
内部牵制阶段 内部控制阶段 管理控制与会计控制阶段 内部控制结构阶段 一体化结构阶段 批判性思考
1.1内部牵制阶段
双人记帐制 借贷复式记帐法 柯氏会计词典的解释:
将各项经济业务按适当的货币价值计价,以使列入 财务报表;
确定经济业务发生的日期,以便按照会计期间进行 记录;
在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容 进行揭示。
1.5一体化结构阶段
19 9 2年 COSO提出了题为“内部控制——一体化结 构”的研究报告
1995年 审计准则委员会第7 8号《审计准则公告》 内部控制是一个受企业董事会、管理局和其他员工
内部牵制是指一提供有效的组织和经营, 并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设 计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独 控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组 织上的责任分工,每项业务通过正常发挥其他 个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
1.2内部控制阶段
1949年、审计程序委员会

“内部控制——一种协调制度要素
会计控制有组织计划和所有保护资产、保 护会计记录的可靠性或与此 有关的方法和程序 构成。
管理控制有组织计划和所有为提高经营效 率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻 执行或与此直接有关的方法和程序。
1.4内部控制结构阶段
1988年、审计准则委员会 第55号《审 计准则公告》

内部控制结构是指为了对实现特定
影响的一个过程,这个过程是为了对以下目标的实现 提供合理保证:财务报告的可靠性;经营的效率和效 果;相关法律和法规的遵守。

《企业内部控制基本规范》解读与案例分析

《企业内部控制基本规范》解读与案例分析
发起成立企业内部控制标准委员会;中国注册会计师协会发起成立会计师事务所内部治理指 导委员会
2006年9月
9月28日,深圳证券交易所出台关于发布《上市公司内部控制指引》的通知
2007年3月
3月3日,财政部发布关于印发《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范(征求意见稿)的通知
《企业内部控制基本规范》解读与案 例分析
随着我国市场经营环境和企业自主发展日渐规范,内部控制日益 受到重视,内部控制从一片空白逐步发展到与国际接轨
1997年 2001年 2002年 2003年
中国人民银行印发《加强金融机构内部控制的指导原则》
中国“银广厦事件”、美国“安然”事件 财政部在2001年起提出了在新形势下加强单位内部会计监督的要求,逐步发行了一系列的《内部会计控制规范
1934年
1936年 1947年 1949年 1953年
美国《证券交易法》,首先提出“内部会计控制(Internal Accounting Control)”的概念。
具体内容是:
证劵发行人应设计并维护一套能为下列目的提供合理保证的内部会计控制系统:
A.交易依据管理部门的一般和特殊授权执行;
尚无对内
B.交易的记录必须满足GAAP或其他适当标志编制财务报表和落实资产责任你的需要;
职责分工
实物牵制
三大 要素
会计记账 人员轮换
内部牵制
机械牵制 体制牵制 簿记牵制
四大 重点
小提示
西周,我国提出“听出入以要会”,是我国内部牵制制度的火花; 宋朝,就已经形成知府与通判联署的做法
PPT文档演模板
《企业内部控制基本规范》解读与案 例分析
20世纪40年代至80年代之间(内部控制建设阶段),内部控制的 涵得到扩张,内部控制被区分成内部会计控制和内部管理控制

我国企业内部控制规范60页PPT

我国企业内部控制规范60页PPT
1. 成本效益考虑; 2. 异常活动超出正常设计范围; 3. 控制执行人员责任性不强;
4. 控制执行人员串通舞弊; 5. 高层管理者自我违规操作。
要素---五要素及其相互关系
保证
内部监督
载体
手段
基础

