政府会计制度衔接

借：业务活动费用 贷：预付账款
借：事业支出 贷：预付账款 借：财政拨款结转 贷：事业支出
登记时 借：财政拨款结转 贷：预付账款
四、其他应收款
中小学校原会计科目余额明细表二
总账科目
其他应收 预付款项 款
明细分类
金额
备注
如职工预借的差旅 费等
其中：财政补助资金预付 非财政补助专项资金预付 非财政补助非专项资金预付 需要收回及其他 如支付的押金、应 收为职工垫付的款 项等
“平行记账”的基本原理 单位对于纳入部门预算管理 的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算 会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。 现金收支业务：一般情况下，对于财务会计下“财政拨款收 入”、“零余额账户用款额度”、“库存现金”、“银行存 款”和“其他货币资金”科目发生增减变动时，在预算会计 下应同时进行会计处理。 纳入部门预算管理：对于不纳 入部门预算管理的现金收支，如应当上缴国库或财政专户的 款项、应当转拨其他单位的款项、受托代理的款项等，收到 或支付时仅作财务会计核算，不需要进行预算会计核算。
一、现金类
中小学校原会计科目余额明细表一
总账科目 库存现金 银行存款 明细分类 库存现金 其中：受托代理现金 银行存款 其中：受托代理银行存款 其他货币资金 应收票据 应收账款 预收账款 金 额 备注
应收账款
实拨 借：银行存款 贷：财政拨款收入 借：业务活动费用 贷：银行存款 借：资金结存--货币资 金 贷：财政拨款预算收入 借：事业支出 贷：资金结存--货币资 金 借：银行存款 贷：财政补助收入 借：事业支出 贷：银行存款
食堂伙食费 1、收费 借：库存现金 贷：受托代理负债--伙食费 2、存现 借：银行存款 贷：库存现金 3、取现 借：库存现金 贷：银行存款 4、现金付款 借：受托代理负债--伙食费 贷：库存现金 5、银行转账：借：受托代理负债--伙食费 贷：银行存款 1、收费 借：库存现金 贷：代管款项--伙食费 2、存现 借：银行存款 贷：库存现金 3、取现 借：库存现金 贷：银行存款 4、现金付款 借：代管款项--伙食费 贷：库存现金 5、银行转账：借：代管款项--伙食费 贷：银行存款
补提坏账准备
借：累计盈余--其他应付款 贷：其他应付款（应付账款）
44 45 46 47 48 49
8101 8102 8201 8202 8301 8401
四、预算结余类 3301 财政补助结转 财政拨款结转 财政拨款结余 3302 财政补助结余 非财政拨款结转 3401 非财政补助结转 3001 事业基金 非财政拨款结余 3201 专用基金 专用结余 3403 经营结余 经营结余
借：银行存款 1万 贷：其他应收款 1万
登记时 借：资金结转--货币资金 贷：其他应收款 1万
借：银行存款 万 贷：其他应收款
1万
1
1万
3、不纳入预算管理的应收款项
学校书费
借：库存现金 贷：受托代理负债--书费 借：银行存款 贷：库存现金 借：受托代理资产--应收及暂付款--书 费 贷：银行存款 借：受托代理负债--书费 贷：受托代理资产--应收及暂付款--书 费 不登记 借：库存现金 贷：代管款项 借：银行存款 贷：库存现金 借：其他应收款 贷：银行存款 借：代管款项 贷：其他应收款
借：业务活动费用 贷：零余额
借：银行存款 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款
代发款项 退休公积金、住院报销的医疗费、公益性岗位 代收款项
大病医疗保险、十三月工资个人收入所得税、书费、伙食费等
借：银行存款（库存现金） 贷：受托代理负债（其他应付款） 借：银行存款（库存现金） 贷：代管款项（其他应付款）
借：事业支出 贷：其他应收款 借：财政拨款结转 贷：事业支出
登记时 借：财政拨款结转 贷：其他应付款
购买固定资产未收到发票 借：银行存款 贷：财政拨款收入 借：固定资产 贷：银行存款 2000 2000 借：资金结存--货币资金 贷：财政拨款预算收入 借：事业支出 贷：资金结存--货币资金 借：固定资产 贷：其他应收款 借：银行存款 贷：财政拨款收入 借：其他应收款 贷：银行存款 借：事业支出 贷：其他应收款
借：受托代理负债（其他应付款） 贷：银行存款（库存现金）
