中国财税体制改革总体方案设计与应对措施(ppt 78页)
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《财政税收体制改革》PPT课件
第八讲 财政税收体制改革
内容
财政和税收的基本概念 改革前的中国财税体制（1956-1979） 以财政承包制为中心的财税改革（1980-1993） 财税体制的全面改革（1994-1998） 构建公共财政体制框架(1998-2003年) 进一步健全和完善公共财政体制(2003年至今)
财政和税收的基本概念
税收的基本特征：
强制性：国家依靠政治权力强制征收； 无偿性：国家不向纳税人支付任何报酬或代价； 固定性：税收是按照国家法令规定的标准征收的。
改革前的中国财税体制（1956-1979）
新中国成立后，中国逐步建立了与计划经济相适应的财政税收体系。
计划经济下，国家把全社会组织成一个大企业，消除了公 共部门和私人部门的差别。政府不仅负责公共物品的提供 ，还负责私人物品的提供，公共财政与企业财务之间的界 线消失了；
✓ 分成比例和补助数额确定后，五年内不变。在这五年中，地方收多了 可以多支，少收了少支，自行安排预算，自求收支平衡。
1988年的“财政大包干”
“财政包干”是1980年“分灶吃饭”制的继续和发展。它 将全国37个省、市、自治区和“计划单列市”全部纳入“ 包干体系”。
政府和企业财务关系的变化
1979-1993年，随着中央政府与地方政府之间财政承包制 的实施，政府与国有企业之间的财务关系也有了调整：由 过去税利全部上缴财政和投资全部由财政划拨的方法改为 不同形式的“留成”和“包干”。
财政承包制的缺陷
中央财政收入下降过多，使国家财力不足以支持政府履行 其社会职责
✓ 在地方政府拥有很大财政税收决策权的情况下，各地尽量少缴多留， 倾向于越权减免和放松监管。一方面，财政收入占经济总量比重逐年 降低，另一方面财政仍然要承担绝大部分原有的任务，这样财政赤字 不断增长。而财政负担主要压在了中央政府身上；
内容
财政和税收的基本概念 改革前的中国财税体制（1956-1979） 以财政承包制为中心的财税改革（1980-1993） 财税体制的全面改革（1994-1998） 构建公共财政体制框架(1998-2003年) 进一步健全和完善公共财政体制(2003年至今)
财政和税收的基本概念
税收的基本特征：
强制性：国家依靠政治权力强制征收； 无偿性：国家不向纳税人支付任何报酬或代价； 固定性：税收是按照国家法令规定的标准征收的。
改革前的中国财税体制（1956-1979）
新中国成立后，中国逐步建立了与计划经济相适应的财政税收体系。
计划经济下，国家把全社会组织成一个大企业，消除了公 共部门和私人部门的差别。政府不仅负责公共物品的提供 ，还负责私人物品的提供，公共财政与企业财务之间的界 线消失了；
✓ 分成比例和补助数额确定后，五年内不变。在这五年中，地方收多了 可以多支，少收了少支，自行安排预算，自求收支平衡。
1988年的“财政大包干”
“财政包干”是1980年“分灶吃饭”制的继续和发展。它 将全国37个省、市、自治区和“计划单列市”全部纳入“ 包干体系”。
政府和企业财务关系的变化
1979-1993年，随着中央政府与地方政府之间财政承包制 的实施，政府与国有企业之间的财务关系也有了调整：由 过去税利全部上缴财政和投资全部由财政划拨的方法改为 不同形式的“留成”和“包干”。
财政承包制的缺陷
中央财政收入下降过多，使国家财力不足以支持政府履行 其社会职责
✓ 在地方政府拥有很大财政税收决策权的情况下，各地尽量少缴多留， 倾向于越权减免和放松监管。一方面，财政收入占经济总量比重逐年 降低，另一方面财政仍然要承担绝大部分原有的任务，这样财政赤字 不断增长。而财政负担主要压在了中央政府身上；
财税体制改革总体方案
加强税收监管力度，严厉打击各种偷税、漏税行为，确保税收征 收的公平性和完整性。
优化税收结构与公平性
1 2
降低间接税比重
通过降低间接税比重，增加直接税比重，使税收 结构更加合理，减少税收对经济的扭曲效应。
公平税负
通过改革税收制度，实现公平税负，避免不同地 区、不同行业、不同人群之间的税负差异过大。
3
个人所得税改革
建立综合与分类相结合的个人所得税制度，扩大个人所得税税前扣 除范围，减轻个人所得税负担。
财政支出改革措施
优化财政支出结构
加大对教育、医疗、社保等民生领域的投入力度 ，提高基本公共服务水平。
加强财政支出管理
建立健全财政支出管理制度，加强财政支出绩效 评价，提高财政支出效益。
推进政府购买服务
其他税种
除了增值税和所得税外， 还包括一些其他税种，如 房产税、车船使用税等。
财政支出结构
经济建设支出
用于投资基本建设、地质勘探等经济建设项目的支出。
事业发展支出
用于事业单位的工资、津贴、离退休金、社会保障费、 助学金、公务费、业务费等事业单位发展方面的支出。
国家管理费用支出
用于行政单位的公务费、业务费、后勤服务支出、工会 经费等管理方面的支出。
提高财政支出效益
通过加强绩效管理，提高财政支出的效益，确保财政资金的使用能够 产生更好的社会效益和经济效益。
06
保障措施与风险应对策略
加强组织领导与协调配合
建立财税体制改革领导小组
负责全面指导、协调和监督财税体制改革工作，确保各项改革措 施顺利推进。
加强部门间协调配合
各部门应密切配合，形成改革合力，确保各项改革任务落到实处。
鼓励创新和绿色发展
优化税收结构与公平性
1 2
降低间接税比重
通过降低间接税比重，增加直接税比重，使税收 结构更加合理，减少税收对经济的扭曲效应。
公平税负
通过改革税收制度，实现公平税负，避免不同地 区、不同行业、不同人群之间的税负差异过大。
3
个人所得税改革
建立综合与分类相结合的个人所得税制度，扩大个人所得税税前扣 除范围，减轻个人所得税负担。
财政支出改革措施
优化财政支出结构
加大对教育、医疗、社保等民生领域的投入力度 ，提高基本公共服务水平。
加强财政支出管理
建立健全财政支出管理制度，加强财政支出绩效 评价，提高财政支出效益。
推进政府购买服务
其他税种
除了增值税和所得税外， 还包括一些其他税种，如 房产税、车船使用税等。
