商业银行会计概论与信息质量要求(ppt 110页)
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《商业银行会计》课件
外汇业务会计处理
总结词
外汇业务是商业银行涉外业务的重要组成部分，需要进 行专业的会计处理以应对汇率风险和政策要求。
详细描述
外汇业务会计处理主要包括外汇买卖、外汇存款、外汇 贷款和其他外汇业务等环节。在外汇买卖时，银行需要 根据汇率变动调整账户余额，并确认交易损益。在外汇 存款和外汇贷款时，银行需要按照规定利率计算利息收 入和支出。在其他外汇业务时，银行需要根据政策和法 规要求进行相应的会计处理。
利润表
利润表的定义
01
利润表是反映商业银行在一定会计期间经营成果的报表，它反
映了银行在该期间收入、费用和利润的变动情况。
利润表的格式
02
利润表采用多步式格式，按照利润的构成内容分步骤计算出利
润总额和净利润。
利润表的内容
03
利润表包括营业收入、营业支出、税金及附加、营业利润、利
润总额和净利润等项目。
商业银行会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计 分期和货币计量。
要点二
详细描述
会计主体假设明确了商业银行会计服务的对象和范围，即 商业银行本身。持续经营假设假定商业银行在可预见的未 来能够持续经营下去，不会面临破产或清算。会计分期假 设将商业银行的经营活动划分为若干个连续的会计期间， 以便进行分期核算和报告。货币计量假设则是以货币作为 计量单位，对商业银行的经济活动进行计量和报告。
某银行合规管理内部控制审计案例
04
05
商业银行会计发展与展望
商业银行会计发展历程
传统手工记账阶段
电算化阶段
商业银行会计以手工记账为主，依靠纸质 凭证和账簿进行业务处理。
随着计算机技术的发展，商业银行开始采 用会计电算化软件进行业务处理，实现自 动化和电子化。
商业银行会计概述精选PPT
商业银行会计概述
▪ 二、商业银行会计的对象
▪ 1.基本对象——资金
▪ 2.具体对象
▪ （1）商业银货行币资资金产 的静态考察 资产 财产 固定资产
虚拟资产
资产
债权
各种贷款 各种应收款项 拆放款项
其他权利
▪ （二）负债
各种存款 各种借款 负债 发行债券 结算占款 各种应付（交）款
（三）所有者权益
二、商业银行资金的动态考察 货币→ 货币→ 货币 利润＝收入－支出
综合核算所采用的主要形式包括科目日结单、总账、日计表等。 ③账号与户名是否相符； 其中原始凭证又可以分为：外来原始凭证和自制原始凭证。 原始凭证和记账凭证 表内科目是指反映金融企业资金实际增减变化而纳入资产负债表内的科目。 会计凭证的审核要点主要有：①是否为本金融企业受理的凭证； 综合核算所采用的主要形式包括科目日结单、总账、日计表等。 ④大小写金额是否一致，字迹有无涂改；
一、会计科目的设置
金融企业会计科目按资金性质可分为四类：资产类、 负债类、所有者权益类和损益类。就银行系统而言，各银 行都增设了资产负债共同类科目。
金融企业会计科目按与资产负债表的关系，可以分为 表内科目和表外科目。表内科目是指反映金融企业资金实 际增减变化而纳入资产负债表内的科目。表外科目是指反 映金融企业确已发生而尚未涉及资金的实际增减变化，或 不涉及资金增减变化而不列入资产负债表的科目，如“有 价单证”、“空白重要凭证”等。
按反映经济业务内容的详略程度不同，金融企业会计 科目可分为 一级科目和二级科目。一级科目的名称代号 及核算内容，具有较强的统一性，科目的设置及修改应高 度集中。二级科目可以由各金融企业根据自身业务的实际 需要和权限增加设置。
二、记账方法
记账方法是指运用一定的记账原理和规则，将财 务活动记入账簿，并通过试算平衡来检查账簿记录是 否正确的一种技术方法。金融企业会计的记账方法包 括单式记账法和复式记账法。
▪ 二、商业银行会计的对象
▪ 1.基本对象——资金
▪ 2.具体对象
▪ （1）商业银货行币资资金产 的静态考察 资产 财产 固定资产
虚拟资产
资产
债权
各种贷款 各种应收款项 拆放款项
其他权利
▪ （二）负债
各种存款 各种借款 负债 发行债券 结算占款 各种应付（交）款
（三）所有者权益
二、商业银行资金的动态考察 货币→ 货币→ 货币 利润＝收入－支出
综合核算所采用的主要形式包括科目日结单、总账、日计表等。 ③账号与户名是否相符； 其中原始凭证又可以分为：外来原始凭证和自制原始凭证。 原始凭证和记账凭证 表内科目是指反映金融企业资金实际增减变化而纳入资产负债表内的科目。 会计凭证的审核要点主要有：①是否为本金融企业受理的凭证； 综合核算所采用的主要形式包括科目日结单、总账、日计表等。 ④大小写金额是否一致，字迹有无涂改；
一、会计科目的设置
金融企业会计科目按资金性质可分为四类：资产类、 负债类、所有者权益类和损益类。就银行系统而言，各银 行都增设了资产负债共同类科目。
金融企业会计科目按与资产负债表的关系，可以分为 表内科目和表外科目。表内科目是指反映金融企业资金实 际增减变化而纳入资产负债表内的科目。表外科目是指反 映金融企业确已发生而尚未涉及资金的实际增减变化，或 不涉及资金增减变化而不列入资产负债表的科目，如“有 价单证”、“空白重要凭证”等。
按反映经济业务内容的详略程度不同，金融企业会计 科目可分为 一级科目和二级科目。一级科目的名称代号 及核算内容，具有较强的统一性，科目的设置及修改应高 度集中。二级科目可以由各金融企业根据自身业务的实际 需要和权限增加设置。
二、记账方法
