外币核算作业
外币核算
例6：某企业外币业核算采用当月月初的市场汇率作为折算汇率，并按月计算汇兑损益。
2004年5月1日的市场汇率为$1＝￥8.5。
2004年4月30日的市场汇率为$1＝￥8.4，各外币账户2004年4月30日的期末余额见表8-4。
表8-4该企业5月份外币收支业务如下：（1）5日，收回甲企业货款8000美元。
借：银行存款（美元户）（8000×8.5）6 8000贷：应收账款--甲企业（美元户）（8000×8.5）68000（2）8日，支付A企业货款5000美元。
借：应付账款--A企业（美元户）（5000×8.5）4 2500贷：银行存款（美元户）（5000×8.5）42500（3）20日，归还短期借款10000美元。
借：短期借款（美元户）（10000×8.5）8 5000贷：银行存款（美元户）（10000×8.5）85000（4）23日，出售甲企业产品一批，货款25000美元，货已发出，货款尚未收到。
借：应收账款--甲企业（美元户）（25000×8.5）2 12500贷：主营业务收入（25000×8.5）2125002004年5月31日的市场汇率为$1＝￥8.8，则该企业调整各外币账户余额见表8-5～8-8。
银行存款（美元户）产生的汇兑损益=（100000+8000-5000 -10000）×8.8-（840000+68000-42500-85000）=37900（借方）表8-5 银行存款（美元户）根据对上述各外币账户的调整结果编制如下调整分录：借：银行存款（美元户）37900 应收账款--甲企业（美元户）9100贷：应付账款--A企业（美元户）2500 短期借款（美元户） 3000财务费用41500。
外币练习附答案
甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
（1）2017年2月28日甲公司有关外币账户的余额如下：（2）甲公司2107年3月份发生的有关外币交易或事项如下：①3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币存入银行。
当日即期汇率为1欧元=8.0人民币，当日银行买入价为1欧元=7.9人民币元。
②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。
该原材料已验收入库，货款尚未支付。
当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。
另外以银行存款支付该原材料的进口关税256万元人民币，增值税580.72万元人民币。
③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。
当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。
假设不考虑相关税费。
④3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。
当日即期汇率为1欧元=7.8人民币。
该应收账款系2月份出口销售商品发生。
⑤3月22日，偿还3月10从国外购入原材料的货款400万欧元，当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。
⑥3月25日，以每股10欧元的价格（不考虑相关税费）以银行存款购入意大利某公司发行的10000股股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。
⑦3月31日，意大利某公司股票的市价为11欧元/股。
⑧3月31日，即期汇率为1欧元=7.7元人民币。
要求：（1）编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。
（2）计算甲公司2017年3月31日外币账户发生的汇兑差额，并编制汇兑差额相关的会计分录。
①借：银行存款——人民币 790财务费用——汇兑差额 10贷：银行存款——欧元800②借：原材料 3416应交税费——应交增值税（进项税额）580.72贷：应付账款——欧元 3160银行存款——人民币 836.72③借：应收账款——欧元 4740贷：主营业务收入 4740④借：银行存款——欧元2340财务费用——汇兑差额 60贷：应收账款——欧元 2400⑤借：应付账款——欧元 3160贷：银行存款——欧元 3120财务费用——汇兑差额 40⑥借：交易性金融资产——成本 78贷：银行存款——欧元 78⑦借：交易性金融资产——公允价值变动 6.7贷：公允价值变动损益 6.7⑧借：财务费用——汇兑差额 199贷：银行存款——欧元 199借：财务费用——汇兑差额 150贷：应收账款——欧元 150借：应付账款——欧元 60贷：财务费用——汇兑差额 60甲公司以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日即期汇率折算，按甲公司2018年6月份发生的有关外币交易或事项如下：①6月5日，以人民币向银行买入200 000欧元。
高级财务会计第4章作业和答案
第四章外币交易一、单项选择题1、某企业采用人民币作为记账本位币。
下列项目中，不属于该企业外币业务的是（A）A、与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务B、与国内企业发生的以美元计价的销售业务C、与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务D、与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务2、我国某企业记账本位币为欧元，下列说法错误的是（C）A、该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B、该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易C、该企业的编报货币为欧元D、该企业的编报货币为人民币3、下列说法正确的是（A）A、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。
B、企业的记账本位币一经确定，不得变更。
C、企业的记账本位币一定是人民币D、企业的编报货币可以是人民币以外的币种4、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，将所有项目折算为变更后的记账本位币应当采用的汇率是（A）。
A、变更当日的即期汇率B、变更当期期初的市场汇率C、按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率D、资产负债表日汇率5、收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是（A）A、收到外币资本时的市场汇率B、投资合同约定汇率C、签订投资时的市场汇率D、第一次收到外币资本时的折算汇率6、下列各项中，属于外币兑换业务的是（D）A、从银行取得外币借款B、进口材料发生的外币应付账款C、归还外币借款D、从银行购入外汇7、某外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额50 000美元，市场汇率为1美元=7.30元人民币，该企业采用当日市场汇率为作为记账汇率，该企业本月10日将其中10 000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=7.25元人民币，当日市场汇率为1美元=7.32元人民币。