财政支出结构
经济建设支出
用于投资基本建设、地质勘探等经济建设项目的支出。
事业发展支出
用于事业单位的工资、津贴、离退休金、社会保障费、 助学金、公务费、业务费等事业单位发展方面的支出。
国家管理费用支出
用于行政单位的公务费、业务费、后勤服务支出、工会 经费等管理方面的支出。
提高财政支出效益
通过加强绩效管理，提高财政支出的效益，确保财政资金的使用能够 产生更好的社会效益和经济效益。
06
保障措施与风险应对策略
加强组织领导与协调配合
建立财税体制改革领导小组
负责全面指导、协调和监督财税体制改革工作，确保各项改革措 施顺利推进。
加强部门间协调配合
各部门应密切配合，形成改革合力，确保各项改革任务落到实处。
鼓励创新和绿色发展
中国财税体制改革总体方案设计及应对措施共80页
文 家 。汉 族 ，东 晋 浔阳 柴桑 人 （今 江西 九江 ） 。曾 做过 几 年小 官， 后辞 官 回家 ，从 此 隐居 ，田 园生 活 是陶 渊明 诗 的主 要题 材， 相 关作 品有 《饮 酒 》 、 《 归 园 田 居 》 、 《 桃花 源 记 》 、 《 五 柳先 生 传 》 、 《 归 去来 兮 辞 》 等 。
1
0
、
倚
南
窗
以
寄
傲
，
审
容
膝
之
易
安
。
▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
中国财税体制改革总体方案设计及应 对措施
6
、
露
凝
无
游
氛
，
天
高
风
景
澈
。
7、翩翩新 来燕，双双入我庐 ，先巢故尚在，相 将还旧居。
8
、
吁
嗟
身
后
ห้องสมุดไป่ตู้
名
，
于
我
若
浮
烟
。
9、 陶渊 明（ 约 365年 —427年 ），字 元亮， （又 一说名 潜，字 渊明 ）号五 柳先生 ，私 谥“靖 节”， 东晋 末期南 朝宋初 期诗 人、文 学家、 辞赋 家、散
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
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南
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傲
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审
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之
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安
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26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
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27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
中国财税体制改革总体方案设计及应 对措施
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7、翩翩新 来燕，双双入我庐 ，先巢故尚在，相 将还旧居。
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ห้องสมุดไป่ตู้
名
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若
浮
烟
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9、 陶渊 明（ 约 365年 —427年 ），字 元亮， （又 一说名 潜，字 渊明 ）号五 柳先生 ，私 谥“靖 节”， 东晋 末期南 朝宋初 期诗 人、文 学家、 辞赋 家、散
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28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
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30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
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财税改革PPT课件
（2）地方固定收入包括：营业税（不包含铁道部门、各银 行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税）、地方企业所 得税（不包含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业 所得税）、地方企业上缴利润、个人所得税、城镇土地使
.
6
二、什么是分税制？
用税、固定资产投资方向调节税、城市建设维护税（不包 含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部 分）、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、 耕地占用税、契税、遗产税和赠与税、土地增值税、国有 土地使用收入等。 （3）中央和地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交 易税（目前为证券交易印花税）。增值税中央分享75%， 地方分享25%；资源税按不同资源品种来划分，大部分资 源税收作为地方收入，而海洋石油资源税作为中央收入； 证券交易税，中央与地方各分享50%。
（4）财政收入中低速增长与支出刚性增长矛盾加剧，支出结 构固化僵化，地方性债务规模居高不下，财政赤字和债务风 险加速积聚，财政中长期可持续面临严峻挑战。
.