记账方法是指运用一定的记账原理和规则，将财 务活动记入账簿，并通过试算平衡来检查账簿记录是 否正确的一种技术方法。金融企业会计的记账方法包 括单式记账法和复式记账法。
会计信息的质量要求PPT课件
10
二、会计信息质量要求的八大原则—— 及时性
• 及时性要求：企业对于已经发生的交易或 事项，应当及时进行确认、计量和报告， 不得提前或者延后。
• 及时性的具体要求有： • 1）及时收集会计信息 • 2）及时处理会计信息 • 3）及时传递会计信息
11
• 随堂练习： • 课本21页练习题
12
13
• 知识拓展 • 经营租赁和融资租赁
8
二、会计信息质量要求的八大原 则——重要性
• 重要性要求企业提供的会计信息应当反映企 业财务状况、经营成果和现金流量有关的所 有重要交易或事项。
9
二、会计信息质量要求的八大原则—— 谨慎性
• 谨慎性要求：企业企业对交易或事项进行 会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎， 不应高估资产或者收益、低估负债或者费 用。
• 小思考：会计信息失去了可靠性会怎样？
4
二、会计信息质量要求的八大原则— —相关性
• 相关性要求：企业提供的信息应当与投资 者等财务报告使用者的经济决策相关，有 助于投资者等报告使用者对过去、现在或 未来情况作出评价或预测。
5Байду номын сангаас
二、会计信息质量要求的八大原 则——可理解性
• 可理解性要求：企业提供的信息应当清晰 明了，便于财务报告使用者理解和使用。
6
二、会计信息质量要求的八大原 则——可比性
• 可比性要求企业提供的信息应当相互可比， 其包括两层含义：
• 1）同一企业不同时期可比（纵向比） • 2）不同企业相同会计期间可比（横向比）
7
二、会计信息质量要求的八大原 则——实质重于形式
• 实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项 的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅 仅以交易或者事项的法律形式为依据。
二、会计信息质量要求的八大原则—— 及时性
• 及时性要求：企业对于已经发生的交易或 事项，应当及时进行确认、计量和报告， 不得提前或者延后。
• 及时性的具体要求有： • 1）及时收集会计信息 • 2）及时处理会计信息 • 3）及时传递会计信息
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• 随堂练习： • 课本21页练习题
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• 知识拓展 • 经营租赁和融资租赁
8
二、会计信息质量要求的八大原 则——重要性
• 重要性要求企业提供的会计信息应当反映企 业财务状况、经营成果和现金流量有关的所 有重要交易或事项。
9
二、会计信息质量要求的八大原则—— 谨慎性
• 谨慎性要求：企业企业对交易或事项进行 会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎， 不应高估资产或者收益、低估负债或者费 用。
• 小思考：会计信息失去了可靠性会怎样？
4
二、会计信息质量要求的八大原则— —相关性
• 相关性要求：企业提供的信息应当与投资 者等财务报告使用者的经济决策相关，有 助于投资者等报告使用者对过去、现在或 未来情况作出评价或预测。
5Байду номын сангаас
二、会计信息质量要求的八大原 则——可理解性
• 可理解性要求：企业提供的信息应当清晰 明了，便于财务报告使用者理解和使用。
6
二、会计信息质量要求的八大原 则——可比性
• 可比性要求企业提供的信息应当相互可比， 其包括两层含义：
• 1）同一企业不同时期可比（纵向比） • 2）不同企业相同会计期间可比（横向比）
7
二、会计信息质量要求的八大原 则——实质重于形式
• 实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项 的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅 仅以交易或者事项的法律形式为依据。
银行会计概述ppt-120页课件.ppt
明细账、分户账ledger：为了说明各科目的详细情况，各科目名下可按照单位或资金性质分别立户记载，称为 明细 账或分户账。
账号account number；分户账的序号称为账号 业务发生的顺序
账号的排列顺序按照开户单位开户时间顺序或
甲公司账号：2209-201-000001 乙公司账号：2209-201-000003 甲公司短期贷款：2209-123-000001
贷:活期存款20101-红星机械厂 3.45
活期存款帐户的对帐
对帐：银行和单位之间核对帐户余额 对帐目的：银行和开户单位的经济往来，由于记帐时间的差异，
单位填写两联现金送款单 交存现金给出纳部门
出纳部门点
收现金
现金送款单回单联交单位，登记现金收入 日记簿
现金送款单另一联交会计部门记分户账账
先记账 ，后付款
活期存款利息的计算和结转the current account interest calculation and carry over
户名：红星机械厂 账号：20101 利率：2.25%
定期存单等）
二、银行基本会计凭证（P29）：
