个人所得税及会计处理PPT课件
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《税务会计》八个人所得税会计PPT课件
第八章 个人所得税会计
第八章 个人所得税会计
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
五、个人所得税税率
1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为 5%～45%。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率（个 人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用） 3. 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%，故其实际税率为14%。 4. 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%（加成征收： 20%、30%、40%的三级超额累进税率）。 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例 税率，税率为20%（出租居民住用房适用10%的税率，居民 储蓄利息税率调为5%）
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原 值和合理费用利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
（二）附加减除费用适用的范围和标准
1. 适用的范围 2. 标准
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
三、个人所得税的计算
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第八章 个人所得税会计
第八章 个人所得税会计
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
五、个人所得税税率
1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为 5%～45%。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率（个 人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用） 3. 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%，故其实际税率为14%。 4. 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%（加成征收： 20%、30%、40%的三级超额累进税率）。 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例 税率，税率为20%（出租居民住用房适用10%的税率，居民 储蓄利息税率调为5%）
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原 值和合理费用利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
（二）附加减除费用适用的范围和标准
1. 适用的范围 2. 标准
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
三、个人所得税的计算
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
个人所得税培训课件(PPT 19张)
一、工资、薪金所得
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
项目七个人所得税纳税会计实务.ppt
按月 计税
应纳税额=应 纳税所得额 ×适用税率速算扣除数
任务二学会个人所得税的计算
一、应纳税所得额的确定和应纳税额的计算
征税项目
计税依据和费用扣除 税率
计税 方法
计税公式
应纳税所得额=全年收
按年计
个体户生产
经营所得
入总额-成本、费用以及 五级超 算 ， 分 应纳税额=应
损失
月缴纳 纳 税 所 得 额
20% 比 例 税 率
劳务报酬所得超额
累进加征：应纳税 额=应纳税所得额× 适用税率-速算扣除 数
稿酬所得减征：应 纳税额=应纳税所得
额 × 20% × （ 1-30% ）
任务二学会个人所得税的计算
一、应纳税所得额的确定和应纳税额的计算
征税项目
计税公式
每次（月）收入额不足4000元的
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=[每次（月）收入额-允
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补 贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围 在税法中另有规定。
任务一了解个人所得税的基本规定
（二）个体工商户的生产、经营所得 个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、
经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他 应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。 如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所 得，应按“利息、股息、红利”科目的规定单独计征 个人所得税。
任务一了解个人所得税的基本规定
一、什么是个人所得税 个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所
得征收的一种税。 特征：分类征收、稳定经济、调节收入、课源制和申
报制相结合 作用：筹集财政收入பைடு நூலகம்缩小分配差距
个人所得税4PPT41页
3. 财产转让所得，以转让财产的收入减财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。4. 利息、股息红利所得、偶然所得和其他所得以每次收入额为应纳税所得额。
（二）收入的认定标准 个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。 两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，先减除的费用后，再按“先分、后扣、再税”的办法计算纳税。 对纳税人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得等七项所得，按次为计税依据计算应纳税额。
具体税收抵免的方法是： 个人从中国境外取得的所得实际缴纳的个人所得税税额，低于依照规定计算的扣除限额的，应当在中国补缴差额部分的税款； 超过扣除限额的，其超过部分不得在当年的税额中扣除，但可于以后年度在同一国家(地区)的扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不超过5年。 计算扣除限额应当分国且分项
三、个人所得税税率工资、薪金所得，九级超额累进税率，5%-45%；个体、承包承租、独资合伙所得，五级超额累进5%-35%；劳务报酬所得，比例税率为20％；稿酬所得，比例税率为20％；特许权、股息红利、财产转让、偶而和其他所得，20%。
瑞士个税采用累进税率，最高11.5%
个人所得税工资薪金税率表（1）
（三）对企事业单位的承包、承租经营所得应纳税额＝应纳税所得额X适用税率—速算扣除数 ＝说明：经营成果归单位： 经营成果归己：
（四）劳务报酬所得的计税方法 每次收入不超过4000元的： 应纳税额＝应纳税所得额X适用税率 ＝（每次收入额—800）X20% 每次收入在4000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额X适用税率 ＝每次收入额X (1—20%) X20% 每次收入的应纳税所得额超过20000元的，加成征收。
（九）财产转让所得的计税方法 应纳税额=应纳税所得额X适用税率 =（每次收入额—财产原值—合理费用）X20%[例]某人建房一栋,造价150,000元,支付费用20,000元.该人转让 售价280,000元,在卖房过程中按规定支付交易等有关费用8500元,计算其应交纳得个人所得税税额.
