税务会计项目7个人所得税的核算与代PPT课件
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个人所得税的计算PPT课件
555
2 超过1500元至4500元的部分 10
105
1 不超过1500元的
3
0
精品pp
相关知识点
• １．个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支 付所得的单位或个人为扣缴义务人。
• ２．以下三类纳税人适用附加减除费用： （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业
中工作取得工资、薪金所得的外籍人员； （2）在中国境内有住所而在中国境外任职或
级距4500元 +2000×20% 4500 20% =745（元）
级距3000元
10% 1500
级距1500元 3%
3500元
精品pp
• （公式一） • 应纳税额= ∑每月工资、薪金所得位于各级的数额 ×各级适用税率
精品pp
例如： 纳税人小李月工资、薪金总额５６００元 ⒈超额部分(应纳税所得）＝５６００－ ３５００＝２１００（元） ⒉位于第一级的超额数１５００元，位于 第二级的超额数６００元 ⒊小李应纳个税税额＝１５００×３％＋ ６００×１０％＝１０５（元）
精品pp
• 3退休人员再任职和个人兼职取得收入计算征收个 人所得税问题
• （1）退休人员再任职取得的收入，在减除按个人 所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金 所得”应税项目缴纳个人所得税。
• （2）个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得” 应税项目缴纳个人所得税。
精品pp
例题
• 居民纳税人王老师，2011年1月份取得工资收入 3800元，年终奖3600元，季度奖1500元，在校外讲 课收入1000元，先进奖金500元。请帮胡老师计算其 工资、薪金收入应纳的个人所得税。
• 第二步,将雇员个人当月内取得的全年一次 性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计 算征税。
税务会计学(第七版)课件：个人所得税会计
务机关报送纳税申报表。
本节 目录
第1节 个人所得税税制要素
（2）个人以非货币性资产投资，应于非货币性资
产转让、取得被投资企业股权时，确认转让收入，在
发生应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。
一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报
主管税务机关备案后，自发生应税行为之日起不超过5
个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。投资交易
第1节 个人所得税税制要素
一、个人所得税的纳税人和纳税范围
（一）个人所得税的纳税人
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满
一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应依照
税法缴纳个人所得税（居民纳税人）；在中国境内无
住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的
个人，从中国境内取得的所得，也应依法缴纳个人所
本节 目录
第2节 个人所得税的确认计量
（二）税前扣除项目和标准 1.企业向其从业人员实际支付的合理的工资薪金
支出，允许在税前据实扣除。业主的工资薪金支出不 得税前扣除，业主的费用扣除标准，依照相关法律、 法规和政策规定执行。
本节 目录
第2节 个人所得税的确认计量
2.按国务院有关主管部门或省级人民政府规定的 范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险 费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工 伤保险费和住房公积金、企业年金，准予扣除。为从 业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分 别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣 除，超过部分不得扣除。
得税（非居民纳税人）。本节 目录第1节 个人所 Nhomakorabea税税制要素
（二）个人所得税的纳税义务和纳税范围
判定标准
个人所得税ppt课件讲解
征收机关
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
《税务会计》课程7个人所得税
八、财产转让所得应纳税额的计算 1、应纳税所得额的确定 应税所得额=转让收入额-(财产原值+合理费用) 2、应纳税额的计算 应纳所得税=应税所得额×20%
九、利息股息红利所得、偶然所得和其他所得 应纳税额的计算 —— 按次计征 1、应纳税所得额的确定 应纳税所得额=次收入额
2、应纳税额的计算 应纳所得税=次应税所得额×20%
(3)年薪制征税问题
某单位财务总监年薪200000元，每月发放5000元， 年底一次性发放140000元。 （5000—1600）×15%—125=385 385 ×12=4620 140000 ×20%—375=27625 27625+4620=32245 200000÷12=16668 （200000—1600） ×20%—375=39305
4、税收筹划
【案例】广东信达利公司税务总监2004年12月获得工资 所得5000元。因该年纳税管理和纳税筹划工作取得较
大成效，公司当月拟发放年终奖25000元给他。为合法
节税，该公司采取将年终奖中5000元作为“双薪”， 其余20000元作为奖金。
（1）纳税筹划前
①工资应纳个人所得税=（5000－１６００）×15%－125=３８５（元）； ②年终奖应纳个人所得税=25000×１５%－１２５=３６２５（元）； 合计应纳个人所得税=３８５＋３６２５=４０１０（元）。 （2）纳税筹划后 ①工资应纳个人所得税=（5000－１６００）×15%－125=３８５（元）； ②“双薪”应纳个人所得税=5000×15%－125=625（元）； ③年终奖应纳个人所得税=20000×１0%－２５=１９７５（元）； 合计应纳个人所得税=３８５＋625＋１９７５=２９８５（元）。 以上两方案比较，后者比前者少纳个人所得税１０２５元（４０１０ －２９８５）。
项目七个人所得税纳税会计实务.ppt
按月 计税
应纳税额=应 纳税所得额 ×适用税率速算扣除数
任务二学会个人所得税的计算
一、应纳税所得额的确定和应纳税额的计算
征税项目
计税依据和费用扣除 税率
计税 方法
计税公式
应纳税所得额=全年收
按年计
个体户生产
经营所得
