外币核算作业

外币核算作业

【练习题】

一、单项选择题

1.企业对境外经营子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算是（）。

A.存货

B.固定资产

C.实收资本

D.未分配利润

2.A公司对外币交易采用交易发生时即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2010年3月20日，A公司收到一张期限为3个月不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2010年6月20日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。2010年6月30日，即期汇率为1美元=7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生汇兑损失为（）万元人民币。

A.2

B.4

C.6

D.8

3.收到以外币投入资本时，其对应资产账户采用折算汇率是（）。

A.收到外币资本时市场汇率

B.投资合同约定汇率

C.签订投资合同时市场汇率

D.第一次收到外币资本时折算汇率

4.A公司对外币业务采用业务发生日市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2010年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日市场汇率为1美元=7.21元人民币。6月30日市场汇率为1美元=7.22元人民币。7月31日市场汇率为1美元=7.23元人民币。该外币债务7月份所发生汇兑损失为（）万元人民币。

A.-10

B.-5

C.5

D.10

5.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2010年3月20日，该公司自银行购入300万美元，银行当日

美元卖出价为1美元＝6.25元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.21 元人民币。2010年3月31日市场汇率为1美元＝6.22 元人民币。甲股份有限公司购入该300万美元于2010年3月所产生汇兑损失为() 万元人民币。

A.3

B.6

C.9

D.12

6.A公司以人民币为记账本位币。2010年11月20日以每台2 000美元价格从美国某供货商手中购入国际最新型号甲商品10台，并于当日支付了相应货款(假定A公司有美元存款)。2010年12月31日，已售出甲商品2台，国内市场仍无甲商品供应，但甲商品在国际市场价格已降至每台1 95 0美元。11月20日即期汇率是1美元=

7.8人民币元，12月31日汇率是1美元=7.9人民币元。假定不考虑增值税等相关税费，A公司2010年12月3 1日应计提存货跌价准备为（）元人民币。

A.3 120

B.1 560

C.0

D.3 160

7.交易性金融资产，采用公允价值确定日即期汇率折算，折算后记账本位币金额与原记账本位币金额差额，计入（）。

A.营业外支出

B.资本公积

C.财务费用

D.公允价值变动损益

8.A公司记账本位币为人民币。按季度计算汇兑损益。

（1）2010年4月3日以每股8英镑价格购入B公司20 000股股票，当日市场汇率为1英镑=15.50元人民币，A公司将该资产划分为可供出售金融资产，款项已经支付。2010年6月30日该可供出售金融资产市价变为8.5英镑。

（2）2010年5月20日A公司以人民币从银行购入5000港币以备拟从我国香港地区购货使用，银行当日港币买入价为1港元=0.9元人民币，卖出价为1港元=1.2元人民币，中间价为1港元=1.05元人民币。该笔港币购入后至2010年6月30日尚未使用。A公司之前没有该币种余额。

（3）2010年5月1日从国外购入国内市场尚无甲原材料，每吨价格为1000英镑，共2000吨，当日市场汇率为1英镑=15.90元人民币。2010年6月30日，该原材料由于供大于求造成国际市场价格降为每吨950英镑，假定不考虑相关销售税费。2010年6月30日市场汇率为1英镑=16.00元人民币，1港元=1.25元人民币。假设本期无其他外币业务且不考虑其他相关税费。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。

（1）A公司本期该可供出售金融资产影响“资本公积”金额为（）元人民币。

A.240 000

B.155 000

C.160 000

D.0

（2）A公司持有该笔港币所发生汇兑损益对第二季度当期损益影响金额为（）元人民币。

A.750

B.-750

C.250

D.-1 750

（3）A公司本期原材料甲下面处理正确是（）。

A.A原材料可变现净值为30 400 000元人民币

B.A原材料可变现净值为30 210 000元人民币

C.A原材料资产减值损失为1 600 000元人民币

D.A原材料汇兑损益应计入财务费用

9.A公司为境内注册公司，其30％收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30％进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2009年12月31日，A公司应收账款余额为200万欧元，折算人民币金额为2 000万元；应付账款余额为350万欧元，折算人民币金额为3 500万元。

2010年A公司出口产品形成应收账款1 000万欧元，按交易日即期汇率折算人民币金额为10 200万元；进口原材料形成应付账款650万欧元，按交易日即期汇率折算人民币金额为6 578万元。2010年12月31日欧元与人民币汇率为l：10.08。

A公司拥有B公司80％股权。B公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。2010年末，A公司应收B公司长期款项1 000万美元，该长期应收款实质上构成对Ｂ公司净投资一部分，2009年l2月31日折算人民币金额为8 200万元。2010年l2月31日美元与人民币汇率为1：7.8。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。

（1）根据上述资料选定记账本位币，A公司个别报表中2010年度因汇率变动产生汇兑损失为（）万元。

A.506

B.104

C.106

D.400

（2）关于归属于Ｂ公司少数股东外币报表折算差额在A公司合并资产负债表中列示，下列说法中正确是（）。

A.将其并入少数股东权益列示于合并资产负债表

B.在外币报表折算差额项目反映

C.单设少数股东外币报表折算差额项目反映

D.将其并入未分配利润项目反映

（3）关于A公司应收B公司1 000万美元于资产负债表日产生汇兑差额在合并财务报表如何列示，下列说法中正确是（）。

A.作为财务费用反映

B.应由财务费用转入外币报表折算差额

C.单设“合并报表汇兑差额”项目反映

D.作为管理费用反映

二、多项选择题

1.境外经营子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑因素有（）。

A.境外经营活动中与企业交易是否在境外经营活动中占有较大比重

B.境外经营活动中主要影响商品和劳务销售价格币种