金融资产重难点解析
第一章 第三节 交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本（公允价值） 应收股利/应收利息（价款包含的股利或利息）
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
投资收益（交易费用）（影响当期损益）
贷：银行存款 【解释】针对购买的债券核算时使用“应收利息”科目核算，针对购
买的股票核算时使用“应收股利”科目核算。
【解释1】交易性金融资产的入账价值（交易费用另外支付）=实际支 付的价款-其中包含股利或利息。 【解释2】交易性金融资产的入账价值（交易费用在支付的价款里）= 实际支付的价款-其中包含的股利或利息-交易费用的部分。 【解释3】取得交易性金融资产的方式不同，贷方登记的科目也不同， 如果是直接购入某公司的股票，则贷方登记“银行存款”科目；如 果是委托证劵公司购买，则贷方登记“其他货币资金——存出投资 款”科目。
（1）2×14年1月1日，购入B公司的公司债券时： 借：交易性金融资产——成本 应收利息 投资收益 贷：其他货币资金 取的债券利息时： 借：其他货币资金 贷：应收利息 500 000 500 000 25 500 000 500 000 300 000 26 300 000
（2）2×14年1月8日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领
借：银行存款等（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方）
同时： 借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动） 贷：投资收益 或： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 【解释】公允价值变动损益和投资收益均属于损益类的科目，这两个 科目之间的变动不影响当期损益的总额。
第三节 交易性金融资产
【重难点提示】 1、掌握交易性金融资产的初始计量（入账价值） 2、掌握交易性金融资产持有期间获得现金股利或债券利息的核算（ 投资收益） 3、掌握交易性金融资产期末计量（公允价值变动损益） 4、掌握交易性金融资产处置的核算（投资收益）
金融投资项目重难点分析及应对措施
金融投资项目重难点分析及应对措施一、背景介绍金融投资项目是现代经济中常见的重要投资形式之一。
然而，在实施金融投资项目的过程中，我们常常会面临一些重难点问题。
本文将对金融投资项目的重难点进行分析，并提出相应的应对措施。
二、重难点分析1.风险评估与管理金融投资项目存在很高的风险，如市场变化、政策风险、经济周期等。
准确评估和及时管理风险是项目成功的关键。
2.投资策略选择在众多投资策略中选择合适的策略，需要充分了解市场需求和预期收益，同时考虑项目的风险承受能力，以确保投资决策的准确性和可行性。
3.项目资金筹措金融投资项目的资金筹措是项目成功实施的基础。
寻找合适的资金来源、制定资金筹措方案、确保资金的及时到位是资金筹措过程中的难点。
4.市场变化应对市场变化是不可避免的，对于金融投资项目来说，如何迅速、灵活地应对市场变化，调整投资策略和控制风险，是项目成功的关键。
三、应对措施1.建立健全的风险评估与管理体系建立全面、系统的风险评估与管理体系，包括风险识别、评估、控制、监测等环节，确保项目在风险可控范围内顺利进行。
2.深入研究和分析市场情况持续关注市场动态，及时获取有关行业发展趋势、政策变化等信息，准确判断市场行情，为投资决策提供可靠的依据。
3.与专业机构合作与专业机构进行合作，如律师事务所、审计机构等，可以提供专业的法律和财务支持，减少项目运行中遇到的法律和财务风险。
4.建立良好的合作关系与各方建立良好的合作关系，如投资者、合作伙伴、政府机构等，共同分担项目运行中的风险和压力，并充分利用各方资源和经验。
四、结论金融投资项目的重难点问题需要我们保持敏锐的洞察力和前瞻性思维，同时采取相应的应对措施。
通过建立健全的风险管理体系、深入研究市场情况、与专业机构合作以及建立良好的合作关系，我们可以提高金融投资项目的成功率，并有效降低风险。
注册会计师金融资产章节重点总结
第二章金融资产金融资产这章非常重要，本章不仅自成体系，可以单独考大题，而且与长期股权投资、长期负债等章节联系紧密，它还是所得税、合并报表等内容的基础知识，容易结合起来出综合题。
这章的内容多、难度大，应多花一点时间学习。
从近年考试情况来看，本章分值较高，因此，本章非常重要。
近4年考情分析单选题多选题计算题综合题总分2011年——————1题2/3约7分可供出售债券和股票减值损失的转回；继续涉入的会计处理1题1/5约4分应收账款的减值11分2010年4题6分金融资产手续费和初始确认计量；可供出售股票的减值————（综合题第4小题21分，3部分之一：应收账款转移，不列入统计）6分2009年（新制度）4题6分可供出售股票、持有至到期投资的核算——1题9分持有至到期投资、股票投资的核算——15分2009年（原制度）——4题8分金融资产的分类、后续计量————8分2008年——4题8分债券投资的分类、应收账款的终止确认、股权投资的核算————8分知识点1：金融资产的定义和分类第一节金融资产的定义与分类一、金融资产的定义什么是金融资产？可以从金融资产的名称来分析，所谓金融，就是资金融通，就是筹资和投资，金融资产就是资金融通活动中形成的资产，比如股票和债券，都是筹资和投资的工具，发行方是筹资方，购买方是投资方，买回去之后，股票和债券就形成了购买方的金融资产。
应收账款也是一项金融资产，为什么呢？应收账款是在一定信用政策下产生的，“信用”这个词，就代表一种金融行为，比如，日常生活中的信用卡，那就银行发行的。
就是说，应收账款既是经营活动，也是融资行为，双重性质。
是不是在资金融通活动中产生，是判断金融资产的准绳：金融资产必定是在资金融通活动中产生，不是在资金融通活动中产生的资产必定不是金融资产。
