中国财税体制改革总体方案设计与应对措施(ppt 78页)

1
财税改革 重要意义
4
战略高度
把财税体制改革提升到“完善和发展中国特色社会主义制 度，推进国家治理体系和治理能力现代化”的战略高度
特殊定位
2
赋予 “国家治理的基础和重要支柱”
的特殊定位
关联深化改革
3
涉及到财税体制改革自身，更关联一系列深
化改革中的重大难题与协调配套问题
制度保障
科学的财税体制，为优化资源分配、维护市场 统一、促进社会公平、实现国家长治久安提供 制度保障
主要包括水流、森林、草原、滩涂、 荒山、湿地等国家重要资源
四、推动环境保护费改税 1 开征环境保护税的必要性 2 加快建立环境保护税法 3 开征环境保护税的基本考虑 4 开征环境保护税的阻力
（一）开征环境保护税的必要性 1.企业内部成本没有外在化
2.维护国家主权的需要
（二）加快建立环境保护税法
而在发票扣税法下，设置多档 税率具有不可能性
6%
作为一般销售税，增值税具有单一税率的税收
属性，以有效避免计算和征管差错率并简化出
口，而在四档税率基础上，增加税率档次具有
不可行性
（三）推动完成增值税立法
目前，中国有权制定税收法律法规和政策的国家机关主要有全国人民代表大会及 其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委 员会等。
第一次级
全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律和规范性文件
第二级次
国务院制定行政法规和有关规范性文件
第三级次
国务院财税主管部门制定规章及规范性文件
第四级次
地方人大会及其常委会制定地方性法规和规范性文件
第五级次
地方人民政府制定地方政府规章和规范性文件
第六级次
省以下税务机关制定规范性文件
二、彻底改革消费税
调整消费税征收范围 调整消费税征收环节 调整消费税收入归属
（一）消费税征收范围
1
劣值品
2
奢侈品
3
污染品
（二）调整征收环节
由生产环节征收改为消费环节 征收。
部分消费品仍维持生产或批发 环节征收
（三）调整收入归属
收入 归属
第一 将消费税改造成地方的主体税种之一 第二 将消费税大部分税目改在零售环
第一课 中国财税体制改革总体方案设计与应对措施
中国税制改革进程
1950年 税制改革
正
中
1958年 税制改革 在
国 税
1973年 税制改革
推 进
制 改
1984年 税制改革
中 的
革
1994年 税制改革 税
历
制
程
2004年 税制改革 改
2014年 税制改革 革
中国全面深化改革开局之年
迅速扩张的增值税 日渐萎缩的营业税 循序渐进的房产税 潜心蕴酿的环保税 进程缓慢的个人税 安静蜇伏的遗产税
（2）
生活性服务业 的征税办法
（3）
建筑业房地产业营改增
建筑业：第二产业 房地产业：第三产业 房地产业建筑业：联动改革
建筑业、不动产营改增办法及影响
建筑业营改增方法及影响
房地产业营改增方法及影响
（二）简化增值税税率档次
17%
11%
13%
wk.baidu.com
为了记录纳税人在适用不同税率 时己购投入品所缴纳的税额，增 值税制度必然采用发票扣税法
财税体制改革总体方案
及营改增影响与应对策略
李 晶 教授
第一课：中国财税体制改革总体方案设计与解读 一、深化增值税改革 二、彻底改革消费税 三、加快资源税改革 四、推动环境保护费改税 五、完善地方税体系 六、加快房地产税立法并适时推进改革 七、逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制
第二课：营业税改征增值税进程、实操、影响与应对 一、营业税改征增值税的部署与安排 二、营改增的关键与核心问题 三、增值税下企业涉税管理关键问题 四、营改增对企业和个人影响与应对措施
改革核心内容：六大种+地方税建设
1
一、深化增值税改革
2
二、彻底改革消费税
3
三、加快资源税改革
4
四、推动环境保护费改税
5
五、完善地方税体系
6
六、加快房地产税立法并适时推进改革
7
七、逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制
一、深化增值税改革
（一）
（二）
（三）
加快营改增 改革步伐
简化增值税 税率档次
推动完成 增值税立法
十八届三中全会 深化财税体制改 革的总体部署
2015两会热点 之税收视角
税制改革部署和安排 《深化财税体制改革总体方案》
十八届三中全会：深化财税体制改革总体部署
完善立法、明确事权、 改革税制、稳定税负、 透明预算、提高效率
发挥中央、地方 两个积极性
完善税收政策
建立现代财政制度 改进预算管理制度
建立事权和支出责 任相适应的制度
2015年营改增推进进程展望
（1）
（2）
（3）
将生活服务业纳 入营改增范围 将娱乐业纳税消 费税征税范围， 实现消费税向劳 务领域延伸
对金融业、保险 业进行单独的增 值税处理
将建筑业、不动 产纳入营改增范 围
在 “十二五”末期基本完成营改增
生活服务业的税收考虑
（1）
生活服务业 包括的范畴
…
生活性服务业 试点的意义
环境保护税法已列入国家一级立法程序
• 1. • 2. • 3.
加
快
营营营
营
改改改
改 增 步 伐
增增增 推实推 进操进 进办进 程法程
展解回
望读顾
营业税改征增值税进程
2012年1月1日上海进行营业税改征增值税试点 成为2009年全面实施增值税改革后中国税制改革进程中的标志性事件
上海试点
部分行业 部分地区
部分行业 全国范围
2012年1月1日起 2012年8月1日起 2013年8月1日起
节征收
第三 收入全部划归给地方
三 、资源税改革进程
资源税 改革两大内容
改革相关 的系列文件
资 源 税
短期改革走向 长期改革
资源税改革 深远影响
改革一
资源税从价定率征收
逐步实行从价计征的改革。 从长远看，主要资源品种都要改为从价计征方式
扩大资源税征税范围
措施
逐步将资源税扩展到占用各种自然生态空间
措施
财税体制改革主要精神
财税改革两个稳定
税制改革表述
（二）
现行税制体系
（三）
（一）
财税改革强调两个稳定
第一 改革税制 稳定税负
第二 保持现有 中央和地方 财力格局 总体稳定
税制改革表述
深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直 接税比重 推进增值税改革，适当简化税率 调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高 污染产品及部分高档消费品纳入征收范围 逐步建立综合与分类相结合个人所得税制 加快房地产税立法并适时推进改革 加快资源税改革，坚持使用资源付费、谁污染环境 谁破坏生态谁付费原则，逐步将资源税扩展到占用 各种自然生态空间 推进环境保护费改税 完善地方税体系