纳税评估重点、难点解读
纳税评估重点、难点解读64页PPT
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢！
13、遵守纪律的风气的培养，只有领 导者本 身在这 方面以 身作则 才能收 到成效 。—— 马卡连 柯 14、劳动者的组织性、纪律性、坚毅 精神以 及同全 世界劳 动摘自名言网
15、机会是不守纪律的。——雨果
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
纳税评估重点、难点解读
11、战争满足了，或曾经满足过人的 好斗的 本能， 但它同 时还满 足了人 对掠夺 ，破坏 以及残 酷的纪 律和专 制力的 欲望。 ——查·埃利奥 特 12、不应把纪律仅仅看成教育的手段 。纪律 是教育 过程的 结果， 首先是 学生集 体表现 在一切 生活领 域—— 生产、 日常生 活、学 校、文 化等领 域中努 力的结 果。— —马卡 连柯(名 言网)
纳税评估-存在问题与解决对策
纳税评估?存在问题与解决对策纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
当前，随着税收征管改革的深化，各级税务机关都将纳税评估工作作为一项日常性的重要工作来抓，强化了税源管理，规避了企业涉税风险和税务执法风险，提高了税收征管的质量和效率。
但是正处于探索阶段的纳税评估工作，也存在着与稽查的关系不够明晰、纳税评估工作的法律地位和依据有待进一步明确、从事评估的税务人员素质有待进一步提高及评估所需涉税信息需要进一步拓宽等诸多问题。
一、目前纳税评估工作存在的问题（一）纳税评估工作缺乏法律依据，评估工作无章可循现有关于纳税评估的法律依据方面，《税收征管法》及其《实施细则》均无有关纳税评估的相关规定，仅有国税发[2005]43号国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知，但此办法只是一个一般性规范性文件，对管理人员如何进行纳税评估、评估工作是一个人就可以开展还是必须两人以上，纳税评估应按什么方式及程序等问题，没有统一规定，目前各地的做法不一，而且评估文书也不规范，可操作性差。
（二）纳税评估与稽查职能的区分存在问题纳税评估是建立在纳税人自行申报基础上的一项征管制度，侧重于对纳税人履行纳税义务的事前、事中的监督，对纳税人补税一般不作处罚，但应确定所属期限加收滞纳金。
纳税评估工作除了检验申报质量和征收质量，堵塞漏洞，及时发现和纠正日常管理中存在的问题，提供加强管理的依据外，还有一个重要目标就是直接为税务稽查提供案源，在征收和稽查之间加一道防线，使一般性违章在评估阶段解决。
纳税评估工作主要表现形式是通过资料分析、评估约谈等方式查找税收问题，近似案头的纳税检查，且为了与稽查工作区分，评估过程中一般不调取账簿凭证，不到纳税人的经营场所，方式上局限于查对相关经营报表、计算相关经营数据、与企业核实相关疑点等。
纳税评估中存在的问题及建议
纳税评估中存在的问题及建议纳税评估中存在的问题及建议2006-05-29 15:36:00新乐市地方税务局李卫全纳税评估作为一种税收中期监控的有效管理手段，在现代税收征管过程中，发挥的作用越来越大，在提高征管质量，优化新征管模式方面展现出了独特的优势。
当前，随着全球经济化、信息化的迅猛发展，深化税收征管改革迫在眉睫，作为深化改革中的新生事物，纳税评估的发展也面临着新的机遇和挑战。
如何正确认识和开展纳税评估工作，使其更好地为深化税收征管服务，已是当今摆在我们面前的重要问题。
现对纳税评估工作运行初期存在的一些亟待解决的问题做一探讨。
一、目前纳税评估中存在的问题（一）纳税评估人员素质有待进一步提高。
纳税评估工作是一项业务性较强的综合性工作，要求税务机关对纳税人的涉税信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求评估人员依据国家的税收政策及自身综合知识和素质，定性与定量分析相结合，从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析，逐步审定申报数据的真实性、合法性。
这就要求评估人员应具备较高的政治业务素质。
但是，目前评估人员的业务素质参差不齐，不善于从掌握涉税信息中找出蛛丝马迹，挖掘深层次的问题，使很多评估工作流于形式，停留在看看表、翻翻账、对对数的浅层次上，评估工作的中期监督作用没有充分发挥。
（二）纳税评估指标存有一定局限性。
现行的纳税评估指标体系是确定行业内平均值，实际上是企业真实纳税标准的一种假设，一般这种评估指标的测算结果都直接与行业正常值进行比较，也就是说该企业被测算的指标只要处于正常值的合理变动幅度内，就被认为已真实申报，实际上，评估对象的规模大小，企业产品类似多少等因素都对“行业峰值”产生较大影响。
另外，单凭评估指标测算和评价很难合理制定申报的合法性和真实性，企业还经常受到所处的环境、面临的风险、资金的流向等诸多因素的影响。
纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估工作的效果和开展方向。
（三）纳税评估与征收、稽查各环节的关系不够理顺。
探究纳税评估工作的难点和现状：总结与回顾
探究纳税评估工作的难点和现状：总结与回顾。
一、纳税评估工作的难点对于纳税评估工作难点的总结，可以从以下几个方面入手：1.纳税人主观因素与客观因素的冲突纳税评估工作在评估纳税人缴税能力的时候，需要考虑纳税人主观因素与客观因素之间的冲突。
因为纳税人往往想方设法减少自己应缴纳的税款，而税务部门的评估目标是根据纳税人的实际情况来确定其应缴纳的税款。
在这个过程中两者之间的冲突会给纳税评估工作带来很大的难度。
2.政策法规和税收法律的复杂性与其他领域一样，纳税评估工作的难点也在于政策法规和税收法律的复杂性。