第六章 个人所得税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
任务二
01
个人所得税税款
计算与会计核算
一、应纳税额的计算
（一）工资、薪金所得 1、应税所得额的确定 应纳税所得额＝月工资性收入－费用扣除标准 （1）免税规定：包括奖金、补贴津贴、“三险一金”、外籍个人 免税及其他免税规定 （2）费用扣除标准： 基本扣除标准：3500元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用：1300元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用的适用条件（五类）
⑤税率：基本税率为20%，一次收入畸高的加成征收，相当三级超额累进
⑥税额计算： 应纳税额=（每次收入－800）×适用税率 或=每次收入×（1－20%）×适用税率－速算扣除数
⑦若为纳税人代为负担税额时： 应纳税额=（不含税收入－800）÷（1-税率）×适用税率 或=（不含税收入-速算扣除数）×（1－20%） ÷[1-税率×（1－20%）]×适用税率－速算扣除数
比例税率20%，但个人出租住房所得税率 为10%
工资、薪金所得税率、速算扣除表 （2011年9月1日起执行）
级数
含 税 级 距/月
税率（%） 速算扣除数（元）
1 不超过1500元部分
3
0
2 超过1500元至4500元的部分
10
105
3 超过4500元至9000元的部分
20
555
4 超过9000元至35 000元的部分
③相关规定： 利息、股息、红利免税规定 获奖所得免税规定 其他。
④税额计算：应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%）
（八）个体工商户生产经营所得
①征税范围.个体工商户取得与生产、经营活动无关的各项应税所得， 应分别适用各应税项目征税
②计税依据：应纳税所得额＝收入总额－（成本+费用+损失） “收入总额”是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经 营有关的活动所取得的各项收入 “成本、费用和损失”是指个体工商户从事生产、经营活动 所发生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出
个人所得税及会计处理(PPT 45页)
2019/11/7
税法与税务会计讲义
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案例分析
毛阿敏与刘晓庆涉税案例分析
2019/11/7
税法与税务会计讲义
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第一节 个人所得税概述
本节主要内容 一、个人所得税定义及起源 二、纳税义务人 三、所得来源的确定 四、应税所得项目 五、个人所得税税率 六、优惠政策
2019/11/7
税法与税务会计讲义
4
关核定。 ④工资附加费在规定的标准内据实扣除。 ⑤年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年营业收入2%，超过部
分可无限期向以后的纳税年度结转。 ⑥业务招待费=按规定同企业。 ⑦企业计提的各种准备金不得扣除。
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税法与税务会计讲义
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(2)核定征收： ①定额征收 ②核定应税所得率 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
3、特定行业（采掘业、远洋运输业、远洋 捕捞业）取得工资、薪金所得的计税问 题，因季节、产量等，各月工资、薪金 呈现大幅度变动，可安月预缴，年终后 30日内计算(按12个月平均计算)，多还 少补。
应纳税额=[（全年工资、薪金收入/12
-费用扣除）×税率-速算扣除数] ×12
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税法与税务会计讲义
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九、其他所得
应纳税额=每次收入×20%
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税法与税务会计讲义
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十、应纳税额计算中的几个特殊问题
1、对在中国境内有住所的个人一次取得数月奖 金或年终加薪、劳动分红（不包括按月支付的 奖金）的计算征税问题，可单独作为一个月的 工资、薪金所得及计算纳税、不再减除费用。
应纳税额=（奖金收入+当月工资与800元的差额） ×适用税率-速算扣除数
《所得税个人所得税》课件
● 07
第7章 结语
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税 人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在 社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重 要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定， 按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入 支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安 全 确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留 