风险导向审计在企业审计中的应用
风险导向内部审计在工程审计中的应用
决策 目标 ； 基本有效等次的标准为决策被全面执行 ， 能够基本有效 监管人 、 、 的使用 ， 财 物 基本实现决策 目标 ， 但有 轻微损失 浪费现
象 ； 效 等次 的标 准 为决 策 没 有 被 全 面执 行 ， 能 有 效 监 管人 、 、 无 不 财
（ ） 七 重大经济决策执行有效性评价标准 重大经济决策执行 有效性评价标准分为有效 、 基本有效 、 无效 三个等次 。 有效等次的 标准 为决策被全面执行 ， 能够有效监管人 、 、 财 物的使用 ， 全面实现
本达到控制 目标 ， 各项制度基本符 合内部控制制度的要求 ； 不健全 等次 的标准为内部控制制度 的设置与审计调查的理想个数的比率 口８ ％， ０ 且其 中关键控制点有疏漏 ， 出现重大违纪违规 问题 ， 不能 满足控制 目标 的要求 ， 或者没有内部控制制度 ， 管理混乱 。
计 调 查 的 理想 个 数 的 比率 ≥８ ％ ， 其 中关键 控 制 点 没 有 遗 漏 ， ０ 且 基
序 规 范性 评 价 标 准 分 为 规 范 、 本 规 范 、 规 范 三 个 等 次 。 范 等 基 不 规
次的标准为重大经济决策制度健全 ，有可行性研究报告和专家论
证 意 见 ， 供 的 决 策 方 案 至 少 两 个 ， 策时 履 行 了 民 主程 序 ， 策 提 决 决
计 资 料 进 行 审计 ， 以及 各 方 面 反 馈 的情 况 ， 未 发 现 违反 廉 政 规 定 对
为内控制度健全 ， ０ 含 ） 有８ ％（ 以上得到执行 ， 没有出现重大控制漏 洞， 基本实现控制 目标 ； 无效 等次 的标 准为内控 制度健全 ， ０ 但８ ％ 以下得到执行 ， 或没有配备具有相应资格的控制人员 ， 出现重大违
现代风险导向审计在应用中的问题及改进对策
导 向 市计 的重 要 理 论 基 础 。
现代风 险导 向审计在应用 中的问题 及 改进 对 策
口季 荣 花 史伟 波
（ 东经济学院， 山 山东 济南 ２ ０ １） ５０ ４
（ 成 本 与收 益 的权 衡 理 论 ｉ） 会 计 师事 务 所 是 企业 ， 以营 利 为 日的 。 其 收 入 来源 丁所 服 务 的 客户 ，而 其 收 费 的
对 绩 效 考 核 管 理 这 个 工 具 的 使 用 、 目的 、
指 标 构 成 、 标 指 向性 等 问题 对 一 线 职 能 指
要 不 断 培 育 和 发 展 知 识 型 员 工 。 尝 试 新 可 的 员 工 发 展 体 系“ ０２ ．０ ， 集 中 ７ ％ ７ ．０ １ ” 即 ０ 的 员 工 针 对 具体 业 务 对 其 组 织 内 培 ， 训 培 注 重 实 战 性 ， 过 经 验 累加 和 知 识 的提 炼 通 最 终提 升 工 作 效 率 ： 外 对 公 司 的 ２ ％的 另 ０ 中 层 提 供 轮 岗工 作 的 机 会 ， 过 接 触 公 司 通 不 同领 域 的 生 产 经 营 工 作 ， 做 跨 领 域 的 项 目 ， 接 受 高 层 培 训 教 练 的 指 导 ， 升 再 提 知 识 面 和 综 合 的 管 理 能 力 ；而 另 外 １％ ０ 的 高 层 要 提 供 类 似 ＭＢ 式 的 集 中 脱 产 Ａ
切 都 是 因 为在 “ 订 ” 环 节 上 出 了 问 题 ， 的 首 先 要 明 确 的 是 ＨＲ 把 自 己 的 职 能 定 位 搞 错 了， ＨＲ只 能 担 任 指 导和 顾 问 的 角 色 ，
等 一 系列 法 律 文 件 ， 这 些 文 件 对 我 国 审 但 计 师 和 注 册 会 计 师 法 律 责 任 的 规 定 还 比 较 空 洞 ， 乏 具 体 的 可 操 作 性 ， 事 赔 偿 缺 民 制 度 不够 完 善 ， 册 会 计 师 承 担 的法 律 风 注 险相 对 较 小 。 就 造 成 了注 册 会 计 师 不 但 这
风险导向审计在企业审计中的应用分析
现代营销中旬刊风险导向审计作为当前企业审计重点，是在账项审计与制度审计基础上发展起来的，以审计对象报错风险为核心，对风险产生的因素进行分析和评估，确定实际审计范畴。
当前，企业审计正在从传统审计模式向风险导向审计模式转变。
只有选择正确的审计模式，才能提高企业审计工作质量，确保审计工作适应新环境，推动企业创新。
相关人员需要转变理念和工作方法，认识风险导向审计的作用，从而助力企业良性发展。
一、风险导向审计的基本概述（一）概念分析现代化发展背景下，风险导向审计作为新的审计方法，根据企业审计对象明确审计范围与程序。
与传统审计方式相比较，风险导向审计模式更具针对性，能够克服传统审计模式带来的问题，保障企业审计质量。
通常，审计过程中，审计对象造成的风险多来源于报错风险与检查风险，报错风险产生于审计对象风险控制与经营管理。
审计工作应全方位分析审计对象面临的所有因素，还需要分析企业战略目标与经营环节，对审计对象相关影响要素全方位分析后，确定审计范围、时间等。
对于企业而言，相关政策文件已经对审计的重要性做出阐释，需要企业审计人员提高对审计模式的关注，综合相关政策得出的审计概念，应是针对企业特定职位，以及其在任期间的资产、权益合法性，是对这一系列行为评估监管的过程。
本质上，审计工作是对企业经营风险的监管，对于企业经济责任审计工作有重要意义。
企业的特殊性决定了审计模式不能生搬硬套，也不能因为存在审计风险放弃审计工作，而是应该针对存在的风险进行汇总总结，建立符合企业实际的审计模式。
简单来说，企业审计工作需要保证全面性，要求人员准确把控审计风险。
与传统审计模式相比较，基于风险导向的审计能够对企业经营风险和管理目标有效把控，依托风险导向开展审计，建立更全面的系统，加深企业人员对企业经营的了解，及时找出存在的问题，保证财务收支合法性与真实性，为企业审计发展提供新路径。
（二）基本流程风险导向审计包含以下三个环节：一是风险评估。
是针对审计对象建立的评估分析模式，需要对审计对象充分了解，整合企业经营业务，分析企业可能面临的风险。