该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=7.28元人民币。
会计(2016) 第21章 外币折算 课后作业
第二十一章外币折算一、单项选择题1.下列各项中，企业应选择人民币为记账本位币的是（）。
A.甲公司为外贸自营出口企业，超过80%的营业收入来自对美国的出口，其商品销售价格主要受美元的影响，以美元计价B.乙公司除厂房设施、30%的人工成本在国内以人民币采购或支付外，生产所需原材料、机器设备及70%以上的人工成本都以美元采购或支付C.丙公司95%以上的人工成本、原材料及相应的厂房设施、机器设备等在国内采购并以人民币计价，甲公司取得的美元营业收入在汇回国内时直接兑换成了人民币存款D.丁公司为国内某大型企业在美国的子公司，以美元核算，丁公司在境外产生的现金流量在该大型企业不提供资金的情况下，可以偿还现有债务和正常情况下可预期的债务2.下列各项关于企业变更记账本位币会计处理的表述中，正确的是( )。
A.记账本位币变更日所有者权益项目按照历史汇率折算为变更后的记账本位币B.记账本位币变更日所有者权益项目按照变更当日的即期汇率折算为变更后的记账本位币C.记账本位币变更当年年初至变更日的利润表项目按照交易发生日的即期汇率折算为变更后的记账本位币D.记账本位币变更当年年初至变更日的资产负债表项目按照与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为变更后的记账本位币3.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当年营业利润发生变动的是（）。
A.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动B.因合同违约被起诉在符合负债确认条件时确认的预计将要支付的诉讼费用C.可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额D.经营租赁租入固定资产发生的初始直接费用4.甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算，每季度末计提利息和计算汇兑损益。
2015年1月1日，为购建某项固定资产，甲公司从金融机构借入专门借款1000万美元，期限为1年，年利率为8%，到期还本付息，借入时即期汇率为1美元=6.25元人民币，3月31日即期汇率为1美元=6.3元人民币，6月30日即期汇率为1美元=6.32元人民币。
第二章 外币交易习题
第二章外币交易的核算【练习题及思考题】一、单项选择题1.我国境内某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（)。
A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B.该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易C.该企业的编报货币为欧元D该企业的编报货币为人民币2.收到以外币投入的资本时。
其对应的资产账户应采用的折算汇率是()。
A.收到外币资本时的市场汇率B.投资合同约定的汇率C签订投资时的市场汇率 D.第一次收到外币资本时的折算汇牢3.我国某企业以港元作为记账本位币，其母公司在美国，在德国有一分公司，主要客户均分散在欧洲.该企业向国内有关部门编制会计报表，应当采用()反映。
A港元 B.权民币 C.美元 D.欧元4.下列外币业务发生时，一定不会产生汇兑损益的是（）A.以人民币向银行购买美元B.外币账户期末余额阔整C．现汇账户的企业把日元卖给银行D.出口一批商品到美国5.企业对所发生的外币业务，除了要将外币发生额折算为记账本位币入账外，还要对实际的外币金额数进行记录，这种方法被称之为().A.复式记账B.复币记账 C外币统账法 D外币分账法6·某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算。
按月计算汇兑差额。
2008年6月30日从境外购买零配件一批，价款1 000万美元.货欲尚未支付，6月30日市场汇率1美元=7.22元人民币，7月31日市场汇率1美元=7.23元人民币。
该外币债务7月份所发生的汇兑损失为人民币()。
A. -20万元 B -10万元 C 10万元 D 20万元7.某企业外币业务采用当日市场汇率作为记账汇率，月初持有10 000美元，市场汇率1美元=7. 30元人民币，本月15日将其中3000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买人价1美元=7.20人民币，卖出价1美元=24人民币，市场汇率1美元=7.22人民币。
售出该笔美元时应确认的汇兑损失为()。
A. 60元 B 200元 C. 140元 D．0元8.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
外汇业务核算练习答案
第五章外汇业务核算一、练习外币业务的会计处理1、某公司将其所持有的2 000美元卖给银行,当天银行买入价为￥6.32=$1,卖出价为￥6.34=$1，中间价￥6.33=$1。
要求:编制会计分录。
【解答】借:银行存款——人民币户 12 640财务费用——汇兑损益 20贷:银行存款——美元户($2 000×6.33) 12 6602、某公司从银行买入美元20 000,当天银行买入价￥6.30=$1，卖出价为￥6.32=$1,中间价为￥6.31=$1。
要求:编制会计分录。
【解答】借:银行存款——美元户($20 000×6.31) 126 200 财务费用——汇兑损益 200贷:银行存款——人民币户 126 400($2 000×6.32)3、某公司2011年7月1日从银行借入一年期贷款10 00O美元,年利率为5%,借款当天的即期汇率为￥6.78=$1。
2011年12月31日的即期汇率为￥6.60=$1。
要求:计算贷款利息,并编制会计分录。
【解答】①2011年7月1日,将借入的外币按当天的即期汇率折合为人民币入账:借:银行存款——美元户($10 000×6.78) 67 800 贷:短期借款——美元户($10 000×6.78) 67 800②2011年12月31日,计提2011年下半年应付利息如下:应付利息=$10 000×5%×6/12×6.60=1 650（元）根据以上计算结果入账:借:财务费用——利息支出 1 650贷:应付利息 1 650③2011年12月31日,计算由于汇率变化所形成的汇兑损益时: 借:短期借款——美元户($10 000×(6.78-6.60)) 1 800 贷:财务费用——汇兑损益 1 8004、某公司收到某外商的外币资本投资20 000美元,收到出资款当天的即期汇率为￥6.80=$1，投资合同约定的即期汇率为￥6.78=$1要求:编制会计分录。
外币会计练习及答案
第五章外币会计练习题一一、单项选择题1.某外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。
3月10日收到外商投入的资本美元，当日的市场汇率为1美元＝7.8元人民币，合同约定的汇率为1美元＝8.0元人民币。