金融资产的特征金融资产的特征：具有活跃市场或金额是确定的。
要是这两个特征一个都没有，那就不是金融资产。
活跃市场是交易对象同质、买卖双方人数众多、报价公开的市场。
CFA三级行为金融学重难点解析【范本模板】
三级行为金融学重难点解析：个人行为偏差在行为金融学中，区分各类不同个人行为偏差是考试的重点，对于这些偏差的学习,要在理解的基础上，知道这些偏差对投资决策的影响以及弥补的办法。
在本文中，我们将逐个介绍各个行为偏差。
个人行为偏差可分为两类：1. 认知错误（cognitive errors）：由于投资者在信息的接收、处理过程中出现的偏差。
a）信任忠诚偏差（belief perseverance bias）：信念忠诚是指人们一旦形成某一信念和判断以后，人们就会表现出对它的忠诚和信任,从而不再关注其他相关的信息,比如，一旦一个公司认为某个投资项目比其他项目利润丰厚这个信念之后，该信念就会在一定的时间内一定程度上左右着该公司的决策和判断,从而暂时屏蔽了其他有关该投资项目利润发展变化方面的信息.i. 保守偏差（conservation bias）:。
投资者不能及时根据变化了的情况修正自己的预测模型，错误地对价格变化外推，导致股价过度反应(over—reaction)。
ii. 确认偏差（confirmation bias）：投资者会过分地关注那些能支持自己结论的信息而忽视那些不支持自己结论的信息。
iii. 代表性偏差（Representativeness bias)：人们会根据过去的传统和相似的情况，对事件分类，在判断概率时会根据经验判断事件的概率而忽略其他的因素.其缺陷在于过分强调将事物划分的典型类别，而不关注潜在的其它可能证据.例如，由于“代表性偏差"的存在使投资者对过去的输者组合表现出过度悲观，而对赢者组合过度乐观。
iv. 控制错觉偏差（illusion of control bias）：投资者认为他们能控制市场，而实际上不能。
v。
后市偏差（hindsight bias）：在一件事情发生以后，人们往往会夸大自己的信念，这就是事后聪明偏差。
比如，某政治家当选以后，很多人会说这早就在他们的预料之中。
金融资产的分类难点
第七章金融资产和金融负债本章内容导读第—节金融资产和金融负债的分类第二节金融资产和金融负债确实认和终止确认第三节金融资产和金融负债的计量本章考情分析本章属于重点和难点章节，主要考点包含：〔1〕金融资产和金融负债的分类；〔2〕金融资产和金融负债的初始计量；〔3〕金融资产和金融负债的后续计量等。
本章近3年考题题型涉及到客观题、计算分析题和综合题，真题分值占比拟大。
本章教材内容变化2022年本章教材内容主要变化如下：〔1〕增加“非同一操纵下企业合并涉及的或有对价形成金融资产〞的相关表述；〔2〕删除“公允价值确实定〞相关表述。
本章知识讲解第—节金融资产和金融负债的分类一、金融资产的分类二、金融负债的分类金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合约。
金融工具主要包含金融资产、金融负债和权益工具。
（板书）一、金融资产的分类企业应当依据其治理金融资产的业务模式和金融资产的合约现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：〔1〕以摊余本钱计量的金融资产；〔2〕以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；〔3〕以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
对金融资产的分类一经确定，不得随意变更。
〔一〕企业治理金融资产的业务模式1.业务模式的含义企业治理金融资产的业务模式，是指企业如何治理其金融资产以产生现金流量。
业务模式决定企业所治理金融资产现金流量的来源是收取合约现金流量、岀售金融资产还是两者兼有。
（举例）甲公司以100万元的价格购置面值100万元的5年期分期付息、到期还本的债券。
假定票面年利率为5%。
（板书）2.业务模式的类型（板书）〔1〕以收取合约现金流量为目标在以收取合约现金流量为目标的业务模式下，企业治理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合约付款来取得现金流量，而不是通过持有并X金融资产产生整体回报。
（例题）甲公司因对外赊销商品拥有一组应收账款。
该组合中的各项应收账款的信用期限均设定为180天以内。
金融资产增量管理的难点与对策
金融资产增量管理的难点与对策金融资产增量管理是金融机构和投资者在资产管理过程中面临的一项重要挑战。
随着金融市场的不断变化和风险的增加，金融资产的增量管理不仅需要根据市场动态及时调整资产配置，还要求金融机构和投资者有能力更好地应对市场波动，实现资产增值。
本文将从管理难点和应对对策两个方面对金融资产增量管理进行分析，以期为金融从业者和投资者提供参考和借鉴。
一、管理难点1.1市场情绪波动市场情绪波动是金融资产增量管理中的一大难题。
随着信息技术的发展，市场参与者的交易行为和决策更加迅速，市场情绪的脆弱性和波动性也增加了。
市场情绪波动对金融资产价格的波动产生重大影响，而金融机构和投资者很难准确预测市场情绪的变化，更难以及时采取有效的交易策略。
1.2市场大起大落金融市场具有大起大落的特点，市场波动不规律且频繁。
市场的不确定性和不可预测性使得金融机构和投资者很难在市场大起大落中及时做出反应，有效避免损失。
市场大起大落还影响着资产的估值和配置，对金融资产的增量管理提出了更高要求。
1.3投资风险管理金融资产增量管理中的投资风险也是一大难点。
金融机构和投资者需要充分了解投资产品的本质和特性，准确评估市场风险和信用风险，确保投资组合的安全性和收益性。
市场环境的变化和投资风险的复杂性使得金融机构和投资者难以有效管理投资风险，这就需要他们具备更强的风险管理能力。
1.4资产配置优化二、对策建议2.1有效利用信息技术在面对市场情绪波动时，金融机构和投资者可以利用信息技术，比如大数据分析和人工智能技术，对市场情绪进行监测和分析，及时获取市场动态和预测市场走势，为资产配置提供决策支持。