风险导向审计在我国企业审计中的应用
（ ） 汁人 员 专 业 知 识 重 心 转 移 现 代 风 险 导 向 审 六 审 计 对 审 计 人 员 素 质 提 出更 高 的 要 求 ，必 须 接 受 专 业 知
识 培 训 ， 断 提 高 专 业 技 术 水 平 和业 务 素 质 。 不
质 达 到 唼求 ， 展 风 险 导 向审 计 才 有 了 保 证 。 开
提 改 进 建 议 。很 明 ， 险 导 向审 计 的 承 担 者 是 内部 风
审 汁 机 构 和 内部 审 计 人 员 ，开 展 风 险 导 向 审 计 必 然 对 内 邦审 机 构 和 内 部 审 计 人 员 提 出 要 求 ， 内部 审 计 组 织 矗 式 人 员能 力 和 素 质 达 到 要 求 ， 开 展 风 险 导 向 审 ‘ 是 计 主 要 条件 ． 只 有 内部 审计 组 织 方 式 、 员 能 力 和 素 也 人
（ ） 险 评估 零 散 走 向 结 构 化 风 险 分 析 结 构 化 最 四 风
大 的好 处 是 考 虑 了 多 方 面 的 风 险 冈 素 ，这 些 闲 素 有 机
联 系 在 一 起 ， 于 作 综 合 风 险 评 估 便
（ ） 险 评 估 以 分 析 件 复 核 为 中 心 ， 管 风 险 评 五 风 尽
杯
从 经 营风险 评估 人手 ， 于如下考 虑 ： 是持续 经 营 ， 基 一
二是 经 营 风 险 对 审 计 风 险 的 影 响 ， 一 是 从 经 营 风 险 中
能 更 有 效 发 现 财 务 报 表 潜 在 的 重 大 错 报 ． 四 是 会 计 政
策 、 计 估 计 合 理 性 评 估 只有 从 经 营 风 险 入 手 ． 能 进 会 才 Ｉ 指 对 目标 实 现 产 生 影 响 的 可 能 性 ，是 将 后 之 下 是 组 织 目标 实 现 的 一 个 必 备 条 件 。 为 行 正 确 的 评 估 、经 营 分 析 过 程 实 际 卜是 发 现 问 题 的 过 程 ， 经 营 风 险人 手 进 ｉ 从 彳经 营 分 析 ， 易 将 审计 拓 展 为 容
风险导向审计在企业管理中的应用
应指 出未 整改 的风 险 ， 督促 法 来测定 内部控 制对 风险控制 的有效性 未整 改事项 ， 风 险导 向 审 计在 企 业 中应 用 现 状 和 实践上的可行性 。 其采取必要措施， 在规定 的期 限内予 以整 我国现 阶段 ， 企业的风险导 向审计主 （ ） 二 综合评估 ， 确定检 查风险．检 查 改， 维护审计 的严肃性 。
重 心 之所 在 ， 而 对 企 业 经 营 风 险 加 以全 与 认 定 层 次 重 大 错 报 风 险 的 评 估 结 果 成 业务能力 、 从 审计 项 目时 间的限制 ， 能发 未 面 、 续 、 效 的监 督 和 控 制 。 持 有 反 向关系。评估的重大错报 风险越高 ， 可 现被审计 部 门在业理 存在 的风险 接受的检查风 险越低； 评估 的重大错报风 的重大缺陷，得 出不恰 当的审计结论， 一 因素， 并进行量化评估．企业 内部各部 门 险越低， 可接受的检 查风 险越高 。不 同的 旦被 审计部 门出现 风险 ， 造成损 失 ， 计 审 由于职能的不同， 其所面临 的风险也千差 业务有着不同的风险接受水平， 企业应 当 人员须负监督不 力之责任 。
风险导向审计在企业管理中的应用
口文 ／ 蒋文娇
提要
首先要根据企业 的内外环境结合 随着经济全球化发展，企业 要 环节 ，在大多数企 业都是 问题 多发之 骤当中。
都 但 这 面临的 内￣ ｙ境越来越复 杂， ｌ， － 经营风险急 处 ， 需 要 加 强 审 计 ： 这 两 个 方 面 因 为 企业 的经营管理机制来确定 审计计划 ， 容易发生的风 险就不一 个 审计计划应 当能将 企业 的经营风 险 限 剧 增加 ．企 业为应对 时代 的挑 战， 将经营 部门职 能的迥异， 确保审计 需要重点分析 的领域 也不一样 ， 前者 制在企业可 以接受 的范围之 内， 风 险控 制在可承 受范围内， 必须完善 内部 样 ，
浅谈风险导向审计在经济责任审计中的应用
估 ，制定针对性 防控措施 ，经济责任 审 位后首 要的就是通过 内控评价调 查问卷
计 就 是 针 对 防控 措 施 进 行 专 项 检 查 ．确 与 访 谈 等 形 式 对 被 审计 对 象 管 理 情 况 进
是企业 管理 的关键领域 和防控措施进 行 险体 系建设工作 ．基本框 架为 ：内部环 上把握审计工作重点 风 险导 向审计改 进 了经济 责任 审计 检查 。在 企业现有 的内部控制管理体 系 境 、 目标设定 、风 险信 息收集 、风 险识 别 、风 险评估 、风 险应对等 流程 ．为经 的监 督策略和方式 改变 了监督的 时间 中 ．对关键 流程 中涉及 的重大风险进 行 济责任审计提供 了良好的程序保障 。
组合顺序 ，做到 与业务经营 同步甚至超 了界定 ．并 以权限指引表 的形式规定 了
前 ．规避 了传统 审计 模式 随意 抽样 的审 各 个管理层 的管理权限 ，并 纳入企业 管
（ 二 ）内控体系建设方面
根 据财政 部等五部 委制定 的 《 企 业 计风 险 。根 据 对 影 响被 审计 单位 经济 理 制度 中。因此 ，在经济责 任审计 中 ．
６ 被 审 计 单 位 以 往 年 度 审 计 的 结
前 ．需 要 深 刻 地 了 解 审 计 对 象 的所 有 信 题 所 采 取 的 纠 正 措 施 及 其 有 效 性 ，跟 踪
Ｐ Ｒ Ａ Ｃ Ｔ Ｉ Ｃ Ｅ Ｄ Ｉ Ｓ Ｃ Ｕ Ｓ Ｓ Ｉ Ｏ Ｎ臣蜀圈
浅谈风 险导 向审计在经济责任 审计 中的应用
■ 杨 飞
随 着经济责任 审计 在社会 影响 的逐 基 础 的 内部 控 制 体 系 。 在 识 别 重 大 风 险 的结果决定 审计 工作需要关 注高风险领 渐 增大 国家更加 关注企业 资金 的使 用 的同时 ，梳 理企业流 程 中的管理 权限 ． 望值 越来越高 。经济责 任审计是 对领导 审计 工作 奠定基础 。 干 部任职 期间的资产财 务状况 、重大投 资 决策 、内部 控制执行 、个人经 济责任 等 情况进行全 面检 查和 评估 ，从 定性 、 定 量角度分析 企业领 导的工作 业绩 ，客 观 评 价 其 是 否履 行 了 岗位 责任 ，能 够