企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（）元。
A．0 B．10000 C．20000 D．300002.外币会计报表折算时，子公司外币会计报表中的“营业外支出”项目的金额应按（）折算为母公司记账本位币。
A、交易发生日的即期汇率B、当年年初的市场汇率C、当年年末市场汇率D、资产负债表日的即期汇率3.某公司进口工业原料10吨，每吨价格1000美元，货到当日的即期汇率为1美元=8.2人民币，另用人民币支付进口关税为13500元人民币，支付进口增值税16235元人民币，货款尚未支付，该项存货的入账价值为（）元A．82000 B.C．95500 D.134614.甲公司2006 年12 月2 日以20000港元购入某H 股20000 股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1.2 元人民币,2006 年12 月31 日，由于股票市价变动，当月购入的H 股公允价值为23000 港元，当日1 港元=1.1元人民币。
对该项交易性金融资产企业应确认（）元。
A.汇兑损益-3000（损失）B.公允价值变动损益1300（收益）C.公允价值变动损益-1300（损失）D. 汇兑损益3000（收益）5.在进行资产负债表的折算时，所有者权益类项目除（）项目外，均按照发生时的即期汇率折算为母公司记账本位币。
A、实收资本B、资本公积C、盈余公积D、未分配利润6.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。
2008年３月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。
2008年３月３１日市场汇率为1美元=8.22元人民币，甲股份有限公司购入的该240万美元于2008年３月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。
4小企业外币业务习题及解析
外币业务习题一、单项选择题1.小企业进行外币交易核算时，应设置相应的外币账户。
下列各项中，不属于外币账户的是（）。
A.外币库存现金账户B.外币银行存款账户C.用外币结算的债权债务账户D.外币实收资本账户2.下列项目中，不会影响当期汇兑损益的是（）。
A.接受外币投资B.期末外币应付账款的折算差额C.买卖外汇时发生的折算差额D.期末外币应收账款的折算差额3.某小企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。
该企业本月月初持有30000美元，月初市场汇率为1美元=7.3元人民币。
本月10日将其中的10000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=7.20元人民币，市场汇率为1美元=7.24元人民币。
企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益为（）元。
A.-1000B.-600C.-400D.04.甲小企业外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
8月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。
8月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；9月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币；9月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。
10月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34元人民币。
该应收账款9月份应当确认的汇兑收益为（）万元。
A.10B.15C.25D.355.乙小企业对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。
3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=7.25元人民币，当日市场汇率为1美元=7.21元人民币。
3月21日的市场汇率为1美元=7.22元人民币。
乙小企业购入的该240万元美元于3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。
6.某小企业银行存款美元账户上期初余额为80000美元，即期汇率为1美元=7.8元人民币，该企业本月10日将其中30000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=7.5元人民币，美元卖出价为1美元=7.6元人民币。
外币业务及外币报表折算会计作业答案2018
外币业务会计、外币折算作业参考答案一、单项选择题1. A2. C3. B4. B5. D6.C7. A8. A二、多项选择题1. AD2. BD3. ABC4. ABCD5. ABCD三、判断题√×√√××√××√四、业务题1、（ 1）编制7月份发生的外币业务的会计分录借：银行存款——美元（500000美元）4120000贷：股本（500000美元）4120000借：在建工程（400000美元）3292000贷：应付账款——美元（400000美元）3292000借：应收账款——美元（200000美元）1644000贷：主营业务收入（200000美元）1644000借：应付账款——美元（200000美元）1650000贷：银行存款——美元（200000美元）1642000财务费用8000借：银行存款——美元（300000美元）2460000财务费用15000贷：应收账款——美元（300000美元）2475000（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。
银行存款汇兑损益金额=700000×8．2-(825000+4120000-1642000+2460000)=-23000（元）应收账款汇兑损益金额=400000×8．2-(4125000+1644000-2475000)=-14000（元）应付账款汇兑损益金额=400000×8．2-(1650000+3292000-1650000)=-12000（元）汇兑损益净额=-23000-15000-14000+8000+12000=-32000（元）即计入财务费用的汇兑损益=-32000（元）（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：财务费用37000贷：银行存款——美元23000应收账款——美元14000借：应付账款——美元12000贷：财务费用12000。
外币业务核算练习题
外币业务核算练习题受国际贸易的发展影响，越来越多的企业开始涉足外币业务。
外币业务核算是企业在进行跨国交易时必须面对和处理的问题之一。
为了更好地掌握外币业务核算的知识，我们设计了一系列练习题，帮助你提高对外币业务核算的理解和应用能力。
1. 以下是某企业在1月份的外币业务账务发生情况，请根据给出的数据，完成相应的核算处理。
- 销售硬件设备给美国客户，总金额为50,000美元，账期为30天。