金融机构和投资者还可以建立自己的交易系统和风险管理模型，提高交易执行效率和风险管理水平。
2.2建立完善的风险管理体系在面对投资风险时，金融机构和投资者应建立完善的风险管理体系，包括风险定量测量、风险控制和风险分散等多方面的风险管理措施，以确保投资组合的安全性和收益性。
金融资产重难点及例题Microsoft Word 文档 (2)
2012年会计师考试中级会计实务第九章金融资产重难点及例题第九章金融资产重点、难点讲解及典型例题一、金融资产的分类1．金融工具(拓展)金融工具，是指形成一个企业的金融资产，同时形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
本章所讲的金融资产是指以下四大类金融资产：以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。
2．金融资产的分类【★2009年判断题】企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为四类。
通常情况下交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产．应当在活跃市场上有报价或者公允价值能可靠计量。
金融资产具体规定(1)以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产交易性金融资产满足下列条件之一的金融资产，应划分为交易性金融资产：①目的主要是了近期内出售；②属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；③属于衍生工具。
◆衍生工具不包括被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具。
直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产①该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况；②企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
◆在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动【例题1·单选题】下列金融资产中，应作为可供出售金融资产核算的是（）。
A．企业购入的有意图和能力持有至到期的公司债券B．企业购入的有公开报价但不准备随时变现的M公司流通股，不具有重大影响C．企业购入的没有公开报价且不准备随时变现的M公司5％的股权D．企业购入的准备随时出售的基金投资【答案】B【解析】本题考核金融资产的划分。
会计实务第九章金融资产难点归纳
课题：中级会计实务第九章金融资产难点归纳1、内插法原理“内插法”的原理是根据比例关系建立一个方程，然后，解方程计算得出所要求的数据，例如：假设与A1对应的数据是B1，与A2对应的数据是B2，现在已知与A对应的数据是B，A介于A1和A2之间，则可以按照（A1-A)/(A1-A2)=(B1-B)/(B1-B2)计算得出A的数值，其中A1、A2、B1、B2、B都是已知数据。
根本不必记忆教材中的公式，也没有任何规定必须β1＞β2验证如下：根据：（A1-A)/(A1-A2)=(B1-B)/(B1-B2)可知：（A1-A)＝(B1-B)/(B1-B2)×（A1-A2）A＝A1－(B1-B)/(B1-B2)×（A1-A2）＝A1＋(B1-B)/(B1-B2)×（A2-A1）59×（1＋r）^－1＋59×（1＋r）^－2＋59×（1＋r）^－3＋59×（1＋r）^－4＋（59＋1250）×（1＋r）^－5＝1000（元）这个计算式可以转变为59×（P/A,r，5）+1250×（P/F，r，5）＝1000当r＝9%时，59×3.8897+1250×0.6499＝229.4923+812.375＝1041.8673>1 000元当r＝12%时，59×3.6048+1250×0.5674＝212.6832+709.25＝921.9332<1000元因此，现值利率1041.8673 9%1000 r921.9332 12%（1041.8673－1000）/（1041.8673－921.9332）＝（9％-r）/（9％-12％）解之得，r＝10％。
2、可供出售金融资产转为持有至到期投资在持有至到期投资转为可供出售之后，两个完整会计年度之后再转回来要以可供出售金融资产的公允价值入账，具体会计处理准则没有给出，现实中一般也不存在这种情况。
金融投资风险分析重点难点分析
金融投资风险分析重点难点分析金融投资风险分析是在进行金融投资决策时必不可少的环节。
以下是对金融投资风险分析的重点难点进行的分析：重点分析以下是金融投资风险分析的重点：1. 市场风险：市场风险是指由于市场行情波动导致的投资损失的风险。
重点分析市场行情的走势、历史数据以及相关因素对市场的影响。
2. 信用风险：信用风险是指投资方无法按时按约兑付债务或支付利息的风险。
重点分析投资对象的信用状况、债务偿还能力以及相关信用评级。
3. 利率风险：利率风险是指由于利率变动导致的投资价值波动的风险。
重点分析利率走势的预测、对不同利率变动的反应以及利率政策对投资的影响。
4. 操作风险：操作风险是指由于投资操作不当导致的损失的风险。
重点分析投资决策的正确性、操作事务的准确性以及风险控制的能力。
5. 法律风险：法律风险是指由于法律变化或法律纠纷导致的投资损失的风险。
重点分析相关法律法规、投资合同的合规性以及法律纠纷的应对策略。
难点分析以下是金融投资风险分析的难点：1. 数据不确定性：金融市场数据具有不确定性，很难准确预测未来市场变化。
分析师需要依靠历史数据、趋势分析和专业判断来进行分析，但无法保证预测的准确性。
2. 多变的外部环境：金融市场受到多种外部因素的影响，如政治、经济、自然灾害等。