信 控制活动


沟 通

风险评估

依据
内部环境
性质---过程的、全方位的
公司层面 部门层面
作业层面
风险评估
风险评估是企业及时识别、科学分析经
营管理中各种不确定因素,并确定风险应对
策略。
内部风险
关注高级管理人员职业操守、员工专业胜任能力、团队 精神等人员素质因素;
组织结构、经营方式、资产管理、业务流程设计、财务 报告编制与信息披露等管理因素;
财务状况、经营成果、现金流量等财务因素;研究开 发、技术投入、信息技术运用等技术因素;
管理活动进行分析,发现存在的问题,查找
原因并提出改进意见和应对措施。
[绩效考评控制]
科学设置考核指标体系和考核标准水平, 对各部门和员工工作业绩进行客观评价,实 现相应的奖惩。
信息与沟通
信息与沟通是企业及时、准确、完整地 采集和传递与内部控制相关的各种信息,并 使这些信息以适当的方式在企业内部、企业 与外部之间进行有效沟通和正确使用。
内部控制自我评价的方式、范围、程序 和频率,由企业根据经营业务调整、经营环 境变化、业务发展状况、实际风险水平等确 定。
内部控制发展动因
内部控制概念演变
内部牵制(40年代前) 内部控制(70年代前) 内部控制结构(80年代) 内部控制框架(90年代) 企业风险管理框架(21世纪)
内部控制发展动因

2024年度《内部控制》ppt课件完整版

2024年度《内部控制》ppt课件完整版
03
强化内部审计职能,确保内部控制的有效执行。
31
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
32
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障,必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与,形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新,以适 应企业发展的需要。
加强合规性宣传教育
提高员工合规意识,营造合规文化氛围。
强化合规性监督检查
定期开展合规性自查、接受外部审计等监督检查。
2024/3/23
28
06
案例分析:成功企 业内部控制实践分 享
2024/3/23
29
案例背景介绍和问题分析
案例公司背景
某大型跨国企业,业务涉及多个领域,具有复杂的组织结构和运 营流程。
2024/3/23
18
授权审批制度建立与执行
明确授权范围
根据企业实际情况,明确各级管 理人员在业务流程中的授权范围 ,确保权责清晰。
制定审批流程
针对不同业务类型和金额大小, 制定相应的授权审批流程,确保 审批过程规范、高效。
监督与检查
定期对授权审批制度的执行情况 进行监督和检查,发现问题及时 整改,确保制度的有效执行。
监督检查流程
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程,确保监督检查的规 范化和有效性。
2024/3/23
22
缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方 法,识别内部控制存在的缺陷,并进行分类 和评估。
2024/3/23
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告 ,报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原 因等。

内部控制基本理论课件PPT(共 108张)

内部控制基本理论课件PPT(共 108张)
(四)授权审批要有责任
授权审批要遵循权责一致原则,授权人和被授权人所拥有的 权力应当与其所承担的责任相互适应。既不能拥有权力,而不 承担责任;也不能只承担责任,而不授予权力。
(五)授权审批要有监督
绝对权力必然产生绝对腐败。因此,企业所有拥有权力的人 员和岗位都要接受有效的监督,都要实现有效的控制。
五、授权审批控制的内容
第二节 内部控制方法
第二、授权审批控制 授权批准,是指单位在办理各项经济业务时,
必须经过规定程序的授权批准。 ①授权审批的范围;②授权审批的层次;③
授权审批的程序;④授权审批的责任。
一、授权审批控制的含义
授权审批控制是指企业员工在办理各项 经济业务时,必须经过授权才能实施,业 务经办人员要在授权范围内行使职权和承 担责任,并履行相关审批程序。授权审批 控制可细分为授权控制和审批控制。
1.控制实体假设
控制实体是指内部控制为之服务的特定单位或部 门
2.可控性假设
内部控制是控制主体对控制客体所实施的控制
3.复杂人性假设
内部控制的实质是对人进行约束和激励的一 种机制
4.不串通假设
内部控制的核心是内部牵制,即不相容职务 恰当分离,这样可以避免或减少一人单独从 事和隐瞒不合规行为的机会
表2-1 日常业务活动中不相容职务分离控制举例
业务活动
不相容职务
分离原则
1.会计职务与出纳职务分离,出纳人员 不得由一人 不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 办理货币资
支出、费用、债权、债务账目的登记 金业务的全
工作;
过程。
货币资金 业务
2.会计职务与审计职务分离; 3.支票保管职务与印章保管职务分离; 4.支票审核职务与支票签发职务分离, 支票签发职务由出纳担任,其他会计