10
四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度
四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度
（财政体制改革的主要内容） （一）深化财政体制改革、建立现代财政制度必须处理好以下
.
8
三、为什么要深化财政体制改革，建立现代 财政制度
三、为什么要深化财政体制改革，建立现代财政制度
（建立现代财政制度的重要性和紧迫性）
当前，我国经济社会发展，面临发展机遇和风险的挑战。
（1）我国的发展不平衡、不协调、不可持续问题依然很突出， 有些还相当严重。例如：转变经济发展发式进展缓慢，重 复建设和产能过剩矛盾突出；收入分配差距扩大的趋势没 有有效抑制，公共服务滞后、均等化程度不高，教育、医 疗、社保、食品药品质量安全、执法司法等关系群众切身 利益问题较多；资源能源浪费、环境污染、生态退化等问 题十分严重，等等。
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二、什么是分税制？
用税、固定资产投资方向调节税、城市建设维护税（不包 含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部 分）、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、 耕地占用税、契税、遗产税和赠与税、土地增值税、国有 土地使用收入等。 （3）中央和地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交 易税（目前为证券交易印花税）。增值税中央分享75%， 地方分享25%；资源税按不同资源品种来划分，大部分资 源税收作为地方收入，而海洋石油资源税作为中央收入； 证券交易税，中央与地方各分享50%。
（4）财政收入中低速增长与支出刚性增长矛盾加剧，支出结 构固化僵化，地方性债务规模居高不下，财政赤字和债务风 险加速积聚，财政中长期可持续面临严峻挑战。
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四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度
四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度
（财政体制改革的主要内容） （一）深化财政体制改革、建立现代财政制度必须处理好以下
.
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三、为什么要深化财政体制改革，建立现代 财政制度
三、为什么要深化财政体制改革，建立现代财政制度
（建立现代财政制度的重要性和紧迫性）
当前，我国经济社会发展，面临发展机遇和风险的挑战。
（1）我国的发展不平衡、不协调、不可持续问题依然很突出， 有些还相当严重。例如：转变经济发展发式进展缓慢，重 复建设和产能过剩矛盾突出；收入分配差距扩大的趋势没 有有效抑制，公共服务滞后、均等化程度不高，教育、医 疗、社保、食品药品质量安全、执法司法等关系群众切身 利益问题较多；资源能源浪费、环境污染、生态退化等问 题十分严重，等等。
中国现行财税体制及改革图文
健全地方财税体制
完善转移支付制度
加大中央对地方、地方对基层的转移支付力度，优化 转移支付结构，确保基层政府基本财力保障。
培育地方主体税种
探索培育地方主体税种，如房产税、资源税等，增强 地方财政的自主性和稳定性。
05
中国财税体制改革的措 施与建议
推进税收制度改革
01
02
03
增值税改革
降低增值税税率，优化增 值税抵扣链条，减轻企业 税负，促进产业结构升级。
优化投资结构
合理配置财政资金，加大对基础设施、科技 创新、绿色发展等领域的投资力度，推动经
济高质量发展。
完善税收制度
要点一
推进增值税改革
简化增值税税率结构，完善增值税抵扣链条，降低企业税 收负担，促进企业创新发展。
要点二
健全所得税制度
完善个人所得税制度，逐步实现综合与分类相结合的征收 方式；优化企业所得税制度，鼓励企业创新和扩大投资。
税收优惠政策不规范
税收优惠政策存在不规范、不透明的问题，导致一些企业或个人滥用优惠政策，造成不公平的税收环境。
地方财税体制不健全
地方税收体系不完善
地方政府缺乏稳定的税收来源，导致财 政收入不稳定，制约了地方经济的发展 。
VS
转移支付制度不规范
转移支付制度存在不规范、不透明的问题 ，导致一些地区获得转移支付的规模和方 式不尽合理。
个人所得税改革
建立综合与分类相结合的 个人所得税制度，合理设 置扣除项目和税率，提高 税收公平性。
消费税改革
调整消费税征收范围和税 率，引导消费行为和社会 价值观。
加强预算管理
预算公开透明
加强预算信息公开，完善预算报告制度，提高预 算透明度。
第七章我国的税制改革
• （1）分类所得计税弊端；
• 将收入分11类，按不同计税方法计税，不能 体现量能负担和公平税负，影响调节收入分配 功能。
