递延所得税费用(收益)测算表(xls 页)
企业递延所得税资产管理表格
期是否适当，并特别关注下列事项：
索引号 ZY2 略 略 略 略
略
审计 程序
ABD ABD ABD ABD ABD ABD ABD ABD D DE
可供选择的审计程序
索引号
(1)检查是否存在同时具有下列特征的交易因资产或负债的初
始确认而产生的递延所得税资产不应予以确认，而被审计单位
予以确认的情况：
1)该项交易不是企业合并；
D
1.获取或编制递延所得税资产明细表，复核加计是否正确，并
与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
D
2.检查被审计单位采用的会计政策是否为资产负债表债务法。
D
3.检查被审计单位用于确认递延所得税资产的税率是否根据税
法的规定，按照预期收回该资产期间的适用税率计量。
AB
4.识别被审计单位期初递延所得税资产和递延所得税负债的项
目及金额，以及对当期经营损失以及未来期间的影响。
5.检查是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异 ADC 的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所
得税资产，并检查提供证据是否充分。
6.检查递延所得税资产增减变动记录，及可抵扣暂时性差额的 ABD 形成原因，确定是否符合有关规定，计算是否正确，预计转销
B 所有应当记录的递延所得税资产均已记录。
√
C 记录的递延所得税资产由被审计单位拥有或控制。
√
D 递延所得税资产以恰当的金额包括在财务报表中， 与之相关的计价调整已恰当记录。
E 递延所得税资产已按照企业会计准则的规定在财 务报表中作出恰当列报。
√ √
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 程序
可供选择的审计程序
25递延所得税资产实质性程序及附表【精选】
递延所得税资产实质性程序被审计单位：项目：递延所得税资产编制：日期：索引号： ZY 财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的递延所得税资产是存在的。
√B所有应当记录的递延所得税资产均已记录。
√C记录的递延所得税资产由被审计单位拥有或控制。
√D递延所得税资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。
√E递延所得税资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√二、审计目标与审计程序对应关系表审计程序可供选择的审计程序索引号D 1.获取或编制递延所得税资产明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
ZY2D 2.检查被审计单位采用的会计政策是否为资产负债表债务法。
略D 3.检查被审计单位用于确认递延所得税资产的税率是否根据税法的规定，按照预期收回该资产期间的适用税率计量。
略AB 4.识别被审计单位期初递延所得税资产和递延所得税负债的项目及金额，以及对当期经营损失以及未来期间的影响。
略ADC 5.检查是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，并检查提供证据是否充分。
略ABD 6.检查递延所得税资产增减变动记录，及可抵扣暂时性差额的形成原因，确定是否符合有关规定，计算是否正确，预计转销期是否适当，并特别关注下列事项：(1)检查是否存在同时具有下列特征的交易因资产或负债的初始确认而产生的递延所得税资产不应予以确认，而被审计单位略2 3程序予以确认的情况：1)该项交易不是企业合并；2)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
(2)检查被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，在同时满足下列条件时，是否确认相应的递延所得税资产：1)暂时性差异在可预见的未来很可能转回；2)未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
递延所得税负债事务所表格模板
账面价值
②
计税基础③应纳税差异税率⑤账面余额⑥=④*⑤
资产账面价值大于计税基础的项目- - - - - 其中：交易性金融资产- - -
可供出售金融资产
- - - 投资性房地产
- - - - - - 负债账面价值小于计税基础的项
目- - -
- - 其中：交易性金融负债-
- - -
- - -
- - 合计- - - - ----- - --------填表说明：
至少需要说明主要项目变动较大的原因或其他项目异常变动的原因
1. 应纳税差异④指应纳税暂时性差异，对资产的账面价值大于计税基础的为④=②-③，对负债的账面价值小于计税基础的为④=③-②。
3. “项目名称”栏的具体内容需按适用性准确填列，无金额项目应删除。
2. 递延所得税费用⑧=当期递延所得税负债的增加（减：减少）-当期递延所得税资产的增加（加：减少），本期递延所得税资产/负债的变动不一定都计入当期损益，也可能计入资本公积等项目，应分析填列。
递延所得税负债测算表
项目名称期末未审数①递延所得税负债期末账面余额计算差异⑦=⑥-①是否调整⑧备注。
递延所得税费用的计算公式
递延所得税费用的计算公式在财务会计中，递延所得税费用是指企业在会计报表中所要承担的未来所得税负债。
递延所得税费用的计算公式是根据会计准则和税法规定，通过对企业的会计数据进行分析和调整得出。
递延所得税费用的计算公式如下：递延所得税费用 = (递延所得税负债 - 递延所得税资产) x 税率其中，递延所得税负债是指企业在未来期间需要缴纳的所得税，递延所得税资产则是指企业在未来期间可以抵减应缴纳所得税的税额。