- 采购零部件从德国供应商，总金额为30,000欧元，账期为45天。
- 向日本客户提供软件技术服务，总金额为200,000日元，账期为60天。
提示：- 美元兑人民币汇率：1美元 = 6.8人民币- 欧元兑人民币汇率：1欧元 = 7.8人民币- 日元兑人民币汇率：1日元 = 0.06人民币请根据以上信息，将外币业务进行人民币折算，并记录相应的应收账款和应付账款。
解答：销售硬件设备：美元折算为人民币：50,000美元 × 6.8 = 340,000人民币记录应收账款：客户名称 50,000元采购零部件：欧元折算为人民币：30,000欧元 × 7.8 = 234,000人民币记录应付账款：供应商名称 30,000元提供软件技术服务：日元折算为人民币：200,000日元 × 0.06 = 12,000人民币记录应收账款：客户名称 12,000元2. 以下是某企业在2月份的外币业务账务发生情况，请根据给出的数据，完成相应的核算处理。
- 向英国客户销售产品，总金额为20,000英镑，账期为60天。
- 从美国供应商采购原材料，总金额为10,000美元，账期为30天。
- 向德国客户提供咨询服务，总金额为50,000欧元，账期为90天。
- 从日本供应商采购设备，总金额为100,000日元，账期为45天。
提示：- 英镑兑人民币汇率：1英镑 = 8.2人民币- 美元兑人民币汇率：1美元 = 6.8人民币- 欧元兑人民币汇率：1欧元 = 7.8人民币- 日元兑人民币汇率：1日元 = 0.06人民币请根据以上信息，将外币业务进行人民币折算，并记录相应的应收账款和应付账款。
外币业务核算题总结
外币业务核算题总结一、交易发生日账务处理：注意：外币账户必须要复式记账，同时登记外币户和人民币户两个金额。
1、收到外币投资时：“银行存款”、“实收资本”只能以当日的即期汇率核算（P35），不会出现汇兑损益。
借：银行存款外币金额×即期汇率贷：实收资本外币金额×即期汇率2、收到外币借款业务的核算：借：银行存款外币金额×即期汇率贷：短期借款或（长期借款）外币金额×即期汇率3、出口商品：借：应收账款外币金额×即期汇率贷：主营业务收入外币金额×即期汇率4、进口原材料或机器设备：借：原材料外币金额×即期汇率贷：应付账款外币金额×即期汇率5、外币兑换：（1）借：银行存款-美元户外币金额×即期汇率财务费用-汇兑损益贷：银行存款-人民币户外币金额×银行卖出价（2）借：银行存款-人民币户外币金额×银行买入价财务费用-汇兑损益贷：银行存款-美元户外币金额×即期汇率6、收回应收款：（1）如果收回的是外币，题目只给出即期汇率借：银行存款--美元户外币金额×即期汇率贷：应收账款-美元户外币金额×即期汇率（2）如果题目同时给出即期汇率和银行买入价，说明企业收回外币后又兑换成人民币存入银行借：银行存款-人民币户外币金额×银行买入价财务费用-汇兑损益贷：应收账款-美元户外币金额×即期汇率7、偿还欠款或短期借款（1）如果题目只给出即期汇率，借：应付账款--美元户外币金额×即期汇率贷：银行存款-美元户外币金额×即期汇率（2）如果题目同时给出即期汇率和银行卖出价，说明企业先拿人民币兑换外币然后偿还欠款借：应付账款-美元户外币金额×即期汇率财务费用-汇兑损益贷：银行存款-人民币户外币金额×银行卖出价规律：题目中如有银行汇率，所写的会计分录中一定使用两个汇率，一定会出现“财务费用-汇兑损益”。
中级会计实务(2014)第十七章 外币折算 (课后作业)上传版
第十七章外币折算一、单项选择题1.我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（）。
A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B.该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易C.该企业的编报货币为欧元D.该企业的编报货币为人民币2.某企业记账本位币为美元，该企业用人民币兑换美元时，在确认“银行存款——美元”账户的金额时，应采用当日的（）折算。
A.即期汇率B.银行的买入价C.银行的卖出价D.即期汇率的近似汇率3.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
2013年3月1日，甲公司从美国进口一批原材料1000吨，每吨的价格为300美元，当日的即期汇率为1美元=6.2元人民币，同时以人民币支付进口关税20.1万元人民币，支付进口增值税35.04万元人民币，货款尚未支付。
2013年3月31日，当日的即期汇率为1美元=6.25元人民币。
根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司2013年3月1日，原材料的初始入账金额为（）万元人民币。
A.186B.206.1C.241.17D.258.694.甲公司记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。
2014年1月2日，甲公司将货款2000万欧元兑换为人民币，当日的即期汇率为1欧元=9.25元人民币，银行当日欧元买入价为1欧元=9.2元人民币，银行的卖出价为1欧元=9.31元人民币。
不考虑其他因素，甲公司该项兑换业务影响当期损益的金额为（）万元人民币。
A.100B.120C.0D.1105.甲公司记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。
2014年2月1日，甲公司从银行借入一笔短期借款200万英镑，期限为3个月，月利率为0.3%，到期一次还本付息。
假定借入的英镑暂存入银行。
借入借款当日的即期汇率为1英镑=9.86元人民币，2014年3月31日的即期汇率为1英镑=9.89元人民币,2014年1月至3月的平均汇率为9.85元人民币。
yang第4章：外币交易会计(作业题)
第四章外币交易会计（作业题）思考题1.什么是外币业务？外币业务有哪几种类型？2.何为记账本位币？何为列报货币？企业在选定记账本位币时应考虑哪些因素？3.记账本位币变动时应根据哪些规定进行处理？4.外汇汇率的基本标价方法有几种？其特点是什么？5.什么是汇兑损益？它有几种类型？对其如何进行确认？6.我国企业会计准则对汇兑损益的处理有哪些规定？7.我国企业会计准则对外币财务报表的折算有哪些规定？练习题一、单项选择题1.将一种货币兑换为另一种货币的业务是（）。
A.外币交易B.外币兑换C.外币信贷D.外币折算2.资产负债表日本国货币与外币之间的比率是（）。
A.现行汇率B.历史汇率C.即期汇率D.远期汇率3.属于已实现汇兑损益的是（）。
A.交易损益B.调整损益C.换算损益D.折算损益4.企业在资产负债表日将所有外币货币性账户按期末即期汇率进行调整时而产生的汇兑损益是（）。
A.交易损益B.折算损益C.调整损益D.兑换损益5.按照两项交易观点，确认的购货成本或销售收入取决于（）的汇率。
A.交易日B.结算日C.决算日D.成交日6.对于投入外币资本业务，应当采用交易发生日即期汇率折算。
不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生（）。
A.盈余公积B.资本折算差额C.汇兑损益D.财务费用7.企业应将借人的外币按交易发生（）的即期汇率折合为人民币记账。
A.当日B.当年C.年末D.月末8.在编制合并报表前，需要对（）公司的外币报表进行折算。
