【目标管理】审计学3-审计目标
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要点：
①会计要素金额的确定要遵守“一般公认的会计 原则”，该原则可能涉及总值，也可能涉及净值
②该金额在数学上或文书处理上无错误
5、表达与披露
含义：财务报表上的特定组成要素是否被适当 地加以分类、说明和披露。
1.与各类交易和事项相关的认定（与利润表 相关的认定）(准则第三章第十七条)
（1）发生；（定性的，彻头彻尾的认定） （2）完整性；（定性的，彻头彻尾的认定） （3）准确性；（确有其事，金额错误） （4）截止；（正确的会计期间） （5）分类。（恰当账户）
3、权利和义务
含义：
①在某一特定日期，各项资产是否确属公司权利， 各项负债是否确属公司义务
②“权利和义务”认定也涉及资产使用权和非法 律义务的负债问题
如：租赁，承租人有权使用所有权仍归出租人的 租赁资产。
要点：
“权利和义务”认定只与资产负债表项目有关
4、估价或分摊
含义：各项资产、负债、权益、收入、费用等 要素是否按适当的金额列入财务报表中
第二章 审计目标和审 计过程实现
第一节 审计目标
一、什么是审计目标？
审计目标实际就是：判定审计对象的计量符合既 定标准的程度。
比如查错，比如报表审
二、财务报表审计的责任划分
1、被审计单位管理层和治理层的责任：①治理 层对财务报告过程承担监督责任。②管理层作为 会计工作的行为人，其责任是在治理层的监督下 按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 财务报表。具体来说，包括四个方面：
（二）实质性测试认定事项
具体归纳如以下五点：
1、存在或发生
含义：
①资产负债表所列各项资产、负债、权益在资产负 债表日是否存在
②损益表所列各项收入和费用在会计期内是否发生
要点：
I、“存在或发生”认定的是管理当局是否把不应 包括的项目挤入了会计报表，但此时并不涉及金额 （金额“估价与分摊”中认定）
2.与期末账户余额相关的认定（与资产负债 表相关的认定）(准则第三章第十八条)
（1）存在； （2）权利和义务； （3）完整性； （4）计价和分摊。
3.与列报相关的认定（与附注相关的认定） (准则第三章第十九条)
（1）发生以及权利和义务； （2）完整性； （3）分类和可理解性； （4）准确性和计价。
是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目 标来确定的。
（一）管理当局认定——具体审计目标的 确定依据
认定：被审计单位管理当局对财务报表（中的各种 业务和相关帐户）所作的陈述或声明。
（二）符合性测试认定事项
有关内部控制的认定：
① 存在---控制存在； ②有效-----控制有效执行； ③持续性---控制在整个可靠期间内执行。
1、坏账是否会发生以及坏账的数额。 2、存货的毁损和过时损失。 3、固定资产的使用年限和净残值大小。 4、无形资产的受益期。 5、长期待摊费用的摊销期。 6、收入能否实现以及实现的金额。 7、或有损失和或有收益的发生以及发生的数额
2、注册会计师的责任
注册会计师的责任是：按照中国注册会计师审 计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过 签署审计报告确认审计责任。
II、“存在或发生”认定与会计要素的高估（也称 “夸大错误“）有关
2、完整性
含义：
财务报表中应列入的所有“交易和项目”（课本用 的是“业务和帐户”）是否都已包括进去。
要点：
I、“完整性”认定的是管理当局是否把应包括给 遗漏或省略了，但此时并不涉及金额（金额“估价 与分摊”中认定）
II、“完整性”与会计要素的低估（也称“缩小错 误“）有关
(3)遵守审计准则：作为审计的技术标准，审计准则对 审计责任、审计目标和核心要求以及必要的审计程序作 了明确的规范。
(4)合理运用专业判断：在确定拟实施的审计程序时， 在审计准则规定的审计程序基础上，要根据职业判断确 定并实施为实现审计目标而需要的其他审计程序。
(5)保持职业怀疑态度：以质疑的思维方式评价审计中 证据的有效性，对相互矛盾的证据追加审计程序，对可 靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。