入总额-成本、费用以及 五级超 算 ， 分 应纳税额=应
损失
月缴纳 纳 税 所 得 额
20% 比 例 税 率
劳务报酬所得超额
累进加征：应纳税 额=应纳税所得额× 适用税率-速算扣除 数
稿酬所得减征：应 纳税额=应纳税所得
额 × 20% × （ 1-30% ）
任务二学会个人所得税的计算
一、应纳税所得额的确定和应纳税额的计算
征税项目
计税公式
每次（月）收入额不足4000元的
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=[每次（月）收入额-允
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补 贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围 在税法中另有规定。
任务一了解个人所得税的基本规定
（二）个体工商户的生产、经营所得 个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、
经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他 应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。 如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所 得，应按“利息、股息、红利”科目的规定单独计征 个人所得税。
任务一了解个人所得税的基本规定
一、什么是个人所得税 个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所
得征收的一种税。 特征：分类征收、稳定经济、调节收入、课源制和申
报制相结合 作用：筹集财政收入பைடு நூலகம்缩小分配差距
第7章 个人所得税 《中国税制》PPT课件
每次收入在4 000元以上的： 应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）
第四节 个人所得税应纳税额的计算
（二）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一速算扣除数 ［例8-8］某服装厂特聘某著名设计师李某为其接到的一
批国外时装进行设计，设计完成后向李某支付设计费60 000 元。要求：计算该公司在向李某支付设计费时应代扣个人所 得税（不考虑其他税费）。
解：应纳税所得额＝600000－（300000+21400）－45900 ＝ 232700（元）
应纳税额＝232700×20% ＝46540（元）
九、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得应纳税 额的计算
利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每 次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。
所谓每次收入，是以支付单位或个人每次支付利息、 股息、红利时，个人所取得的收入为一次；对于股份制企 业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得 的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面 金额为一次收入额。偶然所得以每次取得该项收入为一次。
二 （三）扣除项目及标准
（四）个体工商户下列支出不得扣除 1.个人所得税税款； 2.税收滞纳金； 3.罚金、罚款和被没收财物的损失； 4.不符合扣除规定的捐赠支出； 5.赞助支出； 6.用于个人和家庭的支出； 7.与取得生产经营收入无关的其他支出； 8.国家税务总局规定不准扣除的支出。
应纳个人所得税额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数
②个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工 资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是： 用全年一次性奖金加上个人当月工资薪金所得减去费用扣 除额后的余额除以12，按其商数对照工资、薪金所得项目 税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个 人所得税。
第四节 个人所得税应纳税额的计算
（二）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一速算扣除数 ［例8-8］某服装厂特聘某著名设计师李某为其接到的一
批国外时装进行设计，设计完成后向李某支付设计费60 000 元。要求：计算该公司在向李某支付设计费时应代扣个人所 得税（不考虑其他税费）。
解：应纳税所得额＝600000－（300000+21400）－45900 ＝ 232700（元）
应纳税额＝232700×20% ＝46540（元）
九、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得应纳税 额的计算
利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每 次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。
所谓每次收入，是以支付单位或个人每次支付利息、 股息、红利时，个人所取得的收入为一次；对于股份制企 业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得 的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面 金额为一次收入额。偶然所得以每次取得该项收入为一次。
二 （三）扣除项目及标准
（四）个体工商户下列支出不得扣除 1.个人所得税税款； 2.税收滞纳金； 3.罚金、罚款和被没收财物的损失； 4.不符合扣除规定的捐赠支出； 5.赞助支出； 6.用于个人和家庭的支出； 7.与取得生产经营收入无关的其他支出； 8.国家税务总局规定不准扣除的支出。
应纳个人所得税额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数
②个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工 资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是： 用全年一次性奖金加上个人当月工资薪金所得减去费用扣 除额后的余额除以12，按其商数对照工资、薪金所得项目 税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个 人所得税。
七章个人所得税ppt课件