A.母公司B.子公司C.关联方D.债权方9.在采用流动与非流动项目法时，对于非流动资产应按（）进行折算。
A.现行汇率B.历史汇率C.即期汇率D.远期汇率10.美国财务会计准则委员会在第6号财务会计准则公告中，将（）确立为外币报表折算的唯一公认原则。
A.流动与非流动项目法B.货币与非货币项目法C.现行汇率法D.时间量度法二、多项选择题1.按照我国外汇管理暂行条例规定，下列项目中属于外汇的项目有（）。
外币业务及外币报表折算会计作业2021
外币业务及外币报表折算会计作业2021外币业务会计、外币折算作业一、单项选择题1.某外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。
3月10日收到外商投入的资本100000美元，当日的市场汇率为1美元＝8.2元人民币，合同约定的汇率为1美元＝8元人民币。
企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（）元。
A．0 B．10000 C．20000 D．300002.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。
2021年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为 1美元=8.21元人民币。
2021年3月31日的市场汇率为1美元=8．22元人民币。
甲股份有限公司购入的该240万美元于2021年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。
A．2.40 B．4.80 C．7.20 D．9.603.企业采用外币业务发生时的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（）。
A．银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额．银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 C．账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额 D．账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额 4.某企业外币业务采用即期汇率的近似汇率核算。
假定月初的市场汇率为即期汇率的近似汇率。
该企业本月月初持有20000美元，月初市场汇率为1美元=8.3元人民币。
本月15日将其中的15000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币，卖出价为1美元=8.2元人民币。
企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（）元人民币。
A．3000 B．4500 C．1500 D．－30005.企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。
A．固定资产 B．长期借款 C．未分配利润 D．主营业务收入6.某股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。
外汇业务核算作业
6、借：清算资金往来——全国联行外汇往来USD600000 贷：货币兑换 USD600000 借：货币兑换 CNY3767820 贷：单位一般存款—B单位活期存款户 CNY3767820 借：其他应付款—代收信用证出口款项 USD600000 贷：其他应收款—应收信用证出口款项 USD600000 7、借：其他应收款—应收开出信用证款项 EUR80000 贷：其他应付款—应付开出信用证款项 EUR80000 借：单位一般存款—C单位外汇活期存款户 EUR80000 贷：单位保证金存款—C单位信用证户 EUR80000
Hale Waihona Puke 4、借：单位一般存款——B单位外汇活期存款户 USD10000 贷：货币兑换 USD10000 借：货币兑换 CNY62797 贷：货币兑换 CNY62797 借：货币兑换 HKD77345.73 贷：单位一般存款——B单位外汇活期存款户HKD77345.73 5、借：其他应付款—应付进口代收款项 USD245000 贷：其他应收款—应收进口代收款项 USD245000 借：单位一般存款—C单位外汇活期存款户 CNY1544676 贷：货币兑换 CNY1544676 借：货币兑换 USD245000 贷：存放同业款项 USD245000
外汇业务核算作业：
某商行一支行某日发生有关外汇业务如下，请做出会计分录： 1、某外籍游客持EUR 1000，要求兑换人民币现金，办理兑付手续 。 2、开户单位A持有关凭证来行要求从其港元存款户支取现钞 HKD4000用作差旅费，无误即办理支付手续。 3、收到总行转汇贷方报单，金额EUR50000，经查为本行发出的A 单位托收款项，即将款项转入A单位欧元存款账户。 4、开户单位B要求将活期存款USD10000兑换港币现汇，收入其 港币活期存款户，以备支付货款。 5、开户单位C来行对本行上日收到的境外联行（接受开户行）寄来 的进口代收单据及其汇票（金额USD245000）确认付款，并要求购 汇支付。本行即办理售付汇手续。 6、收到总行转汇贷方报单一份，内容为B单位**号信用证项下的 USD600000货款收妥。本行即按B单位要求办理结汇。 7、C单位提交开证申请书及有关文件，申请开立信用证，金额 EUR80000。C单位按要求交来全额开证保证金。审查无误即办理开
案例计算--求FOB、CFR、CIF的外币报价核算【范本模板】
求FOB、CFR、CIF的外币报价核算报价资料：报价核算操作：成本：含税成本＝6元/只退税收入＝6÷（1＋17％)×15％＝0.7692元/只实际成本＝6－0。
7692＝5。
2308元/只20英尺集装箱包装件数＝25÷0.164＝152箱报价数量＝152×60＝9120只费用:国内费用＝（9120÷60×0.164×100＋120＋150＋100＋3000）÷9120＝0.6429元/只银行费用＝报价×1%海运费＝1350×8。
25÷9120＝1。
2212元/只保险费＝CIF报价×110％×0。
88%利润：报价×10％FOB报价＝实际成本＋国内费用＋银行手续费＋利润＝5.2308＋0.6429＋报价×1％＋报价×10％＝（5.2308＋0.6429)÷（1－1％－10%）＝5。
8737÷0。
89÷8.25＝0。
7999美元/只CFR报价＝实际成本＋国内费用＋海运费＋银行手续费＋利润＝5。
2308＋0.6429＋1。
2212＋报价×1％＋报价×10％＝（5.2308＋0。
6429＋1。
2212）÷（1－1%－10%）＝7.0949÷0.89÷8.25＝0。
9663美元/只CIF报价＝实际成本＋国内费用＋海运费＋保险费＋银行手续费＋利润＝5。
2308＋0。
6429＋1.2212＋报价×110%×0。
88％＋报价×1%＋报价×10%＝（5.2308＋0。
6429＋1.2212）÷（1－110％×0。
88％－1%－10％）＝7.0949÷0.88032÷8。
25＝0。
9769美元/只出口9120只三色戴帽熊的报价如下(注：计算时保留4位小数，最后报价取小数点后2位）：USD0.8 PER PIECE FOB SHANGHAI （每只0.8美元上海港船上交货）USD0。