风险导向内部审计意义
风险导向内部审计意义1. 引言内部审计是指组织内部独立的、客观的评估和改进组织风险管理、控制和治理过程的活动。
在现代企业管理中，内部审计起着至关重要的作用。
而风险导向的内部审计则更加强调识别、评估和处理组织内外部风险。
2. 什么是风险导向内部审计？风险导向的内部审计是指在内部审计活动中，将风险管理的理念和方法融入到审计过程中。
其核心思想是以风险为导向，帮助组织识别并解决可能对组织目标达成产生负面影响的风险。
通过强调风险评估、风险控制和风险报告，风险导向的内部审计可以有效提升组织的风险管理水平。
3. 风险导向内部审计的意义3.1 提供独立客观的评估风险导向的内部审计在组织内部扮演着独立、客观的角色。
通过对组织的各项风险进行评估，内部审计能够为管理层提供独立的意见和建议，帮助管理层全面了解组织的风险状况，从而制定相应的风险管理策略。
3.2 保障组织的资产安全组织的资产是企业的重要资源，而风险导向的内部审计有助于发现潜在的资产风险。
通过审计各项业务流程和控制措施，内部审计可以帮助组织识别并解决可能导致资产损失的风险，有效保障组织的资产安全。
3.3 优化风险管理流程风险导向的内部审计以风险为导向，注重风险的识别和评估。
通过对组织内部控制措施和风险管理流程的审计，内部审计可以帮助管理层识别潜在的风险并优化风险管理流程，提高组织的风险管理水平。
3.4 改进业务流程和控制措施通过对组织的业务流程和控制措施进行审计，风险导向的内部审计可以发现业务流程中存在的弱点和不足之处，并提出相应的改进意见。
通过改进业务流程和控制措施，内部审计可以帮助组织提高效率和效益，降低各项风险的发生概率。
3.5 促进信息共享和沟通风险导向的内部审计作为独立的评估机构，可以促进组织内部各个部门之间的信息共享和沟通。
通过审计的过程，内部审计可以帮助不同部门之间了解彼此的工作情况，共同面对和解决组织面临的风险问题，提升组织的整体风险管理能力。
论风险导向内部审计在企业的应用
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价值 工程
论 风 险导 向 内部 审计 在 企 业 的应 用
Ａｐ ｌ ａ ｉ ｎ ｏ ｓ － ｒ ｅ ｔ ｄ Ａｕ ｉ ｅ ｒ ｎ Ｅｎ ｅ ｐ ｉｅ ｐ ｉ ｔｏ ｆＲｉ ｏ ｉｎ ｅ ｄ ｔＴｈ ｏ ｙ ｉ ｔ ｒ ｒ ｓ ｃ ｋ
司 晓 猁 Ｓ ａ ｌ ｉ ｏｉ Ｘｉ
文章 编 号 ：０ ６ ４ １ （０ ０）６ ０ ３ — ２ １０ — ３ ２ １ １— ０ ６ ０ １
合 ， 图 １ 如 。 现 代 内部 审 计理 论 是伴 随着 西 方 资本 主 义 经 济 的发 展 、 管理 理 匹 三兰 圈 兰兰 固 论的演进 以及受托责任 的不断变化逐步完 善的， 内部审计 的模 式主 图 １ 新 旧 内 部 审 计范 式 路 线 图 要 经 历 了 以下 几 个 阶段 ： 细 审 计 、 计 报 表 账 项 审 计 、 度 基 础 审 详 会 制 资 料来 源 ：ａ ｉ Ｎａ ｅ Ｒｉ — ａｅ ｕ ｉｎ ［ ．ｈ ｎｅｎｌＡ ｄｔｒ １９ （） ２ － ７ Ｄ ｖｄＭｃ ｍｅ． ｓ ｂ ｓｄａ ｄｔ ｇＪＴ ｅＩｔｒａ ｕ ｉ ． ９ ７，８： ２ ２ ｋ ｉ ］ ｏ 计 及风 险导 向审 计 这 几 个 阶段 。 １ 风 险 导 向 内部 审计 的 基 本 涵 义和 发 展 １ ＿ 险导 向 内部 审计 与 传 统 内部 审计 的 区别 传 统 内部 审计 ２风 １１风 险 导 向 内部 审计 的基 本涵 义 所 谓 风 险导 向 内 部 审 计 是 通 常采用从右到左 的路线 ， ． 即直 接测试内部控制 ， 考虑 内部控 制是 指 内 审人 员 在 审 计 过程 自始至 终 都 以 企业 风 险 分析 评 估 为导 向 ， 根 否 充 分有 效 ，而 风 险 的 大 小仅 用 于 表 明控 制 的 薄 弱 与健 全 环 节 ， 从 据 量化 的分 析 水 平 排 定 审计 项 目优 先 次序 ， 据 风 险 确 定 审 计 范 围 而 实现 防弊 或 者 兴 利 的 目标 。 依 这种 范 式 使 内部 审计 被 埋 葬 于 反 映 过 与 重点 ， 企业 的风 险管 理 、 对 内部 控 制 和 治 理 程 序 进 行 评 价 ， 而 提 去的细节之 中， 进 结果是建议 管理层增加控 制点或加强控 制 ， 这样 随 出建设性意见和建议 ， 协助企业 管理 风险 ， 实现企业价值增值 的独 着 时问的推移 ， 制点越来越 多， 控 审计 业务越来 越繁 琐缓 慢， 甚至出 立 、 观 的 签证 和 咨 询 活 动 。 风 险 导 向 内部 审计 所 关 注 的是 组 织 在 现多余控制 阻碍各项程序正常运转 的情况。 客 尽管有着 防弊与兴利的 生 产 经 营和 日常 管 理 过 程 中 所面 临 的 各 种 风 险 ， 即那 些 可 能 对 组 织 审计 目标 ， 但是无法与企业 目标相 关联导致 内部审计无法证明其价 战 略和 目标 的实 现 产 生 影 响 的 所 有 内 外部 事件 、行 为和 环境 因 素 ， 值 所在 ， 能 发 挥应 有作 用 。 风 险导 向 内部 审 计 采 取 的路 线 是 从 左 不 与组织的 目标 、 战略、 营等 紧密关联 。麦克 宁（ ｃ ａ ｅ的内部审 到 右 ， 先 确 认 企 业 目标 或 某项 交 易 的 目标 ， 后 分 析 对 这 些 目标 经 Ｍ Ｎ ｍｅ） 首 然 计新 旧范式路线 图反映 了风险导 向内部 审计 目标与组织 目标 的契 产生影 响的风 险 ， 确定审计 风险水平 和审计重点 ， 出风 险防范和 提 控制建议 ， 最后通过 后续 审计 ， 测定风险是否得到有效防范和控制。 而 作 者 简介 ： 晓王』１６ 一）女 ， 南 博 爱 人 ， 济 师 ， 究 方 向 为 电信 企 业 营 内部 审计 人 员 关注 的并 非 控 制 的 充 分 性 和 遵循 性 ， 是 风 险是 否 得 司 ｆ ９５ ， 河 Ｉ （ 经 研 收 及 应 收账 款 内控 制 度 与 监 管 。 到 适 当管理 和 控 制 。