税收法规是严格的，其内容繁多、分支复杂，税务人员需要有丰富的理论知识和实践经验，才能够正确评估纳税人的缴税能力。
另外，一些税收政策法规的具体规定也非常复杂，对税务部门而言，需要不断拓展应用领域及方法。
3.数据获取和处理技能的难点纳税评估工作的数据获取和处理技能是其重要难点之一，因为评估工作所涉及到的数据非常丰富和复杂。
在数据获取方面，纳税人普遍有意隐瞒自己的实际财产状况，此时税务人员需要进行复杂的调查和审查来确保数据的准确性；在数据处理方面，税务人员需要有专业的数据处理技能，对获取到的数据进行精确分析和评估，从而确定纳税人的实际缴税能力。
二、纳税评估工作的现状了解纳税评估工作的现状有助于把握其发展状态和未来趋势。
在纳税评估工作的现状中，以下几个方面引人关注：1.在纳税评估中的应用现在，随着技术的不断发展，也有越来越多的纳税评估工作在尝试引入技术。
技术可以快速、有效地处理复杂数据，增强对纳税人的监管和审查功能，并且可以提高纳税评估工作的准确度和效率。
技术能够克服人工不好处理的数据量大、复杂的问题，从而对纳税评估工作的高效和准确产生影响。
但同时，也需要注意到技术的推广和应用过程中所引发的社会问题，如的伦理、隐私和安全保障等。
2.企业税务风险评估的变革随着税务部门工作的不断升级和国际贸易的发展，企业税务风险评估也在变革中。
企业纳税评估检查重点问题解析与风险防范
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• （三）视同销售处理问题分析 • 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第
四条.doc • 财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政
业纳入营业税改征增值税试点的通知9.11.doc
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• （四）价外费用处理问题 • 1. 企业采取预收货款方式销售货物，对不能
• 国家税务总局关于诺基亚公司实行统一结算 方式增值税进项税额抵扣问题的批复.doc
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• 国税发［2000］182号 有下列情形之一的，无论购货方(受票方)与
销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票 所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货 方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的， 对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。
提前付款的收取资金占用费，开具营业税发票。 是否缴纳增值税？ • 2.企业销售货物收到承兑汇票贴现后，另向 付款方收取贴现利息。是否为价外费用？ • 3.企业销售部分货物后，由于对方违约停止 销售。按合同约定收到违约金20万元。涉及增值 税？ • 增值税暂行条例实施细则12.doc
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• 财税[2009]113号
• 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配 套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算， 均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项 税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设 施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通 讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能 化楼宇设备和配套设施。
财政部办公厅关于启用新修订的《固定资产 分类与代码标准》有关事宜的通知 (财办发 [2011]101号) 规定：《固定资产分类与代码标准》 （GB／T14885－2010）已于2011年1月10日发布， 取代原《固定资产分类与代码标准别GB／T14885 －1994），并从2011年5月1日开始实施。
税务风险评估中需要关注的重点是什么
税务风险评估中需要关注的重点是什么在当今复杂的商业环境中，税务风险评估成为企业管理的重要环节。
准确识别和评估税务风险，有助于企业提前采取防范措施，避免潜在的税务纠纷和经济损失。
那么，在进行税务风险评估时，究竟有哪些重点需要关注呢？首先，企业的税务合规性是至关重要的一点。
这包括企业是否按照相关税法规定准确申报纳税，是否按时足额缴纳税款。
要审查企业的税务登记、纳税申报资料、税款缴纳凭证等，确保企业在税务处理上没有遗漏或错误。
比如，增值税的计算和申报是否准确，企业所得税的扣除项目是否符合规定，个人所得税的代扣代缴是否到位等。
其次，税收政策的变化和适用也是一个关键因素。
税收政策并非一成不变，国家会根据经济形势和政策目标进行调整。
企业需要及时了解并正确解读这些政策变化，确保自身的税务处理与之相符。
例如，近年来出台的一系列税收优惠政策，如针对小微企业的税收减免、高新技术企业的税收优惠等，企业是否充分利用了这些政策来降低税负，同时又避免了因错误适用而带来的风险。
再者，企业的经营活动和交易模式也会对税务产生影响。
复杂的业务架构、关联交易、跨境业务等都可能隐藏着税务风险。