等法律责任 合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利 于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要 手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是 做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章 税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和 检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务 资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人 的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式 获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资 料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终 对全年收入进行综 合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所 得税纳税申报表 正确填报个人所得税申报表， 确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳 税人需要按时足额缴纳税款 逾期不缴纳将会产生滞纳金和 罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将 填好的税表提交给税务机关 确保申报流程规范，避免漏报 或错报
《个人所得税会计》课件
3 个人所得税年度汇算
4 所得种类与征收方式
掌握个人所得税的年度汇算流程和注意事项。
学习不同种类的所得以及对应的征收方式。
个人所得税汇算清缴
个税计算公式
详细了解个人所得税计算的公 式和计算方法。
汇算清缴申报表
学习填写个人所得税汇算清缴 申报表的要点和技巧。
汇算清缴案例分析
通过实际案例分析，加深对个 人所得税汇算清缴的理解和应 用。
审计和处罚
应对个人所得税审计和处罚的应对措施和法律依据。
个人所得税案例分析
案例1 案例2 案例3 案例4
高收入个人所得税汇算清缴 个体工商户个人所得税申报 外籍人员个人所得税申报 大宗交易个人所得税处理
个人所得税优惠政策
税前扣除和税前减免
税费抵免和税收抵扣
免税和减免
探索个人所得税优惠政策中的税 前扣除和税前减免的作用和应用。
理解税费抵免和税收抵扣的概念， 并了解如何申请和使用这些优惠。
掌握个人所得税免税和减免政策 的适用条件和注意事项。
个人所得税申报流程
1
获取申报表格
2
获取正确的个人所得税申报表格，并了
解填写要求。
3
缴纳个人所得税
4
掌握个人所得税的缴纳方式和注意事项。
确定纳税义务
了解个人所得税的纳税义务和纳税人的 责任。
填报与申报
详细了解个人所得税申报表的填报和申 报流程。
个人所得税风险与规避
风险点分析
识别个人所得税申报中常见的风险点和潜在问题。
合规策略
了解如何制定合规策略，避免个人所得税风险。
起始页
欢迎来到《个人所得税会计》PPT课件！在本课程中，我们将深入探讨个人 所得税的基础知识、汇算清缴、优惠政策、申报流程、风险与规避，并通过 案率
个人所得税的计算PPT精品课件
速算扣除数 例题：P265（例8-1)
• 特殊支付方式的计算方法：
全年一次性奖金（年终奖）：P270 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8
返回
6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
返回
二.个人所得税应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得
• 偶然所得和其他所得
应纳税额=每次收入额×20％
返回
10. 特殊计税方法
• 公益救济性捐赠 • 一人兼有多项应税所得 • 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 • 纳税人从境外取得收入应纳税额的计算
返回
• 公益救济性捐赠
– 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
– 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除
例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
• 特殊支付方式的计算方法：
全年一次性奖金（年终奖）：P270 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8
返回
6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
返回
二.个人所得税应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得
• 偶然所得和其他所得
应纳税额=每次收入额×20％
返回
10. 特殊计税方法
• 公益救济性捐赠 • 一人兼有多项应税所得 • 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 • 纳税人从境外取得收入应纳税额的计算
返回
• 公益救济性捐赠
– 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
– 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除