风险导向审计在内部审计工作中的应用
口文 ／ 柳 群
辽宁 ・ 大连 ） （ 大连港股份 有限公 司审计管理 中心
［ 提要］ 从 自身发展 角度和企 业风
风 险 导 向 审计 既 是 控 制 风 险 的过 程 ，
３ 、风险导向审计需要 高素质的 内部
险管理需要 出发 ， 内部 审计应积极开展风 也 是控 制 审计 质 量 的过 程 ， 重 点 是 识 别 与 审计人 员。 内部审计开展风险导向审计需
风 险信 息库 ， 提 高人 员素质 问题 ， 以及运 通 过 风 险评 价 数 量 化 测 定 ， 量化 确 定 固 有 标 ， 掌握企业关键 业务流程 ， 了解企 业主
用风险导向审计理论， 运用 了解 、 测试 、 识 保证程度 系数 ，并控制保证程度系数 ， 确 要业 务 的重 点 岗位 和 关键 控 制 点 ， 还 应 具 别、 分析 等风险导 向审计 方法 ， 应 用到 内 定 可接 受 的检 查 风 险水 平 ， 进 而 确 定 相 关 备 高度 的职 业 敏 锐 性和 判 断 能力 ， 具 有 更 控、 制度 、 财务等 审计 和审计程序 实 际工 审计 目标 和审计方法 ，实施风 险评估程 高超 的分 析 问题 及 解 决 问题 的能 力 。 现 阶
险导 向审计。 本文从风险导向审计的内涵 控 制 风 险 。 由于 审计 风 险 受 到 企 业 固 有风 要 的 审计 人 员 不 仅 要有 财 务 、 审 计 方 面 的
和特点 出发 ， 分析 内部 审计开展风 险导 向 险 、 控 制风 险以及检查风 险的影响 ， 因此 知 识 ，还 要 求 审 计 人 员 掌 握 企 业 管 理 知
计效率 。
一
具 适 当 性 和有 效 性 。
加强风险导向内部审计在企业中的应用
、
风 险 导 向 内部 审计 的 特 点
（） 制 是 风 险 导 向 内部 审 计 的 基 础 。从 理 论 上 讲 ， １控 内部 审 作 为 自 己的 首 要 工 作 目标 。 计 是 内 部 控 制 的一 个 重 要 环 节 ， 对 其 它 内 部控 制 环 节 的再 控 是 制 ， 有 内部 控 制 就 没 有 内部 审 计 。同 时 ， 没 内部 控 制 还 是 内部 审
计 其 它 两 个 业 务 活 动 的基 础 ， 内部 审计 要对 公 司 的 风 险管 理 加 下 ， 部 审 计 人 员 应 更 多 的关 注 企 业 整 体 层 面 的 风 险 。 在 分 析 内
以评 估与改善， 也首先得从 内部控制领域 中的风险做起。可见 ，
企业 的优 势和劣 内部控制是 内部审计 的安身立命之本 ， 是风险导 向内部 审计进 分析组织 内部和企业外部的发展情况和趋势 、 入公司治理、 评估改善组织风险的基础 。（） ２ 对风险 的评估与改 势 、外 部 的 机 会 和 威 胁 的 基 础 上 结 合 企 业 风 险偏 好 来 制 订 ， 在
有较其重要 的理论意 义与现 实价值 ， 并成为我 国内部 审计发展 不可阻挡 的趋 势， 为我 国内部审计的成功转型做好 工作。
【 关键词】 内部 审计 ； 风险管理； 剩余风险； 奖惩制度
风险导 向 内部 审计 也称风 险基础 审计是 指 以被 审计单位 善 是 风 险 导 向 内部 审 计 的 首 要 目标 。风 险 导 向 内部 审 计 在 传 统 的风险评估为基础 ， 综合分析评 审影响被审计单位经济 活动的 的 内 部 审 计 工 作 范 围 的 基 础 上 ， 将 其 业 务 范 围扩 展 到 风 险 管
风险导向审计模式在内部审计中的应用过程
风险导向审计模式在内部审计中的应用过程近年来，随着全球经济的快速发展，企业面临的风险也越来越多样化和复杂化。
为了更好地应对和管理这些风险，越来越多的企业开始尝试引入风险导向审计模式来加强内部审计工作。
风险导向审计模式是一种注重发现和评估企业面临风险的审计方法，它与传统的符合性审计和绩效审计相比，更加注重识别和评估潜在的风险，并提出相应的改进建议。
在内部审计中应用风险导向审计模式，可以帮助企业更有效地识别和管理风险，在竞争激烈的市场中保持持续的竞争优势。
在应用风险导向审计模式进行内部审计时，首先需要明确内部审计的目标和范围。
内部审计的目标是通过评估内部控制的有效性，为企业提供独立和客观的意见，帮助企业管理层更好地了解和应对企业面临的风险。
在确定审计目标的还需要充分了解企业的业务和风险环境，明确审计的范围和重点，以便有针对性地开展审计工作。
风险导向审计模式强调在内部审计中更加注重风险评估和控制。
在进行内部审计时，需要通过风险评估的方法，识别和分析企业面临的各种风险，包括战略风险、业务风险、市场风险、合规风险等。
针对不同的风险，需要制定相应的审计计划和方法，通过对相关业务流程、控制措施和信息系统的审计，评估企业的风险暴露程度和风险管理能力，发现潜在的风险隐患和改进空间。
在风险导向审计模式中，内部审计工作还需要重视风险沟通和报告。
审计人员需要及时与企业管理层和相关部门开展沟通和交流，共同探讨和解决发现的问题和风险，并提出改进建议。
审计报告应该清晰地概括审计过程、发现的问题和建议的改进措施，同时需要突出重点、全面客观地呈现风险评估和内部控制的情况，为企业管理层提供决策和管理的依据。
风险导向审计模式还需要注重内部审计的监督和改进。
企业需要建立健全的内部审计管理体系，明确内部审计的职责和权限，加强内部审计的监督和评估，确保内部审计工作的独立、客观和有效开展。
企业还需要持续改进内部审计的方法和技术，引入先进的审计工具和技术手段，提高审计的效率和效果，不断提升内部审计的水平和质量。
风险导向审计在企业审计中的应用研究