记 以原始凭证为依据，将会计分录记于其 账 上并经过会计处理的凭证，由于在专柜 凭 制劳动组合下，一份记账凭证要在各个 证 专柜、小组及会计与出纳等部门之间传
递，最后才能完成记账任务又将记账凭 证称传票
现金收入传票、现金付出传票; 转帐借方传票、转帐贷方传票; 特种转帐借方传票、特种转帐贷 方传票
银行会计在直接办理业务的时候必须严守财经纪律、严格会计监督、 严肃服务作风。具体表现：每笔业务必须审查、复核；每天的业务必须入 帐、结帐、对账，作到钱对账平。 四、双设会计部门的特性
业务会计部门和财务会计部门
《会计信息质量要求》PPT课件
?会计信息质量要求?PPT 课件
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会计信息质量要求
成员：
郝瑞杰 刘晓利 黄成丹
注意
实际重于形式是为了提高会计信息的质量，但我们同 时不能滥用此准那么。因为这条准那么需要企业或事 业单位自己来衡量，所以其中又会有一些漏洞可能被 企业利用来控制利润。
所以每一条准那么其他准那么相互联系，才能更好的 提高会计信息质量。
事业单位会计信息质量存在的问题
• • 1．事业单位领导不重视会计信息质量。
导法会致事透表要验计会业 经 现 和息利横信存证信计单济象次比于向息在的息的信位业；要较单的质了情不反息在务不往单位比量诸况可映与会的能往位依较，多下以单实计实够所不据，造问，真位际核质区以同会不成题结实的的算而分问时计符要了。果的经经的只哪题期信合求单不、济济过是些一的息会。位一完活业程反会起财与计会致整动务中映计抓务其信计的的。不往业信不状他息信现、一往务息仅况单使息象中致看的的严等位用质，立，不外重重、进者量不展的 浪费了单位的人力物力资源也使会计信 息毫无重点；不能科学的估计单位的资 产和收益、负债和费用。
可比性
旧准那么： 第十二条 会计核算应当按照规定的会计处理方法进展。 同类单位会计指标应当口径一致，相互可比。 第十三条 会计处理方法应前后各期一致，不得随意变 更。如确有必要变更，应将变更的情况、原因和对单 位财务收支情况及结果的影响在会计报告中说明。 [F1]
可比性
可比性是指经济情况一样时，提供的会计信息应当一样。如果经济情况不同，会计信息 应能反映其差异。可比性要求不同企业之间或同一企业的不同时期之间的信息能够进展比照， 比照的目的在于发现和说明异同。如果信息能够比照，将会大大提高信息的有用性。
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会计信息质量要求
成员：
郝瑞杰 刘晓利 黄成丹
注意
实际重于形式是为了提高会计信息的质量，但我们同 时不能滥用此准那么。因为这条准那么需要企业或事 业单位自己来衡量，所以其中又会有一些漏洞可能被 企业利用来控制利润。
所以每一条准那么其他准那么相互联系，才能更好的 提高会计信息质量。
事业单位会计信息质量存在的问题
• • 1．事业单位领导不重视会计信息质量。
导法会致事透表要验计会业 经 现 和息利横信存证信计单济象次比于向息在的息的信位业；要较单的质了情不反息在务不往单位比量诸况可映与会的能往位依较，多下以单实计实够所不据，造问，真位际核质区以同会不成题结实的的算而分问时计符要了。果的经经的只哪题期信合求单不、济济过是些一的息会。位一完活业程反会起财与计会致整动务中映计抓务其信计的的。不往业信不状他息信现、一往务息仅况单使息象中致看的的严等位用质，立，不外重重、进者量不展的 浪费了单位的人力物力资源也使会计信 息毫无重点；不能科学的估计单位的资 产和收益、负债和费用。
可比性
旧准那么： 第十二条 会计核算应当按照规定的会计处理方法进展。 同类单位会计指标应当口径一致，相互可比。 第十三条 会计处理方法应前后各期一致，不得随意变 更。如确有必要变更，应将变更的情况、原因和对单 位财务收支情况及结果的影响在会计报告中说明。 [F1]
可比性
可比性是指经济情况一样时，提供的会计信息应当一样。如果经济情况不同，会计信息 应能反映其差异。可比性要求不同企业之间或同一企业的不同时期之间的信息能够进展比照， 比照的目的在于发现和说明异同。如果信息能够比照，将会大大提高信息的有用性。
会计信息质量要求精品PPT课件
会计信息的质量特征是指企业所提供的会计信息 的质量标准，其表现为会计信息对于信息使用者决 策有用的那些性质（或特性），也称为“会计信息 质量要求”
会计信息质量特征的主要功能
实现会计目标的基础 会计确认、计量、记录和报告行为的指南 评价会计信息质量的依据或标准
会计学基础·第二章·会计信息
5
会计信息的主要质量特征
反映企业偿债能力、债务 支付能力等情况的会计信息
企业经济行为的 合法性、有效性
反映企业获利能力、偿债能 力、资金运营能力的会计信息
反映企业财务状况、经营成果、现
企业的全面情况 金流量、获利能力、偿债能力、资
金营运能力的会计信息
会计学基础·第二章·会计信息
4
3、会计信息质量特征
会计信息质量特征的含义
(Pervasive constraint)
Materiality
(Threshold for recognition)
Understandability
Pervasive Criterion
Decision Usefulness
Primary qualities
Relevance
Reliability
Consistency
会计学基础·第二章·会计信息
9
IASC的观点
主要质量特征
可理解性 相关性 可靠性 可比性
会计学基础·第二章·会计信息
10
学习总结