以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为 所得来源地。
6财产租赁所得：
以被租赁财产的使用地作为来源地。
三、所得来源地的确定
7不动产转让所得：
以不动产转让地为所得来源地。
动产转让所得：
以实现转让地为所得来源地。
四、税率
❖ （一）各项所得按项目的不同税率分：
1工资、薪金所得，适用超额累进税率，5%---45%（9级） 2个体工商户、承包承租所得，适用超额累进税率，5%---
2个体工商户生产、经营所得：同企业一样，以每一纳税年度 的收入总额扣成本、费用、损失。
3承包、承租所得：
a 以每一纳税年度的收入总额扣必要费用（即2000元/月，全年24000元） b 同个体户。
4劳动报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得；
a 4000元以下/次，扣800元； b 4000元以上/次，扣20%。
❖ （二）居住时间：
满一年：指365天（1.1---12.31）日历年度。 临时离境（一次不超过30天或累计不超过90天）， 不扣减居住时间。
❖ （三）中国境内：指中国大陆境内，有税收 管理权的地区。
按照国际惯例，依据住所、居住
时间两个标准（双重税收管辖），个
人所得税的纳税人分为两类：
❖ 居民
有住所或无住所 负无限纳税义务
d同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后的收入合并为一次； e同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应同以前出版、发表时取得
的稿酬合并计算为一次； f同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，应合
并计算为一次。
<3>特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。
6财产租赁所得：
以被租赁财产的使用地作为来源地。
三、所得来源地的确定
7不动产转让所得：
以不动产转让地为所得来源地。
动产转让所得：
以实现转让地为所得来源地。
四、税率
❖ （一）各项所得按项目的不同税率分：
1工资、薪金所得，适用超额累进税率，5%---45%（9级） 2个体工商户、承包承租所得，适用超额累进税率，5%---
2个体工商户生产、经营所得：同企业一样，以每一纳税年度 的收入总额扣成本、费用、损失。
3承包、承租所得：
a 以每一纳税年度的收入总额扣必要费用（即2000元/月，全年24000元） b 同个体户。
4劳动报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得；
a 4000元以下/次，扣800元； b 4000元以上/次，扣20%。
❖ （二）居住时间：
满一年：指365天（1.1---12.31）日历年度。 临时离境（一次不超过30天或累计不超过90天）， 不扣减居住时间。
❖ （三）中国境内：指中国大陆境内，有税收 管理权的地区。
按照国际惯例，依据住所、居住
时间两个标准（双重税收管辖），个
人所得税的纳税人分为两类：
❖ 居民
有住所或无住所 负无限纳税义务
d同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后的收入合并为一次； e同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应同以前出版、发表时取得
的稿酬合并计算为一次； f同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，应合
并计算为一次。
<3>特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。
第十一章 个人所得税的核算 《税务会计》PPT课件
1．稿酬所得，按照20%的税率计算出应纳税额 后，再按其应纳税额减征30%，故稿酬所得的 实际税负为14%。
(二)个人所得税税率的特殊规定
2．承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权， 仅按合同规定取得一定所得的，其所得按照工资、 薪金所得项目征税，适用3%～45%的七级超额 累进税率。
3．劳务报酬所得。劳务报酬所得适用比例税率。
➢ 3．自行申报纳税的申报方式。
• 纳税人可采用本人申报、委托他人申报、邮寄申报等方式，在规定的申报期限内申报纳税。邮寄申报纳税的，以寄出地的邮戳日
期为实际申报日期。
• 纳税人确有困难，不能按期办理纳税申报的，经主管税务机关核准，可以延期申报。
• 纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为期限最后一日。
所得缴纳个人所得税。
11.1 个人所得税核算的基本规定
11.1.5 境外个人所得已纳税额的扣除
为了避免重复征税，我国《个人所得税法》规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，对该所得在境外已 缴纳的税款，准予其在境内应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。
1．税法所指的已在境外缴纳的个人所得 税税额，是指纳税义务人从中国境外取得 的所得，依照该所得来源国或地区的法律 应当缴纳并且实际已经缴纳的税额。
➢ 4．自行申报纳税的申报地点。
• 申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。纳税人从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在其中一地税
务机关申报纳税；从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。纳税人要求变更申报纳税地点的，
须经原主管税务机关批准。
(二)代扣代缴
5年。
11.1 个人所得税核算的基本规定
11.1.6 个人所得税的征收管理
税务会计课件课件：个人所得税会计
例5—4：某出版社向中国居民王先生支付稿酬50000元，应预扣预缴税款计算如下： 预扣预缴应纳税所得额＝50000×（1－20%）×70%＝28000（元） 应预扣预缴税额＝28000×20%＝5600（元）
“ 5.2 税款的扣缴和申报
三、居民个人综合所得预扣预缴税款计算
2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得扣缴税款的计算
“
个人所得税会计
目录
“ 5.1 个人所得税会计概述
一、税制要素
2018年12月，国务院发布了第四次修订的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 （国务院令第707号），并印发了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发〔2018〕 41号），财政部、国家税务总局也印发了一系列政策文件，构建了我国个人所得税新的 法律法规体系。
