个人所得税法

级数 每次应税所得额
1
不超20000
2
超20000～50000
3
超50000
税率（%） 20 30 40
速算扣除数 0 2000 7000
某明星出席一场文艺会，取得劳务收入 8万元，应纳多少个税？
第二种解法： 应税所得额：80000 ×（1-20%）=64000 基本应纳税额：64000 ×20%=12800
工薪所得税存在的问题 1、扣除额有待提高 2、扣除额不同地区应有差别 3、人头税应向家庭税过度
四口之家：只有一人有工资，月薪8000元，扣 “三险一金”2000元。须缴所得税为：（8000－ 2000－2000）×15%－125=475
四口之家：每人月薪2500元，共10000元，扣 “三险一金”各500元。四人应缴所得税为： （2500－2000－500）= 0
工薪所得； 个体工商户的生产、经营所得； 对企事业单位的承包经营所得； 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 偶然所得； 财政部批准的其他所得。
采用税源扣缴的课税方式 ——以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人
扣除标准统一 ——8001600 2000
2007年为非居民纳税人，只就薪金￥8万元向中 国纳税。其专利转让费5千英镑不须向中国纳税。
2008年为居民纳税人，薪金￥15万元及翻译所得的1千英镑须向中国纳税。
三、个税的计算（重点） 某人取得1000元收入，税率为10%，应缴纳多少税款？
应纳税额=应税所得额×税率 1000元 × 10% = 100（元）
划分居民纳税人与非居民纳税人 ——与国际接轨
认定居民纳税人的两个标准
住所标准：在中国境内有住所的人 因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人，均为我国的居民纳税人。即
一个人因学习、工作、探亲、旅游等原因在国外居住，但在其原因消除后，必须回到中国境内居 住的，中国为其习惯性住所。
张某为中国公民，张妻在中国。张某到 迪拜务工2年一直没回国。张某是中国居民纳税人。
居住时间标准 在中国境内（关境或税境，即中国大陆，不含港澳台）无住所，但一个纳税年度（1.1-12.31.）在
中国境内住满1年（365天）的人为中国居民纳税人。临时出境一次不超30天或多次离境累计不超90天的， 不扣减天数 。
纳税义务 居民纳税人负无限纳税义务，其来源于中国境
内和境外的全部所得，都应向中国政府缴纳个税。 非居民负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得向中国政府纳个税。
应税所得额
税率
应纳税额
（一）工薪所得税（适用于中国公民）
1、应纳税额 =（月工薪收入－扣除额）×税率－速算扣除数 应税所得额
2006年1月1日前为800元
统一扣除额
2006年1月1日起为1600元 2008年3月1日起为2000元
扣
除
额
养老保险金
医疗保险金
依法交纳的 “三险一金”
失业保险金
住房公积金
10
250
3
超10000～30000
4
超30000～50000
20
1250
30
4250
5
超50000
35
6750
某个体餐厅去年的营业收入总额为18万元，经税务机关核定，准予扣除的成本费用等扣除额为13 万元。问：该户应缴纳多少个税？
应税所得额=180000-130000=50000（元） 应纳税额=50000 ×30%- 4250=10750（元）
英国公民玛丽2007年4月应聘为广州某高校教师，当年取得该大学支付的薪金￥8万元；此外，玛丽 当年在英国取得专利转让费5千英镑。2008年取得该大学支付的薪金￥15万元，暑假回英国20天（其余时 间在中国大陆），期间受聘当地一中资公司当翻译，取得报酬1千英镑。问：玛丽上述所得是否应向中国 政府纳税？
应税所得额=12800－（2000+1020+1500）=8280（元） 应纳税额=8280×20%-375=1281（元）
应税所得额=12800－（2000+1020+1500）=8280（元） 500×5%=25（元） 1500×10%=150（元） 3000×15%=450（元） （8280－500 －1500 －3000）×20% =656（元） 应纳税额=25+150+450+656=1281（元）
级数 1 2 3
劳务报酬所得加成征收税率表
每次应税所得额 不超20000
税率（%） 20
超20000～50000
30
超50000
40
速算扣除数 0 2000 7000
某歌星出席一场演唱会取得劳务报酬6万元，应缴纳多少个税？
第一种计税方法： 应税所得额=60000 ×（1-20%）=48000（元） 应税所得额超20000元至50000元的部分，税率
劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、 咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展 览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
某技术员利用业余时间为另一公司试调机器，一次性取得劳务收入3700元。应缴多少个税？ 应纳税额=（3700-800）×20%=580（元）
超额累进税率——把课税对象划分为若干级，对每一级制定不同的税率，全部课税对象 按不同级次的税率计算税款，然后将各级税款 相加，即为全部应纳税款。
45
40
35
税 率
30
25
20
15
10
5
0
应税所得额
税率表（超额累进税率） 单位：元
级数
应税所得额
1
不超500
2
超500不超2000
3
超2000不超5000
2009年9月1日，国家税务总局发布《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》，原年底双 薪的计税方法（按独立一月不扣除任何费用）停止执行，年底双薪将归入年终奖计税。
广东对年底双薪不征税。
张先生2010年1月取得工资收入6000元，依法 缴纳的养老保险金和住房公积金共1200元，并取得 年底双薪，还有年终奖13000元。问：张先生该月应 缴纳多少个税？
计税方法：与当月工资合并计税
张先生2009年10月份工资4000元，依法缴纳“三险一金”900元，当月取得季度奖6000元。 问： 应纳多少按个税？