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
企业在前后不同期间对同类交易与事项应当采用前后一致 的会计方法进行处理
会计信息质量特征的主要功能
实现会计目标的基础 会计确认、计量、记录和报告行为的指南 评价会计信息质量的依据或标准
会计学基础·第二章·会计信息
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会计信息的主要质量特征
反映企业偿债能力、债务 支付能力等情况的会计信息
企业经济行为的 合法性、有效性
反映企业获利能力、偿债能 力、资金运营能力的会计信息
反映企业财务状况、经营成果、现
企业的全面情况 金流量、获利能力、偿债能力、资
金营运能力的会计信息
会计学基础·第二章·会计信息
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3、会计信息质量特征
会计信息质量特征的含义
(Pervasive constraint)
Materiality
(Threshold for recognition)
Understandability
Pervasive Criterion
Decision Usefulness
Primary qualities
Relevance
Reliability
Consistency
会计学基础·第二章·会计信息
9
IASC的观点
主要质量特征
可理解性 相关性 可靠性 可比性
会计学基础·第二章·会计信息
10
学习总结
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
企业在前后不同期间对同类交易与事项应当采用前后一致 的会计方法进行处理
会计信息质量要求PPT培训课件讲义
第四节 会计要素及其确认
三、反映企业经营成果的会计要素及其确 认 （一）收入 1、收入的定义 收入是指企业在日常活动中形成的、 会导致所有者权益增加的、与所有者投 入资本无关的经济利益的总流入。
第四节 会计要素及其确认
2、收入的特征 ⑴ 收入是企业在日常活动中形成的； ⑵ 收入导致经济利益流入企业，但该流入 与所有者投入资本无关； ⑶ 收入最终会增加所有者权益。
本章习题
二、实训题 1、从会计信息成本效益看，对所有会计事 项应采取分轻重主次和繁简详略进行会 计核算，而不应采用完全相同的会计程 序和处理方法，其采用的会计信息质量 要求是（ ）。 A、重要性 B、相关性 C、谨慎性 D、明晰性
本章习题
2、某股份有限公司2007年5月销售商品一 批，增值税发票已经开出，商品也已经 发出，并办妥了托收手续，但此时得知 对方企业在一次交易中发生重大损失， 财务发生困难，短期内不能支付货款。 为此该股份公司本月份未确认收入，此 会计处理所采用的会计信息质量要求是 （ ）。 A、谨慎性 B、权责发生制 C、实质重于形式 D、历史成本
第三节 会计信息质量要求
三、可理解性
四、可比性 1、同一企业不同时期具有可比性 2、不同企业发生的相同或者相似的交易或 者事项的会计处理具有可比性。
五、实质重于形式
第三节 会计信息质量要求
六、重要性
七、谨慎性
八、及时性 1、及时收集会计信息； 2、及时处理会计信息； 3、及时传递会计信息。
第四节 会计要素及其确认
第五节 会计计量
（二）重置成本 1、资产应按照现在购买相同或者相似资产 所需支付的现金或者现金等价物的金额 计量。 2、负债应按照现在偿付该项债务所需支付 的现金或者现金等价物的金额计量。
《商业银行会计》PPT课件
会计ppt
9
6、会计核算方法的独特性：
银行经营的商品具有特殊性，只具 有货币资金这一种运动形态，所以 具有其独特的会计核算方法。
会计ppt
10
银行会计的工作组织
一、银行会计机构
实行分行制。
人民银行、中国银行、交通银行 按经济区域设立分行；
工商银行、农业银行、建设银行
按行政区划设置分行，总行设在北
会计ppt
4
1、会计与业务的融合性
银行发生的大量业务，均由会计出 纳部门具体办理，接柜审核——凭 证处理——传递到登记账簿完成结 算，既是业务的活动的过程又是会 计核算的过程，可见其是不可分离 的，并且银行会计处于银行业务活 动的第一线。
会计ppt
5
2、银行会计具有广泛的社会性：
除核算和监督银行自身的业务活动 和财务收付活动的情况外，还必须 面向社会，反映和监督与银行有着 经济联系的各部门、各企业和各单 位的资金活动的情况，并反映居民 的存取款、贷还款的情况，从而掌 握国民经济发展的动态资料。以发 挥银行反映和调节社会经济发展的 杠杆作用。
会计主体
会计基本 假设
持续经营
货币计量
会计分期
会计ppt
20
权责发生制：是指以应收应付为
计算标准，来确定本期的收入和费 用的一种方法。
凡在本期内实际发生，应属本 期的收益和费用，不论其款项是否 收到或付出，均作为本期的收益和 费用处理；
反之，凡不是本期实际发生， 不应属于本期的收益和费用，即使 其款项已收到或付出，均不作本期 的收益和费用处理，以正确地反映 企业的财务状况、经营成果和现金 流量。
行本身的内部资金费用收支及其利
润成果等。会计ppt
2
【推荐文档】第四节会计信息质量要求PPT
后，延后最多不得超过会计当期。 体现在”三个方面“：及时收集、及时
处理、及时传递
练习
1、多选题 下列哪些属于会计信息质量要求的原则（
） A、可靠性原则 B、可理解性原则 C、权责发生制原则 D、实质重于形式原则
练习
2、单选题
同类型的不同单位在同一时期会计核算应当按照规定的相同方法，会计指标应当口径一致，相互可比。