税率则是企业所在国家或地区的所得税税率。
递延所得税费用的计算过程包括以下几个步骤：1. 首先，确定递延所得税负债。
递延所得税负债是指企业未来期间需要缴纳的所得税，它的计算基于企业的会计政策和税法规定。
常见的递延所得税负债包括企业的未分配利润、应付职工薪酬等。
2. 其次，确定递延所得税资产。
递延所得税资产是指企业未来期间可以抵减应缴纳所得税的税额，它的计算基于企业的会计政策和税法规定。
常见的递延所得税资产包括企业的亏损结转、坏账准备等。
3. 然后，计算递延所得税负债和递延所得税资产之间的差额，即(递延所得税负债 - 递延所得税资产)。
4. 最后，将差额乘以税率，得出递延所得税费用。
递延所得税费用的计算公式是根据会计准则和税法规定而来的，它反映了企业在会计报表中要承担的未来所得税负债。
递延所得税费用的计算对于企业的财务分析和决策具有重要意义。
通过计算递延所得税费用，企业可以更准确地评估自身的财务状况和税务风险，为未来的经营决策提供参考依据。
需要注意的是，递延所得税费用的计算公式是基于企业的会计数据和税法规定的，因此在实际计算中需要严格遵循相关的会计准则和税法规定，确保递延所得税费用的准确性和合规性。
递延所得税费用的计算公式是根据会计准则和税法规定，通过对企业的会计数据进行分析和调整得出的。
递延所得税费用的计算对于企业的财务分析和决策具有重要意义，可以帮助企业更准确地评估自身的财务状况和税务风险，为未来的经营决策提供参考依据。
企业递延所得税资产管理表格
递延所得税资产实质性程序被审计单位：项目：递延所得税资产编制：日期：索引号： ZY 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存 在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报A 资产负债表中记录的递延所得税资产是存在的。
√B 所有应当记录的递延所得税资产均已记录。
√C 记录的递延所得税资产由被审计单位拥有或控制。
√D 递延所得税资产以恰当的金额包括在财务报表中， 与之相关的计价调整已恰当记录。
E 递延所得税资产已按照企业会计准则的规定在财 务报表中作出恰当列报。
√ √二、审计目标与审计程序对应关系表审计 程序可供选择的审计程序D1.获取或编制递延所得税资产明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
D2.检查被审计单位采用的会计政策是否为资产负债表债务法。
D3.检查被审计单位用于确认递延所得税资产的税率是否根据税法的规定，按照预期收回该资产期间的适用税率计量。
AB4.识别被审计单位期初递延所得税资产和递延所得税负债的项目及金额，以及对当期经营损失以及未来期间的影响。
5.检查是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异 ADC 的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，并检查提供证据是否充分。
6.检查递延所得税资产增减变动记录，及可抵扣暂时性差额的 ABD 形成原因，确定是否符合有关规定，计算是否正确，预计转销期是否适当，并特别关注下列事项：索引号 ZY2 略 略 略 略略审计 程序ABD ABD ABD ABD ABD ABD ABD ABD D DE可供选择的审计程序索引号(1)检查是否存在同时具有下列特征的交易因资产或负债的初始确认而产生的递延所得税资产不应予以确认，而被审计单位予以确认的情况：1)该项交易不是企业合并；2)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
递延所得税费用计算表(示范表)
可抵扣暂行性差异
应纳税暂行性差异
根据实际情况具体分析 账面价值＞计税基础 报表期末数 公允价值 报表期末数 报表期末数 报表期末数 报表期末数 报表期末数 报表期末数 报表期末数 报表期末数 报表期末数 报表期末数 “交易性金融负债——成本”账户余额 报表期末数 报表期末数 报表期末数－按税法应该确认为收入的预收账款 报表期末数 报表期末数 报表期末数－具有预提性质的利息费用 报表期末数 报表期末数－具有预提性质的应付款项 报表期末数 账面价值＜计税基础
账面价值 报表期末数 报表期末数 报表期末数 报表期末数 报表期末数 报表期末数 报表期末数 报表期末数 报表期末数 报表期末数
计税基础
可抵扣暂行性差异
应纳税暂行性差异
0+允许在当期税前扣除的金额 报表期末数
根据实际情况具体分析 符合确认条件的确认为可抵扣暂时性差异 符合确认条件的确认为可抵扣暂时性差异 合 计
账面价值 报表期末数 报表期末数 报表期末数 相应报表期末 数 其他无形资产 报表期末数 报表期末数 不确认 报表期末数
计税基础 报表期末数＋“在建工程减值准备”账户余额 报表期末数＋“工程物资减值准备”账户余额 报表期末数 0 报表期末数＋相应“无形资产减值准备”账户余额－按税法 计算的相应累计摊销＋相应“无形资产累计摊销”账户余额 报表期末数 报表期末数－按税法计算的累计摊销额＋累计摊销额
按照原资产分类项目的办法计算
石家庄铁道学院 李志远
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施工企业财务与会计博客 /
资产负债项目 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 其他非流动负债 特殊项目 企业合并中取 得的资产负 债项目 可结转以后年 度的亏损及 税款抵减 为确认为资产 负债的项目 （开办费）
递延所得税计提及所得税费用
Why?