三、两种责任不能相互取代
四、影响审计目标的确立和变更的因素
1、社会需求是影响审计目标确立的根本因素 2、审计能力（审计技术的发展）是影响审计目
标确立的决定性的制约因素
3、社会环境的制约使审计目标成为现实的审计 目标
4、国家法律 5、法庭判决 6、会计职业团体
六、审计具体目标：
会计估计的特点：
（1）会计估计的存在是由于经济活动中内在不确定性因素的影响 （2）进行会计估计时，往往以最近可利用的信息或资料为基础。 （3）为了保证会计信息的质量，必须合理地进行会计估计。经行会
计估计是企业会计核算中不可避免的，是会计核算的重要一环。
附录：会计估计
在会计实务中，常见的需要进行会计估计的事项主要包括以 下几个：
（1）选择适用的会计准则和相关会计制度；
（2源自文库选择和运用恰当的会计政策；
（3）根据企业具体情况，做出合理的会计估计；
（4）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内 部控制。
附录：会计估计
会计估计：是指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为
基础所作出的判断。为了定期、及时 提供有用的会计信息，需将企业持 续不断的营业活动（经济业务）划分为各个阶段，如年度、季度、月度， 并在权责发生制的基础上对企业的财务状况和经营成果进行这期确认、 计量和报告，这样就必须进行会计估计。合理地进行会计估计，不仅有 助于企业为会计信息使用者编制出客观、公允的财务报表，也有助于企 业管理当局了解企业的真实情况，继而作出正确的经营决策。
需要强调的是，注册会计师的审计只能合理保 证财务报表不存在重大错报。
为恰当履行对财务报表发表审计意见的责任， 注册会计师在审计过程中必须遵循以下基本原则：
(1)遵守职业道德规范：恪守独立、客观、公正的原则， 保持专业胜任能力和应有的关注，对执业过程中获知的 信息保密；
(2)遵守质量控制准则：保证事务所及其人员遵守法律 法规、职业道德及执业准则的相关规定，保证会计师事 务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告；
①会计要素金额的确定要遵守“一般公认的会计 原则”，该原则可能涉及总值，也可能涉及净值
②该金额在数学上或文书处理上无错误
5、表达与披露
含义：财务报表上的特定组成要素是否被适当 地加以分类、说明和披露。
1.与各类交易和事项相关的认定（与利润表 相关的认定）(准则第三章第十七条)
（1）发生；（定性的，彻头彻尾的认定） （2）完整性；（定性的，彻头彻尾的认定） （3）准确性；（确有其事，金额错误） （4）截止；（正确的会计期间） （5）分类。（恰当账户）
3、权利和义务
含义：
①在某一特定日期，各项资产是否确属公司权利， 各项负债是否确属公司义务
②“权利和义务”认定也涉及资产使用权和非法 律义务的负债问题
如：租赁，承租人有权使用所有权仍归出租人的 租赁资产。
要点：
“权利和义务”认定只与资产负债表项目有关
4、估价或分摊
含义：各项资产、负债、权益、收入、费用等 要素是否按适当的金额列入财务报表中
第二章 审计目标和审 计过程实现
第一节 审计目标
一、什么是审计目标？
审计目标实际就是：判定审计对象的计量符合既 定标准的程度。
比如查错，比如报表审
二、财务报表审计的责任划分
1、被审计单位管理层和治理层的责任：①治理 层对财务报告过程承担监督责任。②管理层作为 会计工作的行为人，其责任是在治理层的监督下 按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 财务报表。具体来说，包括四个方面：
（二）实质性测试认定事项
具体归纳如以下五点：
1、存在或发生
含义：
①资产负债表所列各项资产、负债、权益在资产负 债表日是否存在
②损益表所列各项收入和费用在会计期内是否发生
要点：
I、“存在或发生”认定的是管理当局是否把不应 包括的项目挤入了会计报表，但此时并不涉及金额 （金额“估价与分摊”中认定）
2.与期末账户余额相关的认定（与资产负债 表相关的认定）(准则第三章第十八条)
（1）存在； （2）权利和义务； （3）完整性； （4）计价和分摊。