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第七章我国的税制改革
• 例1
• 结论：
• 甲 某月收入2000元 （其中工资1600，劳
•
务报酬200，稿酬200） •
甲 不纳税 乙 纳税20元
按税法规定应纳税？ • 即：
•
3、确定最适所得税累进程度，即最适
•
所得课税理论
• 观点：
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第七章我国的税制改革
• （三）我国税制优化的目标（安140）
• 主要目标：
•
建立适合我国国情，利于推动市场经济发
展的税制
• 包括：
• 建立商品税和所得税并重的双主体税制结构
• 形成合理的税收负担水平
• 建立高效的税收征管模式
• 1、税收对投资的影响：
• 主要通过征企业所得税的 税率、税前抵扣和优惠影 响纳税人投资收益和投资 成本。
• 2、税收对投资的替代和 收入效应分析
• 征所得税，会压低投资收 益率，减低投资对纳税人 吸引，使投资减少以消费 替代投资。
• 征税和提高税率减少投 资者税后净收益，投资 者为维持过去的收益水 平增加投资，即税收对 投资的收入效应。
•
各国宏观税负水平逐 步上升
• （1）税收收入增长与经济 • 发展中国家一般低于
增长协调、同步
发达国家宏观税负水
• （2）满足政府最低支出标 平
准
• 发展中国家宏观税负
• （3）税收与非税统筹安排 水平一般在
• （4）以一定时期剩余产品 价值量为上限
15%~25%为宜
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• 将收入分11类，按不同计税方法计税，不能 体现量能负担和公平税负，影响调节收入分配 功能。
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第七章我国的税制改革
• 例1
• 结论：
• 甲 某月收入2000元 （其中工资1600，劳
•
务报酬200，稿酬200） •
甲 不纳税 乙 纳税20元
按税法规定应纳税？ • 即：
•
3、确定最适所得税累进程度，即最适
•
所得课税理论
• 观点：
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第七章我国的税制改革
• （三）我国税制优化的目标（安140）
• 主要目标：
•
建立适合我国国情，利于推动市场经济发
展的税制
• 包括：
• 建立商品税和所得税并重的双主体税制结构
• 形成合理的税收负担水平
• 建立高效的税收征管模式
• 1、税收对投资的影响：
• 主要通过征企业所得税的 税率、税前抵扣和优惠影 响纳税人投资收益和投资 成本。
• 2、税收对投资的替代和 收入效应分析
• 征所得税，会压低投资收 益率，减低投资对纳税人 吸引，使投资减少以消费 替代投资。
• 征税和提高税率减少投 资者税后净收益，投资 者为维持过去的收益水 平增加投资，即税收对 投资的收入效应。
•
各国宏观税负水平逐 步上升
• （1）税收收入增长与经济 • 发展中国家一般低于
增长协调、同步
发达国家宏观税负水
• （2）满足政府最低支出标 平
准
• 发展中国家宏观税负
• （3）税收与非税统筹安排 水平一般在
• （4）以一定时期剩余产品 价值量为上限
15%~25%为宜
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财税体制改革总体方案
财税体制改革总体方案随着我国经济的不断发展，财税体制改革也逐渐成为了一个热点话题。
为了更好地适应市场经济的需求，加强财政管理、提高税收效益，我国逐渐开展了财税体制改革的探索和实践，目前正在推进“财税体制改革总体方案”。
一、改革的目的和意义实施财税体制改革，最根本的目的和意义是适应经济发展、满足社会需求、促进国家繁荣进步。
具体而言，它的目标是：1. 更加科学的分配财力，从而促进社会公平和正义。
2. 提高财政收支平衡的能力，加强国家财政管理。
3. 优化税收政策，增加税务收入，并加强税制改革，以确保税收制度能够适应经济的发展需要。
二、财税体制改革方案“财税体制改革总体方案”是指通过各种政策和措施来实现改革的一个总体框架，主要包括以下方面：1. 建立良好的财政和预算制度。
通过明确分级管理的职责和权利，建立透明的财政收支管理体系，促进预算制度的改进。
2. 加强地方税制改革。
明确地方税收收入和支出的范围，优化地方收入结构，实现地方税制收入与支出的平衡。
3. 加强收入和财产税管理。
通过税收政策调整，加强税种结构的调整和改善，提高税收利用效率和财政支出质量。
4. 健全金融体系。
注重加强中央和地方财政互动，鼓励金融机构与财政机构合作，促进财政和金融机构更加顺畅的互动。
5. 建立稳定、透明、可持续的投资和债务管理机制。
加强政策法规制定和修订，保障地方政府投资和债务管理的稳定性，加强投融资监管和主体责任监管。