这些因素的变化和不确定性增加了金融投资风险分析的难度。
3. 风险评估的主观性：风险评估是基于分析师的主观判断和经验进行的，不同的分析师可能会有不同的评估结果。
这种主观性增加了投资决策的不确定性。
4. 复杂的金融产品：金融市场中存在各种复杂的金融产品，对于一般投资者来说很难理解和评估其风险。
分析师需要对这些金融产品进行深入的研究和分析，增加了分析的难度。
5. 时间压力：金融市场变化快速，投资决策需要及时作出。
分析师需要在有限的时间内进行风险分析和决策，时间压力增加了分析的困难。
以上是对金融投资风险分析的重点难点进行的分析，希望可以帮助您更好地理解和应对金融投资风险。
第二章 金融资产 2
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中级财务会计
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金融资产
一、界定与分类 1.界定
企业为了交易的目的而持有的金融资产，其以公允价值计 量且其变动计入当期损益。例如，企业为充分利用闲置资金、 以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金、权证 等。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产，也在“交易性金融资产”科目核算。 2.核算特点 以公允价值计量，且其变动计入当期损益。
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中级财务会计
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金融资产
第二节 交易性金融资产
与短期投资相比，其变化主要有： 1.取得时发生的交易费用，直接通过（借记）投资收益记入当 期损益； 2.持有期间获得的现金股利，直接作为投资收益处理； 3.持有期间，期末计价按公允价值计量，其与原账面价值的差 额通过“公允价值变动损益”直接计入当期损益； 因而也不需要再提取减值准备。
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金融资产
五、账务处理
已到付息期但尚未领取的利息 或已宣告但尚未发放的现金股利 公允价值 借：交易性金融资产—成本 应收股利（或应收利息） 交易费用 投资收益 实际支付的金额 贷：银行存款
取得交易性金融资产
收到股利或利息
借：银行存款 贷：应收股利（或应收利息）
持有期间收到被投资单位发 借：应收股利（或应收利息） 放的现金股利或债券利息 贷：投资收益
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（6）2006年5月18日，企业将该股票全部出售，所得价款为 385万元，款项已存入银行。 借：银行存款 385万 贷：交易性金融资产——成本 300万 ——公允价值变动 6万 投资收益 79万
资产管理公司实施新金融工具准则的难点及对策分析
资产管理公司实施新金融工具准则的难点及对策分析近年来，资产管理公司在实施新金融工具准则方面面临了诸多挑战。
新准则的实施为资产管理公司带来了更严格的风险控制要求和更高的透明度要求，为公司管理和运营带来了新的高峰和机遇。
在此背景下，分析新准则实施中的难点和对策，对于资产管理公司更好地适应市场变化、服务客户、增强核心竞争力具有重要的现实意义。
一、难点分析1. 组织架构升级资产管理公司在实施新金融工具准则时，需要升级组织架构，确保不同的业务线之间相互配合，提高决策的一致性。
尤其是对于不同类型的业务，需要建立相应的部门，进行专业化管理，并提高企业内部人员的专业素质，以便更加有效地实施新准则。
2. 技术投入的增加新准则实施，需要资产管理公司具备更强的数据处理和信息管理能力。
针对这一挑战，资产管理公司需要加大技术投入的力度，不断更新自己的信息技术，包括建立更加完善的信息化平台、完善客户数据管理系统、加强数据安全管理等。
通过充分利用技术手段，提升公司技术水平、掌握更多的信息和数据，更好地满足客户需求，提高服务水平。
3. 风险管理能力的提升新准则的实施对于资产管理公司的风险管理能力提出了更高的要求，主要体现在风险管理模式、风险辨别能力、风险控制能力等方面。
资产管理公司需要紧密把握市场变化，采取差异化的风险管理策略，同时还需要加强风险管理能力的培训和持续改进。
4. 保持有效的沟通和协调新准则的实施，需要资产管理公司从各个角度进行协调和沟通。
企业内部不同部门之间、公司与客户之间、公司与监管机构之间都需要进行有效的沟通与协调，以建立健康和谐的工作氛围，并保持高效的工作流程。
资产管理公司需要通过建立相应的沟通机制，不断完善企业文化建设，加强员工素质培养，以提升团队合作和工作效率。
二、对策分析资产管理公司可以通过合理构建组织架构、设立专业部门，建立完整的内部风控机制，确保业务线之间相互配合，从而有效应对新准则实施带来的严格要求。
金融资产增量管理的难点与对策
金融资产增量管理的难点与对策金融资产增量管理是指金融机构通过各种方式，不断增加银行的资产规模，提高企业的盈利能力和竞争力。
作为银行的核心业务，金融资产增量管理面临着许多挑战和难点。
难点一：市场环境不确定性市场环境对金融资产增量管理有着至关重要的影响。
国内外经济形势、金融政策、行业竞争、社会环境等因素都对市场环境产生着直接或间接的影响。
在复杂多变的市场环境中，经常出现政策调整、市场波动、竞争压力等不确定因素，这些因素都会影响金融资产增量管理的效果。
对策一：多元化资产投资多元化资产投资可以帮助银行降低风险，抵御市场环境变动的影响。
通过投资不同类别、不同规模的金融资产，明智地分散风险。
多元化资产投资要充分了解资产的性质、流动性、收益率、市场规模等因素，合理配置资产。
难点二：资金成本变动资金成本是银行运营过程中的重要成本，资金成本的变动对金融资产增量管理有着至关重要的影响。
正常情况下，利率的上升会导致资金成本上升，从而可能降低银行的盈利率。