次收入减除费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额减按70%计算。以上三项综合所得 每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；当每次收入在4000元以上的，减除费用按 20%计算。以上三项综合所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。
“ 5.2 税款的扣缴和申报
三、居民个人综合所得预扣预缴税款计算
税率（%） 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数 0
210 1410 2660 4410 7160 15160
“ 5.2 税款的扣缴和申报
四、非居民个人综合所得预扣预缴税款计算
例5—5：某出版社向某非居民个人支付审稿的劳务费18000元，另支付在本社出版作 品的稿酬30000元，应扣缴税款计算如下：
表一，查找适用预扣率和速算扣除数，据此计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额 和累计已预扣预缴税额。如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了 后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。具体公式：
“ 5.2 税款的扣缴和申报
三、居民个人综合所得预扣预缴税款计算
2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得扣缴税款的计算
“
个人所得税会计
目录
“ 5.1 个人所得税会计概述
一、税制要素
2018年12月，国务院发布了第四次修订的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 （国务院令第707号），并印发了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发〔2018〕 41号），财政部、国家税务总局也印发了一系列政策文件，构建了我国个人所得税新的 法律法规体系。
次收入减除费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额减按70%计算。以上三项综合所得 每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；当每次收入在4000元以上的，减除费用按 20%计算。以上三项综合所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。
“ 5.2 税款的扣缴和申报
三、居民个人综合所得预扣预缴税款计算
税率（%） 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数 0
210 1410 2660 4410 7160 15160
“ 5.2 税款的扣缴和申报
四、非居民个人综合所得预扣预缴税款计算
例5—5：某出版社向某非居民个人支付审稿的劳务费18000元，另支付在本社出版作 品的稿酬30000元，应扣缴税款计算如下：
表一，查找适用预扣率和速算扣除数，据此计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额 和累计已预扣预缴税额。如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了 后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。具体公式：
个人所得税及会计处理幻灯片PPT
（70000-44000-6000）X20%=4000
2021/5/12
16
应税项目
（1）工资薪金所得 （2）个体工商户生 产、经营所得 （3）对企事业单位 承包经营、承租经 营所得 （4）劳务报酬所得
（5）稿酬所得 （6）特许权使用费 所得 （7）财产租赁所得
（8）财产转让所得 （9）利息、股息红 利所得 （10）偶然所得
营业税=850*0.05=42.5 城建税和教育附加 =42.5*(7%+3%)=4.25 印花税=850*0.001=0.85 (不足1元,按1元缴纳) 应纳个人所得税=(850-42.5-4.25-1-800)*20%=0.45
2021/5/12
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〔五〕稿酬所得
1、每次收入缺乏4000元 应纳税额=〔每次收入-800〕×14% 2、每次收入在4000元以上 应纳税额=每次收入×〔1-20%〕 ×14% 例：某作家取得一文章的稿酬收入8000元 个人应纳所得税额=8000〔1-20%〕×14%
无限纳税义务：就其来源于中国境内、境外的所 得纳税
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4
〔二〕非居民纳税义务人——负有限纳税义务。
条件：1)在中国境内无住所又不居住 2)无住所且居住不满一年的个人
〔只要具备一个条件即为非居民纳税人〕 有限纳税义务：仅就其来源于中国境内的所得纳
税
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三、应纳税额计算中的几个特殊问题
1.税前捐赠扣除规定 公益救济性捐赠指纳税人通过境内非营利的社
会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭 受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠。可在规定 比例内扣除: 不超过应税所得的30% 全额扣除
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应税项目
（1）工资薪金所得 （2）个体工商户生 产、经营所得 （3）对企事业单位 承包经营、承租经 营所得 （4）劳务报酬所得
（5）稿酬所得 （6）特许权使用费 所得 （7）财产租赁所得
（8）财产转让所得 （9）利息、股息红 利所得 （10）偶然所得
营业税=850*0.05=42.5 城建税和教育附加 =42.5*(7%+3%)=4.25 印花税=850*0.001=0.85 (不足1元,按1元缴纳) 应纳个人所得税=(850-42.5-4.25-1-800)*20%=0.45
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〔五〕稿酬所得
