税法增值税PPT课件

（2）价款和价税合并收取的销售额。 ①价税合计金额 ②商业企业零售价 ③普通发票上注明的销售额 ④价外费用视为含税收入 ⑤逾期包装物押金 换算公式：不含税销售额＝含税销售额/（1＋税 率或征收率）
3.核定销售额：（没有直接给出） 在两种情况下使用：
（1）8种视同销售中无价款结算的 （2）售价明显偏低且无正当理由或无销售额的
销售额不包括以下内容：
1.向购买方收取的销项税额。因为增值税属 于价外税，其税款不应包含在销售货物的 价款之中。
2.同时符合以下两个条件的代垫运费。 承运部门的运费发票开具给购买方，并且 由纳税人将该项发票转交给购买方。
销售额不包括以下内容：
例题·计算题：某企业库存产成品销售业务： 业务一：销售给甲公司某商品50 000件，每
件不含税售价为18元，另外收取运费5 850 元。
『正确答案』销项税＝[50 000×18＋5 850÷（1＋17%）]×17%＝153 850（元 ）
销售额不包括以下内容：
业务二：销售给乙公司同类商品15 000件，每件不 含税售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫 运输费用6 800元，运费发票已转交给乙公司。 『正确答案』销项税＝15 000×20.50×17% ＝52 275（元）
若属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应 加入消费税税额。
计算公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利 润率）＋消费税税额

【例题·计算题】某企业从某供销社购进劳保 用品，取得增值税专用发票，注明价款20 万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。
?直接给出
『正确答案』对外赠送劳保用品的销项 税为：20×17%＝3.4（万元）。
具体包括：
1.价外收入：
指价格之外向购买方收取，应视为含税收入，在 并入销售额征税时，应将其换算为不含税收入再 并入销售额征税。
例如：违约金、包装费、包装物租金、储备费、 优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其 他各种性质的价外收费。 2.消费税税金： 消费税属于价内税，因此，凡征收消费税的货物 在计征增值税额时，其应税销售额应包括消费税 税金。
在上述两种情况下，主管税务机关有权核定其销 售额。其确定顺序及方法如下：
其确定顺序及方法如下：
①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确 定。
②按其他纳税人最近时期销售同类货物的平均销 售价格确定。
③用以上两种方法均不能确定其销售额的情况下 ，可按组成计税价格确定销售额。
公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率 ）
增值税销项税额＝15 000÷（1＋17%）×17% ＝2 179.49（元）
【例题·计算题】某企业为增值税一般纳税人 ，生产某种电机产品，本月采用以旧换新 方式促销，销售该电机产品618台，每台旧 电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货 收购价实际取得不含税销售收入791 040元 ，计算销项税额。
4.特殊销售－－五种情况
（1）以折扣方式销售货物： 三种折扣：
①折扣销售（会计称之为商业折扣）：同一张发票 上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值 税；如果将折扣额另开发票，不论其财务上如何 处理，均不得从销售额中减除折扣额。
②销售折扣（会计称之为现金折扣）：销售折扣不 能从销售额中扣除。
③销售折让：销售折让可以从销售额中扣除。
4.特殊销售－－五种情况
【例题·计算题】甲企业本月销售给某专卖商店A 牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定 ，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税 销售额245万元，计算计税销售额。 ？哪种销售？销售额？含不含税？税率多少？
『正确答案』计税销售额＝245÷98%＝250（ 万元） 销项税额＝250×17%＝42.5（万元 ）
销售额不包括以下内容：
（3）符合条件的代为收取的政府性基金或者 行政事业性收费。
（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方 收取的保险费，以及向购买方收取的代购 买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
2.含税销售额的换算（直接给出）
需要换算的情形：
（1）混合销售的销售额：为货物销售额和 非应税劳务销售合计；其中非应税劳务的 营业额应视为含税销售收入。
4.特殊销售－－五种情况
【例题·计算题】某新华书店批发图书一批，每册标 价20元，共计1 000册，由于购买方购买数量多 ，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额 同开在一张发票上。10日内付款2%折扣,购买方 如期付款，计算计税销售额。
？属于哪种销售方式？销售额含不含税？税率多少？
『正确答案』则计税销售额＝20×70%×1 000÷（1＋13%）＝12 389.38（元） 销项 税额＝12 389.38×13%＝1 610.62（元）
【例题·计算题】某服装厂（一般纳税人）将自产的 200件服装出售给本企业职工，每件成本40元， 每件售价30元（无同类产品售价），计算该事项 产生的销项税额。
?直接给出
『正确答案』售价＝30×200＝6 000（元）， 组价＝40×（1＋10%）×200＝8 800（元） 组价＞售价，按组价计税 销项税额＝8 800×17%＝1 496（元）
增值税
第六节 销项税额与进项税额
一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购 进扣税法： 应纳增值税额=当期销项税额-进项税额 一、增值税销项税额 （一）销项税额的概念及计算公式 销项税额＝销售额×税率
＝组成计税价格×税率
（二）销售额确定
1.一般规定： 销售额为纳税人销售货物或应税劳务向
购买方收取的全部价款和价外费用。
4.特殊销售－－五种情况
（2）以旧换新销售货物： 以旧换新销售，是纳税人在销售过程中， 折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲 减货物价款的一种销售方式。 税法规定：纳税人采取以旧换新方式销售 货物的（金银首饰除外），应按新货物的 同期销售价格确定销售额。
4.特殊销售－－五种情况
【例题·计算题】某金店（中国人民银行批准的金银 首饰经销单位）为增值税一般纳税人，采取“以旧 换新”方式销售24K纯金项链1条，新项链对外销 售价格20 000元，旧项链作价5 000元，从消费者 手中收取新旧差价款15 000元，该金店12月份采 取“以旧换新”方式销售货物，计算销项税额。 ？属于哪种销售方式？销售额含不含税？税率多 少？