【 摘 要 】阐述 了风险导向审计 的发展及模型， 了 险导 向审计在的基本程序，提 出加强风险导向审计应关注的几个问题。 探讨 风 【 关键 词】风险导向审计 ；内部审计；应用 一
风险导 向审计方法发展及模型 １ 、风 险 导 向审 计 的产 生 审计作为一种职业 ，是社会经 济活动发展到 一定阶段的产 物 ，随着 时代的发展 ，为 了满足社会公众的需求 ，审计也不断调 整 着 审计 目标 ，同 时也 产 生 了针对 审计 目标 与各 个 时 期经 济 环 境 相适应的审计方法。从传统的以差错防弊的账项基础审计 ，到 证会计报表 的公允性 的制度 基础审 计，发展到 以揭露 管理层舞 弊、降低信息风险为 目标的风险导 向审计。风 险导 向审 ‘ 在其发 展过程中也经历了两个阶段：传统风险导向审计阶段和现代风险 导向审计阶段。本文主要讨论现代风险导向审计。 现代 风险导 向审计模式 是一种全新 的审计模 式 ，是指 审计 师通过对被 审计单位进行风 险职业 判断 ，评 价被 审计单位风 险 控制 ，确 定剩 余风险 ，执行追加 审计程序 ，从而将 剩余风险 降 低到可接受水平 的一种审计方法和技术…。 ２ 、现代风险导 向审计的风险审计模型 审计 风险模 型是对 审计风 险的抽象 表达形 式， 映了审计 反 风 险 各 要 素 的相 互 关 系 以及 它 们 对 审计 风 险 的 影 响 。２ ０ 年 １ ０２ Ｏ 月 ， 国 际 审计 与 鉴 证 委 员 会 将 风 险 导 向审 计模 型确 定为 ： 审计风险＝ 重大错报风险 Ｘ检查风险。 重大错报风 险包括 财务报表层 重大风险和认定层 的重大错 报风险两个层次 。其 中认定层 的重 大错 报风险包括 固有风 险和 控 制 风 险 。风 险 导 向 审 计 模 型 的创 建 ， 从 理 论 上 解 决 了 审 计 师 以制 度为基础采用抽样 审计的随意性 ，又解 决 了审计 资源 的分 配问题 ，要求审计人 员将审计资源分配 到最容易导致会 计报表 出现 重 大 错 报 的 领 域 。 二 、 现代 风 险 导 向审 计 的特 征 与 传 统 风 险导 向 审 计 相 比 ，现 代 风 险 导 向审 计 具 有 以 个 主 要特征［ 。 （） 心 前 移 。传 统风 险 导 向审 计 的重 心 仍 是 审 计 测 试 ，其 ｉ重 实施 的风险评估难 以发现 高风险审计领 域，容易导致 审计 力量 的不合理 分配 ，降低审计效 率 。而现代风 险导 向审计将风 险审 计作为重心 ，加强了风险评估程序 。 （） ２ 风险评估模式 转变 。传统风 险导 向审计直接评估重大错 报 的概率 ，也就是直接对 审计风险进行评估 ；而现代风险 导向 审计是从经营风险评估 入手 。 （） ３ 审计测试程序个性化 。传统风险导 向审计模式固定，针 对 不 同被 审 计 单 位 几 乎 采 取 相 同 的 审 计 方 法 。 而 现 代 风 险 导 向 审 计 的测 试 计 划 是 根 据 审计 师 对 于 风 险 的评 估 和 判 断 ，不 同 的 结 果 将 导 致 不 同 的测 试 程 序 。 （） ４ 提高对 审计师 的要求 。由于风险评估过程 中采 用了大量 的现代管理知 识和分析工具 ，只 具备审计知 识的审计师将难 以 胜任工作。
现代风险导向审计模式在经济责任审计中的应用
风险导 向审计 模式 与经济 责任 审计相 结合是 经济 责任 审计 的内
在需求。
（】 １审计程 序基本相 同。现行经济 责任审计 与财 政财务 审计
的审计程 序都分 为审计准备阶段 、 实施阶段 和报告阶段 。
二 、 用属性 应
（ Ｊ 代风险导 向审计模式 的特点和优 势 一 现 现代 风险导 向审计 模式是 一种 以审计 风险 为“ 向标 ”对其 风 ，
责任审计过程 中的应 用。
【 关键词 】 财政 财务审计； 经济责任 审计 ； 风险导向审计 ； 审计过 程
一
、
应 用依据
的审计证据 ； 而经济责任 的审计证 据同样可 以直接或 间接地 为财 政财务 收支审计所 用。
（ ） 用的必要性 二 应
（ ） 一 应用 的可行 性
财政 财务审计是 对审计客体 的财政财务 收支的真 实性 、 法 合 性和效 益性实施 审计 监督 的活动 。 经济责任 审计是通过 审查领 导 干部任 职期 间所在 部 门、 单位财 政收支 、 财务 收支真 实性 、 法性 合 和效益 性以及领导 干部本人对 有关经济活 动应 当负 有的责任 ， 借 以评价领 导干部履 行经济职 责情况的监督 活动 ， 二者 既存在 区别 性 又存 在较 多的共 性 ， 该共性 产生 了应 用的可行性 。
（） ２ 目的不 同。经济 责任审计 的 目的是客观 公正地评价 领导
人 在经营管理 活动 中的业 绩及其对存在 问题应 负的责任 ， 而 为 从 主管部 门提 供使 用 、 理和评 价 干部 的参考依 据 ， 到加 强对领 管 达 导干部管理 和监督 的目的。 政财务 审计 的主要 目的则是通过 对 财 被 审计单位 经济 活动 的真 实性 、 法性 及收益 性的 审查 ， 使被 合 促 审计单位维 护国家 的财经 法纪 ， 加强 管理 ， 提高 经济 效益 。 （） ３ 参与主体不 同。财政财务 收支审计 一般 由审计 机构独 立 完成 ， 而经济 责任 审计是 一项系统工 程 ， 从审计对 象的提 出 、 审计 过 程的配合 到审计成果 的利用等 方面 ， 都需要纪 检监察 机关 密切 配合 ， 与主体 趋于 多元化。 参
浅析风险评估在以风险为导向内部控制审计中的运用--浦镇公司(1)
浅析风险评估在以风险为导向内部控制审计中的运用近年来国家相续出台了“中央企业全面风险管理指引”、“企业内部控制规范”、“企业内部控制配套指引”等文件，加强企业风险管理与内部控制正越来越受到企业关注，企业内部审计执业模式也随着风险管理的引入发生着变化，以风险为导向的内部审计模式正在为企业所广泛运用。