1、每次收入缺乏4000元 应纳税额=〔每次收入-800〕×14% 2、每次收入在4000元以上 应纳税额=每次收入×〔1-20%〕 ×14% 例：某作家取得一文章的稿酬收入8000元 个人应纳所得税额=8000〔1-20%〕×14%
无限纳税义务：就其来源于中国境内、境外的所 得纳税
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〔二〕非居民纳税义务人——负有限纳税义务。
条件：1)在中国境内无住所又不居住 2)无住所且居住不满一年的个人
〔只要具备一个条件即为非居民纳税人〕 有限纳税义务：仅就其来源于中国境内的所得纳
税
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三、应纳税额计算中的几个特殊问题
1.税前捐赠扣除规定 公益救济性捐赠指纳税人通过境内非营利的社
会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭 受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠。可在规定 比例内扣除: 不超过应税所得的30% 全额扣除
个人所得税的会计核算(ppt)
• 其他所得适用20%的比例税率。其应纳税额 的计算公式为：
• 应纳税额＝每次收入额×20%
十一、年所得12万元以上所得的个人所 得税
• 1.年各项所得合计达到12万元以上的所得包括工资、薪金 所得等10项，以及包括经国务院财税部门确定征税的其他 所得。
• 各项所得的具体计算方法，可向当地税务机关咨询或索取
的个人
权：
居民纳税义务人
来源于中 无限
在中国境内无住所 国 境 内 、 纳 税 ① 住
而在中国境内居住 境 外 所 得 义务 所 标
满1年的个人
均在中国
准
纳税
②居
在中国境内无住所 地 域 管 辖
住时
非居民纳税义务人
又不居住的个人
在中国境内无住所 而在中国境内居住 不满1年的个人
权：
来源于中 国境内所 得在中国 纳税
• （5
• （6 • （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工
• （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外 交代表、领事官员和其他人员的所得。它是指依照我国《外交特权与 豁免条例》和我国《领事特权与豁免条例》
• （9 • （10 •2 • （1 • （2 • （3）其他经国务院财政部门批准减税的。
• 纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事
• 1.扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人 每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，
• 2.工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣 缴义务人或者纳税义务人在次月7日内缴入国库， 并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、 薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月 预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。
个人所得税及财务会计分析(PPT25张)
第六章
个人所得税
第一节 个人所得税基本原理 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而 征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为 自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我 国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税比的经营成本和费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用 扣除”，如慈善捐赠等。
【例题· 多选题】下列各项个人所得中，应 当征收个人所得税的有（ ）。 A.企业集资利息 B.从股份公司取得股息 C.企业债券利息 D.国家发行的金融债券利息 『正确答案』ABC
八、财产租赁所得：关注个人出售自有住房政策 九、财产转让所得 （一）目前股票转让所得暂不征收个人所得税 （二）量化资产股份转让 （三）个人出售自有住房 企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销 售给职工的个人所得税的征税规定。 对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取 得的所得，继续免征个人所得税。 十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然 性质所得 提示:结合减免税政策 十一、其他所得
二、附加减除费用适用的范围和标准（只是针 对应税项目中的工资、薪金所得）。 1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下 三类： （1）在中国境内的企业、事业、行政单位工 作取得工资、薪金所得的外籍人员； （2）在中国境内有住所而在中国境外任职或 者受雇取得工资、薪金所得的个人； （3）华侨、港澳台同胞。 2.附加减除费用标准：每月减除4800元
某一中国公民，2006年一次取得稿酬收入3000元；当年 还从A国一次取得特许权使用费收入6000元，从B国取得 利息收入4000元。该纳税人己按A国、B国税法规定分别 缴纳了个人所得税1400元和500元。请计算该纳税人2006 年应纳个人所得税税额。 【正确答案】稿酬收入应纳个人所得税（3000-800） ×20%×(1-30%)=308 特许权使用费应纳个人所得税 6000×（1-20%） ×20%=960 已经在国外缴纳1400元，所以国内不需再缴。 利息应纳个人所得税4000×20%=800，已经在国外缴纳 500，需补缴300。 所以该纳税人2006年应纳个人所得税308+300=608元
个人所得税
第一节 个人所得税基本原理 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而 征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为 自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我 国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税比的经营成本和费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用 扣除”，如慈善捐赠等。