纳税调整：纳税调减300,000元
1
按权益法核算的长期股权投资永久性差异 -300,000 持有期间的投资损益
例 3.于2013年12月31日，A公司将C公司的股权进行处理。A公 司将C公司30%股权作价600万元出让给D公司。于2013年度内， C公司未分配股权，税后利润100万元；截止交易日，C公司 所有者权益为1,150万元(含实收资本)。 注： 非控股，长期股权投资权益法核算。
递延所得税资产
工资纳税调整事项确认递延所得税资产分录： 借：递延所得税资产 1,000,000*25% 贷：递延所得税费用 1,000,000*25%
科目 工资薪金支出 职工福利费支出 职工教育经费支出 工会经费支出
性质 暂时性差异 永久性差异 永久性差异 永久性差异
纳税调整额 1,000,000 40,000 275,000 0
How?
暂时性差异
例10. 同年A公司为促进政民协作，为政府捐款100,000元。
Nature?
同年A公司为扩大宣传，对江苏南钢球队赞助1,000,000 元。 同年A公司因项目人防建设问题，向政府部门支付罚款 10,000,000元。
同年A公司因纳税延迟，向税务局缴纳纳税滞纳金 100,000元。
例8. 2012年度，A公司项目合计发生业务招待费50,000,000元。
按照税法规定，公司发生的业务招待费按照销售收入的千分之 五或者业务招待费的60%孰低进行列支。 按照收入列支限额：1,000,000,000*5/1000=5,000,000元。 按照业务招待费60%限额：50,000,000*60%=30,000,000元。 因此2012永久性差异，不得以后年度抵扣， 年度纳税调增：50,000,000-5,000,000=45,000,000元。
第十六章所得税-递延所得税费用(或收益)
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料中级会计实务第十六章 所得税知识点：递延所得税费用（或收益）● 详细描述：递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加如果某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用（或收益）。
【教材例16-15】丙公司20×9年9月取得的某项可供出售金融资产，成本为2 000 000元，20×9年12月31日，其公允价值为2 400000元。
丙公司适用的所得税税率为25%。
分析：会计期末在确认400000（2 400 000-2 000 000）元的公允价值变动时借：可供出售金融资产——公允价值变动 400 000 贷：其他综合收益 400 000确认应纳税暂时性差异的所得税影响时借：其他综合收益 100 000（400 000×25%） 贷：递延所得税负债 100 000【口诀】贷方写正号、借方写负号例题：1.下列企业适用的企业所得税税率均为25%，假定不存在其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理正确的有（）。
A.甲公司2010年经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产500万元B.乙公司2010年年初购人设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，当年计税时按年数总和法计提折旧金额比年限平均法多计提1000万元，为此确认递延所得税资产250万元C.丙公司2010年年初以2000万元购入一项交易性金融资产，2010年年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此确认递延所得税负债250万元D.丁公司2010年年初以4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2010年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税基础为3600万元，为此确认递延所得税负债150万元正确答案：A,C解析：选项B，固定资产的账面价值大于计税基础，为应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债250万元；选项D，投资性房地产的账面价值3000万元，计税基础3600万元，为可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产150万元。
递延所得税资产实质性程序.docx
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
二、审计目标与审计程序对应关系表
2.结果取自该项目所属业务砧环内部控制工作底稿β
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用7”表示。
被审计单位,I 索引号：ZK _______________一项目，递延所得税资产明细表、财务报表楹止日/期间：.