比如，关联企业之间的交易价格是否符合独立交易原则，跨境交易中的税收协定适用是否正确，企业重组、并购等重大经营活动中的税务处理是否合规等。
税务核算和会计处理的准确性不容忽视。
企业的财务会计核算应当与税务规定相衔接，确保税务数据的准确性和完整性。
要检查会计科目设置是否合理，收入和成本的确认是否符合税务要求，资产的折旧和摊销方法是否正确等。
另外，税务风险管理体系的建立和运行情况也值得关注。
一个有效的税务风险管理体系应当包括明确的税务管理职责、完善的内部制度和流程、定期的风险评估和监控机制等。
企业是否有专门的税务管理团队或人员，是否对员工进行了税务培训，内部审计是否涵盖税务方面等，都是评估的重要内容。
税务筹划的合理性也是评估的重点之一。
合理的税务筹划可以帮助企业降低税负，但过度的筹划或不合法的筹划则可能引发税务风险。
当前纳税评估工作中的问题及建议
金融天地纳税评估是目前国际上通行的税收管理方式，也是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中监控的一种手段，可以弥补征管改革过程中管理弱化的不足，强化管理监控功能，也更能体现“服务型税收”改革理念。
它作为税收监控管理的一种有效手段，在帮助纳税人发现和纠正纳税上的错漏、提高纳税人税收遵从度方面有着独特的优势。
一、当前纳税评估中存在的问题1.纳税评估工作定位不够准确。
在纳税人看来，纳税评估工作是通过资料分析、评估约谈等方式查找税收问题，近似一种间接的纳税检查。
而对评估人员来说，评估工作的目标和方法也向个案查处多少问题的方向发展。
为了与稽查严格区分，评估人员实地核查时不调账、不进行全面检查。
因此不能全面看到可查阅的账簿凭证和企业经营过程的原始记录，只能发现一些表面问题或嫌疑问题。
目前纳税评估实地核查的工作方式类似税务稽查，但手段和实际效果又不如稽查；定位是税务管理，又没有真正放到管理工作中去，据笔者掌握情况，目前河南省地税系统税务部门大多都没成立专门的税源管理和纳税评估部门，目前的纳税评估工作还是仅处于税收管理员个人操作和层次较浅的状况，因此成效不明显。
2.信息资料来源不够广泛。
纳税评估工作过程中需要进行大量的指标测算、资料比对等定量、定性分析，没有数据资料，纳税评估就成为无源之水、无本之木。
据笔者掌握的情况，目前，河南省地税系统税务部门由于征收、管理、稽查各部门之间协调不够，信息数据不能统一共享，信息有时分块割据，传递不及时、不完整、不准确，信息不对称，造成评估资源浪费。
另外，与国税、银行、工商、房管等部门之间，没有联网，信息渠道不畅，许多必要的相关资料不能及时收集，缺乏统一的“税务数据库”。
再者，纳税人报送的纳税申报数据和财务数据，不包括生产经营类信息、经营核算类信息以及其他诸如登记注册类、价格类等相关信息，因此是不完整的涉税信息。
由于评估人员掌握信息的不完整，也就无法把涉税问题完整、准确的分析出来。
当前纳税评估工作中存在的问题及对策
当前纳税评估工作中存在的问题及对策纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人纳税申报情况的合法性和合理性进行审核评价，综合判断其纳税遵从风险程度，并作出相应处理的税务服务与管理行为。
是税源管理工作的基本内容，是加强税收风险管理，促进纳税遵从的重要手段。
纳税评估是目前国际上一种较为通行的税收管理方式，随着网络信息技术的迅速发展，美国、日本、德国、新加坡、中国香港等发达国家和地区开始致力于征管体制和方式的改革，它们虽然在税制方面存在较大差异，但是，在税收征收管理方法和手段上，却有着共同的特点，即以“评税”、“计算机核查”等不同形式实施着这一相同性质的管理方式——纳税评估，并且都取得了较大的成功。
由于实行纳税评估与税务审计密切配合这一管理制度，国外发达国家或地区的税收征管效率得到令人信服的很大提高，同时也给我国的纳税评估工作提供了借鉴经验和启示。
开展纳税评估工作也是我国新时期强化税源监控管理的重要内容和手段。
针对目前我国纳税评估工作的现状，必须从根源上找到问题的所在,采取有效的措施来应对。
一、纳税评估定位从新一轮征管改革的发展方向来看，在未来的征管模式中，纳税人申报后，税务机关的主要工作就是以促进税法遵从为目标、以风险管理为导向的纳税评估，包括涉税信息的采集整合，纳税遵从风险的分析识别和等级排序，根据风险等级采取相应的风险应对措施等，基本涵盖了税收征管的整个过程。
因此，纳税评估定位于是拘泥于对纳税人的点对点的狭义评估还是税企面对面的广义评估，这是我们目前要解决的首要问题。
新一轮征管改革的方向强调以促进税法遵从为目标、以风险管理为导向，依托专业化、信息化的管理方式，优化服务、强化评估，集约稽查、加强监督。
其中，纳税评估工作贯穿于风险管理流程中风险分析识别、风险等级排序以及风险应对三大环节的整个过程。
因此，纳税评估是体现促进税法遵从、以风险管理为导向的主要载体与核心，既是一种促进遵从的主要的手段，也是风险的应对手段，又是其他风险应对工作的前提和基础。
企业纳税评估检查重点问题解析与税收风险防范
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正确处理方式一：事先选择折扣，“票折款 不折”。
举例：某企业规定，销售额达到10万元，折 扣5000元。折扣率5%。每次购买货物10000元时， 开票折扣5%，9500元，收款10000元。累计10万 元时，开票累计95000元，收款100000元，退回 5000元。开票数额与收款数额一致。 如购货额只达到90000元，已开票85500元， 实际收款90000元，多出4500元直接转为收入处 理。
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非增值税应税项目