而短期利率的波动和长期利率的变化，也会直接或间接地影响金融资产的价格和市场需求量。
对策二：合理设定资金成本银行应该建立完整的资金成本计算、管理和监控体系，充分发挥资金管理、资金运用的职能作用，把握市场利率波动规律，合理制定资金成本。
同时，银行还需要根据市场情况，运用衍生品等工具合理管理风险。
难点三：风险管理难度大金融资产增量管理过程中，风险是难以避免的问题。
对于银行来说，风险管理是一个非常重要的工作。
常见的风险包括信用风险、市场风险、操作风险等。
如果风险控制不力，银行将面临较大的亏损风险，影响业绩和声誉。
对策三：建立完善的风险管理体系银行应该建立完善的风险管理体系，包括按照风险类型制定不同的管理措施，制定具体的监测标准和预警机制。
同时，银行还应该进行风险评估，充分衡量风险和收益之间的关系，制定合理的投资策略。
此外，银行还应该制定适当的回避风险和转移风险的措施。
综上所述，金融资产增量管理是一个复杂的系统工程，需要银行全面、准确地认识和把握市场环境、资金成本、风险和收益的变化，采取合理的、科学的、有效的管理措施，确保资产管理的效益最大化。
课程资料：第72讲_金融资产的分类(2)
第二部分重点、难点的讲解【知识点2】金融资产的分类（三）关于企业管理金融资产的业务模式（业务模式测试）1.以收取合同现金流量为目标的业务模式在以收取合同现金流量为目标的业务模式下，企业管理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合同付款来实现现金流量，而不是通过持有并出售金融资产产生整体回报。
【例题1】甲企业集团为加强流动性管理持有某短期债券组合。
当组合中的某支债券到期时，回收的金额再投资另外的短期债券，以使利息最大化且确保能够取得预算内经营或资本支出对资金的需要。
如果需要发生预算外支出（如因应市场变化而发生的企业并购，或遵从政府监管部门临时出台的政策），则可在短期债券到期前处置。
【解析】甲企业的目标是持有短期债券至到期，目的是满足预算内事项的现金需求，管理层确定其业务模式是持有这些短期债券以收取合同现金流量。
至于到期前可能发生的短期债券处置行为，并不常见，但仍然可能是以收取合同现金流量为目标的业务模式。
【例题2】乙上市公司持有一项具有较高信用质量（比如AAA级）的债券投资组合，其预期将收取该债券组合相应的合同现金流量。
但是，按照乙公司既定的对外投资管理政策，如果该债券组合中的某债券的评级跌至特定水平（比如B级）以下且公允价值跌至面值70％以下，乙公司就应通过出售处置该债券。
【解析】乙公司的业务模式虽然要求债券组合在特定触发事件发生时予以出售，但乙公司将该业务视为持有资产以收取合同现金流量仍是适当的。
原因在于，出售该债券组合中的某债券不会经常发生，而只有在特定债券的信用质量发生重大恶化的情况下，为了止损才会发生。
2.以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式在以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式下，企业的关键管理人员认为收取合同现金流量和出售金融资产对于实现其管理目标而言都是不可或缺的。
【提示】与以收取合同现金流量为目标的业务模式相比，此业务模式涉及的出售通常频率更高、价值更大。
金融投资项目重点难点分析及应对措施
金融投资项目重点难点分析及应对措施1.背景介绍金融投资项目的复杂性和风险性使得其在实施过程中存在一些重点难点。
本文将对这些重点难点进行分析，并提供相应的应对措施，以帮助确保项目顺利进行。
2.重点难点分析2.1 风险评估和控制金融投资项目涉及的风险多样且复杂，包括市场风险、信用风险、流动性风险等。
准确评估和控制这些风险是项目成功的关键。
然而，由于金融市场的不确定性和复杂度，风险评估和控制往往存在一定困难。
2.2 资金管理金融投资项目的资金管理至关重要。
在项目实施过程中，需要精确估计所需资金，并合理管理资金的使用和流动性。
然而，随着项目的发展，资金管理问题可能会出现，导致项目进展受阻。
2.3 法律合规性金融投资项目需要遵守严格的法律法规。
在项目实施过程中，涉及到的交易和合同必须符合当地和国际法律的要求。
然而，由于金融法规的复杂性和不断变化，确保项目的法律合规性也存在一定的挑战。
3.应对措施3.1 风险评估和控制策略- 建立完善的风险评估模型，包括市场风险、信用风险等方面的考虑，以准确评估项目所面临的各类风险。
- 定期进行风险监测和控制，及时调整投资组合和风险管理策略，以应对不断变化的市场环境。
3.2 资金管理措施- 制定详细的资金管理计划，明确项目所需资金的来源和运用情况，确保项目在资金管理方面的透明度和合理性。
- 加强资金监管和追踪，及时解决资金流动性问题，避免资金短缺对项目进展造成的不利影响。
3.3 法律合规性策略- 建立专业的法律团队，及时了解最新的法律法规变化和趋势，确保项目在法律合规性方面的符合要求。
- 定期对项目进行法律风险评估，及时修订和优化合同和交易结构，以确保项目在法律合规性方面的安全性和稳定性。
4.总结金融投资项目的复杂性和风险性使得其在实施过程中存在一些重点难点。
通过建立完善的风险评估和控制策略、精确的资金管理措施以及符合法律合规性的策略，可以应对这些难点，确保项目实施的顺利进行。
金融投资的重点难点分析及针对性措施
金融投资的重点难点分析及针对性措施本文将分析金融投资中的重点难点，并提出相应的针对性措施，以帮助投资者更好地处理这些困难。
一、重点难点分析1. 风险管理金融投资存在各种风险，如市场风险、信用风险和操作风险等。
如何有效管理这些风险是投资者面临的重要难题之一。
2. 投资决策投资决策是投资者在金融市场中最关键的环节之一。
如何准确判断市场趋势、分析投资标的的价值以及制定合理的投资策略都是投资决策中的难点。
3. 信息获取和分析金融市场信息繁杂而复杂，投资者需要及时准确地获取和分析相关信息，以做出明智的投资决策。
然而，信息的获取和分析也是投资者常常面临的困难。