箱制，.. 复核：一
日期, 日期，
递延所得税资产测算表
编制说明：
1 .递延所捋税资产的确认应以未来期间很可能取得的用枭抵扣可抵扣笛时性差异的应纳粒所得甑为限：
2.可抵扣差异④指可抵扣暂时性差异，对资产的账面价值小于计税息硅的为④》©■②.对负债的赚面价伍大于计税基础的为GH新③：
3.递延所祥税费用⑧=当期递延所祥税负债的增加（减：减少）一当期递延所存税资产的增加（加：或少），本期递延所得税资产/负债的变动不一定都计入当期损益，也可能计入资本公积等项目，应分析填列。
审计说明:。
企业递延所得税资产管理表格
企业递延所得税资产管理表格1. 表格介绍企业递延所得税资产管理表格是用于记录和管理企业递延所得税资产的工具。
递延所得税资产是企业根据税法规定，在当前会计期间确认为费用或资产的递延所得税会计处理差异的税款。
通过使用递延所得税资产管理表格，企业可以有效跟踪、记录和管理递延所得税资产的相关信息，以便更好地进行财务规划和决策。
2. 表格结构企业递延所得税资产管理表格一般包括以以下：•工程名称：记录递延所得税资产的具体工程名称或类型。
•金额：记录递延所得税资产的金额。
•起始日期：记录递延所得税资产的起始日期。
•截止日期：记录递延所得税资产的截止日期。
•备注：记录对递延所得税资产的任何额外说明或备注。
以下是一个例如企业递延所得税资产管理表格的根本结构：工程名称金额起始日期截止日期备注递延所得税资产工程1 100,000 2024-01-012024-12-31递延所得税资200,000 2024-01-2024-12-产工程2 01 31递延所得税资产工程3 150,000 2024-01-012024-12-313. 表格使用说明3.1 记录递延所得税资产信息在表格中的每一行记录中填写递延所得税资产的具体工程名称、金额、起始日期和截止日期。
如果有任何额外的说明或备注，可以在备注栏中添加相关信息。
3.2 更新表格信息根据企业递延所得税资产的变化情况，及时更新表格中的信息。
例如，当递延所得税资产的金额发生变化、起始日期或截止日期需要调整时，应及时更新对应的单元格。
3.3 监控和分析递延所得税资产通过记录和管理递延所得税资产的数据，可以对企业的递延所得税资产进行监控和分析。
可以根据表格中的信息，比拟不同递延所得税资产工程之间的变化趋势、金额总计等，以帮助企业进行合理的财务规划和决策。
4. 总结企业递延所得税资产管理表格是一种有助于企业跟踪、记录和管理递延所得税资产的重要工具。
有效使用该表格可以帮助企业更好地进行财务规划和决策，确保递延所得税资产的准确记录和管理。
资产审计底稿模板-递延所得税资产、负债(含附属全套EXCEL表)
复核递延所 得税资产会 计处理是否 正确。
客户名称：
报表截止日: 科目：
编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期：
过程
项目
期末 未审数
①
递延所得税资产期末账面余额计算
账面价值 ②
计税基础 可抵扣差异
③
④
税率 ⑤
资产账面价值小于计税基础项目：
-
购入摊销年限小于税法规定的资产
提取资产减值
-
开办费摊销形成
-
交易性、可供出售金融资产价值变动-
投资性房地产公允价值变动-
权益法核算被投资单位损失
税前可弥补亏损
其他
负债账面价值大于计税基础项目：
-
因销售商品和提供售后服务确认的预计负债
-
其他
-
编制说明：
1、递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限；
冲回资产减值
期末 未审数
①
账面价值 ②
递延所得税负债期末账面余额计算
计税基础 应纳税差异
③
④
税率 ⑤
-
交易性、可供出售金融资产价值变动+
投资性房地产公允价值变动+
-
权益法核算被投资单位收益
-
其他
-
负债账面价值小于计税基础项目：
-
编制说明： 1、应纳税差异④指应纳税暂时性差异，对资产的账面价值大于计税基础的为④ = ② - ③，对负债的账面价值小于计税基础的为④ 2、递延所得税费用⑧ = 当期递延所得税负债的增加（减：减少） - 当期递延所得税资产的增加（加：减少），本期递延所得税资产 损益，也可能计入资本公积等项目，应分析填列。