【例题· 多选题】下列各项个人所得中，应 当征收个人所得税的有（ ）。 A.企业集资利息 B.从股份公司取得股息 C.企业债券利息 D.国家发行的金融债券利息 『正确答案』ABC
八、财产租赁所得：关注个人出售自有住房政策 九、财产转让所得 （一）目前股票转让所得暂不征收个人所得税 （二）量化资产股份转让 （三）个人出售自有住房 企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销 售给职工的个人所得税的征税规定。 对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取 得的所得，继续免征个人所得税。 十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然 性质所得 提示:结合减免税政策 十一、其他所得
二、附加减除费用适用的范围和标准（只是针 对应税项目中的工资、薪金所得）。 1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下 三类： （1）在中国境内的企业、事业、行政单位工 作取得工资、薪金所得的外籍人员； （2）在中国境内有住所而在中国境外任职或 者受雇取得工资、薪金所得的个人； （3）华侨、港澳台同胞。 2.附加减除费用标准：每月减除4800元
某一中国公民，2006年一次取得稿酬收入3000元；当年 还从A国一次取得特许权使用费收入6000元，从B国取得 利息收入4000元。该纳税人己按A国、B国税法规定分别 缴纳了个人所得税1400元和500元。请计算该纳税人2006 年应纳个人所得税税额。 【正确答案】稿酬收入应纳个人所得税（3000-800） ×20%×(1-30%)=308 特许权使用费应纳个人所得税 6000×（1-20%） ×20%=960 已经在国外缴纳1400元，所以国内不需再缴。 利息应纳个人所得税4000×20%=800，已经在国外缴纳 500，需补缴300。 所以该纳税人2006年应纳个人所得税308+300=608元
个人所得税的计算PPT精品课件
速算扣除数 例题：P265（例8-1)
• 特殊支付方式的计算方法：
全年一次性奖金（年终奖）：P270 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8
返回
6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
返回
二.个人所得税应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得
• 偶然所得和其他所得
应纳税额=每次收入额×20％
返回
10. 特殊计税方法
• 公益救济性捐赠 • 一人兼有多项应税所得 • 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 • 纳税人从境外取得收入应纳税额的计算
返回
• 公益救济性捐赠
– 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
– 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除
例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
• 特殊支付方式的计算方法：
全年一次性奖金（年终奖）：P270 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8
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6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
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二.个人所得税应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得
• 偶然所得和其他所得
应纳税额=每次收入额×20％
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10. 特殊计税方法
• 公益救济性捐赠 • 一人兼有多项应税所得 • 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 • 纳税人从境外取得收入应纳税额的计算
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• 公益救济性捐赠
– 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
– 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除
例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
7.6其他所得个人所得税的计算 课件(共20张PPT)-《税费计算与申报》同步教学(河南科学技术出版
认识个人所得税
中国公民小李6月1日起将其位于市区的一套住房按市价出租， 每月收取不含税租金3500元。6月因卫生间漏水发生修缮费用1000 元，已取得合法有效的支出凭证。计算小李6月和7月的个人所得税。
应纳个人所得税＝（3500－800－800）×10%＋（3500－ 200－800）×10%＝440（元）
认识个人所得税
利息、股息、红利和偶然所得个税的计算
利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额，以支付利息、股息、 红利时取得的收入为一次。偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额，以每次 收入为一次。
上述所得均应以每次收入额为应纳税所得额，不作任何费用扣除，有税收 优惠政策的除外。
利息、股息、红利所得和偶然均适用20%的比例税率。 应纳个人所得税额=应纳税所得额×税率
认识个人所得税
中国公民小张2021年2月取得非上 市公司的股息8000元，就该项收入他应 缴纳多少个人所得税？
小张应缴纳的个人所得税=应纳税所 得额×税率=8000×20%=1600（元）
认识个人所得税
中国公民小刘2021年12月在某公司举行的有奖销 售活动中获得奖金50000元，领奖时发生交通费500元、 食宿费400元（均有小刘承担），请计算小刘应缴纳的 个人所得税为多少元？
1.居民个人合并为综合所得，每年收入扣除 60000元以及专项扣除、专项附加扣除及其他 扣除
2.非居民个人工资、薪金每月收入扣除5000 元；无其余扣除项目
3.劳务报酬所得、特许权使用费所得按80%计 入收入额；稿酬所得按56%计入收入额
