《财务会计》第11章 收入、费用、利润讲课教案

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第二节 利润总额的形成
企业已经销售的商品，可能会由于品种、质量等不 符合购销合同的规定而被客户退回或发生销售折让 。企业收到退回的商品或发生销售折让时，应退还 货款或冲减应收账款，并冲减主营业务收入和增值 税销项税额。
应由企业负担的发货及退货运杂费，计入销售费用 。
企业不论采用现销或赊销方式销售商品，均应结转 已销商品（扣除销售退回）的成本。
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第二节 利润总额的形成
【例】环球机器制造股份有限公司(以下简称环球公司 )12月份根据发生的销售业务，编制会计分录如下:
（1）3日，采用支票结算方式销售甲产品10件，价款10 000元，增值税17%。
借：银行存款
11 700
贷：主营业务收入
10 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700
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第二节 利润总额的形成
（2）5日，采用托收承付结算方式销售甲产品100件，价 款100 000元，增值税17 000元，用银行存款代垫运杂 费200元，已办妥托收手续。
借：应收账款
117 200
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
银行存款
100 000 17 000
200
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第二节 利润总额的形成
广义收入是指会计期间内经济利益的总流入，其表 现形式为资产增加或负债减少而引起的所有者权益 增加，但不包括与所有者出资等有关的资产增加或 负债减少。
我国企业会计准则将收入定义为狭义收入。
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第一节 收入、费用与利润概述
狭义收入包括营业收入和投资收益。 广义收入除了包括狭义收入之外，还包括公允价值
变动收益和营业外收入。
收款时。 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款
34 749 351 35 100
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第二节 利润总额的形成
（4）10日，某客户因产品质量问题退回上月销售的甲产品 20件，价款20 000元，增值税3 400元；乙产品10件，价 款5 000元，增值税850元。企业已将转账支票交给客户 。
借：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 贷：银行存款
第11章 收入、费 用与利润
本章内容
11.1 11.2 11.3 11.4
收入、费用与利润概述 利润总额的形成 所得税费用 净利润及其分配
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第一节 收入、费用与利润概述
一、收入
狭义收入是指企业在销售商品、提供劳务和让渡资 产使用权等日常活动中形成的、会引起所有者权益 增加的、与所有者出资无关的经济利益的总流入。
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第一节 收wk.baidu.com、费用与利润概述
广义费用可以分为本年税前费用和所得税费用两部 分。
本年税前费用除了包括狭义费用之外，还包括公允 价值变动损失、资产减值损失和营业外支出。
公允价值变动损失是指交易性金融资产等公允价值变动形 成的损失；
资产减值损失是指各项资产发生减值形成的损失； 营业外支出是指企业在经营业务以外发生的支出。
借：发出商品 贷：库存商品
15 000 15 000
借：应收账款
3 400
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400
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第二节 利润总额的形成
（7）31日，采用支票结算方式销售丁产品70件，价款500 000元，增值税 85 000元，该批商品实际成本为250 000 元。销售合同规定，该企业在下年度5月31日将该批商品 购回，购回价格为505 000元，增值税85 850元。
（3）7日，采用赊销方式销售甲产品30件，价款30 000元 ，增值税5 100元；付款条件为：2/10，1/20，n/30；客 户于20日付款，取得1%的现金折扣351元，实付34 749元 ，企业收取转账支票。按总价法进行核算。
销货时。
借：应收账款
35 100
贷：主营业务收入
30 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 5 100
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第二节 利润总额的形成
一、主营业务收入与主营业务成本
企业销售商品，应在符合销售商品收入的确认条件 时，确认销售收入，并结转销售成本，应根据具体 情况，借记“银行存款”、“应收票据”、“应收 账款”等科目；根据实际价款，贷记“主营业务收 入”科目；根据收取的增值税销项税额，贷记“应 交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
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第二节 利润总额的形成
（6）15日，采用托收承付结算方式销售丙产品10件，价款 20 000元，增值税3 400元，用银行存款代垫运杂费200 元，已办妥托收手续。该批商品的实际成本为15 000元 。在办妥托收手续后得知，购货方发生财务困难，近期 无法支付货款。
由于与该项交易相关的经济利益不一定能够流入企业，因而不确认收 入，但要结转库存商品成本，并结转应交增值税。
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第一节 收入、费用与利润概述
二、费用
狭义费用是指企业在日常活动中为了取得狭义收入 而发生的耗费。
广义费用是指会计期间内经济利益的总流出，其表 现形式为资产减少或负债增加而引起的所有者权益 减少，但不包括与所有者分配等有关的资产减少或 负债增加。
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第一节 收入、费用与利润概述
狭义费用包括营业费用和投资损失。 营业费用包括营业成本、营业税费、销售费用、 管理费用和财务费用； 投资损失是指企业在从事各项对外投资活动中发 生的净损失（各项投资业务取得的收入小于其成 本的差额）。
所得税费用是指应在会计税前利润中扣除的所得税 费用。
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第一节 收入、费用与利润概述
三、利润
利润也称为净利润或净收益。 从狭义的收入、费用来讲，利润包括收入与费用的
差额，以及其他直接计入损益的利得、损失。
从广义的收入、费用来讲，利润是指收入与费用的 差额。
利润按其形成过程，分为税前利润和税后利润。税 前利润也称利润总额；税前利润减去所得税费用， 即为税后利润，也称净利润。
25 000 4 250 29 250
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第二节 利润总额的形成
（5）12日，由于某客户发现所购甲产品1件外观存在问题 ，企业同意给子该客户10%的销售折让117元，转账支票 交给客户，冲减主营业务收入100元、应交增值税17元。
借：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
贷：银行存款
100 17
由于该企业保留着对该批商品的继续控制权，因而不确认收入。
借：银行存款
585 000
贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 85 000