外币折算作业与答案
1、A公司采用当日的市场汇率对外币业务进行核算，并按月计算汇兑差额。
该公司期初的市场汇率为1美元=7.88元人民币。
期初有关外币账户的数额如下表所示：该公司本期发生的有关经济业务如下：（1）用银行存款归还应付账款30000美元，当日的市场汇率为1：7.85。
（2）用人民币购买10000美元，当日的市场汇率为1：7.82，经营外汇银行的买入价为1：7.80，卖出价为1：7.83。
（3）用美元买入原材料一批，价款为10000美元，当日的市场汇率为1：7.80，价款尚未支付。
（4）收回应收账款50000美元，当日的市场汇率为1：7.75。
（5）用美元兑换人民币，支付20000美元，当日的市场汇率为1：7.75，经营外汇银行的买入价为1：7.73，卖出价为1：7.76。
（6）取得美元短期借款50000美元，取得日的市场汇率为1：7.75。
期末的美元市场汇率为1：7.74。
要求：编制有关的会计分录。
2、甲公司在美国有一家子公司A公司。
A公司采用美元记账并编制财务报表，A公司2007年12月31日结束的会计年度的简明资产负债表、利润表、所有者权益变动表中的未分配利润资料（其他所有者权益项目没有发生变化）以及有关汇率资料如下所示：资产负债表利润表所有者权益变动表中的未分配利润资料（其他所有者权益项目没有发生变化）：年初未分配利润300本年净利润1608股利分配0年末未分配利润1908假设：企业发行股票时的现行汇率1美元=7.60元人民币2007年12月31日现行汇率1美元=7.50元人民币2007年平均汇率1美元=7.80元人民币2006年12月31日折算资产负债表中所列示的未分配利润的人民币金额为2460元。
要求：按照我国现行会计准则的要求对A公司2007年12月31日的资产负债表和2007年度的利润表进行折算（假设收入和费用发生当日的汇率的近似汇率等于2007年平均利率）。
参考答案1.平时各项外币交易的处理为：（1）借：应付账款——美元户（30000×7.85）235500贷：银行存款——美元户235500（2）借：银行存款——美元户（10000×7.82）78200财务费用100贷：银行存款——人民币户（10000×7.83）78300（3）借：原材料78000贷：应付账款——美元户（10000×7.80）78000（4）借：银行存款——美元户（50000×7.75）387500贷：应收账款——美元户（50000×7.75）387500（5）借：银行存款——人民币户（20000×7.73）154600财务费用400贷：银行存款——美元户（20000×7.75）155000（6）借：银行存款——美元户（50000×7.75）387500贷：短期借款——美元户（10000×7.75）387500月末的计算调整为：（1）银行存款——美元户外币余额=50000－30000+10000+50000－20000+50000=110000（美元）调整前人民币余额=394000－235500+78200+387500－155000+387500=856700（人民币元）应调整的金额=110000×7.74-856700=-5300（人民币元）借：财务费用5300贷：银行存款——美元户5300（2）应收账款——美元户外币余额=80000－50000=30000（美元）调整前人民币余额=630400－387500=242900（人民币元）应调整的金额=30000×7.74-242900=-10700（人民币元）借：财务费用10700贷：应收账款——美元户10700（3）应付账款——美元户外币余额=60000－30000+10000=40000（美元）调整前人民币余额=472800－235500+78000=315300（人民币元）应调整的金额=40000×7.74-315300=-5700（人民币元）借：应付账款——美元户5700贷：财务费用5700（4）短期借款——美元户外币余额=0+50000=50000（美元）调整前人民币余额=0+387500=387500（人民币元）应调整的金额=50000×7.74-387500=-500（人民币元）借：短期借款——美元户500 贷：财务费用500 上述期末调整分录可合并为：借：财务费用9800 应付账款——美元户5700短期借款——美元户500贷：银行存款——美元户5300 应收账款——美元户107002. 利润表年末未分配利润的人民币金额=2460+12542.4-0=15002.4（万元）资产负债表。
最新《财务会计》实训指导外汇业务的核算
【案例一】练习外汇贷款和偿债基金的核算浙江东南国际公司以人民币为记账本位币，采用集中结转法核算汇兑损益。
以当日的市场汇率为折合汇率。
该企业发生了如下经济业务：（1）2月1日，企业经批准利用外汇贷款进口一套设备，已与中国银行签订外汇贷款协议，外汇贷款限额为USD500000，年利率8%，每半年支付利息（单利计息），期限为5年。
用款采用在规定限额内随支随借的方式。
（2）2月10日向国外某公司进口设备额一套，成交价CIF价USD420000。
合同规定，按成交价的15%支付定金，计USD63000，已通知银行付款。
当日市场汇率1美元=8.45人民币。
（3）2月20日按上述设备的CFI价向保险公司投保，保险费率1%。
通知银行从外汇贷款限额中支付保险费。
当日市场汇率1美元=8.4人民币。
（4）4月10日，设备运到并安装完毕，通知银行支付货款余额USD357000，安装调试费USD8000。
当日市场汇率1美元=8.5人民币。
（5）7月31日，按实际贷款金额计算各期利息。
假定设备在第一个计息日交付使用并竣工结算。
当日市场汇率1美元=8.3人民币。
（6）8月10日，经批准，按贷款金额的10%以人民币购入美元建立偿债基金。
当日市场汇率1美元=8.3人民币，美元卖出价1美元=8.5人民币。
（7）8月15日，经批准，出口商品一批，计USD150000，商品发运出口后，收到外汇存入偿债基金户。
当日市场汇率1美元=8.3人民币。
（8）用偿债基金归还外汇贷款金额。
当日市场汇率1美元=8.5人民币。
【案例分析】（1）不做账（2）支付设备定金借：预付外汇账款532350（USD63000×8.45）贷：长期负债—美元户532350（USD63000×8.45）（3）支付设备的国外保险费借：在建工程35280贷：长期负债—美元户35280（USD420000×1%×8.4）（4）支付设备余额与安装费借：在建工程3102500贷：长期负债—美元户3102500（USD365000×8.5）（5）支付利息借：在建工程3587260贷：银行存款—美元户3587260（USD432200×8.3）（6）购汇存入偿债基金借：银行存款—美元偿债基金户358726（USD43220*8.3）汇兑损益8644贷：银行存款367370（7）商品销售收入存入偿债基金借：银行存款—美元偿债基金户1245000（USD150000×8.3）贷：自营出口销售收入1245000（8）偿还贷款借：长期借款—美元户3673700（USD432200*8.5）贷：银行存款—美元偿债基金户3673700（USD432200*8.5）【案例二】练习外汇收支业务的核算杭州某进出口有限公司以人民币为记账本位币，采用集中结转法核算汇兑损益。
外币核算
1、甲有限责任公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。