我国企业内部控制规范体系.pptx

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忠诚与保证公司在随后的调查中发现,70%的公司破产源
于内部控制的失败,这使得企业蒙受了巨大的损失,而那
些具有有效内控制度的公司则能不断获利,从而迅速扩张。
3
1、失控案例不断爆光,风险管理警钟常鸣
• 1994年,德国MGRM集团高息筹资投资石油期货损失13亿美元。美国加州橘郡 财务长雪铁龙以政府名义筹资,投资票据亏损18亿美元,导致橘郡政府破产。
9
2、我国各部委有关内部控制规范
颁布部门
规范名称
颁布日期
财政部
独立审计准则第9号—内部控制和审计风险
1996.12
中国人民银行
加强金融机构内部控制的指导原则
1999.10
证监会
证券公司内部控制指引
2001.1
财政部
7项内部控制会计规范(试行)
2001.6
中国人民银行
商业银行内部控制指引
外账,投资日经期货指数损失14亿美元,直接导致英国 巴林银行破产。
• 1996年,日本住友商事有色金属业务部长滨中泰男违反公司规定,从事铜的 非法交易长达10年,造成18亿美元亏损。
• 2001年,美国安然公司因虚假经营、虚构利润、隐瞒亏损而导致破产,引发 作为世界“五大”之一的安达信会计师事务所的终结。
里森于1989年7月10日正式到巴林银
行工作。1992年,里森去新加坡后,任职
巴林银行新加坡期货交易部兼清处部经理。 • 作为一名交易员,里森本来的工作是代客
户买卖衍生性商品,并代表巴林银行从事
套利。如果里森只负责清算部门,便没有
机会为其他交易员的失误行为瞒天过海,
造成最后不可收拾的局面。

从表面上看是里森的违规操作,但问
第2章 我国企业内部控制规范体系

企业内部控制规范体系88页PPT

企业内部控制规范体系88页PPT

2024/2/8
9
❖ 美国2001年至2002年度所爆发的各项公司丑闻事件中,企业 管理阶层无疑应当负有最主要的责任,因而,该法案的主要内 容之一就是明确公司管理阶层责任(如对公司内部控制进行评 估等)、尤其是对股东所承担的受讬责任,同时,加大对公司
管理阶层及白领犯罪的刑事责任。企业会计人员以及外部审计人员 在这些事件中的负面作用,不容否定,比如,安然通过复杂的特殊 目的主体安排,虚构利润、隐瞒债务;而世界通讯则是赤裸裸的假 账,提高财务报告的可靠性,成为该法案的另一个主要内容,法案 的要求包括:
2024/2/8
2
浏览世界经济发展史,少数企业因成功经营成为百年老店,而大部分 企业则以失败、破产而告终。
而企业最终退出历史舞台则是必然的,不可避免的,只不过有 的企业来的快些罢了。下述一些企业就是如此:
(1)1995年2月,英国巴林银行由于交易员的个人行为在股指期货投 资中损失13.3亿美元;
(2)1997年日本八百半公司破产;
(8)2004年12月,长虹集团发布首次预亏财务报告,主要原因 是美国AFEX六年累计欠款4.67亿美元,预计无法收回,导致巨额 损失;
(9)2004年12月,伊利集团高管郑俊怀等5人因挪用巨额 公款谋取私利被捕,造成股价大跌;
(10)2005年1月,大鹏证券挪用客户保证金,被破产清算;
(11)2005年10月,中储铜事件爆出,中国的期货铜交易巨 额亏损达数亿美元;
❖ 1992年Treadway委员会经过多年研究,针对公司行政总裁、其他高 级执行官、董事、立法部门和监管部门的内部控制进行高度概括, 发布《内部控制一整体框架》报告,即通称的COSO报告。
2024/2/8
15
❖ 报告共分四部分:

企业内部控制基本规范实务指南与讲解PPT文档共84页

企业内部控制基本规范实务指南与讲解PPT文档共84页
• 市场国际化、经济全球化的趋势促使企业健全企 业内部控制规范
• 总之,建立和实施企业内部控制规范,是经济社 会发展的迫切要求,是新形势下监管部门落实科 学发展观、服务企业改革与发展的重要举措。
1.3 原则
• 企业治理会计信息失真,提高财务报告信息质量需要企业 内部控制规范
• 确保企业资产安全可靠,提高企业经营效率需要企业内部 控制规范
经营者及员工素质于一体的人文氛围的集 合,它是企业在较长期内逐步培育提炼而 形成的。
2.2.4 企业文化
• 二、企业文化的功能 • 凝聚人心,形成共识,有利于经营目标的
实现 • 提供强大的精神动力,帮助企业一次次渡
过难关,促进企业长盛不衰 • 富有特色的企业文化成为一种无形的控制
与管理,成本低,效果好 • 激发潜能,实现企业增值
• 二、董事会有效性的判断 • 权责分明,建立制衡与问责制度 • 建立并实施独立董事制度 • 关注“内部人控制” • 建立内部审计制度 • 完善的信息传递与披露制度
2.1.2.1董事会
• 三、董事会的规模 利普顿建议董事会规模 限制在10人以内,最好是8-9人。
• 四、董事会构成 内部董事(公司雇员) 和外部董事(非公司雇员),外部董事又可分 为独立外部董事和关联外部董事。
1.1 .2目标
• 战略目标 • 经营目标
果上
• 报告目标 • 合规目标
制定其他目标的前提 体现在资产安全和提高企业资产经营效率与效
确保财务报告真实可靠 相关法律法规及制度得到有效贯彻执行
1.2 必要性
• 企业治理会计信息失真,提高财务报告信息质量 需要企业内部控制规范
• 确保企业资产安全可靠,提高企业经营效率需要 企业内部控制规范
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(四)内部控制的原则
《基本规范》第四条规定了企业 建立与实施内部控制的五项原则:
一是,全面性原则;
二是,重要性原则;
三是,制衡性原则;
四是,适应性原则;
五是,成本效益原则。
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(五)内部控制的要素
♫《基本规范》第五条规定了内部控 制的五要素,即内部环境、风险评 估、控制活动、信息与沟通和内部 监督。
1. 授权批准的形式 2. 授权审批控制的内容 3. 授权审批控制的实施
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(二)企业内部控制规范的实 施范围和时间安排
♥ 《基本规范》第二条明确规定,企业 内部控制规范适用于中华人民共和国 境内设立的大中型企业。
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♥ 具体实施时间要求为:自2011年1 月1日起在境内外同时上市的公司 施行,自2012年1月1日起扩大到 在上海证券交易所、深圳证券交易 所主板上市的公司施行;在此基础 上,择机在中小板和创业板上市公 司施行。
(一)内部控制的意义和依据
• 《基本规范》第一条阐明了制定与实 施内部控制规范的意义。
• 一是,加强和规范企业内部控制的需 要。
• 二是,有利于全面提升企业经营管理 水平和风险防范能力,促进企业可持 续发展。
• 三是,有利于维护社会主义市场经济
秩序和社会公众利ppt课益件. 。
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• 根据《基本规范》第一条规定,制 定企业内部控制规范的基本依据是 《中华人民共和国公司法》、《中 华人民共和国证券法》、《中华人 民共和国会计法》和其他有关法律 法规。
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(一)不相容职务分离控制
(二)授权审批控制
(三)会计系统控制
(四)财产保护控制
(五)预算控制
(六)运营分析控制
(七)绩效考评控制
(八)重大风险预警和突发事
件应急处理机pp制t课件.
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(一)不相容职务分离控制
做到不相容职务的分离,应当考虑以
下几方面:一是,每类经营业务的发
生与完成,不论是简单还是复杂,必
须经过两个或两个以上的部门或人员,
并保证业务循环中的有关部门和有关
人员之间进行检查与核对;二是,权
力与职责应当明确的授予具体的部门
和人员;三是,对于重要权力的行使
必须接受定期独立ppt课的件. 检查等。
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(二)授权审批控制
➢ 授权审批控制应当实现:一是,企业 所有人员未经授权,不能行使相应权 力;二是,企业的所有业务未经授权 不能执行;三是,对于审批人超越授 权范围的审批业务,经办人员有权拒 绝办理,并向上级授权部门报告。
