第12章 商业银行绩效评估
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8
第二节 商业银行绩效评价
一、商业银行绩效评价体系 二、绩效评价方法
9
一、商业银行绩效评价体系
盈利性指标
资产收益率、银行利差率、非利息净收入率、银行利 润率、权益报酬率
资产收益率
ROA
纯利润
资产总额 净值 100
%
权益报酬率
ROE
纯利润 资本总额
100
%
流动性指标
现金资产比例、短期国库券持有比例、持有证券比例、
第十二章 商业银行绩效评估
1
商业银行绩效评估
第一节：银行财务报表 第二节：商业银行绩效评价 第三节：银行经营绩效评价中的风险因素修正 第三节：商业银行财务报告
2
第一节 银行财务报表
一、资产负债表 二、银行损益表 三、银行现金流量ຫໍສະໝຸດ Baidu 四、银行表外业务分析
3
一、资产负债表
资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报 表，反映了特定时点上银行的财务状况， 是银行 经营活动的静态体现
资产增长率和核心资本增长率、现金股利/利润
11
二、绩效评价方法
比率分析法
同业比较和趋势比较 注意银行规模上的差异 注意经济环境的变化、利率走势等外部因素
杜邦分析法
两因素的杜邦财务分析 三因素及四因素的杜邦分析方法
12
二、 绩效评价方法
（一）比率分析法 下面给出一个应用比率分析的具体案例 ： 对象商业银行FSB（Farmers‘State Bank）是典型的中小银 行（教材P354表12－4 ） 1.盈利能力分析 2. 流动性分析 3. 风险分析。 4. 清偿力和安全性分析。
资产利用率
股本乘数
由此可以将ROE指标理解为： ROE 税赋支出管理效率 资金运用和费用管理效 率 资产管理效率 风险因素
16
第三节 银行经营绩效评价中的风险因素修正 一、经济增加值———EVA 模型 二、风险调整的资本收益的含义和计算 三、风险调整的资本收益率在银行绩效评价
中的应用
报表包括：
资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
23
三、股东大会报告
提供给股东的财务报告资料，其内容应十分 完备，提供重要信息，反映银行实际经营状 况。 股东大会报告有时还附有银行董事长或 总经理就当前经营状况的分析和未来计划的 展望。
24
利息支出
存款利息支出、借款利息支出
提取贷款损失准备 非利息收入
存款账户的服务费用，其他服务费、佣金，其他收入
5
非利息支出
薪金与福利支出，各种资产使用费用，其他 费用
利润
税前营业利润，税后营业利润，纯利润
6
三、银行现金流量表
是反映商业银行在一个经营期间内的现金流 量来源和 运用及其增减变化情况的财务报表
20
第四节 商业银行财务报告
一、通知报告 二、董事会报告 三、股东大会报告
21
一、通知报告
含义
商业银行向各有关金融管理机构呈报的一些 基本财务报表。
报告内容
简要的资产负债表、损益表及一些附属资料。
22
二、董事会报告
董事会报告包括一系列能反映银行经营成果 的报表，它们一般按月编制和上报。
通过分析，可以将三因素模型理解为：
ROE＝资金运用和费用管理效率×资产管理效率×风险因素
15
银行利润率不只是同其资金运用以及费用管理效率相关，
也同银行的税赋支出有关： 纯利润 纯利润 税前利润
PM 总收入 税前利润 总收入
将PM分解 后，可得到四因素的杜邦分析模型
ROE
纯利润 税前利润
税前利润 总收入
现金来源
经营中所得现金，资产减少所得现金，增加 负债、增发股本所得现金
现金运用
支付现金股利、支付现金增加资产、债务减 少
7
四、银行表外业务分析
正面影响
提高收益、信用扩张、降低成本、增强银行 资产流动性、改善银行收益风险的组合
负面影响
加大银行风险监控难度 表外业务本身也带有一定风险
18
二、风险调整的资本收益的含义和计算
风险调整的资本收益（Risk Adjusted Return On Capital，RAROC）的基本表达是：
RAROC
收益R 预期损失 EL 风险资本 CAR或UL
式中，收益包括利息收益和非利息收益（如 业务收费等），风险资本是根据银行所承担 的风险计算的最低资本需要
贷款资产比例、易变负债比例、短期资产/易变负债、
预计现金流量比
10
风险指标
利率风险
利率风险缺口＝利率敏感性资产－利率敏感性负债
利率敏感比例＝利率敏感性资产/利率敏感性负债 信用风险
贷款净损失/贷款余额，低质量贷款/贷款总额，贷 款损失准备/贷款损失净值，贷款损失保障倍数