借：代管款项（其他应付款） 贷：银行存款（库存现金）
这笔银行存款和其他应付款预算会计不用登记， 也就是登记银行存款时得把这笔钱去掉
应缴国库款 借：银行存款（库存现金） 贷：应缴财政款 借：银行存款（库存现金） 贷：应缴国库款
借：应缴财政款 贷：银行存款（库存现金）
1、预付款项，应收回发票等票据，应计入支出
未收到发票 借：银行存款 贷：财政拨款收入 借：资金结存--货币资金 贷：财政拨款预算收入 借：银行存款 贷：财政补助收入
借：其他应收款 贷：银行存款 借：业务活动费用 贷：其他应收款
借：事业支出 贷：资金结存--货币资金
借：其他应收款 贷：银行存款
借：事业支出 贷：其他应收款
借：业务活动费用 贷：固定资产累计折旧 借：固定资产累计折旧 借：非流动资产基金 贷：固定资产 固定资产和非流动资产基金登记预算会计 贷：固定资产 时不用登记，其他双分录也同样不用管
三、应收账款
中小学校原会计科目余额明细表二
总账科目
明细分类 应收票据和应收账款 其中：发生时不计入收入
金额
备注 如转让资产的应收 票据和应收账款
小结 其他应收款分三种情况 1、象书费这样的代管的应收及暂付款不登记 2、需要收回的其他应收款登记为资金结存 3、预付款项，收到发票等票据后列支出的登 记为财政拨款结转借方。
五、应付款项
总账科目
应付账款
明细分类
应付票据和应付账款 其中：发生时不计入支出 发生时计入支出 其中：财政补助资金应付 非财政补助专项资金应付 非财政补助非专项资金应付
工资 借：业务活动费用（应发） 借：财政拨款支出--基本工资（实发） 贷：财政拨款收入（实发） 财政拨款支出--津贴补贴（实发） 其他应付款--代扣代缴养老保险 贷：财政拨款预算收入（实发） 其他应付款--代扣代缴职业年金 其他应付款--代扣代缴医疗保险 其他应付款--代扣代缴住房公积金 其他应付款--代扣代缴个人收入所得 税 登记时 借：其他应付款 贷：财政拨款结转
预算收入
预算支出
现制度 应收账款
财务会计 其他应收款 受托代理资产-应收及暂付款 2019年1月1日补提坏账准备
其他应收款
新华书店 呆死账
存货
应付账款 其他应收款
库存物品
应付账款 其他应收款
代管款项
净资产
受托代理负债
累计盈余
补提折旧
借：累计盈余 贷：固定资产累计折旧
补提摊销
借：累计盈余 贷：无形资产累计摊销
发生时计入收入 其中：专项收入 应收账款 其他 预付账款 其中：财政补助资金预付 非财政补助专项资金预付 非财政补助非专项资金预付
发生时不计入收入 借：应收账款 贷：应缴财政款 借：银行存款 贷：应收账款 借：应缴财政款 贷：银行存款 不登记 借：应收账款 贷：应缴国库款 借：银行存款 贷：应收账款 借：应缴国库款 贷：银行存款
金额
备注
预收账款
其中：预收专项资金 预收非专项资金
1、发生时计入预算支出
挂支出 借：业务活动费用 贷：应付账款 借：应付账款 贷：银行存款 借：事业支出 贷：应付账款
借：事业支出 借：应付账款 贷：资金结存-货币资 贷：银行存款 金 借：应付账款 贷：事业支出 登记时 借：应付账款 贷：财政拨款结转 借：事业支出 贷：财政拨款结转
借：事业支出 贷：存货
借：财政拨款结转 贷：事业支出
购买固定资产 借：银行存款 贷：财政拨款收入 借：固定资产 贷：银行存款 借：资金结存--货币资金 贷：财政拨款预算收入 借：事业支出 贷：资金结存--货币资金 借：银行存款 贷：财政补助收入 借：固定资产 借：事业支出 贷：非流动资 贷：银行存款 产基金
登记时 借：资金结存--货币资金 贷：银行存款
收保证金
借：零余额 贷：财政拨款收入 借：资金结存--零余额 贷：财政拨款预算收入 借：事业支出 贷：资金结存--零余额 借：零余额 贷：财政补助收入 借：事业支出 贷：零余额 借：银行存款 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款 这笔银行存款和其他应付款预算会计不用登记， 也就是登记银行存款时得把这笔钱去掉
发生时计入收入 借：应收账款 贷：事业收入 借：应收账款 贷：事业收入
借：银行存款 贷：应收账款
借：资金结存-货币资 金 贷：事业预算收入
借：银行存款 贷：应收账款
借：事业预算收入 贷：应收账款 借：非财政拨款结余 贷：事业预算收入
