财务会计业务题 戴德明

1.华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款
为200 000元，增值税进项税额为34 000元。

同时，销货方代垫运杂费3 200元，其中，运费2 000元。

上裂货款及销货方代垫的运杂费已经通过银行转账支付，材料尚在运输途中。

借：在途物资 203060
应交税费—应交增值税 34140
贷：银行存款 237200
2.华联实业股份有限公司从甲公司购入原材料2 000件，单位价格30元，增值
税专用发票上注明的增值税进项税额为10 200元，款项已通过银行转账支付，但材料尚在运输途中。

待所购材料运达企业后，验收时发现短缺100件，经查，华联公司确认短缺的存货中有50件为供货方发货时少付，经与甲公司协商，由其补足少付的材料；有40件为运输单位责任造成的短缺，经与运输单位协商，由其全额赔偿；其余10件属于运输途中非正常损耗。

（1）支付货款材料尚在运输途中
借：在途物资 60000
应交税费—应交增值税 10200
贷：银行存款 70200
材料运达企业，发现短缺，原因待查其余入库
借：原材料 57000
待处理财产损溢 3000
贷：在途物资 60000
查明原因后：借：原材料 1500
其他应收款 1404
营业外支出 300
贷：待处理财产损溢 3000
应交税费—应交增值税 204
3.华联实业股份有限公司委托乙公司加工一批B材料（属于应税消费品）。

发出
A材料的实际成本为25 000元，支付加工费和往返运杂费15 000元。

支付由委托加工方代收代交的增值税1 870元、消费税4 000元。

委托加工的B 材料收回后用于连续生产。

（1）借：委托加工物资 25000
贷：原材料 25000
（2）借：委托加工物资 15000
应交税费—应交增值税 1870
应交税费—应交消费税 4000
贷：银行存款 20870
（3）借：原材料 40000
贷：委托加工物资 40000
4.20×7年3月25日，华联实业股份有限公司按每股8.60元的价格购入B公
司每股面值1元的股票30 000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1 000元。

股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利，与购
买后宣告发放股利有区别？该现金股利于20×7年4月20日发放。

2007年3月25日：借：交易性金融资产-成本 252000
应收股利 6000
投资收益 1000
贷：其他货币资金—存出投资款 325000 2007年4月20日：借：其他货币资金 6000
贷：应收股利 6000
5.20×7年10月20日，华联实业股份有限公司将持有的A公司股票售出，实
际收到出售价款266 000元。

股票出售日，A公司股票账面价值260 000元，其中，成本325 000元，已确认公允价值变动收益65 000元。

借:银行存款 266000
交易性金融资产—公允价值变动 65000
贷：交易性金融资产—成本 260000
投资收益 6000
同时:借：投资收益 65000
贷：交易性金融资产—公允价值变动 65000
6.20×6年1月1日，华联实业股份有限公司从活跃市场上购入丙公司于20×5
年1月1日发行的面值800 000元、期限5年、票面利率5%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的价款（包括财务费用）为818 500元，该价款中包含已到付息期但尚未支付的利息40 000元。

购买时：借：持有至到期投资—面值 800000
应收利息 40000
贷：银行存款 818500
持有至到期投资—利息调整 21500
7.20×8年6月1日，华联实业股份有限公司将20×5年1月1日购入的面值
200 000元、期限5年、票面利率5%、每年12月31日付息的C公司债券全部出售，实际收到出售价款204 000元。

该债券的初始确认金额为200 000元。

借：银行存款 204000
贷：可供出售金融资产 200000
资本公积 4000
8.华联实业股份有限公司赊销一批商品，价款为100 000元，规定对货款部分
的付款条件为2/10，N/30，适用的增值税税率为17%。

假设于10日内收到价税款。

借：应收账款 117000
贷：应交税费—应交增值税 17000
主营业务收入 11700
10日内收到价税款:借：银行存款 114660
财务费用 2340
贷：应收账款 11700
9.20×7年4月20日，华联实业股份有限公司按每股7.60元的价格购入A公
司每股面值1元的股票80 000股作为可供出售金融资产，并支付交易费用1 800元。

股票购买价格中包含每股 0.20元已宣告但尚未领取的现金股利，该
现金股利于20×7年5月10日发放。

借：可供出售金融资产 593800
应收股利 16000
贷：银行存款 609800
10.华联实业股份有限公司和A公司共同为甲公司所控制的两个子公司，20×8
年2月20日，华联公司和A公司达成合并协议，约定华联公司以固定资产、无形资产和银行存款作为合并对价，取得A公司80%的股权。

