商业银行会计概论与信息质量要求(ppt 110页)

（1）不需进行账务调整，只需要重新编制正确的会计 凭证。
（2）采用“同方向红蓝字传票冲正法”更正。
借：营业支出--损失款项 ￥150
借：营业支出--出纳短款 ￥150
（3）重新编制正确的会计凭证，总账及分户账采用 “红线划销更正法”，将￥15更改为￥150，并由当事 人签章明确责任。
（4）采用“蓝字反向传票冲正法”更正。
借：货币兑换--汇卖价753.1% USD10,000 贷：汇出汇款 USD10,000
[例3] 某单位以其外汇美元存款申请汇往香港，以支付某 客户货款港币10,000元。设业务发生时美元汇买价750.1%， 港币汇卖价97.04%。其会计分录为：
借：××外汇活期存款--某单位户 USD1,293.69 贷：货币兑换--汇买价750.1% USD1,293.69
金 融 企 业 会
信用社会计（城市、农村
计
信用社）
商业银行资金运动货币性质变化表现形式
货币资金 信贷资金 货币资金
存款的增加 贷款的归还 财务收入
资金运动
存款的支取 贷款的发放 财务支出
资金 来源
存款的增加 贷款的归还 财务收入
自有资金、吸收资金、 借入资金、结算资金、 其他资金来源（财务 收入等）
第一章 商业银行会计概论
一、商业银行会计的概念 二、商业银行会计的对象 三、商业银行会计的特点 四、商业银行会计信息质量要求
我国现行的金融机构体系
中央银行（中国人民银行）
金融体系
银行类
政策性银行（国开行、进出口行、农发行） 商业银行（国有、股份制、区域性、外资）
非银行金融机构类
证券公司
金
融
保险公司
企
业
信用社（城市、农村信用社）
其他金融性公司(信托投资、租赁等)
我国金融会计的分类
中央银行会计（中国人民银行）
银行类会计 政策性银行会计（国开行、进出口行、农发行）
金融会计
商业银行会计（国有、股份制、外资等）
金融性公司会计（信托投资、 保险、证券、租赁、 期货、 基金管理、财务公司）
非银行金融机构类会计
库存簿
综合核算系统的程序
转
账
凭
业
证
务
活
动
现
金
凭
证
会计综合 核算专柜
科
目
总
日
日
计
结
账
表
单
手工操作条件下商业银行账务组织结构图
编 业 审制 务 核记 发 凭账 生 证凭
证
转账凭证 现金凭证
登记簿 分户账
科目日结单
余额表
总 账
日计表
现金收付日记簿
现金库存簿
核算程序
核对关系
库存 现金
电脑操作条件下商业银行账务组织结构图
是否稳健判断
第二章 商业银行会计基本核算方 法
第一节 第二节 第三节 第四节
会计科目 记账方法 会计凭证 账务组织
“货币兑换”科目账户情况
货币兑换（外币户）
借方
贷方
卖出外汇
买入外汇
货币兑换（本币户）
借方
贷方
空头
多头
买入外汇 支付本币
卖出外汇 收进本币
Hale Waihona Puke Baidu多头
空头
[例1] 某人持100美元来银行兑换人民币。设业务发生时美元 现钞买入价744.08%。其会计分录为：
现金
专柜
支票
⑤
出纳 专柜
②
④
银行记账
现金付出 登记簿
利率：0.72% 账号：221002
2007年 借方 月日
贷方 借/贷
余额
户名：天河公司 日数 积数
3 21
200,000 贷 200,000 11
2,200,000
41
120,000 贷 320,000 41 13,120,000
5 12 160,000
借：现金 USD100 贷：货币兑换--钞买价744.08% USD100
借：货币兑换--钞买价744.08% ￥744.08 贷：现金 ￥744.08
[例2] 某外贸公司向银行购买10,000美元支付进口货款。设 业务发生时美元汇卖价753.1%。其会计分录为：
借：××活期存款--某外贸公司户 ￥75,310 贷：货币兑换--汇卖价753.1% ￥75,310
（1）本应从营业支出“出纳短款”账户列账，但误用“损 失款项”账户，登账前发现错用账户。
（2）本应从营业支出“出纳短款”账户列账，但误用“损 失款项”账户，于当月8日发现。
（3）营业支出“出纳短款”账户使用正确，但该科目的会 计凭证金额误写为15元，当日总分核对时查出。
（4）对（1）中的问题于次年元月5日才发现。
资金 运用
存款的支取 贷款的发放 财务支出
贷出资金、固定资产占 款、库存现金、金银外 汇占款、其他资金运用 （财务支出等）
会计信息的质量要求关系层面示意图
信息需要者所需的会计信息
效益>成本
是否值得提供
重要性
明晰性（可理解性）
是否能用 是否有用
相关性
可靠性
及时性
可比性
（一致性）
谨慎性
是否能比较
实质重于形式
①
开户证实书2
特转收 利息清单
④
开户银行
开户证实书2
③
②
开户证实书3 核对
③
银行记账
•月积数法：即根据分户账上的余额，按月份计算出月积数， 支取时求出累计积数，然后再乘以月利率。
借：营业支出--出纳短款 ￥150
贷：营业支出--损失款项 ￥150
第三章 商业银行存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
单位活期存取款业务程序
存入 交款人
①
现金解款单 1.2
现金
现金解款单1 ③
出纳专柜 ②
银行记账
支取
①
取款人
现金支票
现金
③
会计
凭证
分户账 批量
处理
业 务
转账凭证
操作员 实时
输入数据
更新
打印
日志文件
余额表
发
处理
生
现金凭证
复核员
更新
科目日结单
总账 批量
处理
打印
日计表
现金收付日记簿
核算程序
现金库存簿
核对关系
库存现金
• 设某银行前出纳短款人民币150元，经批准报损，于12 月5日填制会计凭证转账。请根据会计制度的要求，对 以下发生的情况说明处理方法并列出冲正的会计分录：
借：货币兑换--汇买价750.1% ￥9,704 贷：货币兑换--汇卖价97.04% ￥9,704
借：货币兑换--汇卖价97.04% HKD10,000 贷：汇出汇款 HKD10,000
明细核算系统的程序
登记簿
会计明细 核算专柜
转
账
凭
业
证
务
分户账 卡片账
余额表
活
出纳专柜
动
现
收入日记簿
金
现金
凭
证
付出日记簿
贷 160,000 39
6,240,000
6 20
180,000 贷 340,000 1
340,000
6 21
438
贷 340,438
21,900,000×0.72%÷360=438（元）
单位定期存取款业务程序
存入 存款单位
① 转账支票
开户证实书2
④ 开户银行 ② 银行记账
③
开户证实书1、3
支取
存款单位