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第二十三条 条例第十条第（一）项和本细则 所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税 劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建 工程。 前款所称不动产是指不能移动或者移动后会 引起性质、形状改变的财产，包括①建筑物、 ② 构筑物和③其他土地附着物。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动 产，均属于不动产在建工程。
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国家税务总局关于诺基亚公司实行统一结算
方式增值税进项税额抵扣问题的批复.doc
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国税发［2000］182号
有下列情形之一的，无论购货方(受票方)与 销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票 所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货 方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，
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二、营改增后进项税额的变化
三、销项税相关的疑难点评估检查处理
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四、营改增后纳税义务发生时间变化
五、销售使用过的物品与旧货的处理 六、营业税增值税混合销售评估检查处理 七、营改增后混合销售的变化 八、买卖金融商品营业税的处理
浅谈当前纳税评估存在的问题及对策—调研报告
浅谈当前纳税评估存在的问题及对策—调研报告纳税评估是税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料，运用科学手段，对其申报、纳税情况的真实性、准确性、合法性及时进行综合分析和评定的管理工作。
当前，随着税收征管的深化和细化，各级国税机关都将纳税评估工作作为一项日常性的重要工作来抓，进一步强化了税源管理，提高了税收征管的质量和效率，降低了税收风险和成本，减少了税款流失，提升了服务水平和纳税人的满意度。
2005年以来，xx县国税局税源管理一科全面开展纳税评估工作,以它为切入点，积极探索税收精细化管理的路子，2006年又将纳税评估工作作为科室的精品项目，制定了《纳税评估管理办法》，建立分税种、分行业、分规模级次的纳税评估体系，提高纳税评估的科学性、规范性和针对性，及时为稽查提供纳税人动态和征管信息，确保了重点稽查的有效性。
据统计,通过对276户纳税人进行纳税评估，纳税人主动申报缴纳税款及滞纳金16.1万元，调整进项留抵税额169万元，查补税款168.15万元。
另外移送稽查立案查处11户，已查结11户，查补税款425607.23万元，罚款212946.89元。
通过一系列的评估，既取得了一定的成效，也发现了一些问题，因此，如何采取对策，更好地提高纳税评估工作的实效，是我们税源管理部门的一项十分重要而艰巨的工作。
一、存在的问题（一）法律地位依据不足。
尽管目前国家税务总局、省、市、县局都制定了《纳税评估管理办法》，但《税收征管法》及其实施细则，均无有关纳税评估具体问题的处理规定，没有直接赋予纳税评估的法律地位，使得纳税评估的整个工作过程始终处于执法的法律边缘，使其相应职责、手段、方法等也都徘徊于管理与稽查之间，具体操作很难有个准确尺度。
对纳税人自行查补申报税款，纳税评估对此可以不予处罚，但《税收征管法》规定申报不实属偷税行为，纳税评估中关于补税的法律法规依据不足，评估结果处理缺少法律依据，刚性不足。
（二）实用操作性不强。
纳税评估存的问题及对策
纳税评估存的问题及对策纳税评估存的问题及对策国家税务总局在2005年制定的《纳税评估管理方法〔试行〕》对纳税评估作如下定义：纳税评估是指税务机关运用数据信息比照分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报〔包括减免缓抵退税申请〕情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
因此，纳税评估已成为基层分局和税收管理员的根本工作之一，也是税收管理员的重要工作职责。
几年来，***分局将纳税评估工作作为一项日常性的重要工作来抓，通过开展纳税评估，对促进税源精细化管理，堵塞税收漏洞，增加税收收入，改善效劳环境，标准税收秩序，和谐征纳关系起到了一定的积极作用，同时，也在一定程度上起到税法宣传的作用。
***年**分局纳税评估263户，评估补缴各税费233.02万元，取得了一定成效。
但当前的纳税评估工作还处于比拟初级的阶段，作为深化税收征管改革进程中的新生事物，纳税评估过程中也还存在一些问题，本文就纳税评估工作中存在的问题及完善对策进行探讨。
纳税评估在实施过程中存在的主要问题一、总体上对纳税评估认识缺乏，走过场现象比拟严重。
没有真正把纳税评估融入到日常征管工作中去，税收管理员为完成评估数量而评估，处于单个人操作和层次较底的状况，实际上，纳税评估工作还不能有效的开展，评估工作的质效难以提高，徒具形式，走过场现象比拟严重。
二、纳税评估的法律地位不明确，影响评估工作的开展。
当前纳税评估仅仅依据2005年3月国家税务总局下发的《纳税评估管理方法〔试行〕》，而在《税收征管法》及其《实施细那么》中均没有纳税评估的相关规定。