七级超额 累进税率
认识个人所得税
应税项目 经营所得 财产租赁所得 财产转让所得
认识个人所得税
【例题】某小型物流公司系个体工商户，账证健全，2021年12月 取得经营收入为240000元，准许扣除的当月成本、费用（不含经营者工 资）及相关税金共计120600元。1～11月累计应纳税所得额64700元（ 未扣除经营者费用减除标准），1～11月累计已预缴个人所得税11000 元。除经营所得外，经营者本人没有其他收入，且2021年全年均享受赡 养老人一项专项附加扣除（独生子女）。不考虑专项扣除和符合税法规 定的其他扣除，请计算该个体工商户就2021年度汇算清缴时应申请的个 人所得税退税额。
个人所得税ppt课件
12月份工资应纳税额=（7000-3500）*10%-105=245 年终奖个人所得税计算：60000/12=5000，查表后，年终奖应纳税额=60000*20%-555=11445 12月应缴纳工资薪金的个人所得税合计=245+11445=11690
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
第八章 人所得税的会计核算 《税务会计》PPT课件
三、财产租赁所得的个人所得税计算
（一）每次收入不超过四千元的，其计 算公式为：
次应纳税额=（每次收入—费用800元） ×20%
（二）每次收入在四千元以上的，其计 算公式为：
次应纳税额=每次收入×（1—20%） ×20%
四、财产转让所得的个人所得税计算
次应纳税额=(收入总额-财产原值-合理 税费)×20%
（2）专项扣除额。其计算公式为：
专项扣除额=基本养老保险+基本医疗保险+失 业保险+住房公积金=三险一金
（3）专项附加扣除额。其计算公式为：
专项附加扣除额=子女教育支出+继续教育支 出+大病医疗支出+住房贷款利息（或住房租金 ）支出+赡养老人支出
（4）其他扣除额。其包括个人缴付符 合国家规定的企业年金、职业年金，个 人购买符合国家规定的商业健康保险、 税收递延型商业养老保险的支出，以及 国务院规定可以扣除的其他项目。
（一）综合所得的个人所得税计算 适用3%—45%的超额累进税率，见表2—1。 表2—1 个人所得税税率表一(月综合所得适用)
级数 1 2 3 4 5 6 7
应纳税所得额 <3000
3000-12000 12000-25000 25000-35000 35000-55000 55000-80000
定缴纳个人所得税。
个人所得税以所得人为纳税人，以支付 所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳 税人有中国公民身份号码的，以中国公 民身份号码为纳税人识别号；纳税人没 有中国公民身份号码的，由税务机关赋 予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税 款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳 税人识别号。
（二）纳税范围
五、利息、股息、红利所得的个人所得 税计算
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项目七 个人所得税的核算与代扣
代缴
学习目标 知识目标 了解个人所得税的纳税义务人和征税对象 理解个人所得税的纳税办法 掌握个人所得税应纳税额的计算 掌握个人所得税的会计核算 技能目标 能根据个人收入情况选择适合的个人所得税税率 能计算个人所得税的应纳税额 能处理代扣代缴个人所得税的会计核算
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（一）个人所得税的概念
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得 为征税对象而征收的一种所得税，是政府利 用税收对个人收入进行调节的一种手段。十 一届全国人大常委会第二十一次会议2011年6 月30日表决通过关于修改个人所得税法的决 定，修改后的个人所得税法将于2011年9月1 日起施行。
（2）提供一项非专利技术的使用权给美达公 司，合同约定特许权使用费20 000元，个人 所得税由王丽个人负担。
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一、个人所得税概述
（一）个人所得税的概念 （二）个人所得税的纳税义务人 （三）个人所得税的纳税范围 （四）所得来源地的确定 （五）个人所得税的税率 （六）个人所得税的纳税办法及纳税期限 （七）个人所得税的税收优惠
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1．分类所得税制
世界各国的个人所得税制根据计税方法的不
同可分为三种：分类所得税制、综合所得税 制和混合所得税制，这三种税制各有所长。 目前我国个人所得税采用分类所得税制，即 将个人取得的各项所得划分为11类，分项确 定费用减除标准，分项规定税率，分项计税。 实行分类征收，可以对不同来源的所得实行 差别待遇，能够体现国家的政策。
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任务示例
要求：计算王丽2011年10月应纳个人所得税 税额。
资料：王丽为居民纳税人，2011年10月取得 收入如下：
（1）王丽为鑫鹏公司销售部门员工，鑫鹏公 司支付其月工资5 200元。
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个人所得税具有以下特点：
1．分类所得税制 2．实行定额定率相结合的费用扣除方法 3．超额累进税率与比例税率并用 4．计算简便 5．采取源泉扣缴和自行申报的征收方法
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3．超额累进税率与比例税率并用
根据各类个人所得的不同性质和特点，我国现行个 人所得税采用超额累进税率与比例税率两种税率形 式。对工资、薪金所得，个体工商户的生产经营所 得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，采 用超额累进税率，实行量能负担，体现税负公平， 合理调节收入分配；对劳务报酬、稿酬等其他所得， 采用比例税率，实行等比负担，便于源泉扣缴税款。 这与一般实行分类所得税制的国家通常采用比例税 率的做法有所区别
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2．实行定额定率相结合的费用扣除 方法
世界各国的个人所得税均有费用扣除的规定， 只是扣除的方法及额度不尽相同。我国本着 费用扣除从宽从简的原则，采取定额扣除和 定率扣除相结合的费用扣除方法
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5．采取源泉扣缴和自行申报的征收 方法