清偿力指标
净值/资产总额、净值/风险资产、资本充足率指标、
13
（二）杜邦分析法
1. 两因素的杜邦财务分析
净值收益率＝
纯利润 净值
100
%＝
纯利润 资产
资产 净值
100
%
即 ROE ROA EM，EM称为股本乘数
两因素模型以ROE为核心，揭示了银行盈利性和风险之间 的制约关系
14
2. 三因素及四因素的杜邦分析方法 纯利润 资产 纯利润 总收入 资产
ROE 资产 净值 总收入 资产 净值 银行利润率（PM) 资产利用率（AU） 股本乘数（EM)
19
三、风险调整的资本收益率在银行绩效 评价中的应用
在银行总体层面， RAROC是进行资本分配和设定经营 目标的手段。
在单个业务层面，RAROC 是业务决策的依据。 在资产组合层面，RAROC 是组合管理的坐标和有力工
具。 通过对各项业务、产品以及具体交易用共同的RAROC
基础进行比较，管理者可以采取有效的激励措施，还 可以明确做出战略调整。
资产项目
现金资产、二级准备、证券投资、贷款、固定资产、 未清结的客户对银行承兑的负债、其他资产
负债项目
存款、借款
净值
所有者权益：股本、未分配利润、资本公积
4
二、银行损益表
损益表是流量表，是银行在报表期间经营活动的动 态体现
利息收入
贷款利息和费用收入、证券投资利息收入、其他利息 收入
17
一、经济增加值———EVA 模型
EVA （Economic Value Added ）是指资本收益与 资本成本（包括经济资本的占用）之间的差额
更具体地说，EVA 就是指银行税后营业净利润与 全部投入资本（借入资本与自有资本之和以及经 济资本占用）成本之间的差额。
差额是正数，说明银行创造了价值；反之，则表 示银行发生价值损失；差额为零，说明银行的利 润仅能满足债权人和投资者预期获得的收益。
第二节 商业银行绩效评价
一、商业银行绩效评价体系 二、绩效评价方法
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一、商业银行绩效评价体系
盈利性指标
资产收益率、银行利差率、非利息净收入率、银行利 润率、权益报酬率
资产收益率
ROA
纯利润
资产总额 净值 100
%
权益报酬率
ROE
纯利润 资本总额
100
%
流动性指标
现金资产比例、短期国库券持有比例、持有证券比例、
第十二章 商业银行绩效评估
1
商业银行绩效评估
第一节：银行财务报表 第二节：商业银行绩效评价 第三节：银行经营绩效评价中的风险因素修正 第三节：商业银行财务报告
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第一节 银行财务报表
一、资产负债表 二、银行损益表 三、银行现金流量ຫໍສະໝຸດ Baidu 四、银行表外业务分析
3
一、资产负债表
资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报 表，反映了特定时点上银行的财务状况， 是银行 经营活动的静态体现
资产增长率和核心资本增长率、现金股利/利润
11
二、绩效评价方法
比率分析法
同业比较和趋势比较 注意银行规模上的差异 注意经济环境的变化、利率走势等外部因素
杜邦分析法
两因素的杜邦财务分析 三因素及四因素的杜邦分析方法
12
二、 绩效评价方法
（一）比率分析法 下面给出一个应用比率分析的具体案例 ： 对象商业银行FSB（Farmers‘State Bank）是典型的中小银 行（教材P354表12－4 ） 1.盈利能力分析 2. 流动性分析 3. 风险分析。 4. 清偿力和安全性分析。
资产利用率
股本乘数
由此可以将ROE指标理解为： ROE 税赋支出管理效率 资金运用和费用管理效 率 资产管理效率 风险因素
16
第三节 银行经营绩效评价中的风险因素修正 一、经济增加值———EVA 模型 二、风险调整的资本收益的含义和计算 三、风险调整的资本收益率在银行绩效评价
中的应用
报表包括：
资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
23
三、股东大会报告
提供给股东的财务报告资料，其内容应十分 完备，提供重要信息，反映银行实际经营状 况。 股东大会报告有时还附有银行董事长或 总经理就当前经营状况的分析和未来计划的 展望。
24
利息支出
存款利息支出、借款利息支出
提取贷款损失准备 非利息收入
存款账户的服务费用，其他服务费、佣金，其他收入
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非利息支出