没有直接赋予纳税评估的法律地位，使得纳税评估的整个工作过程始终处于执法的法律边缘，对纳税人自行查补申报税款，纳税评估对此可以不予处分，但《税收征管法》规定申报不实属偷税行为，纳税评估中关于补税、处分的法律法规依据缺乏，评估结果处理缺少法律依据，刚性缺乏。
三、评估人员业务素质需要进一步提高。
纳税评估知识点总结
纳税评估知识点总结在国家税收体系中，纳税评估是一项重要的工作。
纳税评估是指对纳税人纳税能力进行评估，以确定应纳税额和纳税方式的一种制度。
纳税评估的目的是对纳税人的纳税能力进行评估，以便确定应当征收的税款数额。
通过对纳税人的收入、财产等情况进行评估，可以有效地保证税收的公平、公正和有效征收。
在纳税评估过程中，需要了解一些基本的知识点，下面我们来总结一些纳税评估的知识点：1. 纳税评估的基本原则纳税评估的基本原则是公平、公正、依法征税和征募方便。
公平是指在税收征收过程中，要根据纳税人的实际情况，公平地确定其纳税能力和应纳税额。
公正是指在税收征收过程中，要依法平等对待纳税人。
依法征税是指在纳税评估过程中，要依据相关法律法规进行税收征收。
征募方便是指在税收征收过程中，要为纳税人提供方便，确保税收的顺利征收。
2. 纳税评估的范围纳税评估的范围包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、营业税、资源税等。
纳税评估的范围是广泛的，涉及到社会各个领域的纳税人。
在评估个人所得税时，需要了解纳税人的收入、财产等情况，以确定其应纳税额。
在评估企业所得税时，需要了解企业的营业收入、成本支出、净利润等情况，以确定其应纳税额。
在评估增值税时，需要了解纳税人的增值税销售额、进项税额等情况，以确定其应纳税额。
3. 纳税评估的方法纳税评估的方法包括直接税、间接税、综合税等。
直接税是指直接由纳税人缴纳的税，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指由产品生产者或销售者代为缴纳的税，如增值税、消费税等。
综合税是指综合考虑纳税人的收入、财产等情况确定其应纳税额的税收制度。
4. 纳税评估的依据纳税评估的依据主要包括税法、税务规定、税收政策等。
税法是指国家法律法规规定的税收制度和征收管理办法。
税务规定是指税务部门对税收法律法规的解释和执行办法。
税收政策是指国家对税收制度的调整和优惠政策的出台。
5. 纳税评估的程序纳税评估的程序包括纳税人自行评估、税务机关审核和裁定、税务机关履行税收征收职责等。
纳税评估的相关问题分析
纳税评估方法不科学
静态评估方法为主
目前的纳税评估方法以静态评估 为主，未能充分考虑企业动态发 展的特点，导致评估结果不准确。
缺乏动态跟踪机制
纳税评估缺乏动态跟踪机制，未 能及时发现和解决企业纳税中存 在的问题。
缺乏行业间比较
纳税评估缺乏行业间的比较，未 能充分了解企业在行业中的纳税 状况和地位。
04 纳税评估问题的解决对策
提高纳税评估数据质量
加强数据采集管理
建立完善的数据采集制度，确保数据的真实性和完整 性。
强化数据分析应用
运用现代信息技术手段，对数据进行深度挖掘和分析， 提高数据利用效率。
定期数据质量检查
定期对纳税评估数据进行质量检查，及时发现和纠正 数据错误，提高数据质量。
改进纳税评估方法
引入第三方评估机构
通过引入第三方评估机构，提高评估工作的独立性和公正性 。
数据质量不高
纳税评估所依据的数据可能存在误差或遗漏，影响评估结果的准 确性。
数据更新不及时
纳税评估所依据的数据可能未能及时更新，导致评估结果滞后。
纳税评估方法的问题
评估方法过于简单
纳税评估方法可能过于简单，未能全面反映企业的经营状况和财务 状况。
评估方法主观性强
纳税评估方法可能存在较强的主观性，导致评估结果容易受到人为 因素的影响。
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纳税评估指标更新不及时
随着经济环境的变化，纳税评估指标未能及时更 新，导致评估结果与实际情况存在较大差异。
纳税评估数据不准确
数据来源不规范
纳税评估所依据的数据来源不规范，数据质量不 高，导致评估结果不准确。
数据采集不完整
纳税评估所需的数据未能完整采集，导致评估结 果存在偏差。
纳税评估职能存在的问题及建议
纳税评估职能存在的问题及建议篇一：浅论纳税评估体系存在的问题及对策制约着纳税评估工作的结果和开展方向。
7、纳税评估当中发现违法行为的处理权限问题，直接影响着纳税评估的效力。
在纳税评估工作中允许评估环节让企业以自查申报的方式补缴税款，极易在实际工作中造成和稽查的执法权力错位。
总局关于商贸企业评估的文件中明确规定在评估中“其中任何一项内容属于异常，即须移送稽查部门进行检查。
篇二：浅析当前纳税评估工作中存在的问题与对策浅析当前纳税评估工作中存在的问题与对策通过纳税评估的概念可以看出,纳税评估是一项事后管理工作,因为纳税人取得应税收入、发生纳税义务行为在先,履行纳税义务在后,事先很难确定纳税人的应纳税额。
同时纳税评估有是在对纳税人的申报、生产经营、财务核算情况及其他信息进行收集、审核、评析、查证后、搜集检查线索,实施有针对性检查或稽查的必要准备措施,对加强征收管理有着非常重要的意义。
一、当前纳税评估工作中存在的问题纳税评估是一项税收管理手段,与税收征管改革要求对照,尚有一定的差距,主要有以下几方面问题:1、纳税评估工作缺乏法律依据,评估工作无章可循。
在有关纳税评估的法律依据方面,目前税收《征管法》及其实施细则均无有关纳税的有关规定。
依据的缺失也导致了对纳税评估工作缺乏统一的认识,对纳税评估工作的内涵、作用认识不足,对于如何开展纳税评估的概念模糊,造成纳税评估工作开展参差不齐。
已经开展的纳税评估工作,由于技术、认识等方面的原因,致使评估工作的作用不能得到充分发挥,评估工作的质量难以提高。