（1）甲公司2009年第四季度发生以下交易或事项：a)10月6日，收到国外乙公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元= 7.24元人民币。
甲公司与乙公司的投资合同于2009年7月10日签订。
投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元7.20元人民币。
签约当日市场汇率为1美元7.18元人民币。
借：银行存款——美元（1000*7.24）7240贷：实收资本7240b)11月8日，出口销售商品一批，售价为120万美元。
该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。
当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。
借：应收账款——美元（120*7.24）868.80贷：主营业务收入868.80c)11月12日，偿还应付国外丙公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。
当日市场汇率为1美元=7.26元人民币。
借：应付账款——美元（80*7.26）580.80贷：银行存款——美元580.80d)11月28日，收到应收国外丁公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.26元人民币。
借：银行存款——美元（60*7.26）435.60贷：应收账款——美元435.60e)12月2日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。
当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。
借：原材料724贷：应付账款——美元（100*7.24）724（2）其他有关资料如下：a)2009年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示：单位：万元c)假定不考虑上述交易过程中的相关税费。
要求:（1）编制上述业务的会计分录。
（2）根据上述资料，计算所列账户2009年第四季度发生额和经调整汇兑差额后的期末余额。
（3）对甲公司2009年第四季度外币账户汇兑差额汇总进行账务处理。
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外币核算作业【练习题】一、单项选择题1.企业对境外经营子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算是（）。
A.存货B.固定资产C.实收资本D.未分配利润2.A公司对外币交易采用交易发生时即期汇率折算，按季计算汇兑损益。
2010年3月20日，A公司收到一张期限为3个月不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。
2010年6月20日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。
2010年6月30日，即期汇率为1美元=7.77元人民币。
甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生汇兑损失为（）万元人民币。
A.2B.4C.6D.83.收到以外币投入资本时，其对应资产账户采用折算汇率是（）。
A.收到外币资本时市场汇率B.投资合同约定汇率C.签订投资合同时市场汇率D.第一次收到外币资本时折算汇率4.A公司对外币业务采用业务发生日市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。
2010年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日市场汇率为1美元=7.21元人民币。
6月30日市场汇率为1美元=7.22元人民币。
7月31日市场汇率为1美元=7.23元人民币。
该外币债务7月份所发生汇兑损失为（）万元人民币。
A.-10B.-5C.5D.105.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日即期汇率折算，按月结算汇兑损益。
2010年3月20日，该公司自银行购入300万美元，银行当日美元卖出价为1美元＝6.25元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.21 元人民币。
2010年3月31日市场汇率为1美元＝6.22 元人民币。
甲股份有限公司购入该300万美元于2010年3月所产生汇兑损失为() 万元人民币。
A.3B.6C.9D.126.A公司以人民币为记账本位币。
2010年11月20日以每台2 000美元价格从美国某供货商手中购入国际最新型号甲商品10台，并于当日支付了相应货款(假定A公司有美元存款)。
2010年12月31日，已售出甲商品2台，国内市场仍无甲商品供应，但甲商品在国际市场价格已降至每台1 95 0美元。
11月20日即期汇率是1美元=7.8人民币元，12月31日汇率是1美元=7.9人民币元。
假定不考虑增值税等相关税费，A公司2010年12月3 1日应计提存货跌价准备为（）元人民币。
A.3 120B.1 560C.0D.3 1607.交易性金融资产，采用公允价值确定日即期汇率折算，折算后记账本位币金额与原记账本位币金额差额，计入（）。
A.营业外支出B.资本公积C.财务费用D.公允价值变动损益8.A公司记账本位币为人民币。
按季度计算汇兑损益。
（1）2010年4月3日以每股8英镑价格购入B公司20 000股股票，当日市场汇率为1英镑=15.50元人民币，A公司将该资产划分为可供出售金融资产，款项已经支付。
2010年6月30日该可供出售金融资产市价变为8.5英镑。
（2）2010年5月20日A公司以人民币从银行购入5000港币以备拟从我国香港地区购货使用，银行当日港币买入价为1港元=0.9元人民币，卖出价为1港元=1.2元人民币，中间价为1港元=1.05元人民币。
该笔港币购入后至2010年6月30日尚未使用。
A公司之前没有该币种余额。
（3）2010年5月1日从国外购入国内市场尚无甲原材料，每吨价格为1000英镑，共2000吨，当日市场汇率为1英镑=15.90元人民币。
2010年6月30日，该原材料由于供大于求造成国际市场价格降为每吨950英镑，假定不考虑相关销售税费。
2010年6月30日市场汇率为1英镑=16.00元人民币，1港元=1.25元人民币。
假设本期无其他外币业务且不考虑其他相关税费。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。
（1）A公司本期该可供出售金融资产影响“资本公积”金额为（）元人民币。
A.240 000B.155 000C.160 000D.0（2）A公司持有该笔港币所发生汇兑损益对第二季度当期损益影响金额为（）元人民币。
A.750B.-750C.250D.-1 750（3）A公司本期原材料甲下面处理正确是（）。