4. 心理因素金融投资往往受到投资者的心理因素的影响，如恐惧、贪婪和冲动等。
这些情绪容易导致投资者做出错误的决策，是金融投资中的另一个难点。
二、针对性措施1. 建立科学的风险管理体系投资者应建立科学的风险管理体系，包括风险评估、风险控制和风险监测等环节。
同时，可以采用分散投资、止损和保险等策略来降低风险。
2. 研究专业的投资分析方法投资者应研究和掌握专业的投资分析方法，如基本面分析和技术分析等。
通过深入分析市场和投资标的，提高投资决策的准确性和有效性。
3. 制定明确的投资计划和策略投资者应制定明确的投资计划和策略，并根据市场情况进行及时调整。
同时，要保持冷静和理性，避免被情绪左右，做出不理智的投资决策。
4. 加强信息获取和分析能力投资者应加强信息获取和分析能力，关注市场动态和相关数据，并运用合适的工具和方法对信息进行分析和研究。
同时，要注意筛选有效信息，避免过度依赖虚假或不可靠的信息。
5. 培养良好的心理素质投资者应培养良好的心理素质，保持冷静、理性和耐心。
可以通过定期反思和交流，纠正投资中的错误行为和思维，提高投资决策的稳定性和准确性。
结论金融投资中的重点难点和针对性措施是投资者在实践中需要重视的问题。
通过建立科学的风险管理体系、学习专业的投资分析方法、制定明确的投资计划和策略、加强信息获取和分析能力以及培养良好的心理素质，投资者可以更好地应对金融投资中的难点，提高投资效果和风险控制能力。
交易性金融资产会计核算难点分析
在会计教学中，金融资产一直是教学的难点。
对于学生来讲，金融资产的概念、分类对于大学生来讲接触较少，比较抽象，不好理解；金融资产的计量、记录因为涉及到的会计科目较多，学生在计算、分录的书写时也容易出错。
本文以交易性金融资产为例，对交易性金融资产在会计核算中的难点进行分析。
一、交易金融资产的确认我国在2007年1月1日起执行了新的会计准则，企业会计准则第22号-金融工具确认和计量中主要从取得金融资产的目的：为了近期内出售来对交易性金融资产进行了划分，其中最常见的就是企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金或衍生金融产品。
而在金融资产分类中，可供出售金融资产的表现形式和交易性金融资产一样，也为企业从二级市场上购入的有报价的债券、股票、基金等。
在交易性金融资产教学过程中，如何区分交易性金融资产和可供出售金融资产就成了难点，两者区分的重点是管理者的意图而不是资产核算的内容。
从交易性金融资产定义来看，交易性金融资产持有时间较短，管理者持有主要是为了近期在活跃市场上出售获利，从经济实质来讲是可以看作是一种投机行为；而可供出售金融资产持有时间不固定，持有意图也不明确。
二、交易性金融资产会计核算难点按照准则规定，交易性金融资产在持有期间的计量，按照公允价值计量，也就是说交易性金融资产需在每个资产负债表日，把它的账面价值调整为资产负债表日的公允价值，账面价值和公允价值的差额需计入“公允价值变动损益”账户，“公允价值变动损益”是损益类账户，是企业营业利润的组成部分。
交易性金融资产在出售时，为了使“投资收益”账户反映企业在该项投资中实现的全部收益，所以要将交易性金融资产在持有期间所有计入“公允价值变动损益”金额转入“投资收益”账户中。
但由于两者都是损益类科目，结转不影响企业的利润总额，教学中应注意区分。
［例］万千公司2015年12月13日从证券市场购入宏发公司发行的股票100万股作为交易性金融资产核算，共支付价款960万元，其中包括交易费用4万元。
金融资产增量管理的难点与对策
金融资产增量管理的难点与对策金融资产增量管理是指通过有效的组合管理和资源配置，使金融机构能够最大限度地实现资产增值。
对于金融机构来说，资产增量管理是一项重要的业务活动，可以帮助其实现长期稳健的盈利。
金融资产增量管理也面临着诸多难点和挑战，需要采取一系列对策来应对。
本文将从不同角度探讨金融资产增量管理的难点以及对策措施。
一、市场风险的挑战金融市场的波动性和不确定性是金融资产增量管理的主要难点之一。
市场风险包括利率风险、汇率风险、股票市场风险等，这些风险可能会对金融机构的资产配置和投资决策产生重大影响。
对策一：构建风险管理体系金融机构需要建立有效的风险管理体系，包括市场风险、信用风险、操作风险等各个方面。
通过建立风险预警机制、灵活调整资产配置比例、进行多元化投资等手段，降低市场风险对资产增量的影响。
对策二：加强投资者教育和风险防范意识金融机构需要积极加强投资者教育，提高投资者对市场风险的认知和防范意识。
引导投资者进行理性投资，避免盲目跟风和投机行为，降低金融市场风险。
二、资产配置的挑战金融资产增量管理需要通过科学的资产配置实现最优的投资组合，以实现资产增值。
资产配置的挑战主要源自于多元化的市场环境和金融产品，以及不断更新的投资策略和技术。
对策一：基于风险收益的资产配置模型金融机构需要建立多因子模型和风险收益分析模型，综合考虑资产的预期风险和收益，以科学的方式进行资产配置。
通过量化分析和动态调整资产配置比例，实现资产增量管理的最优化。
对策二：建立多元化投资组合金融机构应该通过不同资产类别的投资组合，实现多元化风险分散。
包括股票、债券、商品、房地产等不同类别的资产，以及不同地区和行业的投资组合，以降低整体投资组合的风险。
三、信息技术的挑战金融资产增量管理需要充分利用信息技术手段进行资产分析、决策支持和实时监控。
信息技术的快速发展和应用也带来了一系列挑战，包括数据安全、信息泄露、系统故障等问题。
对策一：加强信息安全管理金融机构需要建立完善的信息安全管理体系，包括严格的数据访问权限、加密传输技术、网络安全防护等措施，确保资产增量管理系统的信息安全。
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一、交易性金融资产(一)交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
