【税会实务】总公司与分公司之间管理费如何处理

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【税会实务】总公司与分公司之间管理费如何处理
【提问内容】
老师：您好！我公司在外省市设有几个分公司，本着强化总分公司管理的目的，给下属几个分公司定了管理费上交指标。

我的问题是：1、总公司收到分公司上交的管理费，需要开发票吗？如需要，开什么发票？需要做收入吗？如果不用开的话，是否可以双方仅仅做“往来款”挂账？分公司又如何入账？涉及税收方面的具体法规？2、第一个问题涉及到企业所得税方面的处理吗？国家有无具体法规？赐教！谢谢。

【专家回复】
1、总公司收到分公司上交的管理费，需要开发票吗？
回复：根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。

”也就是说，开具发票的前提是销售商品、提供劳务等而取得了生产经营收入，且是对外发生的经营业务行为，总分公司并不是对外的，故不需要开具发票。

直接签订协议入账即可。

2、如需要，开什么发票？需要做收入吗？如果不用开的话，是否可以双方仅仅做“往来款”挂账？分公司又如何入账？涉及税收方面的具体法规？
回复：签订协议，以协议入账，分公司作为费用、总公司作为收入，对总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，通过总分机构自动汇总得到解决，不会缴纳企业所得税。