一、风险评估在开展以风险为导向内部控制审计中的重要性1、风险评估是开展以风险为导向内部控制审计的基础工作开展以风险为导向的内部控制审计，首先要对风险管理的概念有一个充分认识，明确风险评估是指在风险事件发生之前或之后，该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。
在此基础上明确运用什么样的风险评估方法，怎样进行风险评估，要达到什么样的风险评估效果。
只有这样，才能保证以风险为导向内控审计中，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将审计的剩余风险降低到最低水平。
2、风险评估是开展以风险为导向内部控制审计的关键步骤风险评估是企业根据收集的风险管理信息，对企业整体和各管理及业务流程进行风险的辨识、分析和评价的过程，同时，也是运用风险管理工具，辨识评估出企业经营中面临的风险事件，存在的薄弱环节，确定出企业重点风险因素。
其风险评估的结果展示了企业为实现其经营的目标，在日常经营中需要优先安排进行重点管理的关键风险。
如我们公司每年一次的风险评估工作，运用风险评估工具，所评估排序出的重大风险因素，包括海外市场风险、重大项目执行风险、技术风险、供应链风险等大类，这些评估出的重大风险事件，同样也是作为内控审计重点、关键环节，才能达到风险导向内控审计的效果。
3、风险评估是开展以风险为导向内部控制审计，确定审计方案重要环节开展以风险为导向内部控制审计其风险评估工作，也是企业认识自己的过程。
企业对发现自己的不足，找到自己在经营管理过程中需要重点关注的重要环节和事项，采取措施加强风险防范，而对内控审计人员来说就可以在审计计划、审计方案的编制过程中更有针对性的制定，按照重大风险分布，存在的风险因素的业务，确定内控审计范围、审计方式、审计步骤、审计要求等，使内控审计方案编制达到以风险为导向，以存在的重大风险为内控审计重点，更有针对性的加强内部控制测试，发现内控缺陷，达到最佳的审计效果，发挥内部审计更好的服务企业的发展作用。
风险导向审计在央行内部审计中的应用研究
风险导向审计在央行内部审计中的应用研究摘要：风险导向审计是审计理念和审计模式的新发展，它是以降低企业审计风险和生产经营风险为目的，对风险进行全面管理的一种有效手段。
本文从风险导向审计的定义以优势入手，阐述了央行开展风险导向审计过程中遇到的问题，以及如何推进央行风险导向审计提出相关的对策建议。
关键词：风险导向审计；问题；建议一、风险导向审计的定义及运用优势风险导向审计是指在制定审计计划阶段，根据风险的程度进行有效排序，把有限的审计资源合理分配到极易出现重大问题或高风险领域；在现场审计阶段，对审计的流程开展审计风险评估，确定审计重点和方案；在出示审计报告阶段，对审计中发现的问题进行风险评估，用来确定后续审计的重点，真正做到在央行审计的每个阶段都将风险纳入其中，确保了风险引导审计，审计关注风险。
央行运用风险导向审计，从原则上解决了传统合规性审计的抽样随意性，同时还解决了审计资源的分配问题，使审计人员能够将有限的审计资源合理分配到极易出现重大问题或高风险领域。
具体的优势在于：一是增强了央行审计的独立性。
独立性是央行审计的生命线，更是开展央行审计工作的前提，它保证央行审计的质量和效果。
风险导向审计的运用是用较科学合理的风险评估机制来确定央行审计的目标和任务，本身受到人为因素的影响较小，增强了审计独立性。
二是降低了央行审计风险性。
央行运用风险导向审计，将审计人员开展各项审计业务的着眼点提高到一个较为宏观的的层面，可以更为有效地选择重点领域进行审计，通过实施进一步的审计步骤，能够有效降低被审计单位的各种风险，而且还能比较好地控制审计中存在的风险。
三是提高了央行审计有效性。
央行运用风险导向审计，是根据风险的大小安排审计计划的，通过制定详细周密的审计方案，这些方案主要是关注极易出现重大问题或高风险领域，较少关注低风险领域。
这种集中有限审计资源关注高风险领域，从根本上解决了审计资源配置问题，把审计资源向风险突出，向控制薄弱方面倾斜，提高了审计的效率。
风险导向审计在企业审计中的应用
风险导向审计在企业审计中的应用摘要：20世纪80年代，审计领域在对账项导向审计、制度导向审计的等方法进行完善和总结的基础上，逐渐发展出风险导向审计制度。
近年来这一审计方法逐渐广泛地被众多公司应用到内部审计工作，并取得了不错的效果。
但是这项审计方法本身并不是十分完美的，它在被具体推广和应用时也出现了一些问题。
为了应对这一现状，发挥出风险导向审计在加强企业审计方面的监督效用，必须从健全法规和完善审计制度两个方面着手。
关键词：风险导向审计企业审计应用监督一、引言笔者供职于一家重工机械制造公司，从事财务管理和审计工作。
该公司现为国有大型上市企业，依靠卓越绩效管理模式，在公司内部的财务和人力方面实行科学管理，迅法发展为中国最大的重型机械制造企业之一，是国家首批确定的50家“国际化经营企业”之一，也是中国重型装备制造企业拥有中国名牌最多的企业。
审计工作是一项由拥有专业资质的主体开展的、具有较高独立性的企业内部经济监督活动，从笔者多年的工作经验来看，审计工作可以评价一个企业的经济责任，见证相关的经济业务，这对于维护企业的财经法纪、提高经济效益，从而改善企业经营管理具有重要作用。
风险导向审计产生于上世纪80年代，是在账项导向审计、制度导向审计的基础上发展而成的。
近年来，逐渐广泛地被众多公司应用到内部审计工作，并取得了明显的效果。
笔者结合公司实际状况和切身工作经验，谈一下对风险导向审计在我国企业审计中的应用一些看法。
二、风险导向审计概述（一）风险导向审计的概念风险导向审计是指组织的的内审机构和人员根据风险管理的理论，采用规范化的方法，对组织的风险管理、风险控制和风险监督过程进行审查，从而测算和预测内部各业务循环及所属相关部门在风险的识别、发现、分析、评价、管理活动中存在的问题，进而提出对策的一项内部监督活动。
风险导向审计的根本目的提高组织的效率，通过对风险的预测和预防，来帮助组织实现既定目标。
这种审计方式以战略和系统的思想，指导重大错报风险评估体系和整个审计工作的流程，其核心思想是组织内部审计风险主要来源于财务报告的重大错报风险，而错报风险是由于组织的整体经营风险和人为操纵下的舞弊风险。