体企现在业”三应个方面当“：以及时实收集、际及时发处理生、及时的传递交易或事项为依据进行会计确认、
重要的会计信息应单独反映，次要的会计事项可简单处理。
计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会 企业应当在确认计量和报告会计信息的过程中，充分考虑使用者决策模式和信息需求。
A、计提固定资产折旧
下4、列可哪比些计性属原于要则会。计素信息质及量要其求的他原则（相关） 信息，保证会计信息真实可靠、内 容完整。这是（ ）原则的要求 会计核算应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要。
企业会计核算和编制财务会计报告 要清晰明了，便于理解和利用
4、可比性原则。 横向可比：
同类型的不同单位在同一时期会计 核算应当按照规定的相同方法，会计 指标应当口径一致，相互可比。
纵向可比：
同一单位在不同的时期会计处理方 法前后应当一致，不得随意变更。
5、实质重于形式原则 会计核算应注重业务的实质而不是外在形式。
7、判断题
会计信息质量的可比性原则要求不同的企业在同 B、实质重于形式的原则
会计信息质量的可比性原则要求同一企业对于不同时期发生的相同或者类似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得变更。
一会计期间发生的相同或者类似的交易或者事 C、权责发生制原则
处理、及时传递
练习
1、多选题 下列哪些属于会计信息质量要求的原则（
） A、可靠性原则 B、可理解性原则 C、权责发生制原则 D、实质重于形式原则
练习
2、单选题
同类型的不同单位在同一时期会计核算应当按照规定的相同方法，会计指标应当口径一致，相互可比。
体企现在业”三应个方面当“：以及时实收集、际及时发处理生、及时的传递交易或事项为依据进行会计确认、
重要的会计信息应单独反映，次要的会计事项可简单处理。
计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会 企业应当在确认计量和报告会计信息的过程中，充分考虑使用者决策模式和信息需求。
A、计提固定资产折旧
下4、列可哪比些计性属原于要则会。计素信息质及量要其求的他原则（相关） 信息，保证会计信息真实可靠、内 容完整。这是（ ）原则的要求 会计核算应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要。
企业会计核算和编制财务会计报告 要清晰明了，便于理解和利用
4、可比性原则。 横向可比：
同类型的不同单位在同一时期会计 核算应当按照规定的相同方法，会计 指标应当口径一致，相互可比。
纵向可比：
同一单位在不同的时期会计处理方 法前后应当一致，不得随意变更。
5、实质重于形式原则 会计核算应注重业务的实质而不是外在形式。
7、判断题
会计信息质量的可比性原则要求不同的企业在同 B、实质重于形式的原则
会计信息质量的可比性原则要求同一企业对于不同时期发生的相同或者类似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得变更。
一会计期间发生的相同或者类似的交易或者事 C、权责发生制原则
商业银行会计PPT第一章
❖ 路漫漫其悠远
❖ 2.费用的内容
❖
金融企业的营业成本包括：利息支出、金融企业往来支
出、手续费支出、汇兑损失等；营业费用是在业务经营及管
理工作中发生的各项费用，如固定资产折旧、业务宣传费、 招待费等。
利息支出
路漫漫其悠远
手续费支出
费用
金融企业 往来支出
营业费用等
（六）利润
❖ 1.利润的含义与特征 ❖ 金融企业利润是指企业在一定会计期间的经营成
实收资本
（投资者投入 部分）
所有者 权益
资本公积
（如企业接受 捐赠）
盈余公积（从实现利润中 留存企业部分）
路漫漫其悠远
未分配利润（企业已经实 现但尚未分配部分）
(四)收入
❖ 1.收入的含义与特征
❖ 金融企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日 常活动中所形成的经济利益的总流入。
❖
A日常活动中 产生，而不 是从偶发的 事项中获得
负债
流动负债
特别注意：预收账款、预提费用的性质
路漫漫其悠远
长期负债
（三）所有者权益
1.所 享企业利 润等
所有者权益
C投资 者有法 定的管 理企业 的权利
A所有者在企业资产中享有的经济利益 所有者权益=资产-负债
路漫漫其悠远
2.所有者权益的内容
金融企业的所有者权益包括实收资本、资本公积金、 盈余公积金和未分配利润。
路漫漫其悠远
3、相关性原则也称有用性，要求会计核算所提供的信息
应当有助于信息使用者做出经济决策。即“企业提供的会 计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流 量，以满足会计信息使用者的需要。”
投资者和 债权人等
商业银行会计(第二版)课件：商业银行会计概论
经济活动。 商业银行资金运动过程:
三、商业银行会计要素及计量属性 (一)各会计要素的定义及确认条件：
1.资产 2.负债 3.所有者权益 4.收入 5.费用 6.利润
(二)会计要素的计量属性和应用原则 计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等
应用原则：一般应当采用历史成本,采用属性计量的,应当保证所确定的会计 要素金额能够取得并可靠计量。