(二)交易性金融资产的账务处理【★2013年、2012年、2011年单选题】1．企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
(1)实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。
(2)取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时记入“投资收益”科目中。
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
2．交易性金融资产的持有(1)被投资单位宣告发放现金股利或利息时(2)收到现金股利或利息时(3)交易性金融资产的期末计量资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计人当期损益(公允价值变动损益)。
3．交易性金融资产的出售出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时将已记入“公允价值变动损益”的金额转到“投资收益”科目中。
【注意】出售交易性金融资产“时点”确认的投资收益应为出售时取得款项与其初始入账金额之间的差额。
处置时，将公允价值变动损益结转过来的分录并不影响本期利润，只是为了体现直至出售时为止总投资收益金额。
【例题18·单选题】甲公司出售了持有的乙公司交易性金融资产，售价为2500万元，出售时，交易性金融资产一成本为借方余额2400万元，交易性金融资产一公允价值变动为借方余额5万元，出售时影响利润（）万元。
A．100B．95C．75D．85【答案】B【解析】借：其他货币资金2500贷：交易性金融资产一成本2400一公允价值变动5投资收益95借：公允价值变动损益5贷：投资收益5【例题19·单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A．2700 B．2704C．2830 D．2834【答案】B【解析】交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
这里需要注意的是支付的2830万元的价款中并不包括交易费用4万元，这4万元是另外支村的，所以，在计算交易性金融资产的入账金额时不用考虑4万元的交易费用。
【例题20·不定项选择题】X公司2012年有关交易性金融资产的业务如下：4月1日，X公司以银行存款购入A公司股票，市场价值为1500万元，X公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1550万元，其中，包舍A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用10万元。
4月15日，X公司收到该现金股利50万元。
4月30日，该股票的市价为1520万元。
X公司每月进行一次公允价值变动的调整。
5月15日，X公司出售了所持有的A公司的股票，售价为1600万元。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)～(4)题。
(1)4月1日取得A公司股票时，该交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A．1500 B．1510C．1550 D．1560【答案】A【解析】交易性金融资产在取得时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额；实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利应单独确认为“应收股利”；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时记入“投资收益”科目。
(2)4月15日，收到现金股利时，在进行会计处理时，可能涉及的会计科目有（）。
A．银行存款B．投资收益C．应收股利D．应付股利【答案】AC【解析】4月15日，收到现金股利时：借：银行存款50贷：应收股利50(3)4月30日，应确认的公允价值变动损益为（）万元。
A．2O B．-20C．-30 D．-40【答案】A【解析】4月30日交易性金融资产账面余额为1500万元，公允价值为1520万元，故应确认20万元的公允价值变动收益。
(4)5月15日，处置时A股票应确认的投资收益为（）万元。
A．20 B．60C．80 D．100【答案】D【解析】5月15日，出售该股票时分录为：借：银行存款1600贷：交易性金融资产一成本1500一公允价值变动20投资收益80同时，借：公允价值变动损益20贷：投资收益20应确认的投资收益=(1600-1500-20)+20=100(万元)。
二、持有至到期投资(一)持有至到期投资的内容持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期投资的非衍生金融资产。
持有至到期投资特征：第一，到期日固定、回收金额固定或可确定；第二，有明确意图持有至到期；第三，有能力持有至到期。
【例题37·单选题】企业持有至到期投资的特点不包括（）。
A．有能力持有至到期B．到期日固定、回收金额固定或可确定C．有明确意图持有至到期D．发生市场利率变化、流动性需要变化等情况时，将出售该金融资产【答案】D【解析】本题考核持有至到期投资的概念。
发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化等情况时，将出售该金融资产，这表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期，它不属于持有至到期投资的特点。
(二)持有至到期投资的账务处理持有至到期投资二级明细科目有：成本、利息凋整、应计利息。
“成本”二级科目核算的是债券的面值，“利息调整”：级科目反映的是溢折价以及佣金、手续费等相关费用。
“应计利息”科目反映的是一次还本付息的利息。