例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
第五章 个人所得税的会计实务 《税务会计实务》PPT课件
一、个人所得税会计科目的设置
个人所得税有代扣代缴和自行申报两种缴纳方式，根据 缴纳方式的不同，会计科目的设置也有所不同。
二、代扣代缴个人所得税的会计核算
（二）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、 稿酬所得个人所得税的会计核算
（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得和偶然所得等 个人所得税的会计核算
（3）经营所得个人所得税的税率。 经营所得，适用5%～35%的超额累进税率。经营所得个人所 得税的税率表见表5-5。
表5-5 经营所得个人所得税的税率表
五、个人所得税应纳税额的计算
பைடு நூலகம்
（2）扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特 许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。 具体预扣预缴方法如下：
（四）财产转让所得个人所得税的会计核算
三、自行申报个人所得税的会计核算
一、个人所得税代扣代缴的纳税申报
二、个人所得税自行申报的纳税申报
一、个人所得税的概念 二、个人所得税的纳税义务人
四.个人所得税的税率
2.个人所得税的适用税率（非预扣预缴）
（2）非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得， 特许权使用费所得个人所得税的适用税率。 非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许 权使用费所得个人所得税的税率表（与“按月换算后的综合所 得税率表”一样）见表5-4（依照表5-3按月换算后）。
个人所得税ppt课件
12月份工资应纳税额=（7000-3500）*10%-105=245 年终奖个人所得税计算：60000/12=5000，查表后，年终奖应纳税额=60000*20%-555=11445 12月应缴纳工资薪金的个人所得税合计=245+11445=11690
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
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A、4000元以下／次：扣800元 B、4000元以上／次：扣20％ 财产租赁所得还要扣除租赁过程中的有关税费及房屋修缮 费
13.12.2020
12
例：某企业的职工甲，2006年1月取得了工资收入2600元， 计算甲当月个人所得税应税所得。
应税所得：2600-2000=600
应纳个人所得税：600*10%-25=35
具体适用范围：
1.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；
2.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的 外籍专家；
3.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得 的个人；
13.12.2020
10
几个特殊规定
1、对个人取得的全年一次性奖金，可单独作为一个 月的工资、薪金所得计算纳税并按以下计税办法， 由扣缴义务人代扣代缴。
13.12.2020
4
（二）非居民纳税义务人——负有限纳税义务。
条件：1)在中国境内无住所又不居住 2)无住所且居住不满一年的个人
（只要具备一个条件即为非居民纳税人） 有限纳税义务：仅就其来源于中国境内的所得纳税
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5
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6
1.一个外籍人员从1997年10月起到中国境内的公司 任职，在1998年纳税年度内，曾于3月7日至12日离 境回国，12月23日又离境回国欢度圣诞节和元旦。 判断该外籍人员1997年和1998年属于哪一类纳税人.
20%比例税率
入的20%
20%比例税率 20%比例税率
①财产租赁过程中缴纳的税费；②修 缮费用；③800元或20%固定费用
税率
九级超额累进税率 五级超额累进税率
费用扣除
月扣除2000元（或4800元）
全年收入扣除成本、费用及损失
五级超累
全年收入扣除必要费用（每月2000 元）
①20%比例税率；②对一次
劳务报酬20000元以上加成 ①每次收入≤4000元:定额扣除800
20%比例税率，并按应纳税 元
额减征30%
②每次收入＞4000元:定率扣除收
例:某纳税人将自有房屋出租,2002年3月取得月租金 6000元,缴纳房产税720元,营业税、城建税及附加345元， 支出房屋修缮费600元。计算当月应税所得
[6000X（1-20%）-（720+345+600）]X20%=587
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14
•⑤财产转让所得：转让收入－财产原值―合理费用
2.雇主为雇员负担税款的计算 3.在境内无住所的纳税人税款的计算
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11
②个人独资企业、合伙企业、个体工商户的生产、经营所 得：每一纳税年度的收入总额减去成本、费用以及损失后 的余额为应纳税所得额。
③对企事业单位的承包承租经营所得：以每一纳税年度收 入总额，减除必要的费用（每月2000元）后的余额 ④劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得：
第六章 个人所得税会计
13.12.2020
1
一、教学目标