第三节 商业银行会计的特点和财务报告目标
一、商业银行会计的特点
(一)会计核算内容的社会性 (二)会计核算方法的独特性 (三)业务处理的及时性 (四)内部控制及监督机制的严密性
二、商业银行财务报告目标
(一)满足投资者的信息需要 (二)债权人需要借助会计信息对商业银行的还本付息能力做出评估 (三)政府及有关部门需要借助商业银行的会计信息来监管商业银行的有关业务活
动,制定税收政策,进行税收征管和国民经济统计等 (四)社会公众关心商业银行对所在地经济做出的贡献
商业银行会计概论
第一节 商业银行会计要素 第二节 商业银行会计的基本假设、源自会计基础和会计信息质量 要求
第三节 商业银行会计的特点和财 务报告目标
第一节 商业银行会计要素 一、银行及其分类。
银行是经营货币和信用业务的特殊机构。 分类：1、中央银行
2、商业银行 3、其他专业银行
二、商业银行会计的对象 会计对象是指会计主体在生产经营和其他业务活动过程中能用货币表现的
第二节 商业银行会计的基本假设、 会计基础和会计信息质量要求
一、商业银行会计的基本假设 (一)会计主体 (二)持续经营 (三)会计分期 (四)货币计量
二、商业银行的会计基础 商业银行会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
三、商业银行会计要素及计量属性 (一)各会计要素的定义及确认条件：
1.资产 2.负债 3.所有者权益 4.收入 5.费用 6.利润
(二)会计要素的计量属性和应用原则 计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等
应用原则：一般应当采用历史成本,采用属性计量的,应当保证所确定的会计 要素金额能够取得并可靠计量。
第三节 商业银行会计的特点和财务报告目标
一、商业银行会计的特点
(一)会计核算内容的社会性 (二)会计核算方法的独特性 (三)业务处理的及时性 (四)内部控制及监督机制的严密性
二、商业银行财务报告目标
(一)满足投资者的信息需要 (二)债权人需要借助会计信息对商业银行的还本付息能力做出评估 (三)政府及有关部门需要借助商业银行的会计信息来监管商业银行的有关业务活
动,制定税收政策,进行税收征管和国民经济统计等 (四)社会公众关心商业银行对所在地经济做出的贡献
商业银行会计概论
第一节 商业银行会计要素 第二节 商业银行会计的基本假设、源自会计基础和会计信息质量 要求
第三节 商业银行会计的特点和财 务报告目标
第一节 商业银行会计要素 一、银行及其分类。
银行是经营货币和信用业务的特殊机构。 分类：1、中央银行
2、商业银行 3、其他专业银行
二、商业银行会计的对象 会计对象是指会计主体在生产经营和其他业务活动过程中能用货币表现的
第二节 商业银行会计的基本假设、 会计基础和会计信息质量要求
一、商业银行会计的基本假设 (一)会计主体 (二)持续经营 (三)会计分期 (四)货币计量
二、商业银行的会计基础 商业银行会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
商业银行会计PPT课件
内部审计的方法
包括现场检查、非现场检查、专项审计、全面审计等多种方法。
内部控制评价与改进
内部控制评价
商业银行应定期对内部控制进行评价，识别存在的问题和缺陷，提出改进措施和建议。
内部控制改进
针对评价中发现的问题和缺陷，商业银行应及时采取改进措施，完善内部控制制度和流 程，提高内部控制的有效性。同时，应建立内部控制持续改进机制，不断推动内部控制
负债
包括向中央银行借款、同业存放款项、 拆入资金、交易性金融负债、衍生金融 负债、卖出回购金融资产款等。
利润表
营业收入
包括利息净收入、手续费及佣 金净收入、投资收益、公允价
值变动收益等。
营业支出
包括营业税金及附加、业务及 管理费、资产减值损失等。
利润总额
营业收入减去营业支出后的净 额。
净利润
利润总额减去所得税费用后的 净额。
特点
商业银行会计具有核算内容的社会性、核算方法的独特性、核算过程的时效性、 服务对象的特殊性等特点。
商业银行会计的职能与作用
职能
商业银行会计具有反映职能、监 督职能、参与经营决策职能等。
作用
商业银行会计在银行业务经营过 程中发挥着重要作用，包括提供 准确信息、加强风险管理、促进 业务发展等。
商业银行会计的规范与制度
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
商业银行会计信息系统的实施与维护
实施步骤
包括需求分析、系统设计、系统开发、系统测试和系统上线等五 个阶段。
维护内容
包括系统日常运行维护、数据备份与恢复、系统升级与改造等。
实施与维护的挑战
面临着技术更新快、业务需求多变、安全风险高等挑战，需要采 取相应措施加以应对。
包括现场检查、非现场检查、专项审计、全面审计等多种方法。
内部控制评价与改进
内部控制评价
商业银行应定期对内部控制进行评价，识别存在的问题和缺陷，提出改进措施和建议。
内部控制改进
针对评价中发现的问题和缺陷，商业银行应及时采取改进措施，完善内部控制制度和流 程，提高内部控制的有效性。同时，应建立内部控制持续改进机制，不断推动内部控制
负债
包括向中央银行借款、同业存放款项、 拆入资金、交易性金融负债、衍生金融 负债、卖出回购金融资产款等。
利润表
营业收入
包括利息净收入、手续费及佣 金净收入、投资收益、公允价
值变动收益等。
营业支出
包括营业税金及附加、业务及 管理费、资产减值损失等。
利润总额