应税所得额：（4000+6000 -2000-900）=7100 税率：20%，速算扣除数375 应纳税额=7100×20%-375=1045（元）
4. 董事费、监事费 国家税务总局2009年9月1日《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》：
级数 1 2 3 4
应税所得额 不超500 超500不超2000 超2000不超5000 超5000不超20000
税率（%） 5 10 15 20
速算扣除数 0 25 125 375
2.年终奖的计税
年终奖全额先除以12，按得出的商数确定适用 税率，再将年终奖全额乘以税率，减去速算扣除数 （注：年终奖的计税方法一年只能适用一次）
工资应纳税额=（6000-2000-1200）×15%-125=295（元） 年终奖税率：（13000+6000）÷12=1583.34，税率为10% 年终奖应纳税额=（13000+6000）×10%-25 =1875（元 ） 应纳税额共=295+1875=2170（元）
3. 年终奖以外的其它名目奖金的计税 （半年、季度、先进、考勤奖等）
个人在公司（含关联公司）任职，同时兼任董事或监事的，应将董事费或监事费与个人工资收入合并， 按工薪所得项目缴纳个税。对于不相关联的外部董事费或监事费，按劳务所得征税。
李某月薪8000元。兼任子公司董事，年薪为 60000元，按月发放。两项所得每月扣除“三险一 金”2500元。每月应纳多少个税？
【8000﹢（60000÷12）－2000－2500】×20%－375=1325（元）
税率
45 超过部分
40 20000元
35
20000元
30
20000元
25
20000元
20
15000元
15 3000元
10 1500元 5 500元 500元 0 应税所得额
某教师2009年4月份的工资收入3900元。 依法缴纳的养老保险300元、住房公积金 500元。问：应缴纳多少个人所得税？
应税所得额=3900-（2000+300+500）=1100（元） 应纳税额=1100×10%-25=85（元）
个人所得税法
1
二、我国现行个人所得税法的特点
1、个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收 的一种税。
我国的《个人所得税法》立法 1980年制定（适用于外籍人士） 1994年修改后建立起统一的个人所得税制度 2007年再次修改（自2008年3月1日起施行）
2、现行个人所得税法的特点
采用分类所得税制的税制模式。 ——将个人所得分为11类并实行不同征税
4
超5000不超20000
wk.baidu.com
5
超20000不超40000
6
超40000不超60000
7
超60000不超80000
8
超80000不超100000
9
超100000
税率（%）
5 10 15 20 25 30 34 40 45
速算扣除数
0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375
（应税所得额超2万不超5万元部分的应纳税额） 应纳税额共：9600+2800=12400（元）
某明星出席一场文艺会，取得劳务收入 8万元，应纳多少个税？
第一种解法： 应税所得额：80000 ×（1-20%）=64000 应税所得额超50000元的部分，税率40%。速算扣除数7000（见税率表） 应纳税额：64000×40%-7000=18600
应税所得额超过2万不超过5万元部分（即30000元）加征50%； 加成征收额为30000 ×20% ×50%=3000（元） 应税所得额超过5万元部分64000—50000=14000）加征100% 加成征收额为14000 ×20% ×100%=2800
某教师利用业余时间到企业授课，每周一次，9月份授课4次，每次课酬1200元。应缴纳多少个税？ 应纳税额=1200×4×（1－20%）×20% =768（元）
加成征收（难点）
劳务报酬每次应税所得额超2万元不超过5万元部分，按应纳税额加征5成（50%）；超5万元 部分，加征10成（100%）
应纳税额=应税所得额×税率－速算扣除数
500×5%=25（元） （1100—500）×10%=60（元） 应纳税额=25+60=85（元）
级数 1 2
级距（应税所得额） 不超500
超500不超2000
税率（%） 速算扣除数
5
0
10
25
某工程师上月的月薪为12800元，依法缴纳的养老保险费1020元、住房公积金1500元。问：应缴纳多 少个税？
级数 1 2 3 4 5
全年应税所得额 不超5000 超5000～10000 超10000～30000 超30000～50000 超50000
税率% 5 10 20 30 35
由于个体工商户往往未建立完整的纳税资料，实践 中多实行定税。
速算扣除数 0 250 1250 4250 6750
（三）劳务报酬所得（税率20%） 以每次劳务所得为应税所得额。属同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次 。 每次所得不超4000元的，扣除费用800元；每次所得超4000元的，扣除20%的费用。 应纳税额=（每次收入－800）×20% 应纳税额=每次收入×（1－20%）×20%
（二）个体工商户和对企事业单位的承包经营、承租经营所得的个税
应纳税额=全年应税所得额×税率－速算扣除数 全年应税所得额=全年收入额－（成本+费用+损失等）
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用
级数
全年应税所得额
税率%
速算扣除数
1
不超5000
5
0
2
超5000～10000
30%，速算扣除数2000元（见税率表） 应纳税额=48000×30%-2000=12400（元）
级数 每次应税所得额
1
不超20000
2
超20000～50000
3
超50000
税率（%） 20 30 40
速算扣除数 0 2000 7000
某歌星出席一场演唱会取得劳务报酬6万元，应缴纳多少个税？
第二种计税方法： 应税所得额：60000 ×（1-20%）=48000（元） 基本应纳税额：48000 ×20%=9600（元） 应税所得额超2至5万元的部分为48000-20000 =28000（元） 加成征收额：28000×20% ×50%=2800（元）