个人所得税及会计处理PPT课件
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•(合理费用是指买卖过程中缴纳税金和有关费用)
•⑥储蓄存款利息、股息、红利所得、偶然所得、其他 所得：以每次收入额为应税所得额。
13.12.2020
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例：某个人将原值44000元的房子转让，售价70000 元，在买卖过程中按规定缴纳税金和交易费等有关 费用6000元。要求计算应纳的应税所得。
（70000-44000-6000）X20%=4000
税率
九级超额累进税率 五级超额累进税率
费用扣除
月扣除2000元（或4800元）
全年收入扣除成本、费用及损失
五级超累
全年收入扣除必要费用（每月2000 元）
①20%比例税率；②对一次
劳务报酬20000元以上加成 ①每次收入≤4000元:定额扣除800
20%比例税率，并按应纳税 元
额减征30%
②每次收入＞4000元:定率扣除收
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三、征税对象
1、工资、薪金所得
2、个人独资企业、合伙企业、个体工商户的生产经营所得
3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
4、劳务报酬所得
5、稿酬所得
6、特许权使用费所得
7、储蓄存款利息、股息、红利所得
8、财产租赁所得
9、财产转让所得
10、偶然所得
11、其他应税所得
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A、4000元以下／次：扣800元 B、4000元以上／次：扣20％ 财产租赁所得还要扣除租赁过程中的有关税费及房屋修缮 费
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例：某企业的职工甲，2006年1月取得了工资收入2600元， 计算甲当月个人所得税应税所得。
应税所得：2600-2000=600
应纳个人所得税：600*10%-25=35
20%比例税率
入的20%
20%比例税率 20%比例税率
①财产租赁过程中缴纳的税费；②修 缮费用；③800元或20%固定费用
具体适用范围：
1.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；
2.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的 外籍专家；
3.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得 的个人；
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几个特殊规定
1、对个人取得的全年一次性奖金，可单独作为一个 月的工资、薪金所得计算纳税并按以下计税办法， 由扣缴义务人代扣代缴。
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应税项目
（1）工资薪金所得 （2）个体工商户生 产、经营所得 （3）对企事业单位 承包经营、承租经 营所得 （4）劳务报酬所得
（5）稿酬所得 （6）特许权使用费 所得 （7）财产租赁所得
（8）财产转让所得 （9）利息、股息红 利所得 （10）偶然所得
（11）其它所得
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第六章 个人所得税会计
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Biblioteka Baidu
一、教学目标
通过本章教学，应明确个人所得税征税对象，居 民纳税人与非居民纳税人的划分标准及纳税义务；掌 握个人所得税的计算与征收；提高缴纳个人所得税的
自觉性，同时也为将来的个人理财作好理论准备。
二、教学重点及难点
1．理解个人所得来源地的确定标准； 2．掌握各项所得应纳税所得额的确定方法； 3．理解并掌握个人所得的各项税收优惠政策。
例:某纳税人将自有房屋出租,2002年3月取得月租金 6000元,缴纳房产税720元,营业税、城建税及附加345元， 支出房屋修缮费600元。计算当月应税所得
[6000X（1-20%）-（720+345+600）]X20%=587
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•⑤财产转让所得：转让收入－财产原值―合理费用
2.雇主为雇员负担税款的计算 3.在境内无住所的纳税人税款的计算
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②个人独资企业、合伙企业、个体工商户的生产、经营所 得：每一纳税年度的收入总额减去成本、费用以及损失后 的余额为应纳税所得额。
③对企事业单位的承包承租经营所得：以每一纳税年度收 入总额，减除必要的费用（每月2000元）后的余额 ④劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得：
•例：某演员为一企业作电视广告，取得报酬60000元，该 演员应税所得为多少？
•解：： • [60000（1-20%）30%-2000] =12400（元）
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•例：某人在2002年取得特许权使用费两次，一次收入 3000元，另一次收入8000元，其应税所得共计为多少？
•（1）特许权使用费所得以转让一次为一次收入。 • （2）应纳税额 •=（3000-800)20%+8000(1-20%)×20%=1720（元）
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（二）非居民纳税义务人——负有限纳税义务。
条件：1)在中国境内无住所又不居住 2)无住所且居住不满一年的个人
（只要具备一个条件即为非居民纳税人） 有限纳税义务：仅就其来源于中国境内的所得纳税
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1.一个外籍人员从1997年10月起到中国境内的公司 任职，在1998年纳税年度内，曾于3月7日至12日离 境回国，12月23日又离境回国欢度圣诞节和元旦。 判断该外籍人员1997年和1998年属于哪一类纳税人.