三、改革的效果预期财税体制改革是一个复杂的系统工程，它的效果预期有以下几个方面：1. 实现财政收支平衡和预算调控目标，优化政府财政结构和资产负债状况。
2. 增加社会财富总量，提高国家经济发展质量和水平。
3. 提高政府财务管理效率，优化财政体制和行政管理机制。
4. 加强对中小企业和个体经济的财政支持，推动实体经济发展，促进就业和社会稳定。
四、财税体制改革的风险和挑战财税体制改革的推进面临着许多挑战和困难。
1. 在推进后，财政预算和财政支出的规范化和透明化需要经过一个漫长的过程。
中国财税体制改革总体方案设计与应对措施
不可行性
（三）推动完成增值税立法
目前，中国有权制定税收法律法规和政策的国家机关主要有全国人民代表大会及 其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委 员会等。
第一次级
全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律和规范性文件
第二级次
国务院制定行政法规和有关规范性文件
第三级次
国务院财税主管部门制定规章及规范性文件
（四）开征环境保护税的阻力
环境保护部的推进 环境保护部的阻力
五、完善地方税体系
（一）
现行地方 税体系
地方税 体系
（二）
地方税体系 完善措施
完善地方税体系三大措施 p 第一，建立地方主体税种。
资源税 环境保护税
房地产税
完善地方税体系三大措施 p 第二，优化税种设置。
p 第三，赋予地方一定 税政管理权限。
部分消费品仍维持生产或批发 环节征收
（三）调整收入归属
收入 归属
第一 p将消费税改造成地方的主体税种之一 第二 p将消费税大部分税目改在零售环
节征收
第三 p收入全部划归给地方
三 、资源税改革进程
资源税 改革两大内容
改革相关 的系列文件
资 源 税
短期改革走向 长期改革
资源税改革 深远影响
改革一
资源税从价定率征收
七、完善个人所得税制
（一） 个人所得税改革方向
（二） 个人所得税改革措施
个人所得税制度类型
征管成本较低 但会造成征收上的不公平
英国
考虑一个人总体收入 情况和家庭负担情况
十八届三中全会《决定》：逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制
第二课 营业税改征增值税进程、实操、影响与应对
财政税收体制改革.ppt
四、尚在拟议中的改革
1、完善增值税 2、规范进出口税收制度 3、完善消费税制度，调整营业税政策 4、改革企业所得税制度 5、改革个人所得税制度 6、改革和完善地方税 7、加快费改税步伐 8、调整税权
（3） 提供较稳定的水源，缓解夏秋季农业用水的不足；（2 分）改善了河流通航条件，利 于农产品运输；（2分）或 （库区适宜发展水产业；（2分）调节径流，防御旱涝灾害。（2分） 37.（20分） （1）自然植被：岛东为热带雨林；岛西为热带草原。（4分） 原因：岛东处东南信风迎风地带，受纵贯南北的山地抬升，加之沿岸暖流流经，增温增湿，因而终年降水多，形成热带 雨林气候，发育热带雨林；（4分）岛西处于背风地带，降水少，为热带草原气候，发育热带草原。（2分） （2）该岛长期与大陆隔离，地域相对孤立，形成独立的生物进化环境；岛屿面积大，多山地，自然条件空间差异较大 （每点2分，共4分）。 （3）建立自然保护区；控制人口增长；保护性开发，促进经济发展；提高居民保护意识；制定并执行好相关法律法规； 开展国际合作，加大保护投入。（每点2分，满分6分。） 42（旅游地理） ⑴ 甲省旅游资源数量丰富，类型多样，质量高，集群和组合状况好。（任答2条，各2分） ⑵ 乙省地处经济发达地区；交通便捷，重点景区距中心城市较近。（任答2条，各2分）。 ⑶ 受汶川大地震的影响（1分） 滑坡（泥石流）等地质灾害（1分）
解决办法：
财政部决定暂时实行过渡期财政转移支付办法，颁布了 《过渡期财政转移支付办法1999》
三、实现向公共财政制度的转变 计划经济体制特征留下的消极后果：
1、仍然将大量财政资源投入竞争性领域的国有企业，但 这些国有企业并不具有适当的市场适应力和竞争力， 这种配置实际上是社会资源的浪费。同时，我国政府 又缺乏足够的资源来支持在公共安全、义务教育、公 共卫生等方面的公共服务。 预算制度方面经行的改革： 1、深化部门预算改革，加大综合财政预算改革的力度。 2、推进财政国库管理制度改革。 3、扩大推行政府采购制度。
财税改革总体方案
财税改革总体方案一、背景介绍随着社会经济的不断发展，财税体制的革新和改革已经成为当前社会发展的重要任务之一。
财税改革旨在优化资源配置，提高财政效益，促进经济持续健康发展。
本文将从税制改革、财政体制改革、预算管理改革三方面综合考虑，提出一项完整的财税改革总体方案。
二、税制改革1. 税收分类调整将现有的税种进行归类整合，减少重复征税、减少企业税负。
同时，根据国民经济发展趋势，适当调整税收的级别和征收比例，确保税收制度的公平公正。
2. 税收优惠政策通过加大对科技创新、技术进步以及环保等领域的税收优惠政策力度，促进相关产业的发展。
3. 财产税改革建立完善的财产及遗产税制度，逐步实现财产税对个人和企业的征收，推动财产的公平分配。