营业收入减去营业支出后的净 额。
净利润
利润总额减去所得税费用后的 净额。
特点
商业银行会计具有核算内容的社会性、核算方法的独特性、核算过程的时效性、 服务对象的特殊性等特点。
商业银行会计的职能与作用
职能
商业银行会计具有反映职能、监 督职能、参与经营决策职能等。
作用
商业银行会计在银行业务经营过 程中发挥着重要作用，包括提供 准确信息、加强风险管理、促进 业务发展等。
商业银行会计的规范与制度
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商业银行会计信息系统的实施与维护
实施步骤
包括需求分析、系统设计、系统开发、系统测试和系统上线等五 个阶段。
维护内容
包括系统日常运行维护、数据备份与恢复、系统升级与改造等。
实施与维护的挑战
面临着技术更新快、业务需求多变、安全风险高等挑战，需要采 取相应措施加以应对。
商业银行会计银行会计概述PPT资料108页
三、会计凭证的要素： 四、会计凭证的处理： （一）凭证的编制 （二）凭证的审核 （三）凭证的传递 （四）凭证的整理、 装订、保管
第四节 账务组织
一、明细核算
核算程序：首先编制或取得凭证，然后， 登记分户账，为适应某业务的需要设登 记簿补充登记，最后，每日营业终了， 根据分户账编制余额表。
（一）分户账
三、存款业务核算要求 1.保护存款人合法权益 2.正确使用账户 3.努力提高服务质量
第二节 单位存款的核算
一、活期存款的管理 （一）单位活期存款账户的种类 1.基本存款账户 2.一般存款账户 3.临时存款账户 4.专用存款账户
(二)单位活期存款账户开立的条件及管理 1、开立条件 2、管理 （三）使用的会计科目 利息支出或应付利息 定期存款 、活期存款
第三节 个人储蓄存款核算
一、储蓄存款定义：是城乡居民个人节 余待用的存入商业银行的资金。 二、储蓄存款的政策和原则： 三、储蓄存款品种（即种类 ） 四、操作规程 五、会计科目 1、“活期储蓄存款”按储户设立分户账
第二节 银行会计的工作组织
一、会计机构 1、不直接办理对外业务的领导管理机构 2、直接办理对外业务的基层行处会计机构 二、银行会计人员 三、银行会计的劳动组织方式 专柜制、柜员制、接柜员与操作员相结合
四、银行会计制度
2019年1月1日《金融企业会计制度》 实施，要求上市的金融企业执行新制度， 鼓励其他股份制金融企业实施。
三、账务核对
账务核对是对综合核算与明细核算两 个系统中的账簿、账表、单证的数字记 录进行检查核对的工作。分为每日核对、 定期核对。
四、记账规则与错误更正方法
（一）记账规则
1.账簿的各项内容，必须根据传票的事 项记载，严禁弄虚作假。
会计信息的质量要求课件
资产、负债、所有者权益在资产负债表中列示，而
收入、费用、利润在利PP润T学习表交流中列示。
28
2）会计要素的计量 1.会计计量属性的种类 会计计量属性主要包括： 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值：
PPT学习交流
29
历史成本
在历史成本计量下，资产按照购置时支付 的现金或者现金等价物的金额，或者按照 购置资产时所付出的对价的公允价值计量。 负债按照因承担现时义务而实际收到的款 项或者资产的金额，或者承担现时义务的 合同金额，或者按照日常活动中为偿还负 债预期需要支付的现金或者现金等价物的 金额计量。
PPT学习交流
12
（4）货币计量 1）货币计量的定义
货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货 币计量反映会计主体的生产经营活动。
◆以货币为主要计量单位（辅之以实物量、劳动量等）。
◆采用币值稳定的货币为前提。
◆采用历史成本原则和公允价值计量
PPT学习交流
13
• 其他计量单位，如重量、长度、容积、台、件等， 只能从一个侧面反映企业的生产经营情况。无法 在最上进行汇总和比较，不便于会计计量和经营 管理。只有选择货币尺度进行计量才能充分反映 企业的生产经营情况，所以，基本准则规定。会 计确认、计量和报告选择货币作为计量单位。
PPT学习交流
3
2.确立会计主体前提的意义
◆明确了核算的空间范围，解决了核算谁的经济业务 的问题。
◆是持续经营、会计分期和货币计量前提和全部会计 核算原则建立的基础。
PPTБайду номын сангаас习交流
4
（二）持续经营 1.持续经营的定义
◆持续经营是指在可以预见的将来，企业会按当前的规模和状 态继续进行下去，不会停业，也不会大规模削减业务。
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贷 160,000 39
6,240,000
6 20
180,000 贷 340,000 1
340,000
6 21
438
贷 340,438
21,900,000×0.72%÷360=438（元）
单位定期存取款业务程序
存入 存款单位
① 转账支票
开户证实书2
④ 开户银行 ② 银行记账
③
开户证实书1、3
支取
存款单位
金 融 企 业 会
信用社会计（城市、农村
计
信用社）
商业银行资金运动货币性质变化表现形式
货币资金 信贷资金 货币资金
存款的增加 贷款的归还 财务收入
资金运动
存款的支取 贷款的发放 财务支出
资金 来源
存款的增加 贷款的归还 财务收入
自有资金、吸收资金、 借入资金、结算资金、 其他资金来源（财务 收入等）
借：货币兑换--汇卖价753.1% USD10,000 贷：汇出汇款 USD10,000