纳税评估工作停留在案头审理、执法力度明显不足,效果得不到保障,工作就难以继续深入开展。
篇三：对当前纳税评估存在的问题研究及对策对当前纳税评估存在的问题研究及对策纳税评估作为税务管理的一项项内容和税源监控的一项重要措施，从2022年国家税务总局颁布《纳税评估管理办法》(试行)以后，各地纷纷采取得力措施，推动纳税评估工作开展。
开展纳税评估的难点与建议
开展纳税评估的难点与建议国家税务总局于2005 年3 月出台了《纳税评估管理办法( 试行) 》( 国税发[2005]43 号, 下文简称《办法》) , 标志着纳税评估已被引入, 成为征管工作中的一个重要环节, 标志着纳税评估工作由试点阶段进入全面推行阶段。
同时, 在国家税务总局下发的几个文件中, 还对货物运输业营业税评估、使用税控收款机的饮食业、娱乐业户营业税评估、企业所得税评估、地方税评估等作了规定和安排, 这些都要求基层税务部门将纳税评估工作列入重要议事日程, 尽快开展此项工作。
本文试图通过对纳税评估相关问题作些粗浅的探究, 为纳税评估工作的逐步推进提供一些参考。
一、纳税评估的内涵及意义( 一) 纳税评估的内涵。
所谓纳税评估, 是指税务机关根据所掌握的有关纳税人的申报、经营、财务报表等方面的数据信息, 对其纳税申报的真实性和准确性进行综合判断, 并根据判断结果采取后续管理措施的行为, 是一种对纳税人申报的事后管理工作。
纳税评估工作的重点是通过对纳税人的申报、生产经营、财务核算情况及其他信息进行搜集、审核、评析、查证后, 发现检查线索, 为稽查选案提供依据。
( 二) 建立纳税评估体系, 对于实现科学化、精细化管理,优化纳税服务具有十分重要的意义。
一是纳税评估是税源监控的有效手段。
纳税评估通过对纳税人已纳税额的真实性、准确性和合法性进行判断, 查找可能存在的申报异常、申报错误问题, 并通过约谈等方式进行排查、纠正、处理, 或者据以确定稽查对象。
通过纳税评估对每一户纳税人的纳税情况进行总体把握, 实现即时监控, 可以有效防范偷逃税行为的发生。
二是实施纳税评估有利于提高工作效率。
通过纳税评估, 可以有效提高稽查选案的科学性、准确性, 为开展稽查提出初步的方向和线索, 避免稽查人员由于选案不准而浪费精力。
同时, 纳税评仨通过科学的指标体系, 先进的计算机模型查找管理中的问题, 减少管理人员进行人工测算、经验判断的工作量, 找准管理的侧重点, 使工作效率提高。
纳税评估中存在的困难策略
纳税评估中存在的困难策略各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢纳税评估作为一种税收中期监控的有效管理手段，在现代税收征管过程中，发挥的作用越来越大，在提高征管质量，优化新征管模式方面展现出了独特的优势。
当前，随着全球经济化、信息化的迅猛发展，深化税收征管改革迫在眉睫，作为深化改革中的新生事物，纳税评估的发展也面临着新的机遇和挑战。
如何正确认识和开展纳税评估，使其更好地为深化税收征管服务，已是当今摆在我们面前的重要问题。
现对纳税评估运行初期存在的一些亟待解决的问题做一探讨。
一、目前纳税评估中存在的问题（一）纳税评估人员素质有待进一步提高。
纳税评估是一项业务性较强的综合性，要求税务机关对纳税人的涉税信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求评估人员依据国家的税收政策及自身综合知识和素质，定性与定量分析相结合，从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析，逐步审定申报数据的真实性、合法性。
这就要求评估人员应具备较高的政治业务素质。
但是，目前评估人员的业务素质参差不齐，不善于从掌握涉税信息中找出蛛丝马迹，挖掘深层次的问题，使很多评估流于形式，停留在看看表、翻翻账、思想汇报专题对对数的浅层次上，评估的中期监督作用没有充分发挥。
（二）纳税评估指标存有一定局限性。
现行的纳税评估指标体系是确定行业内平均值，实际上是企业真实纳税标准的一种假设，一般这种评估指标的测算结果都直接与行业正常值进行比较，也就是说该企业被测算的指标只要处于正常值的合理变动幅度内，就被认为已真实申报，实际上，评估对象的规模大小，企业产品类似多少等因素都对“行业峰值”产生较大影响。
另外，单凭评估指标测算和评价很难合理制定申报的合法性和真实性，企业还经常受到所处的环境、面临的风险、资金的流向等诸多因素的影响。
纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估的效果和开展方向。
（三）纳税评估与征收、稽查各环节的关系不够理顺。
纳税评估作为一种新的税收管理手段，与征收、稽查环节有着密切的联系。
纳税评估重点、难点解读
纳税评估
17、汇总报告评估成效
涉嫌偷逃骗税 《纳税评估报告》 或逾期未改正
税务稽查
评估资料归档
反馈稽查结果
汇总报告纳税评估成效
评估 结果
纳税评估
17、汇总报告评估成效
纳税评估实施部门在 评估工作结束后，将评 估结果、分析完善建议 等内容向下达评估任务 的各级相关职能部门反 馈。并按规定统计填制 《纳税评估月报表》上 报征管科（大企业科）。
通知内容：请你单位于XX年XX月XX日（期
联系人：xxx
联系电话：xxx
约谈 举证
纳税评估
二、举证约谈
询问通知书
制作《询问调查笔录》 疑 点 排 除
自查改正
分析约谈结果 疑点不能排除
《纳税评估报告》
实地核查
约谈 举证
纳税评估
二、举证约谈
6、发出《问询通知书》
询问通知书
制作《询问调查笔录》 疑 点 排 除
特定分析指标 1、增值税 2、消费税 3、企业所得税 4、营业税 5、印花税 6、资源税
纳税评估 纳税评估约谈技巧——纳税人约谈过程三个阶段
1
2
3
试探摸底、对抗相持
动摇反复
供述违法事实
纳税评估 （一）试探摸底、对抗相持阶段 1