三、财政体制改革1. 政府预算管理改革政府预算编制、执行和监督管理体制，强化财政预算的公开透明度，提高预算执行效率。
2. 财政分权探索建立中央和地方财政事权和支出责任相匹配的财政管理体制，逐步实现中央与地方财政分权的目标。
3. 国有资产管理加强对国有资产的规范化管理，推动国有资产的有效流转和配置，提高国有资产的市场化运作水平。
四、预算管理改革1. 绩效管理引入绩效评价机制，建立科学合理的绩效考核体系，确保财政资金的有效使用。
同时加强绩效监控，及时发现和纠正问题。
2. 预算公开加强对财政预算的公开透明度，定期向社会公众公示财政支出情况，接受各界监督，使财政预算的编制和执行更加合理合法。
3. 财务报告制度改革加强财务报告的编制和披露，确保财务信息的真实、准确、完整，并加强对财政收支的监控和审计，提高财政管理的规范性和透明度。
五、政策保障措施1. 加强组织领导成立专门的财税改革工作机构，统筹协调改革工作，确保改革方案的贯彻落实。
2. 法律法规体系完善建立健全财税改革相关的法律法规体系，为改革提供法律保障。
3. 政策宣传教育通过广泛宣传财税改革政策，提高社会对改革的认知度和支持度，形成改革共识。
中国税制改革73页PPT
不要轻率地推行重大的税制改革。——迈克尔·J. 博 斯金《美国税制改革前沿》“导言”，经济科学出版 社1997年版
14
（六）税制改革与税制设计
起点：从零开始，还是从现在开始？
税制改革的不确定性：公平与否？
——资产价值：按揭贷款利息税收扣除与否
——出口退税率的调整：对投资的影响
15
（六）税制改革与税制设计
现实税制的形成受到众多条件的约束， 与标准的最优税制设计理论试图充分考虑 这些条件，提出相应的税制设计方案。 9
（四）税制设计理论
税收征管成本 逃避税成本
遵从成本（服从成本）
10
（五）真实世界中的最优税收
考虑了遵从成本和征管成本，标准的最优税收法则需要进行
相应的修正。具体说来，包括以下几个方面：
2003年以来，随着公共财政、民生财政、民主财政理念的 深入，新一轮税改按照“降低税率、扩大税基、简化税制、
加强征管”的基本原则，通过对流转税和所得税的改革来努力 促成效率和公平目标的统一。
税改的理由2：罕见而特殊的轨迹
60000 50000 40000 30000 20000 10000
0 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
1.最优商品税 最优商品税率很大程度上应该实行比例税率。比例税率降
低遵从成本和征管成本，因为不用单独衡量税基，降低了 政府的实施成本。降低了非遵从的激励，减少了相对价格 变化的扭曲。偏离比例商品税率应该最小，很大程度上应 该对那些就价格变化无法作出反应的商品实行边际高税率 （例如必需品）；而对带来显著负外部性的商品，对较高 收入阶层消费的商品，对课税容易而且低成本筹集的商品 例如服务商品，出于征管成本和所获得收入的原因，可实 行较高税率。
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（六）税制改革与税制设计
起点：从零开始，还是从现在开始？
税制改革的不确定性：公平与否？
——资产价值：按揭贷款利息税收扣除与否
——出口退税率的调整：对投资的影响
15
（六）税制改革与税制设计
现实税制的形成受到众多条件的约束， 与标准的最优税制设计理论试图充分考虑 这些条件，提出相应的税制设计方案。 9
（四）税制设计理论
税收征管成本 逃避税成本
遵从成本（服从成本）
10
（五）真实世界中的最优税收
考虑了遵从成本和征管成本，标准的最优税收法则需要进行
相应的修正。具体说来，包括以下几个方面：
2003年以来，随着公共财政、民生财政、民主财政理念的 深入，新一轮税改按照“降低税率、扩大税基、简化税制、
加强征管”的基本原则，通过对流转税和所得税的改革来努力 促成效率和公平目标的统一。
税改的理由2：罕见而特殊的轨迹
60000 50000 40000 30000 20000 10000
0 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
1.最优商品税 最优商品税率很大程度上应该实行比例税率。比例税率降
低遵从成本和征管成本，因为不用单独衡量税基，降低了 政府的实施成本。降低了非遵从的激励，减少了相对价格 变化的扭曲。偏离比例商品税率应该最小，很大程度上应 该对那些就价格变化无法作出反应的商品实行边际高税率 （例如必需品）；而对带来显著负外部性的商品，对较高 收入阶层消费的商品，对课税容易而且低成本筹集的商品 例如服务商品，出于征管成本和所获得收入的原因，可实 行较高税率。
新形势下中央深化财税改革总体方案及新预算法解读.ppt
总体方案的主要精神要点（2）
• 调整中央和地方间财政关系，在保持中央 和地方收入格局大体稳定的前提下，进一 步理顺中央和地方收入划分，合理划分政 府间事权和支出责任，促进权力和责任、 办事和花钱相统一，建立事权和支出责任 相适应的制度
总体方案的主要精神要点（3）