条件：在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满 一年的个人。（只要具备一个条件即为居民纳税人）
(1)有住所：因户籍、家庭、经济利益关系，在中国境内 习惯性居住的个人。
(2)居住满一年：公办1月1日——12月31日，临时离境 不扣减，在一个纳税年度内一次不超过30日，或每次 累计不超过90日的。
无限纳税义务：就其来源于中国境内、境外的所得纳税
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四、个人所得税税率
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第二节 个人所得税的计算
①工资薪金：
A.扣2000元／月(2008年3月1日起)
B.对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金 所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工 资、薪金所得的纳税义务人每月在减除2000元费用的基础上， 再减除2800元,即扣4800元
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第一节 概述
一、概念、特点及作用 （一）概念
是以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税
（二）特点
➢ 分类征收 ➢ 税率级次较多,体现公平原则 ➢ 税额计算简单 ➢ 申报方式方便灵活
（三）作用
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二、 纳税人
（一）居民纳税义务人——无限纳税义务人
•⑥储蓄存款利息、股息、红利所得、偶然所得、其他 所得：以每次收入额为应税所得额。
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例：某个人将原值44000元的房子转让，售价70000 元，在买卖过程中按规定缴纳税金和交易费等有关 费用6000元。要求计算应纳的应税所得。
（70000-44000-6000）X20%=4000
税率
九级超额累进税率 五级超额累进税率
费用扣除
月扣除2000元（或4800元）
全年收入扣除成本、费用及损失
五级超累
全年收入扣除必要费用（每月2000 元）
①20%比例税率；②对一次
劳务报酬20000元以上加成 ①每次收入≤4000元:定额扣除800
20%比例税率，并按应纳税 元
额减征30%
②每次收入＞4000元:定率扣除收
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三、征税对象
1、工资、薪金所得
2、个人独资企业、合伙企业、个体工商户的生产经营所得
3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
4、劳务报酬所得
5、稿酬所得
6、特许权使用费所得
7、储蓄存款利息、股息、红利所得
8、财产租赁所得
9、财产转让所得
10、偶然所得
11、其他应税所得
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A、4000元以下／次：扣800元 B、4000元以上／次：扣20％ 财产租赁所得还要扣除租赁过程中的有关税费及房屋修缮 费
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例：某企业的职工甲，2006年1月取得了工资收入2600元， 计算甲当月个人所得税应税所得。
应税所得：2600-2000=600
应纳个人所得税：600*10%-25=35
20%比例税率
入的20%
20%比例税率 20%比例税率
①财产租赁过程中缴纳的税费；②修 缮费用；③800元或20%固定费用
具体适用范围：
1.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；
2.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的 外籍专家；
3.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得 的个人；
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10
几个特殊规定
1、对个人取得的全年一次性奖金，可单独作为一个 月的工资、薪金所得计算纳税并按以下计税办法， 由扣缴义务人代扣代缴。
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应税项目
（1）工资薪金所得 （2）个体工商户生 产、经营所得 （3）对企事业单位 承包经营、承租经 营所得 （4）劳务报酬所得
（5）稿酬所得 （6）特许权使用费 所得 （7）财产租赁所得
（8）财产转让所得 （9）利息、股息红 利所得 （10）偶然所得
（11）其它所得
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第六章 个人所得税会计
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Biblioteka Baidu
一、教学目标
通过本章教学，应明确个人所得税征税对象，居 民纳税人与非居民纳税人的划分标准及纳税义务；掌 握个人所得税的计算与征收；提高缴纳个人所得税的
自觉性，同时也为将来的个人理财作好理论准备。
二、教学重点及难点
1．理解个人所得来源地的确定标准； 2．掌握各项所得应纳税所得额的确定方法； 3．理解并掌握个人所得的各项税收优惠政策。
例:某纳税人将自有房屋出租,2002年3月取得月租金 6000元,缴纳房产税720元,营业税、城建税及附加345元， 支出房屋修缮费600元。计算当月应税所得
[6000X（1-20%）-（720+345+600）]X20%=587
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•⑤财产转让所得：转让收入－财产原值―合理费用
2.雇主为雇员负担税款的计算 3.在境内无住所的纳税人税款的计算
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②个人独资企业、合伙企业、个体工商户的生产、经营所 得：每一纳税年度的收入总额减去成本、费用以及损失后 的余额为应纳税所得额。
③对企事业单位的承包承租经营所得：以每一纳税年度收 入总额，减除必要的费用（每月2000元）后的余额 ④劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得：
•例：某演员为一企业作电视广告，取得报酬60000元，该 演员应税所得为多少？
•解：： • [60000（1-20%）30%-2000] =12400（元）
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•例：某人在2002年取得特许权使用费两次，一次收入 3000元，另一次收入8000元，其应税所得共计为多少？
•（1）特许权使用费所得以转让一次为一次收入。 • （2）应纳税额 •=（3000-800)20%+8000(1-20%)×20%=1720（元）
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（二）非居民纳税义务人——负有限纳税义务。
条件：1)在中国境内无住所又不居住 2)无住所且居住不满一年的个人
（只要具备一个条件即为非居民纳税人） 有限纳税义务：仅就其来源于中国境内的所得纳税
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1.一个外籍人员从1997年10月起到中国境内的公司 任职，在1998年纳税年度内，曾于3月7日至12日离 境回国，12月23日又离境回国欢度圣诞节和元旦。 判断该外籍人员1997年和1998年属于哪一类纳税人.
条件：在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满 一年的个人。（只要具备一个条件即为居民纳税人）
(1)有住所：因户籍、家庭、经济利益关系，在中国境内 习惯性居住的个人。
(2)居住满一年：公办1月1日——12月31日，临时离境 不扣减，在一个纳税年度内一次不超过30日，或每次 累计不超过90日的。
无限纳税义务：就其来源于中国境内、境外的所得纳税
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四、个人所得税税率
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第二节 个人所得税的计算
①工资薪金：
A.扣2000元／月(2008年3月1日起)
B.对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金 所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工 资、薪金所得的纳税义务人每月在减除2000元费用的基础上， 再减除2800元,即扣4800元
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第一节 概述
一、概念、特点及作用 （一）概念
是以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税
（二）特点
➢ 分类征收 ➢ 税率级次较多,体现公平原则 ➢ 税额计算简单 ➢ 申报方式方便灵活
（三）作用
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二、 纳税人
（一）居民纳税义务人——无限纳税义务人