[例3] 某单位以其外汇美元存款申请汇往香港，以支付某 客户货款港币10,000元。设业务发生时美元汇买价750.1%， 港币汇卖价97.04%。其会计分录为：
借：××外汇活期存款--某单位户 USD1,293.69 贷：货币兑换--汇买价750.1% USD1,293.69
库存簿
综合核算系统的程序
转
账
凭
业
证
务
活
动
现
金
凭
证
会计综合 核算专柜
科
目
总
日
日
计
结
账
表
单
手工操作条件下商业银行账务组织结构图
编 业 审制 务 核记 发 凭账 生 证凭
证
转账凭证 现金凭证
登记簿 分户账
科目日结单
余额表
总 账
日计表
现金收付日记簿
现金库存簿
核算程序
核对关系
库存 现金
电脑操作条件下商业银行账务组织结构图
第一章 商业银行会计概论
一、商业银行会计的概念 二、商业银行会计的对象 三、商业银行会计的特点 四、商业银行会计信息质量要求
我国现行的金融机构体系
中央银行（中国人民银行）
金融体系
银行类
政策性银行（国开行、进出口行、农发行） 商业银行（国有、股份制、区域性、外资）
非银行金融机构类
证券公司
金
融
保险公司
借：现金 USD100 贷：货币兑换--钞买价744.08% USD100
借：货币兑换--钞买价744.08% ￥744.08 贷：现金 ￥744.08
[例2] 某外贸公司向银行购买10,000美元支付进口货款。设 业务发生时美元汇卖价753.1%。其会计分录为：
借：××活期存款--某外贸公司户 ￥75,310 贷：货币兑换--汇卖价753.1% ￥75,310
资金 运用
存款的支取 贷款的发放 财务支出
贷出资金、固定资产占 款、库存现金、金银外 汇占款、其他资金运用 （财务支出等）
会计信息的质量要求关系层面示意图
信息需要者所需的会计信息
效益>成本
是否值得提供
重要性
明晰性（可理解性）
是否能用 是否有用
相关性
可靠性
及时性
可比性
（一致性）
谨慎性
是否能比较
实质重于形式
凭证
分户账 批量
处理
业 务
转账凭证
操作员 实时
输入数据
更新
打印
日志文件
余额表
发
处理
生
现金凭证
复核员
更新
科目日结单
总账 批量
处理
打印
日计表
现金收付日记簿
核算程序
现金库存簿
核对关系
库存现金
• 设某银行前出纳短款人民币150元，经批准报损，于12 月5日填制会计凭证转账。请根据会计制度的要求，对 以下发生的情况说明处理方法并列出冲正的会计分录：
借：货币兑换--汇买价750.1% ￥9,704 贷：货币兑换--汇卖价97.04% ￥9,704
借：货币兑换--汇卖价97.04% HKD10,000 贷：汇出汇款 HKD10,000
明细核算系统的程序
登记簿
会计明细 核算专柜
转
账
凭
业
证
务
分户账 卡片账
余额表
活
出纳专柜
动
现
收入日记簿
金
现金
凭
证
付出日记簿
现金
专柜
支票
⑤
出纳 专柜
②
④
银行记账
现金付出 登记簿
利率：0.72% 账号：221002
2007年 借方 月日
贷方 借/贷
余额
户名：天河公司 日数 积数
3 21
200,000 贷 200,000 11
2,200,000
41
120,000 贷 320,000 41 13,120,000
5 12 160,000
是否稳健判断
第二章 商业银行会计基本核算方 法
第一节 第二节 第三节 第四节
会计科目 记账方法 会计凭证 账务组织
“货币兑换”科目账户情况
货币兑换（外币户）
借方
贷方
卖出外汇
买入外汇
货币兑换（本币户）
借方
贷方
空头
多头
买入外汇 支付本币
卖出外汇 收进本币
多头
空头
[例1] 某人持100美元来银行兑换人民币。设业务发生时美元 现钞买入价744.08%。其会计分录为：
企
业
信用社（城市、农村信用社）
其他金融性公司(信托投资、租赁等)
我国金融会计的分类
中央银行会计（中国人民银行）
银行类会计 政策性银行会计（国开行、进出口行、农发行）
金融会计
商业银行会计（国有、股份制、外资等）
金融性公司会计（信托投资、 保险、证券、租赁、 期货、 基金管理、财务公司）
非银行金融机构类会计
（1）本应从营业支出“出纳短款”账户列账，但误用“损 失款项”账户，登账前发现错用账户。
（2）本应从营业支出“出纳短款”账户列账，但误用“损 失款项”账户，于当月8日发现。
（3）营业支出“出纳短款”账户使用正确，但该科目的会 计凭证金额误写为15元，当日总分核对时查出。
（4）对（1）中的问题于次年元月5日才发现。
（1）不需进行账务调整，只需要重新编制正确的会计 凭证。
（2）采用“同方向红蓝字传票冲正法”更正。
借：营业支出--损失款项 ￥150
借：营业支出--出纳短款 ￥150
（3）重新编制正确的会计凭证，总账及分户账采用 “红线划销更正法”，将￥15更改为￥150，并由当事 人签章明确责任。
（4）采用“蓝字反向传票冲正法”更正。
①
开户证实书2
特转收 利息清单
④
开户银行
开户证实书2
③
②
开户证实书3 核对
③
银行记账
•月积数法：即根据分户账上的余额，按月份计算出月积数， 支取时求出累计积数，然后再乘以月利率。
借：营业支出--出纳短款 ￥150
贷：营业支出--损失款项 ￥150
第三章 商业银行存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
单位活期存取款业务程序
存入 交款人
①
现金解款单 1.2
现金
现金解款单1 ③
出纳专柜 ②
银行记账
支取
①
取款人
现金支票
现金
③
会计