华联公司投出固定资产的账面原价为1 800万元，已计提折旧400万元，已计提固定资产减值准备200万元；付出无形资产的账面原价为1000万元。

已摊销金额为200万元。

未计提无形资产减值准备；付出银行存款2 500万元，20×8年3月1日，华联公司实际取得对A公司的控制权。

当日，A公司所有者权益总额账面价值为5 000万元；华联公司“资本公积——股本溢价”科目余额450万元。

在华联公司和A公司的合并中，华联公司以银行存款支付审计费用、评估费用、法律服务费用等共计65万元。

借:长期股权投资 4000 资本公积—股本溢价管理费用 65
资本公积 500 盈余公积50
贷：固定资产清理 1200
无形资产 800
银行存款 2565
同时：借:固定资产清理 1200
累计折旧 400
固定资产减值损失200
贷：固定资产 1800
11.2007年1月1日，华联实业股份有限公司以其库存商品对乙企业投资，投出
商品的成本为180万元，公允价值和计税价格为200万元。

增值税率为17%（不考虑其他税费）。

华联实业股份有限公司对乙企业的投资占乙企业注册资本的20%，华联实业股份有限公司采用权益法核算该项长期股权投资。

2007年1月1日，乙企业所有者权益总额为1000万元（假定为公允价值）。

乙企业2007年实现净利润600万元。

2008年乙企业发生亏损2 200万元。

假定华联实业股份有限公司账上有乙企业长期应收款80万元。

华联实业股份有限公司与乙企业约定，乙企业发生亏损时，甲企业需要承担额为的义务。

2009年乙企业实现净利润1 000万元。

借：长期股权投资 234
贷:应交税费—应交增值税 34
主营业务收入 200
同时：借：主营业务成本 234
贷：库存商品 180
应交税费—应交增值税 34
投资收益 20
2007年:借：长期股权投资—损益调整120
贷：投资收益 120
2008年：借:投资收益 120
贷：长期股权投资—损益调整120
贷：长期应收款 80
预计负债 240
2009年：借:投资收益 20
贷：长期应收款 20
12.华联实业股份有限公司购入一台安装的设备，设备买价50 000元，增值税8
500元，支付运费1 000元。

借:在建工程 50930
应交税费—应交增值税 8570
贷：银行存款 59500
13.华联实业股份有限公司有旧厂房一栋，因使用期满经批准报废。

该厂房的原
值360 000元、已计提折旧348 000元，在清理过程中，以银行存款支付清理委员10 160元，收回残料作价入库17 440元。

借：固定资产清理 12000
累计折旧 348000
贷：固定资产 360000
借：固定资产清理 10160
贷：银行存款 10160
借：原材料 17440
贷：固定资产清理 17440
结转时：借：营业外支出 4720
贷：固定资产清理 4720
14.华联实业股份有限公司2014年1月份固定资产计提折旧情况如下：
第一生产车间厂房计提折旧7.6万元，机器设备计提折旧9万元。

管理部门房屋建筑物计提折旧13万元，运输工具计提折旧4.8万元。

销售部门房屋建筑物计提折旧6.4万元，运输工具计提折旧5.26万元。

此外，本月第一生产车间新购置一台设备，原价为122万元，预计使用寿命10年，预计净残值1万元，按年限平均法计提折旧。

借：生产成本 16.6
管理费用 17.8
销售费用 11.66
固定资产累计折旧 12.1
贷：累计折旧 58.16
15.华联实业股份有限公司年末对固定资产进行清查时，发现丢失一台冷冻设备。

该设备原价52 000元，已计提折旧20 000元，并已计提减值准备12 000元。

经查，冷冻设备丢失的原因在于保管员看守不当。

经批准，由保管员赔偿5 000元。

借：累计折旧 20000
固定资产减值准备 12000
固定资产清理 20000
贷：固定资产
借：其他应收款 5000
营业外支出 15000
贷：固定资产清理 20000
16.华联实业股份有限公司5月2日因急需资金，将4月2日收到的B公司签发
的不带追索权的、面值600 000元，票面利率为12%，期限为4个月的银行承兑汇票向银行贴现，贴现利率假设为15%，假设公司未曾计提利息
17.华联实业股份有限公司上年末持有至到期投资已计提资产减值损失80 000
元，本年末持有至到期投资价值回升30 000元。

借：持有至到期投资减值准备 30000
贷：资产减值损失 30000
18.华联实业股份有限公司将一栋厂房交付扩建，该厂房原价235 000元，累计
折旧85 000元。

在扩建过程中，发生扩建支出43 000元。

均转账支付，厂房的残料作价2 000元。

借：在建工程 150000
累计折旧 85000
贷：固定资产 235000
借：在建工程 43000
贷：银行存款 43000
借：原材料 2000
贷：在建工程 2000
完成后：借：固定资产 191000
贷：在建工程 191000。