1、真实存在违法 2、不确定是否存在违 法
2
1、中奖率低 2、低估税务调查能力 3、权大于法 4、攻守同盟
实地核查
约谈 举证
纳税评估
9、分析约谈结果
分析约谈 结果 疑点消除 疑点未消除
《纳税评估报告》
进入实地核查
实地 核查
纳税评估
三、实地核查
《税务检查通知书》
分析检查结果 不涉嫌偷逃骗税 《税务事项告知书书》 或《税务处理决定书》 改正错误
税收征收难点及痛点问题研究与解决
税收征收难点及痛点问题研究与解决税收征收是国家财政收入的重要来源，也是政府实施宏观调控的重要手段。
然而，在实际操作中，税收征收面临着一系列的难点和痛点问题。
本文将对税收征收中的难点和痛点进行研究，并提出相应的解决方案。
1. 难点一：逃税和漏税问题逃税和漏税是税收征收中的一大难题。
由于营业者的税务安排和财务手段，一些企业往往通过操纵账目、虚构交易和转移定价等手段来减少纳税义务，甚至逃避支付税款。
这不仅严重损害了国家财政收入，还扭曲了市场竞争秩序。
解决方案：首先，加强税务管理，对涉嫌逃税和漏税的企业进行调查和审核，发现问题立即进行处理。
其次，加大法律法规的力度，严惩逃税行为，提高对逃税行为的打击力度。
同时，完善税收信息共享机制，加强与其他国家税务机构的合作，共同打击跨国逃税行为。
2. 难点二：税收征收成本较高税收征收过程中，需要大量的人力、物力和财力投入，使得税收征收成本较高。
尤其是对于中小企业和个体户来说，税收征收成本往往占到了其经营成本的相当大比例，给他们的经营活动带来了很大的困扰。
解决方案：为降低税收征收成本，政府应积极推动税收征管体制改革，提高税收征收效率。
建立起现代化、智能化的税务管理系统，通过信息技术手段，实现对纳税人的信息共享和自动化申报，减少对企业的人力和物力投入，提高纳税人的便利度。
3. 难点三：税法法律适用难税法作为一门法律科学，具备一定的复杂性和变动性，对于纳税人来说，理解和适用税法往往是一项很大的挑战。
在某些情况下，纳税人可能由于对税法不了解而面临征收风险。
解决方案：政府应加强对纳税人的税法宣传和培训，提高纳税人对税法的认知度和适用能力。
同时，完善税收法律体系，加强对税收法规的修订和完善，确保税法的适用性和可操作性。
4. 难点四：税收征收信息不对称税收征收往往涉及到纳税人的财产和隐私信息，而税务机关对这些信息具有较高的掌握度，导致信息不对称问题的存在。
一些不法分子可能会利用这些信息进行非法活动或侵害纳税人的合法权益。
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自查改正
分析约谈结果 疑点不能排除
《纳税评估报告》
实地核查
约谈 举证
纳税评估
二、举证约谈
6、发出《问询通知书》
信函、电话、短 信、网络（以下简 称通讯调查）和面 谈等方式沟通。
约谈 举证
纳税评估
7、实施约谈
现场制作 《询问（调查）笔录》
约谈 举证
纳税评估
7、实施约谈
节点说明
1.需要税企双方确认证据和结论的，应当以书面信函或面谈的 方式进行。 2.约谈的对象由评估组根据实际情况确定，主要是企业财务会 计人员、主要经营者、法定代表人或者其他相关人员。 3.纳税人可委托具有执业资格的税务代理人参加约谈。税务代 理人代表纳税人进行约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代 理合法证明。 4.在实施约谈前，评估组应针对疑点及举证等要素，制作详细 的约谈提纲，列出约谈问题。 5.实施约谈的纳税评估人员应当不少于两名。
评估 结果
纳税评估
16、纳税评估资料归档
涉嫌偷逃骗税 《纳税评估报告》 或逾期未改正
税务稽查
评估资料归档
反馈稽查结果
汇总报告纳税评估成效
评估 结果
纳税评估
16、纳税评估资料归档
评估组在执行结束后10 日内将评估纸质资料、电 子资料、会计调账处理凭 证复印件或扫描件按相关 征管档案规定存档。
评估 结果
评估 结果
纳税评估
评估结果形成
节点说明
评估实施阶段完结，以形成《纳税评 估报告》为节点。评估组在每个可终结评 估的环节提出处理意见与建议，经评估组 成员集体审议通过后，撰写《纳税评估报 告》，报税源管理部门领导审核批准，形 成评估处理决定并执行。
评估 结果
纳税评估
评估结果反馈
节点说明
1.纳税评估实施部门在评估工作结束后， 将评估结果、分析完善建议等内容向下达 评估任务的各级相关职能部门反馈。并按 规定统计填制《纳税评估月报表》上报征 管科（大企业科）。 2.税务稽查部门应充分利用纳税评估提供 的有效案源，通过稽查验证评估实效。
疑点不能排除
约谈举证
案头 分析
纳税评估
1、发起评估
市 区（省)
县
《纳税评估对象清册》
下发任务
案头 分析
纳税评估
1、发起评估
节点说明
确定对象：各级相关职能部门确定评估对象后，通过工
作流派发评估任务，并附《纳税评估对象清册》。评估对 象清册内容主要包括纳税人识别号、纳税人名称、行业明 细、所属税源管理部门、疑点信息、评估税种、评估所属 期等信息。 组建评估组：税源管理部门根据《纳税评估对象清册》， 组建纳税评估组，根据评估对象的规模、业务复杂程度等 因素确定评估组人数，一般每组为2-4人。
评估 结果
纳税评估
15、税务稽查
涉嫌偷逃骗税 《纳税评估报告》 或逾期未改正
税务稽查
评估资料归档
反馈稽查结果
汇总报告纳税评估成效
评估 结果
纳税评估
15、税务稽查
税务稽查部门应充分利用纳税 评估提供的有效案源，通过稽查验 证评估实效。对不予立案稽查的要 说明理由并及时退回案卷；对立案 稽查的应及时反馈查办结果，为改 进纳税评估工作提供依据。纳税评 估问题的移交及稽查反馈时限按 《xx市国家税务局税收分析、纳税 评估、税源监控、税务稽查 “四 位一体”联动机制工作方案》的相 关要求执行。
