税收相关法律知识【课件】

❖ 期限：5年。
❖ 计算：从行为发生之日（违法行为结束日或停 止日）起计算。
❖连续与继续：自行为终了之日起计算 。
❖ 连续行Biblioteka Baidu，指行为人在一定时间内连续数次实 施了同一性质完全相同的违法行为（偷税）
❖ 继续行为，指一个违法行为发生后，该行为以 及由此造成的不法状态一直处于持续状态（逃 避追缴欠税）
知书的程序、告知程序、调查程序、听证程序等 ） ❖ 法定程序必须要以书面形式予以反映，因而该义务要求必
须规范使用税务稽查文书。 ❖ 2、回避义务 ❖ 税务人员进行税务检查时，与纳税人、扣缴义务人或者其
法定代表人、直接责任人有以下情形之一的，应该实施回 避制度：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关 系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系。 ❖ 3、保密义务 ❖ 1）被检查人的生产、经营情况 ❖ 生产、经营情况：被检查人的银行储蓄存款、在生产、经 营中符合现行法律规定的做法和经营管理方式，如在生产 经营中的一些独到的资源配置方案和先进的成本核算方法、 客户名单等商业秘密。 ❖ 2）为检举人保密，并按照规定对检举人给予奖励。 ❖ 4、实施税收保全过程中的义务。纳税人在税收保全期限 内已缴纳税款和滞纳金，税务机关应立即解除税收保全措 施。
❖ 实体法的基本要素： ❖ 1、纳税义务人：简称纳税人，是指税法规定的直接负有
纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”。 ❖ 2、征税对象：又称征税对象，是税法中规定的征税目的
物，是国家据以征税的依据。 ❖ 3、税率：应纳税额与征税对象之间的关系或比例，是体
现税收政策的中心环节。税率有三种基本形式，即比例 税率、累进税率和定额税率。 ❖ 4、纳税环节：是指商品在整个流转过程中按照税法规定 应当缴纳税款的阶段。 ❖ 5、纳税期限：是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税 款的具体时间，一般有按次征收，按期征收和按年计征、 分期预缴三种。 ❖ 6、纳税地点：指缴纳税款的地点。纳税地点一般为纳税 人的住所地，也有规定在营业地、财产所在地或特定行 为发生地的。 ❖ 7、税收优惠：指税法对某些特定的纳税人或征税对象给 予的一种免除规定，包括减税、免税、税收抵免等多种 形式。
❖ 2003年4月税务机关对A企业进行税务检查时 发现，A企业在1999年生产卷烟少计算消费税 50万元。在进行查补税款时适用2001年6月1 日前规定的从价征收的办法，还是2001年6月1 日后的复合计税办法?
❖法律优位原则（位阶高低）
❖ 《立法法》第八十六条
❖ （二）地方性法规与部门规章之间对同一事项 的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务 院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规 的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定； 认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民 代表大会常务委员会裁决；
❖ 3、根据细则第八十六条，在税务机关认为必要时， 经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、 扣缴义务人以前年度的账簿、记账凭证等调回税务机 关检查。有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税 务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人 当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检 查。
二）义务： ❖ 1、履行法定程序的义务（出示税务检查证和税务检查通
❖ 法的渊源，又称法的效力渊源，指一定的国家机 关依照法定职权和程序制定或认可的具有不同法 律效力和地位的法的不同表现形式。
二、税务稽查法律的适用原则有 哪些？
❖ 1、法律优位原则（位阶高低） ❖ 2、法律不溯及既往原则（与刑法的区别） ❖ 3、新法优于旧法原则（新法生效实施） ❖ 4、特别法优于普通法原则
❖ 税务机关的稽查职权是指税务机关有权对纳税人履行 纳税义务、扣缴义务人履行扣缴义务情况进行检查和 处理。
❖ 一）权力：
❖ 1、根据征管法第五十四条，稽查人员的检查权，主 要包括账簿检查权、经营场所检查权、责成提供资料 权、询问纳税情况权、到车站、码头、机场、邮政企 业检查权、存款账户检查权等。
❖ 2、根据征管法第五十八条，税务机关在调查税务稽 查案件时，对相关的情况和资料，可以记录、录音、 录像、照相和复制。
税收相关法律知识 课件
一、税务稽查法律规范按法律渊源 如何分类？效力等级分别是怎么样
的？
❖ 四种分类: ❖ 1、根据法律所调整的对象不同划分 ❖ 税收法律：直接调整税收法律关系（税收征管法） ❖ 其它相关法律；在主要调整行政法律关系、刑事法律关系及其
他法律关系的同时，也能调整税收法律关系（刑法、行政处罚 法） ❖ 2、根据法律内容的不同划分 ❖ 实体法：规定税收法律关系主体的权利和义务（增值税暂行条 例、营业税暂行条例） ❖ 程序法：规定实现实体法确定的权利和义务所需程序（税收行 政管法、行政诉讼法） ❖ 3、根据法律适用范围的不同划分 ❖ 普通法：对全国范围内的一般人、一般事，在一般情况下普遍 有效（刑法） ❖ 特别法：对特定人、特定事，或在特定地区、特定时期有效的 法律（个人所得税法） ❖ 4、根据法的效力来源和层次的不同划分 ❖ 可分为宪法、税收法律、税收行政法规（“条例”或“暂行条 例”的形式）、地方性税收法规（省、自治区的人民政府所在 地的市，经济特区所在地的市和经国务院批准的较大的市）、 税收规章、其他税收规范性文件以及国际条约和国际协定。
❖ （三）部门规章之间、部门规章与地方政府规 章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院 裁决。 根据授权制定的法规与法律规定不一致， 不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常 务委员会裁决。
三、税务行政处罚的追罚期限是 如何规定的？
❖ 《税收征管法》第八十六条规定，违反税收法律 法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发 现的，不再给予行政处罚。
❖ 四、税款的追征期限是如何规定 的？
❖《征管法》第五十二条： 因税务机关的责任， 致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的， 税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务 人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误， 未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以 追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可 以延长到五年。 对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其 未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税 款，不受前款规定期限的限制。
❖ 《细则》第八十二条：税收征管法第五十二条 所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因 计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少 扣、未收或者少收税款，累计数额在１０万元 以上的。
❖ 税务机关的责任： ❖ 1、使用税收法律法规不当 ❖ 2、执法行为违法
执法程序 执法权限 执法主体
五、税务人员在稽查过程中有哪些 权力和义务？