• 总体方案指出，深化财税体制改革涉及中 央和地方、政府和企业以及部门间权利调 整，是一场牵一发动全身的硬仗 • 要全面贯彻中央决策部署和要求，增强大 局意识，注重统筹协调，把握力度节奏， 精心组织实施，确保改革取得成功
• 改进年度预算控制方式后，是否意味着把 以收定支改为以支定收？ • 地方政府是否需要列支赤字，收支缺口是 否可以通过地方政府发行债券解决？ • 如何建立地方政府的债务管理和风险预警 机制？ • 政府的项目库管理是否可以缓解地方政府 的财力固化状况？ • 政府收支分类科目如何改革，以满足公众 人士对政府三公经费细化的知情权？
深化财税体制改革总体方案的出 台背景（2）
• 2014年6月30日，中央政治局召开会议，审 议通过了《深化财税体制改革总体方案》 • 深化财税体制改革的目标是建立统一完整、 法治规范、公开透明、运行高效，有利于 优化资源配置、维护市场统一、促进社会 公平、实现国家长治久安的可持续的现代 财政制度
总体方案的主要精神要点（1）
中国经济存在的问题
• 中国的经济规模虽然迅速扩大，但是仍然 存在许多深层次的问题 • 中国经济存在的问题表现为不协调、不平 衡和不可持续
经济结构不协调
• 不协调是指我国的第一产业、第二产业、 第三产业之间的结构还不合理 • 突出的表现为我国第三产业的比重比经济 发达国家的比重有较大的差距 • 中国第三产业的比重约占三个产业的45% • 发达经济体第三产业的比重在三个产业中 占60%到70% • 第三产业是指商业、物流、房地产、社会 服务、通讯等
我国财税体制改革.PPT共30页
•
26、我们像鹰一样，生来就是自由的 ，但是 为了生 存，我 们不得 不为自 己编织 一个笼 子，然 后把自 己关在 里面。 ——博 莱索
•
27、法律如果不讲道理，即使延续时 间再长 ，也还 是没有 制约力 的。— —爱·科 克
•
28、好法律是由坏风俗创造出来的。 ——马 克罗维 乌斯
•
29、在一切能够接受法律支配的人类 的状态 中，哪 里没有 法律， 那里就 没有自 由。— —洛克
•
30、风俗可以造就法律，也可以废除 法律。 ——塞·约翰逊
我国财税体制改革.ຫໍສະໝຸດ 1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事，无字句处读书。——周恩来 5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。——培根
26、我们像鹰一样，生来就是自由的 ，但是 为了生 存，我 们不得 不为自 己编织 一个笼 子，然 后把自 己关在 里面。 ——博 莱索
•
27、法律如果不讲道理，即使延续时 间再长 ，也还 是没有 制约力 的。— —爱·科 克
•
28、好法律是由坏风俗创造出来的。 ——马 克罗维 乌斯
•
29、在一切能够接受法律支配的人类 的状态 中，哪 里没有 法律， 那里就 没有自 由。— —洛克
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30、风俗可以造就法律，也可以废除 法律。 ——塞·约翰逊
我国财税体制改革.ຫໍສະໝຸດ 1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事，无字句处读书。——周恩来 5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。——培根
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加
快
营营营
营
改改改
改 增 步 伐
增增增 推实推 进操进 进办进 程法程
展解回
望读顾
营业税改征增值税进程
2012年1月1日上海进行营业税改征增值税试点 成为2009年全面实施增值税改革后中国税制改革进程中的标志性事件
上海试点
部分行业 部分地区
部分行业 全国范围
2012年1月1日起 2012年8月1日起 2013年8月1日起
2015年营改增推进进程展望
（1）
（2）
（3）
将生活服务业纳 入营改增范围 将娱乐业纳税消 费税征税范围， 实现消费税向劳 务领域延伸
对金融业、保险 业进行单独的增 值税处理
将建筑业、不动 产纳入营改增范 围
在 “十二五”末期基本完成营改增
生活服务业的税收考虑
（1）
生活服务业 包括的范畴
…
生活性服务业 试点的意义
1
财税改革 重要意义
4
战略高度
把财税体制改革提升到“完善和发展中国特色社会主义制 度，推进国家治理体系和治理能力现代化”的战略高度
特殊定位
2
赋予 “国家治理的基础和重要支柱”
的特殊定位
关联深化改革
3
涉及到财税体制改革自身，更关联一系列深
化改革中的重大难题与协调配套问题
制度保障
科学的财税体制，为优化资源分配、维护市场 统一、促进社会公平、实现国家长治久安提供 制度保障
调整消费税征收范围 调整消费税征收环节 调整消费税收入归属
（一）消费税征收范围
1
劣值品
2
奢侈品
3
污染品
（二）调整征收环节
由生产环节征收改为消费环节 征收。
部分消费品仍维持生产或批发 环节征收