1．持有至到期投资的取得【★2013年单选题】借：持有至到期投资成本(而值)利息调整(差额，或贷记)应收利息(支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息)贷：银行存款等(实际支付的会额)【注意】取得时持有至到期投资按照公允价值计量。
因取得持有至到期投资而发生的手续费计入初始确认金额。
【例题38·单选题】某股份有限公司于2012年4月1日购入面值为1000万元的3午期债券．并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，相关税费5万元。
该项债券投资的初始入账金额为（）万元。
A．1105 B．1100 C.1050 D．1000【答案】C【解析】本题考核持有至到期投资成本的确认。
债券投资的初始入账金额=1100-50=1050(万元)。
2．持有至到期投资的持有资产负债表日确认债券利息收入：(1)分期付息一次还本债券投资：借：应收利息(票面利息)持有至到期投资一利息调整(差额，或贷记)贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本×实际利率)(2)一次还本付息债券投资：借：持有至到期投资一应计利息(票面利息)一利息调整(差额，或贷记)贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本／实际利率)【注意1】摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经以下列调整后的金额：(1)扣除已偿还的本金；(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(3)扣除已发生的减值损失。
【注意2】实际利率是指将金融资产毒预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。
实际利率在相关金融资产预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
如果有客观证据表明该金融资产的实际利率计算的各期利息收入与名义利率计算的相差很小，也可以采用名义利率替代实际利率使用。
【例题39·单选题】甲公司于2012年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，在购买日其公允价值为60480万元，期限为3年、票面年利率为3％，面值为60000万元，另支付交易费用60万元，半年期实际利率为1．34％，每半年付息一次。
采用实际利率法摊销。
2012年上半年利息已收到，不考虑其他因素，则2012年7月1日持有至到期投资摊余成本为（）万元。
(计算结果保留两位小数)A．60391．24 B．60540 C．60480 D．60451．24【答案】D【解析】本题考核持有至到期投资摊余成本的计量。
201 2年6月30日，实际利息收入=(60480+60)×1．34％=811．24(万元)；应收利息=60000×1．5％=900(万元)；2012年7月1日持有至到期投资摊余成本=(60480+60)-(900—811．24)=60451．24(万元)。
【例题40·多选题】企业在持有至到期投资的会计期间，所涉及的会计处理主要有两个方面，这两个方面为（）。
A．在资产负债表日确认债券利息收入B．在资产负债表日核算发生的减值损失C．在资产负债袁日宣告发放现金股利D．在资产负债表日确认公允价值变动【答案】AB【解析】企业在持有至到期投资的会计期间，所涉及的会计处理主要有两个方面．一是在资产负债表日确认债券利息收入，二是在资产负债表日核算发生的减值损失。
【例题41·多选题】下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本因素的有（）。
A．确认的减值准备B．分期收回的本金C．利息调整的累计摊销额D．对到期一次付息债券确认的票面利息【答案】ABCD【解析】本题考核持有至到期投资摊余成本的核算。
持有至到期投资的摊余成本与其账面价值相同，上述四项都会影响持有至到期投资的账面价值(摊余成本)。
3．持有至到期投资的减值【★2013年单选题】持有至到期投资发生减值时，应当将持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。
持有至到期投资计提减值准备时：借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备【注意】已计提减值准备的持有至到期投资减值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回。
持有至到期投资转回减值准备时：借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失4．持有至到期投资的出售企业出售持有至到期投资时，应当将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资损益进行会计处理。
如果对持有至到期投资计提了减值准备，还应当同时结转计提的减值准备。
借：银行存款等持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资一成本一利息调整一应计利息投资收益(差额，或借记)【例题42·单选题】甲公司2012年12月31日将其于2010年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为3150万元，该债券系2010年1月1日发行的，面值为3000万元，票面年利率为3％，到期一次还本付息，期限为4年。
甲公司将其划分为持有至到期投资。
转让时，利息调整明细科目的贷方余额为18万元，2012年12月31日，该债券投资的减值准备余额为37．5万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为（）万元。