A.A原材料可变现净值为30 400 000元人民币B.A原材料可变现净值为30 210 000元人民币C.A原材料资产减值损失为1 600 000元人民币D.A原材料汇兑损益应计入财务费用9.A公司为境内注册公司，其30％收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30％进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。
2009年12月31日，A公司应收账款余额为200万欧元，折算人民币金额为2 000万元；应付账款余额为350万欧元，折算人民币金额为3 500万元。
2010年A公司出口产品形成应收账款1 000万欧元，按交易日即期汇率折算人民币金额为10 200万元；进口原材料形成应付账款650万欧元，按交易日即期汇率折算人民币金额为6 578万元。
2010年12月31日欧元与人民币汇率为l：10.08。
A公司拥有B公司80％股权。
B公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。
2010年末，A公司应收B公司长期款项1 000万美元，该长期应收款实质上构成对Ｂ公司净投资一部分，2009年l2月31日折算人民币金额为8 200万元。
2010年l2月31日美元与人民币汇率为1：7.8。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。
（1）根据上述资料选定记账本位币，A公司个别报表中2010年度因汇率变动产生汇兑损失为（）万元。
A.506B.104C.106D.400（2）关于归属于Ｂ公司少数股东外币报表折算差额在A公司合并资产负债表中列示，下列说法中正确是（）。
A.将其并入少数股东权益列示于合并资产负债表B.在外币报表折算差额项目反映C.单设少数股东外币报表折算差额项目反映D.将其并入未分配利润项目反映（3）关于A公司应收B公司1 000万美元于资产负债表日产生汇兑差额在合并财务报表如何列示，下列说法中正确是（）。
A.作为财务费用反映B.应由财务费用转入外币报表折算差额C.单设“合并报表汇兑差额”项目反映D.作为管理费用反映二、多项选择题1.境外经营子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑因素有（）。
A.境外经营活动中与企业交易是否在境外经营活动中占有较大比重B.境外经营活动中主要影响商品和劳务销售价格币种C.境外经营活动产生现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期债务D.境外经营对其所从事活动是否拥有很强自主性E.境外经营活动产生现金流量是否直接影响企业现金流量、是否可以随时汇回2.下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用有（）。
A.在资本化期间内，企业外币专门借款利息在期末按即期汇率折算人民币金额与原账面已折算人民币金额之间差额B.企业用外币购买并计价交易性金融资产，在期末按即期汇率折算人民币金额与原账面已折算人民币金额之间差额C.企业用外币购买并计价原材料，在期末按即期汇率折算人民币金额与原账面已折算人民币金额之间差额D.企业外币银行存款在期末按即期汇率折算人民币金额与原账面已折算人民币金额之间差额E.企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付人民币金额与按选定折算汇率折合人民币金额之间差额3.对于企业发生汇兑损益，下列表述不正确有（）。
A.在筹建期间发生与购建长期资产无关汇兑损益，应计入管理费用B.外币交易性金融资产业务发生汇兑损益，应计入财务费用C.外币长期股权投资业务发生汇兑损益，应计入投资收益D.外币兑换业务所发生汇兑损益，应计入营业外支出E.外币可供出售债券投资产生汇兑损益，应计入财务费用4.企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中正确有（）。
A.外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算B.外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生汇兑差额，计入当期损益C.外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生汇兑差额，计入递延损益D.以历史成本计量外币非货币性项目，仍采用交易发生日即期汇率折算，不改变其记账本位币金额E.外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生汇兑差额，计入资本公积5.关于外币财务报表折算差额，下列说法中正确有（）。
A.企业发生外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示B.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示、与该境外经营相关外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益C.部分处置境外经营，应当按处置比例计算处置部分外币财务报表折算差额，转入处置当期损益D.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示、与该境外经营相关外币财务报表折算差额，自外币财务报表折算差额项目转入未分配利润项目E.企业部分处置境外经营，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示、与该境外经营相关所有外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益三、计算分析题1.资料：A公司外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。
201 0年3月31日有关外币账户余额如下：长期借款2 000万美元，系2008年l0月借入专门用于建造某生产线外币借款，借款期限为24个月，年利率为6％，按季计提利息，每年1月和7月支付半年利息。
该生产线于2008年11月开工，至2010年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款1 200万美元，2009年第二季度该笔专门借款利息收入为12万美元。
预计将于2010年12月完工。
假定不考虑借款手续费。
2010年4～6月，A公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。
设备于当月投入安装。
当日市场汇率为1美元= 6.90元人民币。
(2)4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为l 美元=6.80元人民币，卖出价为1美元=6.90元人民币。
兑换所得人民币已存入银行。
当日市场汇率为l美元=6.85元人民币。
(3)5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。
当日市场汇率为l美元=6.70元人民币。
(4)5月15日，收到第一季度发生应收账款200万美元。
当日市场汇率为1美元=6.70元人民币。
(5)6月20日，向美国某公司销售甲商品，售价为200万美元，款项尚未收到，甲商品成本为1 000万元。