（三）调整收入归属
收入 归属
第一 将消费税改造成地方的主体税种之一 第二 将消费税大部分税目改在零售环
财税体制改革主要精神
财税改革两个稳定
税制改革表述
（二）
现行税制体系
（三）
（一）
财税改革强调两个稳定
第一 改革税制 稳定税负
第二 保持现有 中央和地方 财力格局 总体稳定
税制改革表述
深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直 接税比重 推进增值税改革，适当简化税率 调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高 污染产品及部分高档消费品纳入征收范围 逐步建立综合与分类相结合个人所得税制 加快房地产税立法并适时推进改革 加快资源税改革，坚持使用资源付费、谁污染环境 谁破坏生态谁付费原则，逐步将资源税扩展到占用 各种自然生态空间 推进环境保护费改税 完善地方税体系
节征收
第三 收入全部划归给地方
三 、资源税改革进程
资源税 改革两大内容
改革相关 的系列文件
资 源 税
短期改革走向 长期改革
资源税改革 深远影响
改革一
资源税从价定率征收
逐步实行从价计征的改革。 从长远看，主要资源品种都要改为从价计征方式
扩大资源税征税范围
措施
逐步将资源税扩展到占用各种自然生态空间
措施
（2）
生活性服务业 的征税办法
（3）
建筑业房地产业营改增
建筑业：第二产业 房地产业：第三产业 房地产业建筑业：联动改革
建筑业、不动产营改增办法及影响
建筑业营改增方法及影响
房地产业营改增方法及影响
（二）简化增值税税率档次
17%
11%
13%
为了记录纳税人在适用不同税率 时己购投入品所缴纳的税额，增 值税制度必然采用发票扣税法
主要包括水流、森林、草原、滩涂、 荒山、湿地等国家重要资源
四、推动环境保护费改税 1 开征环境保护税的必要性 2 加快建立环境保护税法 3 开征环境保护税的基本考虑 4 开征环境保护税的阻力
（一）开征环境保护税的必要性 1.企业内部成本没有外在化
2.维护国家主权的需要
（二）加快建立环境保护税法
第一课 中国财税体制改革总体方案设计与应对措施
中国税制改革进程
1950年 税制改革
正
中
1958年 税制改革 在
国 税
1973年 税制改革
推 进
制 改
1984年 税制改革
中 的
革
1994年 税制改革 税
历
制
程
2004年 税制改革 改
2014年 税制改革 革
中国全面深化改革开局之年
迅速扩张的增值税 日渐萎缩的营业税 循序渐进的房产税 潜心蕴酿的环保税 进程缓慢的个人税 安静蜇伏的遗产税
十八届三中全会 深化财税体制改 革的总体部署
2015两会热点 之税收视角
税制改革部署和安排 《深化财税体制改革总体方案》
十八届三中全会：深化财税体制改革总体部署
完善立法、明确事权、 改革税制、稳定税负、 透明预算、提高效率
发挥中央、地方 两个积极性
完善税收政策
建立现代财政制度 改进预算管理制度
建立事权和支出责 任相适应的制度
财税体制改革总体方案
及营改增影响与应对策略
李 晶 教授
第一课：中国财税体制改革总体方案设计与解读 一、深化增值税改革 二、彻底改革消费税 三、加快资源税改革 四、推动环境保护费改税 五、完善地方税体系 六、加快房地产税立法并适时推进改革 七、逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制
第二课：营业税改征增值税进程、实操、影响与应对 一、营业税改征增值税的部署与安排 二、营改增的关键与核心问题 三、增值税下企业涉税管理关键问题 四、营改增对企业和个人影响与应对措施
第一次级
全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律和规范性文件
第二级次
国务院制定行政法规和有关规范性文件
第三级次
国务院财税主管部门制定规章及规范性文件
第四级次
地方人大会及其常委会制定地方性法规和规范性文件
第五级次
地方人民政府制定地方政府规章和规范性文件
第六级次
省以下税务机关制定规范性文件
二、彻底改革消费税
而在发票扣税法下，设置多档 税率具有不可能性
6%
作为一般销售税，增值税具有单一税率的税收
属性，以有效避免计算和征管差错率并简化出
口，而在四档税率基础上，增加税率档次具有
不可行性
（三）推动完成增值税立法
目前，中国有权制定税收法律法规和政策的国家机关主要有全国人民代表大会及 其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委 员会等。
环境保护税法已列入国家一级立法程序
改革核心内容：六大种+地方税建设
1
一、深化增值税改革
2
二、彻底改革消费税
3
三、加快资源税改革
方税体系
6
六、加快房地产税立法并适时推进改革
7
七、逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制
一、深化增值税改革
（一）
（二）
（三）
加快营改增 改革步伐
简化增值税 税率档次
推动完成 增值税立法