通过本章教学，应明确个人所得税征税对象，居 民纳税人与非居民纳税人的划分标准及纳税义务；掌 握个人所得税的计算与征收；提高缴纳个人所得税的
自觉性，同时也为将来的个人理财作好理论准备。
二、教学重点及难点
1．理解个人所得来源地的确定标准； 2．掌握各项所得应纳税所得额的确定方法； 3．理解并掌握个人所得的各项税收优惠政策。
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2
第一节 概述
一、概念、特点及作用 （一）概念
是以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税
（二）特点
➢ 分类征收 ➢ 税率级次较多,体现公平原则 ➢ 税额计算简单 ➢ 申报方式方便灵活
（三）作用
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3
二、 纳税人
（一）居民纳税义务人——无限纳税义务人
8
四、个人所得税税率
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第二节 个人所得税的计算
①工资薪金：
A.扣2000元／月(2008年3月1日起)
B.对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金 所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工 资、薪金所得的纳税义务人每月在减除2000元费用的基础上， 再减除2800元,即扣4800
•⑥储蓄存款利息、股息、红利所得、偶然所得、其他 所得：以每次收入额为应税所得额。
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15
例：某个人将原值44000元的房子转让，售价70000 元，在买卖过程中按规定缴纳税金和交易费等有关 费用6000元。要求计算应纳的应税所得。
（70000-44000-6000）X20%=4000
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应税项目
（1）工资薪金所得 （2）个体工商户生 产、经营所得 （3）对企事业单位 承包经营、承租经 营所得 （4）劳务报酬所得
（5）稿酬所得 （6）特许权使用费 所得 （7）财产租赁所得
（8）财产转让所得 （9）利息、股息红 利所得 （10）偶然所得
（11）其它所得
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•例：某演员为一企业作电视广告，取得报酬60000元，该 演员应税所得为多少？
•解：： • [60000（1-20%）30%-2000] =12400（元）
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•例：某人在2002年取得特许权使用费两次，一次收入 3000元，另一次收入8000元，其应税所得共计为多少？
•（1）特许权使用费所得以转让一次为一次收入。 • （2）应纳税额 •=（3000-800)20%+8000(1-20%)×20%=1720（元）
条件：在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满 一年的个人。（只要具备一个条件即为居民纳税人）
(1)有住所：因户籍、家庭、经济利益关系，在中国境内 习惯性居住的个人。
(2)居住满一年：公办1月1日——12月31日，临时离境 不扣减，在一个纳税年度内一次不超过30日，或每次 累计不超过90日的。
无限纳税义务：就其来源于中国境内、境外的所得纳税
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三、征税对象
1、工资、薪金所得
2、个人独资企业、合伙企业、个体工商户的生产经营所得
3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
4、劳务报酬所得
5、稿酬所得
6、特许权使用费所得
7、储蓄存款利息、股息、红利所得
8、财产租赁所得
9、财产转让所得
10、偶然所得
11、其他应税所得
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例：某企业的职工甲，2006年1月取得了工资收入2600元， 计算甲当月个人所得税应税所得。
应税所得：2600-2000=600
应纳个人所得税：600*10%-25=35
具体适用范围：
1.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；
2.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的 外籍专家；
3.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得 的个人；
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几个特殊规定
1、对个人取得的全年一次性奖金，可单独作为一个 月的工资、薪金所得计算纳税并按以下计税办法， 由扣缴义务人代扣代缴。
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（二）非居民纳税义务人——负有限纳税义务。
条件：1)在中国境内无住所又不居住 2)无住所且居住不满一年的个人
（只要具备一个条件即为非居民纳税人） 有限纳税义务：仅就其来源于中国境内的所得纳税
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1.一个外籍人员从1997年10月起到中国境内的公司 任职，在1998年纳税年度内，曾于3月7日至12日离 境回国，12月23日又离境回国欢度圣诞节和元旦。 判断该外籍人员1997年和1998年属于哪一类纳税人.