个人所得税的征收方法有支付单位源泉扣缴 和纳税人自行申报两种方法。根据税法规定， 凡是可以在应税所得的支付环节扣缴个人所 得税的，均由扣缴义务人履行代扣代缴义务。 对于没有扣缴义务人的以及个人在两处以上 取得工资、薪金所得的，由纳税人自行申报 纳税。此外，对其他不便于扣缴税款的，亦 规定由纳税人自行申报纳税。
1．个人所得税的纳税义务人
1）居民纳税义务人 2）非居民纳税义务人
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任务一 个人所得税应纳税额的计算
任务目标:
能运用3%～45%的七级超额累进税率计算工资、薪 金所得的应纳税额
能计算个体工商户的生产、经营所得的应纳税额 能计算对企事业单位的承包经营、承租经营所得的
应纳税额 能解释对稿酬所得减征及劳务报酬所得一次收入畸
高加成征收的规定 能计算财产转让所得的应纳税额
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（二）个人所得税的纳税义务人
个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支 付所得的单位或者个人为扣缴义务人
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4．计算简便
我国个人所得税的费用扣除采取了确定总额 进行扣除的方法，免去了对个人实际生活费 用支出逐项计算的麻烦。而且各种所得项目 实行分项扣除，分项定率，分项计税的方式， 其费用扣除项目及方法易于掌握，计算简便， 符合个人所得税税制从简的原则。
代缴
学习目标 知识目标 了解个人所得税的纳税义务人和征税对象 理解个人所得税的纳税办法 掌握个人所得税应纳税额的计算 掌握个人所得税的会计核算 技能目标 能根据个人收入情况选择适合的个人所得税税率 能计算个人所得税的应纳税额 能处理代扣代缴个人所得税的会计核算
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（一）个人所得税的概念
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得 为征税对象而征收的一种所得税，是政府利 用税收对个人收入进行调节的一种手段。十 一届全国人大常委会第二十一次会议2011年6 月30日表决通过关于修改个人所得税法的决 定，修改后的个人所得税法将于2011年9月1 日起施行。
（2）提供一项非专利技术的使用权给美达公 司，合同约定特许权使用费20 000元，个人 所得税由王丽个人负担。
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一、个人所得税概述
（一）个人所得税的概念 （二）个人所得税的纳税义务人 （三）个人所得税的纳税范围 （四）所得来源地的确定 （五）个人所得税的税率 （六）个人所得税的纳税办法及纳税期限 （七）个人所得税的税收优惠
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1．分类所得税制
世界各国的个人所得税制根据计税方法的不
同可分为三种：分类所得税制、综合所得税 制和混合所得税制，这三种税制各有所长。 目前我国个人所得税采用分类所得税制，即 将个人取得的各项所得划分为11类，分项确 定费用减除标准，分项规定税率，分项计税。 实行分类征收，可以对不同来源的所得实行 差别待遇，能够体现国家的政策。
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任务示例
要求：计算王丽2011年10月应纳个人所得税 税额。
资料：王丽为居民纳税人，2011年10月取得 收入如下：
（1）王丽为鑫鹏公司销售部门员工，鑫鹏公 司支付其月工资5 200元。
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个人所得税具有以下特点：
1．分类所得税制 2．实行定额定率相结合的费用扣除方法 3．超额累进税率与比例税率并用 4．计算简便 5．采取源泉扣缴和自行申报的征收方法
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3．超额累进税率与比例税率并用
根据各类个人所得的不同性质和特点，我国现行个 人所得税采用超额累进税率与比例税率两种税率形 式。对工资、薪金所得，个体工商户的生产经营所 得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，采 用超额累进税率，实行量能负担，体现税负公平， 合理调节收入分配；对劳务报酬、稿酬等其他所得， 采用比例税率，实行等比负担，便于源泉扣缴税款。 这与一般实行分类所得税制的国家通常采用比例税 率的做法有所区别
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2．实行定额定率相结合的费用扣除 方法
世界各国的个人所得税均有费用扣除的规定， 只是扣除的方法及额度不尽相同。我国本着 费用扣除从宽从简的原则，采取定额扣除和 定率扣除相结合的费用扣除方法
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5．采取源泉扣缴和自行申报的征收 方法
个人所得税的征收方法有支付单位源泉扣缴 和纳税人自行申报两种方法。根据税法规定， 凡是可以在应税所得的支付环节扣缴个人所 得税的，均由扣缴义务人履行代扣代缴义务。 对于没有扣缴义务人的以及个人在两处以上 取得工资、薪金所得的，由纳税人自行申报 纳税。此外，对其他不便于扣缴税款的，亦 规定由纳税人自行申报纳税。
1．个人所得税的纳税义务人
1）居民纳税义务人 2）非居民纳税义务人
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任务一 个人所得税应纳税额的计算
任务目标:
能运用3%～45%的七级超额累进税率计算工资、薪 金所得的应纳税额
能计算个体工商户的生产、经营所得的应纳税额 能计算对企事业单位的承包经营、承租经营所得的
应纳税额 能解释对稿酬所得减征及劳务报酬所得一次收入畸
高加成征收的规定 能计算财产转让所得的应纳税额
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（二）个人所得税的纳税义务人
个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支 付所得的单位或者个人为扣缴义务人
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4．计算简便
我国个人所得税的费用扣除采取了确定总额 进行扣除的方法，免去了对个人实际生活费 用支出逐项计算的麻烦。而且各种所得项目 实行分项扣除，分项定率，分项计税的方式， 其费用扣除项目及方法易于掌握，计算简便， 符合个人所得税税制从简的原则。