薪金与福利支出，各种资产使用费用，其他 费用
利润
税前营业利润，税后营业利润，纯利润
6
三、银行现金流量表
是反映商业银行在一个经营期间内的现金流 量来源和 运用及其增减变化情况的财务报表
20
第四节 商业银行财务报告
一、通知报告 二、董事会报告 三、股东大会报告
21
一、通知报告
含义
商业银行向各有关金融管理机构呈报的一些 基本财务报表。
报告内容
简要的资产负债表、损益表及一些附属资料。
22
二、董事会报告
董事会报告包括一系列能反映银行经营成果 的报表，它们一般按月编制和上报。
通过分析，可以将三因素模型理解为：
ROE＝资金运用和费用管理效率×资产管理效率×风险因素
15
银行利润率不只是同其资金运用以及费用管理效率相关，
也同银行的税赋支出有关： 纯利润 纯利润 税前利润
PM 总收入 税前利润 总收入
将PM分解 后，可得到四因素的杜邦分析模型
ROE
纯利润 税前利润
税前利润 总收入
现金来源
经营中所得现金，资产减少所得现金，增加 负债、增发股本所得现金
现金运用
支付现金股利、支付现金增加资产、债务减 少
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四、银行表外业务分析
正面影响
提高收益、信用扩张、降低成本、增强银行 资产流动性、改善银行收益风险的组合
负面影响
加大银行风险监控难度 表外业务本身也带有一定风险
18
二、风险调整的资本收益的含义和计算
风险调整的资本收益（Risk Adjusted Return On Capital，RAROC）的基本表达是：
RAROC
收益R 预期损失 EL 风险资本 CAR或UL
式中，收益包括利息收益和非利息收益（如 业务收费等），风险资本是根据银行所承担 的风险计算的最低资本需要
贷款资产比例、易变负债比例、短期资产/易变负债、
预计现金流量比
10
风险指标
利率风险
利率风险缺口＝利率敏感性资产－利率敏感性负债
利率敏感比例＝利率敏感性资产/利率敏感性负债 信用风险
贷款净损失/贷款余额，低质量贷款/贷款总额，贷 款损失准备/贷款损失净值，贷款损失保障倍数
清偿力指标
净值/资产总额、净值/风险资产、资本充足率指标、
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（二）杜邦分析法
1. 两因素的杜邦财务分析
净值收益率＝
纯利润 净值
100
%＝
纯利润 资产
资产 净值
100
%
即 ROE ROA EM，EM称为股本乘数
两因素模型以ROE为核心，揭示了银行盈利性和风险之间 的制约关系
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2. 三因素及四因素的杜邦分析方法 纯利润 资产 纯利润 总收入 资产
ROE 资产 净值 总收入 资产 净值 银行利润率（PM) 资产利用率（AU） 股本乘数（EM)
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三、风险调整的资本收益率在银行绩效 评价中的应用
在银行总体层面， RAROC是进行资本分配和设定经营 目标的手段。
在单个业务层面，RAROC 是业务决策的依据。 在资产组合层面，RAROC 是组合管理的坐标和有力工
具。 通过对各项业务、产品以及具体交易用共同的RAROC
基础进行比较，管理者可以采取有效的激励措施，还 可以明确做出战略调整。
资产项目
现金资产、二级准备、证券投资、贷款、固定资产、 未清结的客户对银行承兑的负债、其他资产
负债项目
存款、借款
净值
所有者权益：股本、未分配利润、资本公积
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二、银行损益表
损益表是流量表，是银行在报表期间经营活动的动 态体现
利息收入
贷款利息和费用收入、证券投资利息收入、其他利息 收入
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一、经济增加值———EVA 模型
EVA （Economic Value Added ）是指资本收益与 资本成本（包括经济资本的占用）之间的差额
更具体地说，EVA 就是指银行税后营业净利润与 全部投入资本（借入资本与自有资本之和以及经 济资本占用）成本之间的差额。
差额是正数，说明银行创造了价值；反之，则表 示银行发生价值损失；差额为零，说明银行的利 润仅能满足债权人和投资者预期获得的收益。