20%比例税率
入的20%
20%比例税率 20%比例税率
①财产租赁过程中缴纳的税费；②修 缮费用；③800元或20%固定费用
税率
九级超额累进税率 五级超额累进税率
费用扣除
月扣除2000元（或4800元）
全年收入扣除成本、费用及损失
五级超累
全年收入扣除必要费用（每月2000 元）
①20%比例税率；②对一次
劳务报酬20000元以上加成 ①每次收入≤4000元:定额扣除800
20%比例税率，并按应纳税 元
额减征30%
②每次收入＞4000元:定率扣除收
例:某纳税人将自有房屋出租,2002年3月取得月租金 6000元,缴纳房产税720元,营业税、城建税及附加345元， 支出房屋修缮费600元。计算当月应税所得
[6000X（1-20%）-（720+345+600）]X20%=587
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•⑤财产转让所得：转让收入－财产原值―合理费用
2.雇主为雇员负担税款的计算 3.在境内无住所的纳税人税款的计算
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②个人独资企业、合伙企业、个体工商户的生产、经营所 得：每一纳税年度的收入总额减去成本、费用以及损失后 的余额为应纳税所得额。
③对企事业单位的承包承租经营所得：以每一纳税年度收 入总额，减除必要的费用（每月2000元）后的余额 ④劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得：
第六章 个人所得税会计
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一、教学目标
通过本章教学，应明确个人所得税征税对象，居 民纳税人与非居民纳税人的划分标准及纳税义务；掌 握个人所得税的计算与征收；提高缴纳个人所得税的
自觉性，同时也为将来的个人理财作好理论准备。
二、教学重点及难点
1．理解个人所得来源地的确定标准； 2．掌握各项所得应纳税所得额的确定方法； 3．理解并掌握个人所得的各项税收优惠政策。
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第一节 概述
一、概念、特点及作用 （一）概念
是以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税
（二）特点
➢ 分类征收 ➢ 税率级次较多,体现公平原则 ➢ 税额计算简单 ➢ 申报方式方便灵活
（三）作用
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二、 纳税人
（一）居民纳税义务人——无限纳税义务人
8
四、个人所得税税率
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第二节 个人所得税的计算
①工资薪金：
A.扣2000元／月(2008年3月1日起)
B.对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金 所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工 资、薪金所得的纳税义务人每月在减除2000元费用的基础上， 再减除2800元,即扣4800
•⑥储蓄存款利息、股息、红利所得、偶然所得、其他 所得：以每次收入额为应税所得额。
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例：某个人将原值44000元的房子转让，售价70000 元，在买卖过程中按规定缴纳税金和交易费等有关 费用6000元。要求计算应纳的应税所得。
（70000-44000-6000）X20%=4000
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应税项目
（1）工资薪金所得 （2）个体工商户生 产、经营所得 （3）对企事业单位 承包经营、承租经 营所得 （4）劳务报酬所得
（5）稿酬所得 （6）特许权使用费 所得 （7）财产租赁所得
（8）财产转让所得 （9）利息、股息红 利所得 （10）偶然所得
（11）其它所得
13.12.2020
•例：某演员为一企业作电视广告，取得报酬60000元，该 演员应税所得为多少？
•解：： • [60000（1-20%）30%-2000] =12400（元）
13.12.2020
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•例：某人在2002年取得特许权使用费两次，一次收入 3000元，另一次收入8000元，其应税所得共计为多少？
•（1）特许权使用费所得以转让一次为一次收入。 • （2）应纳税额 •=（3000-800)20%+8000(1-20%)×20%=1720（元）
条件：在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满 一年的个人。（只要具备一个条件即为居民纳税人）
(1)有住所：因户籍、家庭、经济利益关系，在中国境内 习惯性居住的个人。
(2)居住满一年：公办1月1日——12月31日，临时离境 不扣减，在一个纳税年度内一次不超过30日，或每次 累计不超过90日的。
无限纳税义务：就其来源于中国境内、境外的所得纳税
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三、征税对象
1、工资、薪金所得
2、个人独资企业、合伙企业、个体工商户的生产经营所得
3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
4、劳务报酬所得
5、稿酬所得
6、特许权使用费所得
7、储蓄存款利息、股息、红利所得
8、财产租赁所得
9、财产转让所得
10、偶然所得
11、其他应税所得
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