风险导向审计、在施工企业中的应用
省审计成本 。最大 限度地发挥 内部审计对二级单位 、 项 目部 管理的监督 、 服务工作职能 ， 以此推动施工企 业审 计工作朝着科学化 、 程序化 、 效用最大化方 向迈进 。 二、 风险导向审计具体 实施 （ 一） 项 目内部控制风险点审查
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风险导 向审计 在施工企业中的应用
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风险导 向内部 审计是 指内审人 员在审计过程 中以 企业风险分析评估 为导向 ， 根据量化的分析水平排定审
款、 材料款是否存在大额现金支付现象 ； 是 否存在违反 资金管理规定 ， 违规拆借资金行 为或借用银行 帐户进行
其他经济活动 。 ２ ． 会计核算方面 ， 着重检查制度遵循和管理效率情 况 ，查看是否存在 以下问题： 首先项 目经济活动是否违
的所有要素进行分解 ， 包括 风险要 素预测和评估 ， 从项
目内控 、 财务管理 、 分包工程 、 物资设备几个方 面查询各
反财经纪律 ， 不依法纳税 ， 偷逃税现象 ， 给企业带来潜在
的经济损失风险 ， 固定资产的保管 、 折 旧的摊 销情况 ； 其 次财务信息反馈是否滞后 ， 施工过程 中是否及 时核算反 映、 传 递财务信息 ， 会计账务处理是否存在 乱挤乱摊成 本费用现象 ， 是否影 响经理层进行人 、 财、 物的调配与控 制， 从而降低经营决策 的正确性 、 及时Ｉ 生。 再次财务管理 有没有发挥预测 、 反映 、 监督 、 控制等作用 ， 财务收支活 动是否违反有关制度规定 ， 开支有无计划性 、 效益性。 是 否按 照权 责发生制及 配 比原则确认结算 收入和成本真 实反映当期 的经营状况 。 （ 三） 分包方面审计风险点 分包工程是建筑施工企业在项 目施工中 ， 依照 国家 相关规定 ， 把一部分工程项 目分包给具有施工 资质及相 应施工能力的劳务 队。依照风险导 向原则 ， 分包工程 审 计应突 出对分包工程结算 的真实性 、 完整性 、 合法性 的 审查 。 在 日常审计 中， 主要从以下两方面重点展开审计 ： １ ． 分包合 同审计 。一般情况下 ， 审阅分包合同条款 ，
风险导向型审计在企业风险管理中的作用
风险导向型审计在企业风险管理中的作用作者：成康来源：《现代审计与经济》 2015年第3期成康一、风险导向型审计在企业风险管理中的作用（一）在风险环境分析中的作用。
风险环境是指影响组织经营目标不能实现的经营环境，包括内部风险环境和外部风险环境。
外部环境因素主要包括法律、政治和经济等环境因素；内部环境因素主要有：企业的风险偏好与风险文化、诚信与道德价值、管理理念与经营风格、组织结构与权责划分等，其次是企业设定经营目标和战略计划的基础。
由于经营环境是风险的根源，因此内部审计应从着眼于风险转到着眼于经营环境，通过对经营环境( 包括一般环境和社会环境、创业环境、内部审计应用环境和组织环境等)的分析，以进一步评估组织的“固有风险”和“剩余风险”，并通过对企业各项环境因素变化的分析，将分析结果以审计报告的形式反映给管理层，以便管理层更加有效地管理风险。
正是由于内部审计熟悉企业的内部环境、并具有相对独立的职能地位，可以全面客观的判断企业的固有风险、评价企业目标的有效性和可行性。
（二）在风险事件识别活动中的作用。
风险管理框架ERM 要求识别出所有可能发生并对企业目标实现产生不利影响的重要状况，该步骤非常重要，因为未被识别的事件不会在风险回应中得到处理，可能导致意外风险的发生。
内部审计针对现有环境与经营过程，通常以各种类型的战略或各种形式的商业活动为基础的模板，观察同行业内其他企业的经营情况及整个市场的经营风险水平，同时，内部审计人员以其专业知识和技术，独立地推断潜在的重大风险。
因此，在风险事件识别活动中。
内部审计人员要判断管理层是否完全识别了单位的所有风险。
（三）在风险评估中的作用。
风险导向型内部审计通常要求采用风险评级和计分的方法进行风险评估，并根据量化的风险水平排定优先次序，尽量找出风险存在的根本原因，以寻求最好的解决方案。
对难以客观量化的风险事件，则采用主观估计风险发生的可能性，此时，内部审计人员的职业判断显得尤为重要，其可以帮助管理者做出比较正确的选择。
现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题分析
现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题分析一、市场竞争激烈，企业面临更多的风险挑战随着市场竞争的激烈化，企业面临着更多的经营风险。
在这样的环境下，传统的审计模式已经无法满足企业对风险管理的需求。
传统审计更多地关注企业的财务和合规性问题，忽视了对于市场风险、经营风险、战略风险等更为重要的问题的关注。
而在风险导向审计模式下，企业内部审计需要更加全面地审视企业所面临的各种风险挑战，及时识别并采取相应的控制措施。
二、对审计人员的要求更高传统审计模式下，审计人员更多地是侧重于会计和财务方面的专业知识。
在风险导向审计模式下，审计人员需要拥有更为全面的专业知识和技能。
他们需要了解企业面临的各种风险类型和潜在的风险来源，同时还需要具备一定的战略思维能力和业务洞察力，能够帮助企业发现潜在的风险点，并提出相应的解决方案。
企业需要加强对审计人员的培训和专业能力的提升，以满足风险导向审计模式下的要求。
三、数据分析和信息技术的运用在风险导向审计模式下，数据分析和信息技术的运用也变得尤为重要。
审计人员需要具备运用数据分析工具和信息技术手段的能力，能够对大量的数据进行分析和挖掘，从中找出潜在的风险和问题。
企业需要加强对数据分析和信息技术方面的投入，提升相关的设备和系统，同时也需要加强对审计人员的培训，提高他们运用数据分析和信息技术的能力。