登记时 借：非财政拨款结余 贷：应收账款
预付账款 借：预付账款 贷：银行存款 借：事业支出 贷：银行存款 借：预付账款 贷：银行存款 借：事业支出 贷：预付账款
2、发生时不计入预算支出
收保证金
借：零余额 贷：财政拨款收入 借：资金结存--零余额 贷：财政拨款预算收入 借：事业支出 贷：资金结存--零余额 借：零余额 贷：财政补助收入 借：事业支出 贷：零余额 借：银行存款 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款 这笔银行存款和其他应付款预算会计不用登记， 也就是登记银行存款时得把这笔钱去掉
政府会计制度衔接详解
鸡东县教育局 涛 魏金
政府会计 双功能 财务会计
资产 负债 权责发生制 净资产 收入 费用
预算会计 平行
预算收入 预算支出 收付实现制 预算结余
双基础
记账
双报告
财务报告
决算报告
财务会计
资产
现制度
资产
预算会计
资金结存
负债
左 净资产
负债 右
净资产 左
预算结余
结转结余
收入 费用
收入 支出
借：应缴国库款 贷：银行存款（库存现金）
这笔银行存款和应缴国库款预算会计不用登记， 也就是登记银行存款时得把这笔钱去掉
小结 预算会计衔接时： 库存现金登记为资金结存--货币资金 财政应返还额度登记为资金结存--财政应返还额度 银行存款去掉收取的保证金和各种代管款项，其余的 登记为资金结存--货币资金
登记时 借：财政拨款结转 贷：其他应付款
预借差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金 借：业务活动费用 贷：其他应收款 借：事业支出 贷：资金结存-货币资金 借：其他应收款 贷：库存现金 借：事业支出 贷：其他应收款
借：资金结存-货币资金 贷：其他应收款
2、应收回现金
垫付款项、支付的押金 借：银行存款 3 万 贷：财政拨款收入 3 借：其他应收款 1万 万 贷：银行存款 1万 借：资金结存--货币资金 3 万 贷：财政拨款预算收入 3 万 借：银行存款 3 万 贷：财政补助收入 3万 借：其他应收款 1万 贷：银行存款 1 万
借：业务活动费用 贷：零余额
借：银行存款 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款
代发款项 退休公积金、住院报销的医疗费、公益性岗位 代收款项
大病医疗保险、十三月工资个人收入所得税、书费、伙食费等
借：银行存款（库存现金） 贷：受托代理负债（其他应付款） 借：银行存款（库存现金） 贷：代管款项（其他应付款）
现金 资产 非现金
库存现金 银行存款 财政应返还额度
资金结存
负债
财政补助结转
净资产
二、存货、固定资产类
购买存货 借：银行存款 贷：财政拨款收入 借：库存物品 贷：银行存款 借：业务活动费用 贷：库存物品 借：资金结存--货币资金 贷：财政拨款预算收入 借：事业支出 贷：资金结存--货币资金 借：银行存款 贷：财政补助收入 借：存货 贷：银行存款 借：事业支出 贷：存货 登记时借：财政拨款结转 贷：存货
借：受托代理负债（其他应付款） 贷：银行存款（库存现金）
借：代管款项（其他应付款） 贷：银行存款（库存现金）
这笔银行存款和其他应付款预Leabharlann Baidu会计不用登记， 也就是登记银行存款时得把这笔钱去掉
学校书费
借：库存现金 贷：受托代理负债--书费 借：银行存款 贷：库存现金 借：受托代理资产--应收及暂付款--书 费 贷：银行存款 借：受托代理负债--书费 贷：受托代理资产--应收及暂付款--书 费 不登记 借：库存现金 贷：代管款项 借：银行存款 贷：库存现金 借：其他应收款 贷：银行存款 借：代管款项 贷：其他应收款
借：业务活动费用 贷：固定资产累计折旧 借：固定资产 贷：银行存款 借：固定资产 贷：银行存款 - 2000 -2000 2000 2000
借：固定资产 贷：非流动资产基金
登记时 借：财政拨款结转 贷：其他应付款
预借差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金 借：业务活动费用 贷：其他应收款 借：事业支出 贷：其他应收款 借：财政拨款结转 贷：事业支出 借：事业支出 贷：资金结存-货币资金 借：其他应收款 贷：库存现金 借：事业支出 贷：其他应收款