财政资产管理的核算(ppt 35页)

分
政在专业银行的预算资金存款以及部 由财政部指定存入专业银行的专用基3
（三）国家金库：“国库”
1、国库的机构设置
总库－－设在中国人民银行总行
行
国库分四级
分库－－设在省、自治区、直辖市分
中心支库－－设在地(市)中心支行
支库－－设在县(市)支行
2、国库的职责 （1）准确及时地收纳各项预算收入。
财政资产的核算
§第一节 财政性存款
§第二节 有价证券
§第三节 暂付及应收款项
§第四节 预拨款项
§第五节 财政周转金
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财政资产：是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资 源。
财政资产的内容：
财政性存款（国库存款、其他财政存款、在途款）
有价证券 （有价证券）
暂付及应收款项（暂付款、与下级往来）
1、收到国库报来的其他财政收入时：
借：其他财政存款－－一般预算存款
－－基金预算存款
贷：一般预算收入
基金预算收入
2、未设国库的乡镇财政收到上级财政预付的收入分成款 时：
借：其他财政存款－一般预算存款
贷：与上级往来
3、未设国库的乡镇财政支付给预算单位使用的经费时：
借：一般预算支出
贷：其他财政存款－－一般预算存款
收到上年收入数
冲转在途款
（＋）
（－）
本期发生额：xx
本期发生额：xx
期末余额：xx
反映尚未转到支库或尚未报解到备该上级国库的各种收
入
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（三）主要账务处理：
1、决算情理期内收到属于上年度收入时：
借：在途款－－xx
贷：一般预算收入、补助收入、上解收入等
2、收回已拨用款单位的拨款或已列支出时：
借：在途款－－xx
二、“国库存款－－xx”账户的核算：
（一）核算内容：核算各级财政会计在国库的预算资款在国
库
的各项存款的增加数、减少数以及期末国Βιβλιοθήκη 库存款的结存数情况。
按一般预算和基金预算存款进行明细核算
国库存款－－一般预算存款
国库存款－－基金预算存款
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（二）账户结构：
国库存款－－xx（资产类）
期初余额：xx
国库存款增加数
4、未设国库的乡镇财政归还上级财政借入的款项时：
借：与上级往来
贷：其他财政存款－－一般预算存款
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二、“在途款－－xx”账户的核算：
（一）核算内容：核算决算清理期和库款报解整理期内发生
的
上下年度收入、支出业务及需要通过本帐
户
过渡处理的资金数。
（二）账户结构：
在途款－－xx（资产类）
期初余额：xx
及
有价证券的实际库存数情况。
本帐户应按有价证券种类设置明细帐。
（二）账户结构：
有价证券－－xx（资产类）
期初余额：xx
有价证券的增加数
有价证券的减少数
（＋）
（－）
本期发生额：xx
期末余额：xx
本期发生额：xx
反映有价证券的实际库存数。
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（三）主要账务处理：
1、行政单位购入有价证券时：
借：有价证券－－xx（账面价值）
贷：预拔经费、顶算支出等帐户；
3、冲转在途款时：
借：国库存款－－xx
贷：在途款－－xx
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§第二节 有价证券
一、有价证券的概述：
（一）定义：指中央财政以信用方式发行的国家公债。各级
财
政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各
级
政府购买的有价证券。
（二）管理：
1、有价证券购入时，财政总会计不作预算支出核算，应 冲 减预算结余(包括一般预算结余相基金结余)。
（2）按照财政制度的有关规定和银行的开户管理办法，为
各
级财政机关开立帐户。
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（3）对各级财政库款和预算收入进行会计帐务核算。
（4）分析预算执行情况，协助财政、税务机关组织预算收 入并 及时入库，根据征收机关填发的凭证核收滞纳金； 依照 国家税法协助财税机关扣收个别单位屡催不缴的应 缴预 算收入，按照国家财政制度的规定，监督库款的退 付。
预拨款项（预拨经费、基建拨款）
财政周转金（财政周转金放款、借出财政周转金
待处理财政周转金）
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§第一节 财政性存款
一、财政性存款的概述：
（一）定义：指财政部门代表政府所掌管的财政资金。
（二）组成内容：
国库存款：是指各级总预算会计在国库的一般预算资
金
和基金预算资金的存款；
财
其他财政存款：是指财政周转金，未设国库的乡(镇)
（5）经常检查下级国库的工作，总结交流经验，解决存在 的问 题
（6）办理国家交办的同国库有关的其他工作 。
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（四）财政性存款的管理原则
1．集中资金，统一调度。
2．严格控制存款开户。
3．根据核定的年度预算或季度分月计划拨付资金，不得
办理超预算、无计划的拨款。
4．转帐结算，不提现金。
5．在存款余额内支取，不能透支。
贷：国库存款－－一般预算存款
2、到期兑换有价证券时：
xx
借：国库存款－一般预算存款、其他财政存款－
贷：有价证券－－xx （账面价值）
3、取得利息收入时：
借：国库存款－－一般预算存款、
贷：一般预算收入－－其他收入
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§第三节
3、开支拨款使用国库存款或向所属下级财政周转使用时：
借：一般预算支出、与下级往来
贷：国库存款－－一般预算存款
4、向上级主管单位借款或从预算外结余调用资金时：
借：国库存款－一般预算存款
贷：与上级往来、调入资金
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二、“其他财政存款－－xx”账户的核算：
（一）核算内容：核算未列入“国库存款”帐户的，反映的
各项
财政性存款的增减变化及其期末结存情
况。
按交存地点和资金性质分设明细帐。
（二）账户结构：
其他财政存款－－xx（资产类）
期初余额：xx
其他财政存款增加数
其他财政减少数
（＋）
（－）
本期发生额：xx
期末余额：xx
本期发生额：xx
年
反映其他财政存款的实际结存数，其年终余额结转下 9
（三）主要账务处理：
（＋）
国库存款减少数 （－）
本期发生额：xx
期末余额：xx
本期发生额：xx
反映国库存款的结存数。
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（三）主要账务处理：
1、收到国库报来的预算收入时：
借：国库存款－－一般预算存款
－－基金预算存款
贷：一般预算收入
基金预算收入
2、收到国库报来的下级上解收入时：
借：国库存款－一般预算存款
贷：上解收入
2、有价证券到期兑换时，其本金按原资金渠道，恢复预 算 结余(包括一般预算结余和基金结余)。
3、当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的 收 入与帐面成本的差额，记入当期收入
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二、“有价证券－－xx”账户的核算：
（一）核算内容：核算各级政府按国家统一规定用各项财
政
结余购买的有价证券的增加数、减少数