四、企业内部审计与风险管理的结合问题风险导向审计模式下，企业内部审计需要与风险管理更加紧密地结合在一起。
审计不再仅仅是为了查漏补缺和问题整改，更需要充分参与到企业的风险管理过程中。
审计部门需要与企业的风险管理部门和其他相关部门更加紧密地协作，共同制定和实施风险管理策略和控制措施，保障企业的风险得到有效管理和控制。
这需要企业建立起一套有效的沟通机制和合作机制，使得审计工作更加具有实际的指导意义和价值。
现代企业内部审计在风险导向审计模式下面临了一系列新的问题和挑战。
企业需要不断加强对审计工作的重视，建立起一套完善的审计体系和机制，提高审计人员的专业能力和技术水平，以更好地适应风险导向审计模式下的要求。
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风险导向审计在企业审计中的应用
风险导向审计在企业审计中的应用
为了迎合我国有关部门对风险审计的政策要求，有许多审计人员已经在实际的审计实务工作中使用风险审计方式，由于风险审计还是一种新兴的审计方式，还有待进一步发展，大部分审计人员仅仅在表面上使用风险审计，实际上依旧使用传统的审计方式，甚至还有的审计人员仍使用账项基础审计法。
通过现实审计实践我们可以发现，与国外发达国家的先进水平相比，我国的风险审计工作还不够深入，与其还具有较大的差距。
因此，为了有效的规范我国市场经济的秩序，提高独立审计的有效性，进行风险审计研究有十分重要的意义。
一、风险导向审計的特征
（一）审计重心前移
风险导向的审计中心由过去的审计测试转变为风险评估，虽然风险评估存在于整个审计过程中。
在进行审计测试工作之前，首先要对风险类型以及风险发生概率进行评估，确定审计工作的重点内容，然后再有针对性的进行审计测试工作。
风险导向的审计工作的风险评估的审计程序得到了加强，也就更为顺畅的为企业发展规避了风险。
（二）审计证据范围扩大
在传统的审计方式中，审计证据往往是从企业的财务报表中直接得到审计证据，其可靠性并不高。
企业内部管理层的贪污腐败具有极高的隐蔽性与复杂性，仅仅依靠公司内部已经编制好的账簿和报表，很难发现因舞弊而产生的错报。
因此风险导向审计扩大了审计证据的
范围，将外部获取的资料也列为审计证据的一部分。
目前我国企业审计证据部门取得正处于由财务信息到非财务信息，以及仅仅依靠内部证据到以外部证据为主的转化。
（三）需要多元化知识支持下的专业判断和更多的沟通和讨论
风险导向审计提高了审计人员个人能力的要求，其不仅需要掌握审计与会计方面的基础知识，还需要对管理以及经济方面的知识有深入的理解，只有具备多方面的专业知识，在企业发展与经营过程中遇到各种风险时，审计人员才能够进从容应对风险，并给予最为专业的判断。
因此，审计人员必须要不断努力学习本文由收集整理各种理论知识，丰富自身的知识储备，同时还需要加强与相关人员的沟通，通过集体的智慧进行风险导向审计。
二、企业风险在审计中的应用
（一）以风险识别和风险评估为前提，确立审计计划
年度审计计划需要审计部门通过与企业风险管理部门沟通了解共同编制。
对于那些可能会影响公司经营发展的风险因素，审计部门与风险管理部门要进行细致的识别，并对其可能造成的损失进行评估，从而确定本年度的重点审计项目以及审计的重点和主要内容，形成审计计划。
以我国某公司A风险导向审计计划的确立过程为例，A公司近年来风险管理工作做得比较好，风险管理基础扎实，公司内部的风险管理部门会定期评估公司风险，在评估的过程中以风险发生的概率以及风险发生后所造成的影响为评估标准，经评估后，可将A公司面临的风险分为五个类型，分别是来自市场的风险、财务部门的风险、
公司战略目标的风险、法律风险以及在生产运营过程中产生的风险，列出公司各个产业版块所对应的风险清单。
A公司的审计部门通过对风险评估的分析，对公司所有产业版块目前处于大的内部环境以及市场环境进行调研，再结合A公司上层董事会对于公司发展的要求，在符合外部监督机构要求的标准下确定本年度审计工作的审计项目以及各个项目的审计重点，并且将审计重点分为两个部分：分行业工作重点以及通用工作重点。
笔者以2015年A公司经营的房地产版块作为例子，对风险导向审计在企业审计工作的应用进行探究。
A公司的审计部门在制定2016年的审计计划时，需要公司风险管理部门出具2015年的风险评估清单以及风险的坐标图。
风险评估清单见下表1、表2、图2。
通过观察风险评估报告以及风险坐标我们可以看出，红色区域中所标出的风险最易发生，且造成的损失最大，在制定年度审计计划时，要细化、分解这些风险因子，并进行重点设计。
经过上述分析论证后，2016年的年度审计项目定为所有的房地产开发项目公司；本年度的审计工作重点定为销售指标达成情况、拆迁进度和拆迁的合规性、成本管理的内部控制。
（二）编写项目审计具体实施方案
编写审计项目具体的实施方案是开始进行项目审计工作之前的重要环节，该方案在审计过程中占有非常重要的地位，因此在制定完成后需要由领导审阅。
审计实施方案在制定时，需要审计部门对公司内部管理与控制情况、审计项目的重要性以及上一年度的审计结果进
行摸底调查，从而确定审计工作的内容、重点以及工作量，从而合理安排审计工作。
（三）审计程序的实施过程
审计程序在实际的实施时，审计部门的相关工作人员要将上一环节分解所得的关键风险点作为审计的切入点，通过对内部控制环境的调查和对业务审批、职责分离、资产管理等各项业务制度和流程的审查，评估测验公司内部的管理制度是否是健全的、系统的、有效的，识别出其中潜在的风险，再对风险进行评估，查找公司内部不合理、不健全的环节。
在审计程序的实施过程中要以确定的重要性水平为基本的根据点，选择合理的测试范围与测试对象，规范测试样本，从而确保审计过程正确、有效。
三、结束语
综上所述，风险导向审计在审计工作中成功应用，能够有效识别企业在运转过程中所面临的风险，从而采用合理的防范措施对风险加以规避，审计工作的有效性得以大大提高。
但是我国风险导向审计工作并不到位，希望企业的管理层能够充分认识到风险导向审计工作的重要性并且在企业中应用风险导向审计，使企业能够更快更加健康的向前发展。