递延所得税会计账务处理、附工作底稿及附注模板
递延所得税会计账务处理、附工作底稿及附注模板一、递延所得税的理论对于没学过递延所得税理论的同学，学起来可能有点吃力，因为当年学递延所得税的时候，反反复复花了好多时间。
懂理论的同学，可以直接跳到第二个标题。
不过也没关系，即使理论看的云里雾里，把后面的关于递延所得税那几种情况记住，就足以应对实务。
讲递延所得税之前，先讲几个概念：账面价值、计税基础、可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异。
1、账面价值：就是资产负债表中的数。
2、计税基础：计税基础，可以理解为税法口径的资产负债表中各个科目的账面价值。
而企业对外报出的报表，是会计口径的报表。
学财务管理的时候，还会接触到管理口径的报表。
那么，税法口径的账面价值怎么确定呢？换个说法，计税基础怎么确定呢？一般来说，资产的计税基础就是购买时的付出的对价，也就是历史成本。
但在会计中，有些资产是以公允价值计量的，比如金融资产，这时候, 账面价值和计税基础就不一样了。
绝大多数情况，计税基础和账面价值是一样的，只要把不一样的地方记住就可以了。
下面会讲到计税基础和账面价值不一样的地方。
3、可抵扣暂时性差异。
资产的账面价值< 计税基础，或负债的账面价值> 计税基础，就会形成可抵扣暂时性差异。
资产的账面价值< 计税基础可以这么理解：资产会消耗掉，然后进入损益，账面价值小于计税基础，说明会计口径消耗得快，税法口径消耗得慢，税法口径会把多消耗的那部分纳税调增。
调增的这部分，以后年度还是可以抵扣的，所以叫可抵扣暂时性差异。
负债的账面价值> 计税基础可以这么理解：比如预计负债，税法规定，负债真正发生的时候才能确认，预计负债只是预提，税法不认，计税基础是0,那么账面价值就会大于计税基础。
企业确认预计负债，对应的损益科目是营业外支出，影响利润了，在计算所得税的时候调增，在真正发生的时候才可以抵扣，所以叫可抵扣暂时性差异。
4、应纳税暂时性差异：资产的账面价值> 计税基础，或者负债的账面价值<计税基础，就会形成应纳税暂时性差异。
所得税费用表
所得税费用表（Income Tax Expense）是一个公司或个人的所得税负担的账务报表，记录了一个会计周期内的所得税开支，包括当前的所得税和递延的所得税。
这个报表通常被用于在投资者、分析师和机构之间复盘、比较公司的财务表现。
本文将探讨的定义、所代表的信息，以及如何阅读和分析它们在公司的应用。
1. 的定义是一份财务报表，主要用于记录一家公司或个人的所得税支出。
通常情况下，这个表格将包括两个部分：1. 当前所得税：这是一个公司或个人的当前年度税收义务。
这通常是指一个公司或个人在给定会计周期内所赚取的收入的一部分。
按照国家税法和税收政策的不同，当前所得税的计算可能非常复杂。
2. 递延所得税：这是公司或个人未来某个时间段的税收责任。
递延税通常是指面对不同的收入和成本情况，一家公司或个人在未来可预见的时间内有望获得或减少的税收优惠。
例如，利润吸收减速器（LIC）和未实现亏损转移（NOL）都是递延所得税的例子。
2. 所代表的信息是一份非常重要的财务报表，因为它可以为投资者提供有关一家公司或个人的税务负担的重要信息。
以下是一些常见的数据指标，可以从中分析得出：1. 实际所得税：这是一家公司或个人在过去的会计周期内真正支付的税收金额。
2. 预计所得税：这是一家公司或个人在未来一段时间内预计需要支付的税收金额。
3. 递延所得税：这是一家公司或个人需要在未来某个时间段内支付的税收金额。
它通常与公司的资产负债表有直接的关系。
此外，还可以提供有关一家公司的财务状况的其他信息。
例如，如果公司的递延所得税金额很高，这可能表明公司在未来的某个时刻将支付大量的税收。
同样，如果一家公司未在所代表的财务报表期内实际支付所得税，这可能表明该公司的会计实践存在问题。
3. 阅读和分析阅读和分析是投资者和分析师完成股票研究和进行财务分析的重要一部分。
以下是一些有助于解读的方法：1. 研究公司的税收记录：了解一家公司的税收记录可以帮助你了解该公司的经营实际情况。