第三,强化政府有关监督部门对企 业建立与实施内部控制的行政监督。
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二、关于内部环境
➢《基本规范》第五条规定,内部环境 是企业建立与实施内部控制的基础, 一般包括治理结构、机构设置及权责 分配、内部审计、人力资源政策、企 业文化等。内部环境影响着企业内部 控制的方方面面,是内部控制其他四 个构成要素的基础,在企业内部控制 建立与实施中发挥ppt课着件. 基础性作用。 17
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(三)内部控制的定义和目标
☻《基本规范》第三条明确指出,内部 控制是由企业董事会、监事会、经理 层和全体员工实施的、旨在实现控制 目标的过程。
☻《基本规范》第三条第二款规定了内 部控制的目标为五个方面。
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☻一是,合理保证企业经营管理合法 合规;
☻二是,维护资产安全;
☻三是,保证财务报告及相关信息真 实完整;
第一章《企业内 部控制基本规范》
讲解
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一.关于总则
二.关于内部环境
三.关于风险评估
四.关于控制活动
五.关于信息与沟通
六.关于内部监督
七.关于附则 ppt课件.
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一、关于总则
♣(一)内部控制的意义和依据 ♣(二)企业内部控制规范的实施
范围和时间安排 ♣(三)内部控制的定义和目标 ♣(四)内部控制的原则 ♣(五)内部控制的要素 ♣(六)内部控制ppt课件的. 组织实施 3
☻四是,提高经营效率和效果 ☻五是,促进企业实现发展战略
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☻提高经营效率和效果构成企业内部 控制的重要目标。
☻促进企业实现发展战略是内部控制 的最高目标,也是终极目标。
☻上述五个控制目标中,企业经营管 理合法合规、资产安全完整、财务报 告及相关信息真实完整是内部控制的 基础目标。
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♫程与信息系统的有机结合,从而实 现对业务和事项的自动控制,减少 或消除人为操纵因素。
♫三是,根据《基本规范》第八条的 规定,建立和完善实施内部控制的 激励约束机制,将各责任单位和全 体员工实施内部控制的情况纳入绩 效考评体系,促进内部控制的有效 实施。
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第二,企业应当聘请注册会计师对 内部控制的建立与实施情况进行审 计,并出具审计报告。
➢(一)组织架构
➢(二)人力资源
➢(三)企业文化
➢(四)内部ppt课审件. 计
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三、关于风险评估
☺(一)目标设定 ☺(二)风险识别 ☺(三)风险分析 ☺(四)风险应对
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四、关于控制活动
控制活动是指结合具体业务和事项,运用 相应的控制政策和程序,或称控制手段实 施控制。《基本规范》第二十八条规定, 企业应当结合风险评估结果,通过手工控 制与自动控制、预防性控制与发现性控制 相结合的方法,运用相应的控制措施,将 风险控制在可承受度之内。控制措施一般 包括:不相容职务分离控制、授权审批控 制、会计系统控制、财产保护控制、预算 控制、运营分析控制、绩效考评控制等。
至少要做好三个方面的工作。
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♫一是,按照《基本规范》第六条的规定, 根据有关法律法规、本规范及配套指引, 制定本企业的内部控制制度并组织实施。
♫二是,按照《基本规范》第七条的规定, 根据修订后的企业内部控制制度和管控 流程,组织软件专业人员对现有的信息 系统进行改造升级,将优化后的流程固 化到信息系统中,促进内部控制流
♫内部控制五要素是立足我国国情、 借鉴国际经验的产物。
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(六)内部控制的组织实施
内部控制规范建设是一项系统工程, 内部控制的实施更为关键。《基本 规范》的第六条至第十条分别从企 业、政府部门、中介机构三个不同 的角度对确保企业内部控制的有效 实施提出严格要求。
第一,企业建立和实施内部控制,
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