3.与列报相关的认定（与附注相关的认定） (准则第三章第十九条)
（1）发生以及权利和义务； （2）完整性； （3）分类和可理解性； （4）准确性和计价。
是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目 标来确定的。
（一）管理当局认定——具体审计目标的 确定依据
认定：被审计单位管理当局对财务报表（中的各种 业务和相关帐户）所作的陈述或声明。
（二）符合性测试认定事项
有关内部控制的认定：
① 存在---控制存在； ②有效-----控制有效执行； ③持续性---控制在整个可靠期间内执行。
1、坏账是否会发生以及坏账的数额。 2、存货的毁损和过时损失。 3、固定资产的使用年限和净残值大小。 4、无形资产的受益期。 5、长期待摊费用的摊销期。 6、收入能否实现以及实现的金额。 7、或有损失和或有收益的发生以及发生的数额
2、注册会计师的责任
注册会计师的责任是：按照中国注册会计师审 计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过 签署审计报告确认审计责任。
II、“存在或发生”认定与会计要素的高估（也称 “夸大错误“）有关
2、完整性
含义：
财务报表中应列入的所有“交易和项目”（课本用 的是“业务和帐户”）是否都已包括进去。
要点：
I、“完整性”认定的是管理当局是否把应包括给 遗漏或省略了，但此时并不涉及金额（金额“估价 与分摊”中认定）
II、“完整性”与会计要素的低估（也称“缩小错 误“）有关
(3)遵守审计准则：作为审计的技术标准，审计准则对 审计责任、审计目标和核心要求以及必要的审计程序作 了明确的规范。
(4)合理运用专业判断：在确定拟实施的审计程序时， 在审计准则规定的审计程序基础上，要根据职业判断确 定并实施为实现审计目标而需要的其他审计程序。
(5)保持职业怀疑态度：以质疑的思维方式评价审计中 证据的有效性，对相互矛盾的证据追加审计程序，对可 靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。
三、两种责任不能相互取代
四、影响审计目标的确立和变更的因素
1、社会需求是影响审计目标确立的根本因素 2、审计能力（审计技术的发展）是影响审计目
标确立的决定性的制约因素
3、社会环境的制约使审计目标成为现实的审计 目标
4、国家法律 5、法庭判决 6、会计职业团体
六、审计具体目标：
会计估计的特点：
（1）会计估计的存在是由于经济活动中内在不确定性因素的影响 （2）进行会计估计时，往往以最近可利用的信息或资料为基础。 （3）为了保证会计信息的质量，必须合理地进行会计估计。经行会
计估计是企业会计核算中不可避免的，是会计核算的重要一环。
附录：会计估计
在会计实务中，常见的需要进行会计估计的事项主要包括以 下几个：
（1）选择适用的会计准则和相关会计制度；
（2源自文库选择和运用恰当的会计政策；
（3）根据企业具体情况，做出合理的会计估计；
（4）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内 部控制。
附录：会计估计
会计估计：是指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为
基础所作出的判断。为了定期、及时 提供有用的会计信息，需将企业持 续不断的营业活动（经济业务）划分为各个阶段，如年度、季度、月度， 并在权责发生制的基础上对企业的财务状况和经营成果进行这期确认、 计量和报告，这样就必须进行会计估计。合理地进行会计估计，不仅有 助于企业为会计信息使用者编制出客观、公允的财务报表，也有助于企 业管理当局了解企业的真实情况，继而作出正确的经营决策。
需要强调的是，注册会计师的审计只能合理保 证财务报表不存在重大错报。
为恰当履行对财务报表发表审计意见的责任， 注册会计师在审计过程中必须遵循以下基本原则：
(1)遵守职业道德规范：恪守独立、客观、公正的原则， 保持专业胜任能力和应有的关注，对执业过程中获知的 信息保密；
(2)遵守质量控制准则：保证事务所及其人员遵守法律 法规、职业道德及执业准则的相关规定，保证会计师事 务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告；