纳税评估 纳税评估复习重点 纳税评估的方法和指标 纳税评估约谈技巧 纳税评估案例分析
3 1 2 3 4
纳税评估习题
纳税评估 纳税评估常用方法
1、投入产出法 2、能耗测算分析法
3、营业毛利分析法 4、税负对比分析法
5、资金监控分析法
纳税评估
纳税评估指标
通用指标 1、收入类 2、成本类 3、费用类 4、利润类 5、资产类
纳税评估
纳税评估的流程
案头 分析 约谈 举证 实地 核查 评估 结果
案头 分析
纳税评估
一、案头分析
发起评估 下达任务
初核
税务事项通知书 疑 点 排 除
自查改正
分析函复结果
《纳税评估报告》
约谈举证
案头 分析
纳税评估
1、发起评估
发起评估 初核
疑 点 排 除
税务事项通知书
自查改正
分析函复结果
《纳税评估报告》
约谈 举证
纳税评估
8、自查更正错误
询问通知书
制作《询问调查笔录》 疑 点 排 除
自查改正
分析约谈结果 疑点不能排除
《纳税评估报告》
实地核查
约谈 举证
纳税评估
8、自查更正错误
约谈 举证
纳税评估
9、分析约谈结果
询问通知书
制作《询问调查笔录》 疑 点 排 除
自查改正
分析约谈结果
疑点不能排除
《纳税评估报告》
实地核查
约谈 举证
纳税评估
9、分析约谈结果
分析约谈 结果 疑点消除 疑点未消除
《纳税评估报告》
进入实地核查
实地 核查
纳税评估
三、实地核查
《税务检查通知书》
分析检查结果 不涉嫌偷逃骗税 《税务事项告知书书》 或《税务处理决定书》 改正错误
疑 点 排 除
涉 嫌 偷 逃 骗 税
《纳税评估报告》
实地 核查
四、评估结果
《纳税评估报告》
涉嫌偷逃骗税 或逾期未改正
税务稽查
评估资料归档
反馈稽查结果
汇总报告纳税评估成效
评估 结果
纳税评估
14、出具《纳税评估报告》
涉嫌偷逃骗税 《纳税评估报告》 或逾期未改正
税务稽查
评估资料归档
反馈稽查结果
汇总报告纳税评估成效
评估 结果
纳税评估
14、制作《纳税评估报告》 评估实施阶段完结，以形成《纳税评 估报告》为节点。评估组在每个可终结评 估的环节提出处理意见与建议，经评估组 成员集体审议通过后，撰写《纳税评估报 告》，报税源管理部门领导审核批准，形 成评估处理决定并执行。
实地 核查
纳税评估
10、发出《税务检查通知书》
实地核查 准备
实地核查 实施
实地 核查
纳税评估
实地核查实施
节点说明
对核查情况应制作《纳税评估工作底稿》，记 录核查的内容、过程及问题等。在实地核查中， 责成纳税人提供证明材料的，应要求纳税人签章 确认。《纳税评估工作底稿》经纳税人审核确认 并签字盖章。
疑点不能排除 《纳税评估报告》
约谈举证
案头 分析
纳税评估
5、分析复函结果
纳税人书 面说明 疑点消除 疑点未消除 或逾期不复函
《纳税评估报告》
转入约谈举证 或实地核查
案头 分析
纳税评估
trips
嫌偷税、不如实申报等等。应将疑点直接表述， 如你单位在XX年XX月增值税申报表某栏次填写为 -XX元，逻辑关系存在疑点，你单位企业所得税 XX年申报收入为XX元，与增值税、营业税合计收 入存在差异，现对你单位开展纳税评估。
3
1、防备涉税问题被揭 露 2、对约谈人员不信任
紧张害怕心理
侥幸心理
戒备心理
纳税评估 （二）动摇反复阶段 1
1、态度发生变化 2、极力表白、提出条 件 3、惶恐不安，无所适 从
2
约谈人时而陈述一些， 时而反悔
揣测心理
反悔心理
纳税评估 （三）供述违法事实阶段 1
1、得过且过 2、留有余地 3、翻供
纳税评估重点、难点解读
国税局征收管理科 2014.06
纳税评估
一、纳税评估的内涵 什么是纳税评估？
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分 析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳 税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同） 情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断， 并采取进一步征管措施的管理行为。
实地 核查
纳税评估
11、分析检查结果
《税务检查通知书》
分析检查结果 不涉嫌偷逃骗税 《税务事项告知书书》 或《税务处理决定书》 改正错误
疑 点 排 除
涉 嫌 偷 逃 骗 税
《纳税评估报告》
实地 核查
纳税评估
11、分析检查结果
评估组汇总调查核实中发现的问题，集 体讨论处理意见。 可：将评估问题及处理意见以《税务事 项通知书》形式发给纳税人并限期反馈。 也可：在纳税人的涉税问题在取得确凿 补税证据的基础上，未达到移交稽查条件， 税源管理部门应制作《税务处理决定书》、 送达纳税人，通知纳税人限期缴纳税款和 滞纳金并进行调账处理，并出具《纳税评 估报告》，纳税评估终止。
通知内容：请你单位于XX年XX月XX日（期
联系人：xxx
联系电话：xxx
约谈 举证
纳税评估
二、举证约谈
询问通知书
制作《询问调查笔录》 疑 点 排 除
自查改正
分析约谈结果 疑点不能排除
《纳税评估报告》
实地核查
约谈 举证
纳税评估
二、举证约谈
6、发出《问询通知书》
询问通知书
制作《询问调查笔录》 疑 点 排 除
纳税评估
三、实地核查
《税务检查通知书》
分析检查结果 不涉嫌偷逃骗税 《税务事项告知书书》 或《税务处理决定书》 改正错误
疑 点 排 除
涉 嫌 偷 逃 骗 税
《纳税评估报告》
实地 核查
纳税评估
10、发出《税务检查通知书》
实地核查 准备
实地核查 实施
实地 核查
纳税评估
实地核查准备
节点说明
评估人员应填制《纳税评估实地核查提请表》，并 经部门主管领导审批后实施。进行实地核查前，应告 知纳税人实地核查的时间、需要准备的资料等。实地 核查应当由两名以上评估人员共同实施，并向纳税人 出示税务检查证及送达《税务检查通知书》。